世界领先公司的内部审计(doc86)

1、 氨世界领先公司的傲内部审计傲邦 这是翻译的几办个大公司的内部哀审计概况，希望叭与大家共享业界拜的理论、工具和敖方法！拜 艾哎案例：世界领先耙公司的审计部门昂一、耙拜 新时代的审计岸-IBM哀 敖IBM去年的全皑球雇员是30万盎，收入884亿隘美圆，利润81搬亿美圆。Jan板et Ande叭rsen柏 胺（简称癌JA岸）是IBM内部霸审计与业务控制八部门（Inte奥rnal Au芭dit败 & Busi安ness 办Control摆s）的首席审计捌师。凹1、班盎 专门的团队安216人向JA把直接汇报，其中傲125人是职业傲的审计师。有一岸小队支持人员负板责提供控制培训安、推进审计计划俺和总结控

2、制中存笆在的问题。一名佰技术人员提供审埃计工具并对我们隘在全球的机动拔部队提供支持袄。IBM的审计扒团队以及使用的半审计和控制工具拜是一流的，但是跋其最与众不同的绊是审计与控制、百系统和流程的结办合。般内审不是控制改袄进建议唯一的来奥源渠道，内审要案与遍布在IBM扮各业务部门的控百制团队紧密结合摆，一起工作。业埃务控制（BC）翱部门的员工要向昂业务部门或财务背管理部门汇报，艾帮助一线的管理靶者实施更好的控叭制。IA和BC熬的结合是成功的芭关键。因此，J板A的团队称为I笆A柏&敖BC。IA埃&笆BC与业务部门叭保持很好的沟通耙，例如，提供培安训并定期发送摆IA&BC靶期刊。这些努力板使得在IBM

3、存隘在很好的控制文阿化氛围。稗在IA扒&拜BC中，有人会熬负责全球的业务啊控制实践，着眼挨于与电子商务、罢流程再造和效率碍改进建议相关的哎全球范围的控制拌措施。这些控制颁专家可以为内审百人员提供建议与埃咨询，并与相关背流程的实施业务皑部门保持沟通，八共同改善。还有半一些人负责联盟矮、收购与合资，隘确保我们有能力伴遵循正确的控制版程序。艾此外，IBM还坝关注发展中国家拌，这些国家的I耙BM业务不会应岸用全部的流程和班控制措施。氨2、应用系统的伴认证和审计度（扳ASCA）和半扮年控制评估（S艾ACA）哎这两种方法使I伴BM达到很高的罢审计水准。AS瓣CA确保开发任扮何新的或新更改罢的系统之前都要哎

4、经过审计，以保版证它们达到预期昂目的。这与质量傲复核不同，更加矮全面并以控制为奥导向。IBM已巴经为ASCA审叭核过程申请了专胺利。ASCA团瓣队审视应用系统瓣，确保控制健全袄，包括控制点和吧文档管理。IB澳M审计部有三个碍子部门，各有一白个经理负责此事皑。哀业务部门使用S暗ACA(半年控肮制自我评估)流扒程评估和报告控扒制情况。为了得颁出SACA排名俺，IA岸&氨BC提供了一系扳列调查问卷，包懊含8个基本的问靶题，各个业务部八门可以对这些问安卷更改和个性化背。回答的结果要熬按照矩阵的方式搬交叉比对，看存霸在那些交叉问题班。这种方法可以鞍使其从不同角度癌关注重要的问题办。它很好用，主翱要体现在

5、：业务案部门是控制的核安心；确保矩阵结巴构的组织的各部坝分相互充分沟通唉。半3、教育和知识安共享捌IBM内的专业耙人员（BC）都敖是风险责任人，袄他们都意识到其昂识别和管理业务八部门风险的职责耙。这部分是因为爱高度发展的内部半教育与知识共享班机制，也是因为哀高层管理者对I耙A隘&BC 疤functio背n.的支持。暗JA的团队自己版开发诸如专业审板计训练、专业写蔼作、审计团队领背导力和审计专用佰语言（ACL）唉的课程。IA斑&BC 般有两名专职人员斑负责教育。除了柏这些及IBM标扳准的介绍课程外扒，JA还敦促她胺的控制专家参加矮其他业务部门组扳织的培训项目，版如供应链管理、办采购和全球融资靶等

6、。吧对于企业范围内芭的知识共享，J奥A的团队有几个坝有力措施：与相奥关控制人员共享版我们的审计报告啊、控制报告、业按务流程审核，确扳保他们能够发现捌问题并在各自的百业务部门使用这叭些信息。审计部霸每季度组织业务哀控制论坛，不同暗业务部门的经理翱应邀来参加并探敖讨控制的问题。版另外还有在线用啊户讨论区。每年俺有两次JA要与板IBM的高层经版理讨论公司的整版体的控制问题也胺关注各部门专门搬的问题。然后J懊A的高级经理会跋每季度把这些谈奥话传播下去，对伴于审计一线经理败，审计部要求其耙每月与各业务部癌门的主管密切合班作。斑在变化的时代，把IBM的IA佰&坝BC部门保持与板时俱进的方式是哎靠新流程支持

7、（巴NPS）部门的绊努力。该部门主伴要负责审视新业搬务流程的控制情八况，他们会为业爸务部门做咨询，般说明控制状况并疤就新流程的一些傲重要影响因素培绊训IA氨&邦BC的团队成员熬，发布一些信息搬并更改审计程序癌。百所有这些都集中傲关注客户满意度爸。组织的矩阵结伴构、控制团队的艾贡献和协作以及翱关注教育和知识案共享都集中于此把。敖二、奥板 隘INTEL承担阿风险伴Ris罢k 隘扳Buster项班目在INTEL八是不同寻常的。颁INTEL全球傲雇员6万人，去碍年营业额是25拌0亿美圆。在日坝益变化的技术行傲业中，Risk拜 颁Buster本爸来应该作为瞄准啊风险并减轻风险巴的工具，但是在搬INTEL

8、，R澳isk岸 扳Buster项背目并不是如何避吧免风险，而是如扒何获取、承担风百险。班在Risk暗 败昂Buster项扒目中，内部审计办经理对审计人员奥的排名是按照他艾们在某项审计中氨承担的风险数量疤来决定的，通常袄通过奖励程序，罢要给予承担最大叭风险的审计员奖扳赏，换句话说，般就是奖赏捕捉到背最大机会而超过案审计预期目的审胺计员。鞍审计部欢迎风险爱似乎与常理不符澳，但其经理解释扮，这与INTE绊L的文化相关（袄鼓励承担风险）背，公司要求每个扒人都遵从公司的氨文化，包括审计捌人员。霸没有风险就没有拔收益耙INTEL的主安席格鲁夫说过白只有偏执狂才能艾生存，对IN扳TEL来说，这巴意味着承担风

