XXXX中级会计实务模拟1试卷

1、安2013唉年般会计师考试会计把模拟试题(1) 肮一、单项选择题把(本题型共16坝小题，每小题1鞍5分，共24昂分。每小题只有百一个正确答案，案请从每小题的备袄选答案中选出一摆个你认为正确的暗答案，涉及计算鞍的保留两位小数般)绊1.肮下列各项中，甲耙公司在年度财务懊报表附注中不应矮当披露的信息是盎（）。爸A.收入确傲认政策澳B.资产负罢债表日后财务报般表批准报出前销拌售退回 扮C.关联方袄关系及其交易疤D.金融资疤产公允价值确定澳方法半2鞍.下列选项中，敖不属于利得或损澳失的是（）。皑A.处置固班定资产产生的营扒业外收入绊B.处置无氨形资产产生的营袄业外支出笆C.可供出半售金融资产公允暗价值变

2、动产生的班资本公积（其他碍资本公积）扮D.发行股澳票产生的资本公扒积（股本溢价）傲3啊.A公司所得税百税率为25%，扳不考虑其他纳税懊调整事项。20按12年有关经济吧业务如下：办（1）伴2012年1月鞍3日哀，取得可供出售巴金融资产，初始芭投资成本为60白0万元，年末公胺允价值为700爱万元。芭（2）把2012年1月傲6日扳，经股东会批准澳实行股份支付，挨A公司向其员工搬授予股票期权，盎年末经过计算确疤认相关费用10捌0万元。霸（3）A公半司对B公司的长案期股权投资按照癌权益法核算，矮2012年12俺月31日矮，A公司因B公阿司可供出售金融盎资产公允价值变巴动增加资本公积坝400万元（已安扣除

3、所得税影响案）。A公司拟长挨期持有B公司股坝权。岸（4）翱2012年12芭月31日皑A公司出售对C肮公司按照权益法俺核算的长期股权班投资，出售时账靶面价值为6 0奥00万元，其中扳成本5 000埃万元、损益调整败700万元、其扮他权益变动30佰0万元。罢（5）A公八司2012年营唉业利润10 0癌00万元。扒（6）A公半司2012年营邦业外收入300安万元。肮（7）A公霸司2012年营爱业外支出100板万元。白要求：根据叭上述资料，不考版虑其他因素，回靶答下列问题。案（坝1碍）2012年利百润表“其他综合隘收益”项目填列柏的金额为（）凹。袄A.175罢万元 绊B.200跋万元瓣C.7 7笆50

4、万元 奥D.250稗万元霸（矮2百）2012年利拌润表“综合收益吧总额”项目填列拜金额为（）。百A.7 7盎50万元 邦B.7 8奥50万元扮C.7 8鞍25万元 拌D.7 9凹00万元半摆4捌.甲公司有关交摆易性金融资产的氨业务如下：矮（1）拔2012年1月按1日安，甲公司从二级败市场购入丙公司笆债券，支付价款板合计208万元跋，其中，已到付阿息期但尚未领取矮的利息为4万元瓣，交易费用为2吧万元。该债券面败值总额为200扒万元，剩余期限哎3年，年利率为鞍4%，每半年付耙息一次，甲公司袄作为交易性金融扳资产核算。败1月10日板，收到2011癌年下半年丙公司坝债券的利息4万奥元。啊（2）绊201

5、2年6月佰30日败，丙公司债券的哀公允价值为23耙0万元（不含利搬息）。颁7月10日皑收到丙公司债券扒2012年上半傲年的利息。哎（3）斑2012年12笆月31日绊，丙公司债券的熬公允价值为22鞍0万元（不含利艾息）。白2013年1月柏10日绊收到丙公司债券艾2012年下半笆年的利息。岸（4）八2013年6月矮20日拔，通过二级市场八出售丙公司债券昂，收到价款23搬6万元。白要求：根据八上述资料，不考耙虑其他因素，回挨答下列问题。败（百1扮）下列有关甲公哎司对该金融资产佰的会计处理中，百不正确的是（扳）。拌A.罢2012年1月岸1日败取得该金融资产靶的初始成本为2盎02万元鞍B.半2012年1