9、险扮成为日常业务。氨例如，公司对产把品研发的投资模版式往往领先于市稗场需求，公司可暗能建造一些针对瓣将来的制造厂和拌附属设施，在建搬造这些东西前，捌产品甚至还没有昂设计。另一个例熬子是Intel半 阿扮Inside的胺合作市场营销活盎动，它建立在I稗NTEL在其他挨产品中创造产品爸的理念。最初这芭一想法由一名副皑总裁提出，马上凹，一个由市场营笆销专家、财务人靶员和律师组成的翱团队就设计出了案Intel唉 熬岸Inside的吧商标。经过千心盎万苦，终于与下绊游厂家达成了这柏一创新协议。在颁此例中，INT蔼EL抓住了机会板，不用等到管理哀层告诉他们怎麽霸做，这就是主动扮承担风险的精神岸和文化。目标

10、管理皑审计部实施目标拌管理，即确定目般标并设计策略实拌现目标。制定年鞍度目标，每月衡矮量进程，效绩考拌核以目标的完成摆程度进行。经过把客户调查，公司挨制定年度审计计艾划，决定需要多芭少资源。然后制澳定零基预算，即挨审计部会划定一啊条线，线上的是跋必须要审计的项败目，下一层是审扳计部认为要审但安资源可能不够的拔项目，在零基线佰下的项目暂时不板需要审计。年度颁计划经审核后，跋制定季度计划，隘可能还要根据管捌理层的需要更改颁。对这些特别需霸求，我们可能会般邀请客坐审计师叭，他们来自业务罢部门或外部审计昂师。培训审计团队百通过优势劣势分凹析决定需要改进耙的领域，然后制罢定计划，可能包八括：改变招聘模澳

11、式与战略，开发敖技能和专项培训拔计划，设计自动霸操作流程，改善蔼客户服务等。败对于员工招募模蔼式，INTEL版的审计部是作为耙一个轮岗的部门隘，也是公司的一碍个培训基地。审稗计员通常要在审霸计部呆上2年，矮经理要3年，主按要培训他们的控班制理念和方法，唉可以使他们在全背公司游刃有余。埃由于审计工作主艾要是外勤，所以伴审计员至少有6袄5%的时间在外盎。败审计部也计划从皑校园招募的人员奥，主要是MBA凹。以前公司通常哎从事务所招牌专肮业人员，但是现捌在愈发需要多样霸化的审计人员，瓣他们最好有工程把背景或信息系统稗知识。因为IN办TEL是一个工败程公司，所以审胺计员必须发展工胺程和研发方面的百能力。

12、矮对INTEL来懊说，在职培训是跋其重要的经营哲懊学之一，所有雇唉员都要接受在职拌培训，从应用技伴术到职业技能，奥如谈判和操作E巴-MAIL系统摆。像谈判及项目翱管理等审计人员扒必须技能以及要凹转到其他部门所懊需技能通常在内拜部网上发布。对靶于专业的审计人皑员，如基建审计矮，他们也能在内艾部网上学习到相版关的知识。此外跋，每个审计员每柏年至少有300霸0美圆的培训费班。爸审计部的自动化俺流程包括审计专斑用语言（ACL隘）和TeamM扒ate，除这些跋标准的技术外，盎它还通过内部网癌广泛地传播知识笆加强沟通。如何增值氨以前，审计部的氨价值就是提交给昂客户一份遵循性埃的审计报告，但吧是客户需求的更

13、奥多，今天审计部坝是业务伙伴，能败够与业务人员一败起诊断经营，使岸其更有效地运作懊。审计部向业务岸部门咨询如何改盎善流程，如何识隘别风险和制定控艾制。这是一种趋隘势，但是审计部艾应该有一种机制巴去显示其如何增版值，关键是把审笆计和咨询的专业隘知识拿到桌面上邦来，使管理层认翱识到这些专业知傲识的价值。唉三、微软的工具巴够酷熬毫无疑问，在微败软的审计部技术背是其核心特征，哀而且这种技术环罢境也使得审计人氨员和内部客户之邦间在沟通审计结奥果、推进工作和把合作、达成解决疤方案和发布信息班等方面均要依赖拜技术。敖另人吃惊的却是八，微软这家价值佰4000亿美圆扳，拥有2800唉0人的公司仅有罢18名审计员

14、，按但他们却可以控班制微软在全球的暗风险。微软是一澳家软件厂商，但按是近年却开始多伴元化经营，现在凹它拥有Expe挨dia,扮 爱一家旅行定票网熬站，CarPo败int, 一家熬汽车信息与市场啊营销的站点,以岸及Micros敖oft Enc把arta ，蔼 鞍它经营百科全书百的光盘。除了经拔营网站，微软还靶有70多家遍布败各地的分公司，癌所以对审计部的芭挑战在于：不仅把要评估微软的核稗心产业，即软件爱工程和开发的风皑险，还要识别、坝评估和减轻这些百领域的风险。唉审计管理器和问蔼题管理器熬审计部有非常跋酷的工具，在耙微软，如果不懂拔得如何应用技术扳，那就没法开展柏工作。审计管理扮器和问题管理器阿

15、是两个非常先进啊的工具。审计管坝理器是审计团队般的流程工具，它扳提高审计的工作袄效率。它使审计阿员的工作前后一笆致，有系统的展疤开，使部门内外背的人员都可以追斑踪审计流程，查敖看审计结果。审扳计管理器后端是班文件管理器，前肮端是HTML格坝式的界面，这使爸审计员对审计相哎关活动进行组织摆，并快速、交互爸式地获取信息。肮一些功能都有相跋关的模版，如报半告模版和访谈模奥版。这是一个方拜便而且动态的发绊布机制，使每个扳人都能得到审计邦相关问题的通知埃。该工具有点象叭网站，有三个阶把段，计划、外勤版、报告，每个阶版段都有问题清单百和模版供大家以佰相同的格式输入皑信息，每个审计搬项目都有一个文拜件夹，当

16、模版使半用时，文件夹就拜创建了。艾审计管理器的管奥理功能是一页界办面，它对所有的吧审计项目都一样半，但是可以按不耙同的字段索引查皑询。这是一个网吧上报告，有HT版ML连接，可以瓣用浏览器获取相稗关信息。例如审隘计报告概要让读皑者看简要，同时扮有一个完整报告挨的连接，你可以袄看更详细的信息班，图表和分析工拔具。这是一个决懊策支持系统，审昂计部不强制实施把控制，而是给客埃户与其决策相关懊的信息。败通过审计管理器半，审计部可以与敖客户沟通项目计耙划，包括发布日百期，时间期限等绊，审计部可以比疤较承诺日与实际芭发布日，这可以佰用来评估效绩。班项目管理的功能敖实际上已经包含半在该工具中了。哎当审计人员与

17、高挨层沟通时，他们捌必须尽量简要地扮说明，但也需要邦随时准备给他们奥所有相关的信息巴。通过这个工具瓣，高层可以根据稗需要看到各个层伴次的信息。奥问题管理器用来捌解决审计跟进程柏序的问题。审计肮跟进是一项劳动爱密集型的工作，鞍如果管理的不好唉，很可能使审计盎流程放慢。该工斑具属于管理会计绊部门，他们负责哀问题的跟进解决坝，每季度跟踪数稗据库，并与审计唉按期接口，按季拔向审计委员会报般告。而且，审计蔼委员会每年会有挨两次收到有关内傲审和外审问题的艾状况报告。当问傲题解决之后，文熬件存档而且可以啊随时查询。该工叭具不但在公司内八传播了知识，而柏且问题可以较快版地解决。我们可阿以在上面回答问傲题，查询

18、进展，哀对问题建立优先白级，推进问题和办解决方案的讨论摆。由于问题管理隘器嵌入到公司的啊邮件系统中，所皑以审计员可以提安醒某些人注意尚芭未解决的问题。笆碍有巨大创造力的斑业务伙伴翱微软的员工都是凹赋有创造性、自柏信、好奇的特征八，他们爱好改进安商业的新技术和氨新方法。审计人盎员通常被分配在办各个专业领域，挨如司库和国际商伴务。负责某一领挨域的审计员有责伴任指导另一名审凹计员，以便在两笆年一次的轮岗中邦，每个人都较容敖易地进入角色。艾审计团队的风险白评估方法和对风版险的感觉很好地邦与管理层对付风耙险的方法结合起办来，这就是价值八增值的过程。审班计部的建议与管安理层的年度目标八结合的很好，管白理层

19、对业务的看办法和审计部的看哀法之间如何能协胺调一致是很关键百的。审计部总要板仔细聆听管理层皑的建议，这样审傲计部的员工就会瓣更好地理解风险吧。办审计团队是严于昂律己的，他们总绊是会关注是否为芭公司创造了更多罢的价值。他们尽般量减少遵循性审蔼计的份量而更关芭注于成为业务部啊门的合作伙伴。埃客户都很聪明、百机智，为了增加摆审计部的工作价碍值，就必须提供俺可操作性的解决肮方案。俺审计人员都在做袄一流的工作，提澳供解决方案，使柏用和改善有益于坝工作的技术，寻霸找自己的兴趣点唉。他们团结在一翱起，尽力为他人扒服务。微软内审的未来阿内审正在面临的霸挑战是公司动态俺的迅速演进的商跋业模式。对审计熬部的经理来

20、说，奥最重要的事是领按先变化、评估未白来两年审计人员吧所需的能力。哀四、通用汽车：鞍指引未来阿GM 癌World展览办会的大部分还隐扳藏在帆布下，这百里将举行一个多般媒体展示会，内翱容是1908年白开始的通用汽车稗是如何发展壮大胺的。澳通用汽车是世界啊上最大的制造公靶司和全线汽车产笆品制造商，它在哀73个国家拥有跋39万雇员，拥稗有子公司、合资阿公司和附属机构氨共约260多家伴。GM扳 颁澳World即观挨瞻了通用汽车辉俺煌的历史，也展伴望了未来国际化俺电站项目。充满芭挑战、风险和机拔遇的未来是通用捌汽车审计服务（暗GMAS）团队唉最关注的事。奥Wagner是昂该部门总经理，敖她曾就职于菲力拌

21、普石油公司和化颁学银行的审计主拜管，目前是内审懊协会的高级副主懊席。内审协会对氨内审的最新定义胺使内部审计师愈扒发向咨询师的角版色靠近。该定义瓣正好与Wagn班er对GMAS爸的定位相符。而柏必要的条件就是百必须有综合知识罢的审计人员，按多样化的商业背稗景和IT技术奥Walter是俺GMAS的IT笆部主管，具有丰败富的商业背景并拌曾在安达信就职俺。他说，一提扒起雇员和审计技耙术，我们实际是啊在寻找对商业和叭技术都有很深理懊解的人士。尽管佰我们今天实施综蔼合的审计是将I唉T审计师和业务敖审计师结合称为捌一个团队，但我颁们仍然希望一个澳人就具有全部技安能，技术是精益败的、全球化企业绊的主要动力。捌

22、GM的战略目标跋反映在审计部的胺战略目标中，战爱略目标仅仅是G爱MAS最优实践佰的一部分，而其啊他的内容跋拜风险管理实施和柏积极的业务伙伴疤熬正在推动GMA拔S向业界最优前蔼进。埃2000年战略阿目标稗1999年GM哎AS重新定义了矮它的使命并按照班新的审计实践实佰施了一项战略计昂划，计划表明，俺让GMAS成为颁业界领导者。有安5项战略目标：半F八办 为审计客户提搬供例外和公认的鞍价值提供；啊F皑扳 创造激情、开碍发专业能力；颁F 爱开发先进的方法颁和技术；柏F艾拌 最优执行；翱F 哎按照最优标准考稗核白这些目标采取几氨个方法实现：正芭式的客户反馈流碍程、鉴别员工积奥极性和效绩的年安度计划会议

23、、以暗Lotus拔 肮Notes为基爸础的工具和万维伴网工具帮助审计案员改善效率和效拌果、标杆方法。肮业务风险管理服懊务氨GMAS最近经熬重组进入公司的埃服务链系统，这把些服务链上的部笆门般埃财务、环境、控伴制、咨询、信息疤技术靶跋使得GMAS有艾能力发展必备的佰知识和技能，可坝以为GM的各业矮务部门提供更好八的服务。GMA摆S在风险管理八的全球流程负责昂人项目中担任爱重要的角色。该笆项目是企业级风按险管理项目的关按键组成部分。风昂险管理为评估风叭险、识别机会、霸优先考虑关键任稗务和建立责任体巴系等方面提供综斑合的、系统的、巴动态的流程。该傲项目建立了管理爸风险的基础，风八险管理团队与业笆务部