6、月艾1日巴取得该金融资产巴发生的交易费用坝2万元计入投资岸收益芭C.败2012年6月爸30日耙该金融资产公允搬价值变动收益为搬28万元凹D.霸2012年6月败30日败该金融资产确认拜的投资收益为0碍万元氨（疤2绊）下列有关甲公百司对该金融资产澳的会计处理中，安不正确的是（拌）。 隘A.傲2012年12把月31日靶该金融资产公允背价值损失为10熬万元熬B.201凹2年累计计入投案资收益的金额为扮6万元疤C.盎2013年6月挨20日疤出售丙公司债券艾影响营业利润的捌金额为16万元氨跋D.霸2013年6月昂20日隘出售丙公司债券邦影响投资收益的奥金额为16肮万懊唉5翱.甲公司201熬2年年初存货的鞍

7、账面余额中包含办甲产品1 80胺0件，其实际成艾本为540万元爸，已计提的存货罢跌价准备为45敖万元。2012埃年甲公司未发生罢任何与甲产品有邦关的进货，甲产哎品当期售出60爱0件。稗2012年12安月31日安，甲公司对甲产扮品进行检查时发叭现，库存甲产品靶均无不可撤销合爸同，其市场销售伴价格为每件0.拔26万元，预计佰销售每件甲产品伴还将发生销售费背用及相关税金0靶.005万元。拌甲公司2012巴年年末对甲产品八应计提的存货跌懊价准备为（）岸。 跋A.9万元哎 疤B.24万艾元 巴C.39万笆元 稗D.54万哎元案伴6笆.A公司为增值巴税一般纳税人，疤适用的增值税税把率为17%。办2012年

8、7月板2日般，A公司将一项扮库存商品、固定叭资产、交易性金摆融资产和投资性俺房地产转让给B伴公司，作为取得疤B公司持有C公昂司70%股权的安合并对价。资料背如下：（1）库傲存商品的成本为捌100万元，公岸允价值为200啊万元；（2）该疤固定资产为生产碍设备且为201哀2年初购入，账八面价值为500跋万元，公允价值绊为800万元；安（3）交易性金爱融资产的账面价隘值为2 000斑万元（其中成本半为2 100万岸元，公允价值变八动减少为100靶万元），公允价盎值为2 200凹万元；（4）投败资性房地产的账澳面价值为3 0芭00万元（其中叭成本为2 60盎0万元，公允价疤值变动增加为4笆00万元），

9、公氨允价值为3 4白30万元。（5肮）另发生评估费昂、律师咨询费等板30万元，已用版银行存款支付。胺（6）股权购买熬日C公司可辨认笆净资产公允价值奥为9 000万扳元。假定A公司笆与B公司不存在颁关联方关系。伴要求：根据肮上述资料，不考哎虑其他因素，回奥答下列问题。敖（1）非同爱一控制下的企业懊合并中，以非现阿金资产作为合并半对价取得长期股瓣权投资的，下列俺关于付出资产公版允价值与账面价鞍值的差额处理中皑，不正确的是（岸）。斑A.合并对啊价为固定资产，白不含税的公允价扳值与账面价值的唉差额，计入营业啊外收入或营业外背支出 颁B.合并对霸价为金融资产的翱，公允价值与其跋账面价值的差额盎，计入投资

10、收益把 班C.合并对版价为存货的，应鞍当作为销售处理稗，按其公允价值捌确认收入，同时笆结转相应的成本澳 埃D.合并对按价为投资性房地捌产的，公允价值鞍与账面价值的差爱额，计入营业外把收入或营业外支笆出 把（2）下挨列关于A公司购啊买日会计处理的矮表述中，不正确拜的是（）。埃A.购买日邦的合并成本为6安 800万元昂B.购买日背固定资产的处置熬收益为300万矮元碍C.购买日摆交易性金融资产凹处置形成的投资坝收益为100万百元癌D.购买日跋合并会计报表中跋确认商誉为10碍0万元背埃7败.甲公司为增值癌税一般纳税人，哀适用的增值税税氨率为17%。该袄公司于挨2012年3月百31日扳对某生产经营用袄设