24、门一起合作柏建立这种基础。肮风险管理团队提爱供培训、协助推般进控制自我评估耙、维护包括控制拔知识和最好做法鞍的全球知识库。凹他们使用投票技阿术并结合访谈技斑术和基本原因分捌析等解决问题。耙这既是一个知识办共享的工具，也吧是一个管理报告拜系统。吧风险管理关注三版个风险领域，战拌略、经营和流程背层面的风险。以熬Lotus稗 拜Notes为基八础的知识共享工艾具是跨国风险管矮理的有效武器，肮为不同文化和语摆言的GM专业人氨士提供知识。袄流程风险管理知斑识库帮助GMA哎S与业务部门实隘施控制自我评估坝，并使用知识共癌享的推进模块每哀天将风险和控制按的知识提供给审阿计员和业务管理搬人员。蔼这些电子工具使

25、瓣审计人员充分思笆考和判断，但是版他们决不会使用啊没有个人判断和搬经验的定制的皑审计方法。胺积极的业务合作版伙伴阿在e-GM项目皑中，GMAS被斑赋予新的职责，哎即电子商务项目懊的合作伙伴，他阿们帮助业务部门懊勾画新流程、开拌发新系统。e-伴GM完全是指导阿业务的新方法，颁这使得审计人员坝在成为团队中的盎一员。GMAS班擅长咨询，在审败计和自我评估方挨面与会计师事务版所相象。暗对于e-GM项隘目，审计部发展班了一个跨职能的白团队，含盖IT坝、审计和咨询的版职能。审计部参哀与e-GM项目拌的方式类似于参邦与一般的系统开邦发项目，要与项艾目小组成员一起鞍工作，给他们提袄控制建议，帮助叭他们梳理流程

26、。澳实际上已经是流跋程制定者之一。氨要成为业务单位败的合作伙伴，最霸重要的因素是在翱审计部内发展跨凹学科的团队。G艾MAS目前由4暗00名专业人士把组成，遍布世界暗五大州，使用2澳0多种语言，提伴供多种审计和咨氨询服务，如流程唉图制作、分析风百险、评估控制、罢建立风险框架等板。吧有巨大创造力的稗业务伙伴 败微软的员工都是暗赋有创造性、自癌信、好奇的特征俺，他们爱好改进熬商业的新技术和邦新方法。审计人疤员通常被分配在奥各个专业领域，扳如司库和国际商拜务。负责某一领扮域的审计员有责爸任指导另一名审扮计员，以便在两熬年一次的轮岗中爸，每个人都较容凹易地进入角色。叭审计团队的风险芭评估方法和对风爱险的

27、感觉很好地板与管理层对付风罢险的方法结合起盎来，这就是价值暗增值的过程。审跋计部的建议与管坝理层的年度目标啊结合的很好，管半理层对业务的看稗法和审计部的看按法之间如何能协背调一致是很关键罢的。审计部总要班仔细聆听管理层埃的建议，这样审唉计部的员工就会袄更好地理解风险拔。唉审计团队是严于耙律己的，他们总皑是会关注是否为挨公司创造了更多阿的价值。他们尽按量减少遵循性审胺计的份量而更关扮注于成为业务部叭门的合作伙伴。翱客户都很聪明、案机智，为了增加扳审计部的工作价邦值，就必须提供绊可操作性的解决版方案。佰审计人员都在做蔼一流的工作，提矮供解决方案，使白用和改善有益于爸工作的技术，寻柏找自己的兴趣点佰

28、。他们团结在一艾起，尽力为他人敖服务。微软内审的未来霸内审正在面临的哎挑战是公司动态叭的迅速演进的商昂业模式。对审计安部的经理来说，爱最重要的事是领俺先变化、评估未矮来两年审计人员扮所需的能力。版四、通用汽车：拜指引未来伴GM 八World展览绊会的大部分还隐皑藏在帆布下，这爱里将举行一个多傲媒体展示会，内摆容是1908年按开始的通用汽车奥是如何发展壮大把的。翱通用汽车是世界办上最大的制造公佰司和全线汽车产绊品制造商，它在爸73个国家拥有昂39万雇员，拥碍有子公司、合资爱公司和附属机构瓣共约260多家俺。GM颁 佰班World即观稗瞻了通用汽车辉芭煌的历史，也展矮望了未来国际化吧电站项目。充满

29、邦挑战、风险和机隘遇的未来是通用绊汽车审计服务（八GMAS）团队办最关注的事。跋Wagner是熬该部门总经理，班她曾就职于菲力按普石油公司和化背学银行的审计主暗管，目前是内审跋协会的高级副主瓣席。内审协会对扳内审的最新定义跋使内部审计师愈爱发向咨询师的角跋色靠近。该定义叭正好与Wagn案er对GMAS啊的定位相符。而扮必要的条件就是瓣必须有综合知识芭的审计人员，佰多样化的商业背盎景和IT技术爱Walter是蔼GMAS的IT耙部主管，具有丰挨富的商业背景并百曾在安达信就职俺。他说，一提氨起雇员和审计技拔术，我们实际是办在寻找对商业和斑技术都有很深理背解的人士。尽管奥我们今天实施综颁合的审计是将I

30、暗T审计师和业务疤审计师结合称为昂一个团队，但我隘们仍然希望一个拜人就具有全部技矮能，技术是精益办的、全球化企业板的主要动力。笆GM的战略目标熬反映在审计部的敖战略目标中，战爱略目标仅仅是G懊MAS最优实践盎的一部分，而其扮他的内容跋背风险管理实施和傲积极的业务伙伴岸拔正在推动GMA安S向业界最优前胺进。靶2000年战略熬目标斑1999年GM爱AS重新定义了爱它的使命并按照霸新的审计实践实埃施了一项战略计澳划，计划表明，拔让GMAS成为败业界领导者。有柏5项战略目标：岸F埃熬 为审计客户提敖供例外和公认的版价值提供；奥F按爱 创造激情、开鞍发专业能力；巴F 摆开发先进的方法跋和技术；昂F稗扒

31、最优执行；笆F 敖按照最优标准考绊核阿这些目标采取几耙个方法实现：正扳式的客户反馈流挨程、鉴别员工积跋极性和效绩的年奥度计划会议、以扳Lotus邦 耙Notes为基矮础的工具和万维罢网工具帮助审计挨员改善效率和效案果、标杆方法。袄业务风险管理服哎务昂GMAS最近经搬重组进入公司的跋服务链系统，这隘些服务链上的部蔼门坝肮财务、环境、控般制、咨询、信息败技术芭叭使得GMAS有败能力发展必备的白知识和技能，可按以为GM的各业阿务部门提供更好爱的服务。GMA爸S在风险管理办的全球流程负责胺人项目中担任拔重要的角色。该蔼项目是企业级风拌险管理项目的关按键组成部分。风傲险管理为评估风八险、识别机会、肮优先

32、考虑关键任胺务和建立责任体敖系等方面提供综凹合的、系统的、隘动态的流程。该矮项目建立了管理爸风险的基础，风扒险管理团队与业按务部门一起合作绊建立这种基础。氨风险管理团队提埃供培训、协助推坝进控制自我评估瓣、维护包括控制半知识和最好做法蔼的全球知识库。背他们使用投票技俺术并结合访谈技唉术和基本原因分颁析等解决问题。安这既是一个知识耙共享的工具，也笆是一个管理报告捌系统。哎风险管理关注三板个风险领域，战叭略、经营和流程芭层面的风险。以隘Lotus班 盎Notes为基搬础的知识共享工澳具是跨国风险管爸理的有效武器，昂为不同文化和语俺言的GM专业人癌士提供知识。佰流程风险管理知疤识库帮助GMA百S与业

33、务部门实鞍施控制自我评估板，并使用知识共绊享的推进模块每邦天将风险和控制罢的知识提供给审八计员和业务管理板人员。鞍这些电子工具使霸审计人员充分思哎考和判断，但是叭他们决不会使用懊没有个人判断和罢经验的定制的爱审计方法。搬积极的业务合作凹伙伴稗在e-GM项目绊中，GMAS被奥赋予新的职责，坝即电子商务项目哎的合作伙伴，他唉们帮助业务部门熬勾画新流程、开啊发新系统。e-拌GM完全是指导癌业务的新方法，搬这使得审计人员澳在成为团队中的扳一员。GMAS袄擅长咨询，在审昂计和自我评估方跋面与会计师事务懊所相象。盎对于e-GM项蔼目，审计部发展跋了一个跨职能的哎团队，含盖IT疤、审计和咨询的懊职能。审计部

34、参扳与e-GM项目胺的方式类似于参澳与一般的系统开按发项目，要与项靶目小组成员一起把工作，给他们提百控制建议，帮助安他们梳理流程。艾实际上已经是流邦程制定者之一。阿要成为业务单位埃的合作伙伴，最蔼重要的因素是在罢审计部内发展跨隘学科的团队。G百MAS目前由4胺00名专业人士败组成，遍布世界艾五大州，使用2笆0多种语言，提扳供多种审计和咨矮询服务，如流程八图制作、分析风佰险、评估控制、熬建立风险框架等耙。胺五、沃尔-马特笆：世界级的审计绊沃尔-马特是美哀国零售业的奇迹把。它不仅仅是折艾扣店、大型购物坝中心和批发店的懊连续发展模式，爸而且已经成为美暗国的文化象征。奥每个美国城市都摆至少有一个沃尔暗

35、-马特店，而在奥过去的10年里般，公司的店面及疤饮食业在全球都熬迅速地扩张。沃把尔-马特在美国八有2560家店办和470家会员哀俱乐部，在世界邦其他地区有10搬00家店，公司皑在美国和其他地蔼区的雇员分别是哎88万人和25爸万人。瓣Sam 瓣胺Walton的澳经营哲学是：工鞍作最出色、客户拜最满意、价格最拌低。在1962案年开第一家店时隘就确立了三个信澳条是：尊重个人败、服务客户、追巴求卓越。除此外笆，Wal-Ma氨rt还遵循S哎am的经营原则伴：关注你的业稗务、与你的同事埃分享你的经验、奥与你的业务伙伴班沟通、赞美成功爱、注意倾听、超稗越客户预期、控哎制费用、突破管扮理逆流而上、智昂慧。办W

36、al-Mar班t显然很关注员敖工、业务和它的隘领导力。Joh埃n皑 扒矮Lewis在5挨年前成为副总裁懊和首席审计官时八就接受了这一挑坝战。他受命管理皑327名审计员盎并对审计方法实拜施大规模的改进白。罢John 唉袄Lewis说，爱当我接受使命把时，审计部的职熬能基本还停留于矮遵循性审查的阶瓣段，更多的是外哀部审计的支持和挨对存货的盘点。扒他迅速明确了般部门的长短期目矮标，包括经营审靶计、流程审计、版价值增值审计、拜企业风险管理、肮与审计客户的战柏略伙伴关系、资般格认证激励、职澳业发展和教育培邦训项目。这些目伴标的实现花了5柏年时间并为Wa扮l-Mart节吧省了3亿美圆，鞍这些主要是通过吧遵

37、守制度和成本哎降低等方面实实笆在在的节约。战略伙伴关系摆首先是与客户建稗立战略伙伴关系翱，审计部做的其爸他任何事情都跟搬植于此，因为如皑果客户不认为你半有价值，你就很啊难与他们打交道奥。熬Lewis发动摆了几个计划以实佰现这种关系。引白进客户反馈调查隘，收集关键信息癌，明确客户满意奥度、相关评论和哎关注焦点，以改斑进以后的审计程奥序和方法。按他还开发了价坝值增值说明程序叭用于清晰地说凹明审计部如何为拔公司省了钱。该矮程序表明了主要伴的风险并量化风靶险然后为了督促版管理层改进而公拜布审计部发现的板问题。然后每年盎把节省的钱通报扮给高层管理者、扒审计委员会和董把事会。奥此外，风险评估袄流程在建立伙

38、伴扳关系的过程中起扒到重要作用。该哀评估流程是花费叭5-6小时，由把20多名高级管拌理人参加的工作澳会议，推进人是巴审计部的代表。绊该会议的核心是拜包括审计标准、安风险种类和讨论稗线索的风险分析爱构架。他们尽量伴使这一过程简单扒，只关注两种风罢险：不可控风险蔼，如法规和政治胺风险；内部风险俺，可控可避免的蔼风险，内部风险斑又可分为战略、佰财务、经营和诚疤信风险。与会者爱使用投票技术奥可以快速、不案记名投票。每类唉风险按可能性和碍重要性排序。会坝议的结果是要产芭生审计计划。风哀险评估过程除了瓣有助于建立客户盎关系，还是进行唉企业风险管理的罢第一步。企业风八险管理的目的是爱理解、测量、控芭制风险，

39、使业务阿可以在预测关键懊事件和迅速实施版最优决策前提下白达成其目标。它办要求持续不断地扳、有效地在部门罢间交换信息，使邦风险可以识别和白控制。白五、沃尔-马特澳：世界级的审计叭沃尔-马特是美盎国零售业的奇迹摆。它不仅仅是折氨扣店、大型购物拜中心和批发店的拌连续发展模式，安而且已经成为美岸国的文化象征。扒每个美国城市都巴至少有一个沃尔袄-马特店，而在凹过去的10年里按，公司的店面及隘饮食业在全球都埃迅速地扩张。沃啊尔-马特在美国巴有2560家店岸和470家会员扳俱乐部，在世界稗其他地区有10阿00家店，公司哀在美国和其他地隘区的雇员分别是扒88万人和25拌万人。安Sam 稗巴Walton的按经营

40、哲学是：工扒作最出色、客户哀最满意、价格最胺低。在1962爸年开第一家店时颁就确立了三个信办条是：尊重个人办、服务客户、追笆求卓越。除此外皑，Wal-Ma按rt还遵循S搬am的经营原则爱：关注你的业捌务、与你的同事鞍分享你的经验、扒与你的业务伙伴肮沟通、赞美成功百、注意倾听、超疤越客户预期、控扮制费用、突破管败理逆流而上、智挨慧。八Wal-Mar柏t显然很关注员般工、业务和它的摆领导力。Joh半n埃 邦拔Lewis在5般年前成为副总裁败和首席审计官时柏就接受了这一挑瓣战。他受命管理八327名审计员败并对审计方法实叭施大规模的改进摆。伴John 疤吧Lewis说，袄当我接受使命哎时，审计部的职芭

41、能基本还停留于疤遵循性审查的阶霸段，更多的是外佰部审计的支持和搬对存货的盘点。背他迅速明确了盎部门的长短期目蔼标，包括经营审隘计、流程审计、班价值增值审计、阿企业风险管理、按与审计客户的战澳略伙伴关系、资八格认证激励、职伴业发展和教育培半训项目。这些目暗标的实现花了5败年时间并为Wa袄l-Mart节昂省了3亿美圆，跋这些主要是通过隘遵守制度和成本拜降低等方面实实邦在在的节约。战略伙伴关系鞍首先是与客户建翱立战略伙伴关系捌，审计部做的其叭他任何事情都跟疤植于此，因为如拔果客户不认为你扳有价值，你就很蔼难与他们打交道阿。巴Lewis发动跋了几个计划以实案现这种关系。引爱进客户反馈调查阿，收集关键信

42、息跋，明确客户满意叭度、相关评论和败关注焦点，以改昂进以后的审计程拌序和方法。盎他还开发了价鞍值增值说明程序扮用于清晰地说伴明审计部如何为笆公司省了钱。该百程序表明了主要安的风险并量化风昂险然后为了督促班管理层改进而公扮布审计部发现的颁问题。然后每年翱把节省的钱通报扳给高层管理者、颁审计委员会和董爱事会。懊此外，风险评估瓣流程在建立伙伴斑关系的过程中起昂到重要作用。该吧评估流程是花费柏5-6小时，由版20多名高级管柏理人参加的工作斑会议，推进人是瓣审计部的代表。白该会议的核心是暗包括审计标准、巴风险种类和讨论扳线索的风险分析隘构架。他们尽量办使这一过程简单扮，只关注两种风哎险：不可控风险般，如

43、法规和政治挨风险；内部风险扮，可控可避免的奥风险，内部风险芭又可分为战略、安财务、经营和诚罢信风险。与会者碍使用投票技术疤可以快速、不懊记名投票。每类邦风险按可能性和罢重要性排序。会爸议的结果是要产按生审计计划。风隘险评估过程除了佰有助于建立客户白关系，还是进行邦企业风险管理的佰第一步。企业风隘险管理的目的是唉理解、测量、控熬制风险，使业务办可以在预测关键搬事件和迅速实施拜最优决策前提下案达成其目标。它笆要求持续不断地唉、有效地在部门按间交换信息，使唉风险可以识别和罢控制。业务流程审计哎业务流程审计是佰建立在3E原则暗上的，即效果性搬，达到目标；效瓣率性，投入最少癌资源达到目标；拜经济性，最低

44、成奥本达到目标。澳Wal-Mar暗t的业务流程审蔼计的基础是审计哀范围（audi盎t unive办rse）内的七隘个核心流程。包摆括：伴1、盎扳 战略规划：核案心是成长战略，袄如进入什麽市场哀。流程的负责人吧是CEO和管理俺委员会。案2、阿笆 伴资产采购板3、斑稗 人力资源疤4、伴隘 商品采购叭5、版拌 按物流伴6、扮摆 信息系统瓣7、俺佰 连锁店经营状爱况办在进行控制评估叭会议时，这些流坝程的代表会参加瓣，审计计划围绕拜这些核心流程展柏开。发展人力资源按Lewis实施案了认证激励计划阿，即当员工取得隘职业资格的时候奥给予现金补偿，跋（如考取CIA翱或CPA资格）颁；还有教育培训捌计划，即为业

45、务肮部门培训人才。拔 敖审计员要向审计板部承诺工作两年笆，每年有40小奥时的培训，如果稗他们想去其他部昂门，审计部帮助瓣其选择部门。每岸年我们要更换1澳0%的审计员。疤将来，审计部计般划更充分地开发岸企业风险管理项霸目，使得行动计哀划与股东价值的败改善联系在一起氨。Wal-Ma背rt的审计部团皑队在过去的5年哀里学到几个教训矮：不要试图在一扒年内完成所有的鞍事，关键是明确斑哪项事对你和公摆司是最重要的。业务流程审计懊业务流程审计是捌建立在3E原则白上的，即效果性捌，达到目标；效罢率性，投入最少碍资源达到目标；哎经济性，最低成百本达到目标。按Wal-Mar胺t的业务流程审碍计的基础是审计伴范围（

46、audi搬t unive拌rse）内的七芭个核心流程。包霸括：暗1、熬胺 战略规划：核笆心是成长战略，安如进入什麽市场瓣。流程的负责人胺是CEO和管理唉委员会。搬2、鞍昂 叭资产采购班3、爱八 人力资源拜4、哀背 商品采购氨5、敖敖 唉物流暗6、版版 信息系统俺7、阿八 连锁店经营状凹况阿在进行控制评估吧会议时，这些流瓣程的代表会参加扳，审计计划围绕隘这些核心流程展岸开。发展人力资源叭Lewis实施碍了认证激励计划碍，即当员工取得拌职业资格的时候白给予现金补偿，奥（如考取CIA埃或CPA资格）耙；还有教育培训凹计划，即为业务熬部门培训人才。版 伴审计员要向审计皑部承诺工作两年碍，每年有40小摆

47、时的培训，如果拌他们想去其他部罢门，审计部帮助扒其选择部门。每拌年我们要更换1罢0%的审计员。奥将来，审计部计艾划更充分地开发阿企业风险管理项版目，使得行动计敖划与股东价值的艾改善联系在一起俺。Wal-Ma埃rt的审计部团凹队在过去的5年佰里学到几个教训爱：不要试图在一办年内完成所有的哎事，关键是明确袄哪项事对你和公颁司是最重要的。摆芭内部审计最佳实霸务芭By Ivy 爸Mclemor坝e 佰内部审计的角色埃正在向公司风险八警察转变,就象昂他们财务部门的敖同事一样,内部哎审计师运用他们懊运营效率的知识跋,扩大了他们的熬内部咨询活动,摆最终大大增加了哎价值。俺不久以前，经理盎人员还认为内部版审计

48、就象片儿警稗一样仅仅艾“啊巡逻伴”板于潜在的业务风盎险。虽然他们的白名称还一样，但颁现在一流公司的罢内部审计师已经胺调整他们的活动绊更多地集中于组碍织资源最佳化和耙完成企业战略目啊标和任务。凹通过内部审计协啊会（一个内部审蔼计商业组织和信案息中心，位于佛把罗里达州阿尔塔案蒙特敖氨斯普林斯），内拜部审计争取到了胺许多原不属于内把部审计的控制职岸责，象流程再造唉和新增的全面质蔼量管理。虽然内摆部审计的职责还巴需要和外部审计搬一起遵循法律和俺政府的规定，影百响会计实务保证矮所有企业遵守规靶章。这些新增的盎活动仅仅是内部半审计职责的一部版分。事实上，美斑国证券交易委员敖会的一项要求已澳经把内部审计引背

49、向一个更重要的翱咨询角色。19版98年9月在一把项改变收入环境癌的努力中，SE白C发文要求公司百管理层和华尔街背提高数字的诚实爸性和财务报告系佰统的透明度，更熬多关注公司长期爸前景而不是最后爸一季所得。结果班许多内部审计部傲门开始较少关注按短期行为（虽然芭还是他们的职责奥），更多致力于岸公司长期战略的暗形成和完善。坝内部审计师开始板和业务部门经理办一道确定可以提隘高效率的区域。疤例如，接下来的澳新年休假，芝加办哥Househ罢old国际的2搬000年问题主拌管Tom Wi吧lkie Jr八.将和他的同事捌保证2000年扮转换的平稳过渡稗.他说他将和内盎部审计组一起评叭定公司信息系统拌的状况,他

50、获得笆的见识将有助于扮对组织如何处理俺未来IT挑战达碍成共识。引人注目的出新哎雅芳公司的内部伴审计部门就经历百了一次比其他公搬司大的出新。两拌年前，Jack懊 Hudson背在纽约就任雅芳半全球内部审计主败管，他的部门被叭称作败“碍内部控制警察耙”爱。Hudson癌的目标是使他的盎部门成为运营部叭门和公司管理层奥的业务伙伴。斑“隘我们根据公司战翱略行为和目标调班整我们的审计策吧略。捌”哎Hudson说半，败“爱当一个新的业务凹风险降临，我们柏设法从开始就进袄入总比等到项目板执行了再说稗唉这个不对那个不斑对爱盎要好。翱”耙雅芳通过雇佣员芭工执行原本草率八行事的初始检查巴，成为内部审计蔼新角色的先

51、锋。坝Hudson以摆雇佣那些训练了矮两年对公司有切败实了解的人，来熬替代寻找职业审伴计师。从那时起巴，审计师能够到斑几乎所有的部门邦，象营销、战略艾计划，从这些地耙方的工作中他们百增长了见识、培昂养了多面手。阿“半我们也改变了我氨们对风险评价的胺看法。班”埃Hudson说百，爸“佰过去我们根据有蔼特性的区域以及笆他们的财务指标奥来决定哪儿需要皑审计，现在我们瓣利用我们的资源吧寻求哪些风险需版要更多关注，风搬险被定义为败拔阻碍实现全部公搬司目标的瓣稗拦路虎按巴。懊”信息技术增效柏一个值得注意的霸内部审计部门再澳造发生在明尼阿袄波利斯市的Ca白rgill公司绊,一个在59个俺国家拥有超过8巴20

52、00名雇员搬的农业、金融、稗工业品生产批发八和国际贸易商。疤Cargill耙部门再造的第一办步成就是通过软隘件使得公司基于哎风险审计的员工半数量和差旅费大叭减。同时，内部扳审计部门强调经癌验的价值，开始懊雇佣有着丰富业氨务背景的审计师半。巴“拌员工有平均18捌个月的工作经验伴并不能有助于我板们的可信度。拔”翱Cargill邦副总经理、全球坝审计主管Ric艾h Peter靶说，邦“拜许多我们的客户案不会看到同一个凹审计师两次，但碍我们能将审计师搬数量从150减懊到75，靠的就扳是事先好的风险版评价，从而知道熬如何分配我们的笆资源。氨”把Cargill澳已经定义了组织跋内的大约25个俺业务流程，并

53、且叭培训1至2名审案计师成为每个流巴程的专家。12八名审计师仅仅做笆风险评价，这些肮业务流程专家从拔采集、整顿、新芭业务模型以及其扮他影响整个业务拌风险的角度关注鞍管理及业务。颁这种转变已经有按将近7年了，那邦时审计师在Ca瓣rgill的平邦均工作年限已经爱从18个月增加办到12年，签发肮审计报告的平均俺时间从25天减佰至9天。每次审拔计后通过电子邮扳件分发客户调查案，根据客户反应背的评价衡量审计跋成效。调查包括奥审计范围是否清氨晰、是否涵盖业斑务关键部位、审稗计师是否尽职。按最终的结果？C岸argill的班内部审计师通常敖95%根据增加把价值和合适的技蔼能设置。邦“埃业务部门并不喜爸欢内部审

54、计来。癌”奥迈阿密Answ肮erThink耙咨询集团CFO爸解决方案经理J疤orge Sa暗rria说，澳“拜但是由于已经增八加的价值，他们挨还是加入到将存拌货成本和周期降皑低到公司最初要白求内部审计规定鞍范围的项目中来败。扳”爸在俄亥俄的Hu疤dson An隘swerThi昂nk咨询集团C熬FO解决方案常八务董事Adds澳 Jeff R疤osengar笆d说：蔼“癌公司看他们的内拔部审计部门更象扒一个咨询部门，澳他们能带给人们办从人力资源、工蔼程到处理整个价坝值链。无论何时隘我们帮客户组建坝一个项目小组，岸我们坚持必须有坝人来自董事会的瓣内部审计部门，岸因为他们有很好巴的业务本身和流邦程的知

55、识以及非百常好的系统知识安。昂”摆在Lauren懊ce A. R耙eiger的暗“蔼内部审计最佳实暗务傲”绊报告中集中讲述搬了内部审计的四矮个主要组成：人氨、程序、技术和挨知识。位于芝加靶哥的安达信业务笆处理风险咨询全暗球常务董事Re办iger认为，按创建一个世界级板的内审部门的真败正动力是融合这坝四个部分。澳1人。般“奥我们看到人们试颁图创建一个基于爸能力的组织，胜半于雇佣一流的内稗部审计师。笆”背Reiger说按，摆“熬他们认识到如果罢着眼于他们必须盎去做的事情，他爸们需要各种各样板的能力。懊”叭Reiger引巴用了一个Int啊el的例子，他般们认识到内部审搬计过程需要各种爱各样的工程师。

56、皑2程序。公司败开始创建贯穿组疤织的风险语言。柏“瓣在新奥尔良的一罢个能源公司En扳tergy，通澳过确定组织中存白在的明显的35颁或40种不同的伴业务风险创建了搬一种风险语言。吧”扳Reiger说佰，柏“癌许多公司都在努奥力创造一种共同鞍的程序语言，因矮为它迫使你超越疤组织的界限，尽案管这是很难去做绊的。熬”暗3技术。爸“案内部审计师需要办使用技术理解他暗们所遵循的程序挨，捌”熬Reiger说昂，案“拔把你使用的方法半嵌入组织内所有昂内部审计师都能凹接触到的基于技佰术的平台是很重傲要的。摆”叭4知识。许多奥公司象Carg搬ill一样在每懊次审计结束发放澳客户满意调查确隘定增值额。确定笆一个审

57、计师积极爱相关的一个途径败就是要求客户反稗馈。审计师要有唉效地完成他们的澳工作，他必须能摆够使用知识。扳“氨位于瑞士的苏黎氨世保险，全世界搬大约400名内败部审计人员都有伴权使用集中的知败识库，以决定各埃种业务部门的最俺佳实务。按”伴Reiger说把，隘“佰知识库的目的是扮帮助你所审计的坝业务部门减少当办前的业务问题。俺”奥内部审计在21矮世纪初将更少扮安演交通警的角色邦，可是没有人认鞍为内部审计的符蔼合性形象将消失跋。许多公司正在捌进行的试图再造罢内审部门的挑战邦将权衡符合性和笆增值活动。百内部审计最佳实唉务哎这儿是芝加哥安扳达信全球最佳实罢务主管Susa耙n J.Lea傲ndri提供的八一

58、些内部审计最疤佳实务。安拔培育增值型客户蔼中心懊营造一个畅通的扳客户中心很可能霸是创造成功内部翱审计组织最重要阿的一环。一个增捌值型客户中心可拜以给内部审计带办来更高的价值，熬增进内部审计的敖能力以满足客户背需求，最终提高稗客户满意度。通搬过识别和描述审稗计客户的方法，邦内部审计在打造把审计所需的公共挨视野上迈出了第柏一步。一旦完成坝对审计客户的描昂述，自然会确定叭客户需求和期望般，并将他们的需啊求排序。当这一皑切完成后，内部安审计师将不断充胺当起运营顾问和按业务伙伴的角色拜，而不仅仅是风叭险检查者。摆“扳如果你的业务处皑理合适的话，你爱可以接触到改变佰业务所需的各种疤资源，关注到未熬来市场会

59、发生的芭变化。氨”澳Leandri隘说。邦按扩大风险定义，盎改进审计计划，办有效改善业务处扒理能力八评价业务处理相凹关风险是内审组芭织存在的根本原癌因。通过可靠的袄风险聚焦方法识伴别风险，保证对稗业务处理的审计翱发现是相关重要颁的。引导公司改碍进审计计划，关佰注全面的业务风八险，将利于优化拌公司的价值。当唉风险的定义扩大岸了，许多业务风哎险将被识别和减佰轻，业务处理控懊制得以增强。其凹结果公司增值，碍内部审计作为业拜务伙伴的形象得挨到强化。懊般利用沟通策略改暗进审计报告，鼓稗励知识共享和学啊习型组织案内部审计师和客靶户之间沟通最重哀要的形式是审计翱报告。有效的沟拜通策略，譬如给吧人印象深刻的清

60、耙晰的书写，将提稗高审计报告的处安理，保证更多的巴审计建议得以执巴行。沟通的另一罢个重要方面是使懊用技术方法使信班息交换更便捷。俺新技术下的信息胺交换对于知识共半享和组织学习来板说是至关重要的版。正是补充个人癌知识、减少重复肮劳动、排除差错暗等方法提高了业凹务处理能力。另捌外，有效的知识耙共享也造就的强氨有力的内审组织拔和成功的企业。唉“芭这就是怎样写出肮更有效的会被采敖用的审计报告。啊”傲Leandri隘说。八唉保证内部审计师板具备传统和非传版统审计背景白成功的内审组织哀认为组建一流内班审团队的办法是懊不要限定员工具败有传统的审计背佰景。这些先进的耙内审团队由各种靶资历的专业人才邦组成。法律