11、备进行技术改碍造。（1）把2012年3月办31日傲，该固定资产的般成本为5 00肮0万元，已计提耙折旧为3 00版0万元（其中2氨012年前3个哀月折旧额为20癌万元），未计提把减值准备。（2熬）改造中购入工佰程用物资1 2把10万元，进项碍税额为205.佰7万元，已全部盎用于改造；领用胺生产用原材料5熬00万元，发生班人工费用290案万元。（3）改熬造中被替换部分蔼的账面价值为1爸00万元。（4版）该技术改造工笆程于懊2012年9月斑25日拔达到预定可使用邦状态并交付生产坝使用，预计尚可吧使用年限为15扮年，预计净残值矮为零，按直线法靶计提折旧。（5哀）甲公司生产的鞍产品至氨2012年12白

12、月31日吧已经全部对外销扮售。扳要求：根据扮上述资料，不考癌虑其他因素，回百答下列问题。耙（1）更新耙改造后的固定资吧产成本为（）背。邦A.3 9阿00万元敖B.6 9盎00万元案C.4 1案05.7万元氨D.5 9埃00万元笆（2）甲扮公司因该固定资吧产影响2012翱年度损益的金额邦为（）。伴A.85万芭元版B.65万袄元矮C.165哀万元笆D.185笆万元罢案8艾.A房地产开发翱商（以下简称A把公司）采用公允笆价值模式计量投敖资性房地产，有蔼关资料如下。癌（1）20肮11年6月，将唉原准备对外出售案的A商品房对外昂出租，转换日A蔼商品房的账面余白额为1 000盎万元，未计提跌傲价准备，该项

13、房昂产在转换日的公扮允价值为1 5败00万元。懊（2）20办11年6月，将蔼原准备对外出售跋的B商品房对外扳出租，转换日B跋商品房的账面价爸值为10 00翱0万元，未计提稗跌价准备，该项扳房产在转换日的拜公允价值为9 百000万元。扮（3）20岸11年末上述两胺项房地产的公允埃价值分别为2 艾000万元、8隘 900万元。瓣（4）20版12年6月租赁稗期届满收回上述坝两项房地产准备挨对外销售。转换办日其公允价值分办别为2 600伴万元、8 50扒0万元。斑要求：根据爸上述资料，不考疤虑其他因素，回蔼答下列问题。拔（1）下列耙有关转换日的会坝计处理，不正确八的是（）。办A.按公允盎价值10 50

14、胺0万元确认投资拔性房地产（成本八）傲B.确认资矮本公积（其他资败本公积）500碍万元暗C.确认公埃允价值变动损失氨500万元班D.冲减开伴发产品的账面价熬值11 000扮万元邦（2）下列碍有关房地产公允埃价值变动的表述罢，不正确的是（百）。芭A.201坝1年有关房地产靶累计确认的公允半价值变动收益为爱600万元凹B.201搬2年6月租赁期稗届满，房地产A把转为开发产品时背确认公允价值变阿动收益600万鞍元皑C.201扳2年6月租赁期熬届满，房地产B哀转为开发产品时扮确认公允价值变蔼动损失400万胺元稗D.201胺2年6月租赁期班届满，房地产A伴和B转为开发产佰品时应确认资本岸公积200万元半

15、昂9艾.甲公司对乙公氨司的长期股权投阿资及其合并报表矮有关资料如下：班（1）班2012年3月瓣31日盎甲公司以投资性巴房地产和生产设翱备作为对价支付板给乙公司的原股翱东取得乙公司的凹60%股权，采拜用成本法核算。班甲公司与乙公司盎的原股东没有关啊联方关系。作为哎合并对价的投资绊性房地产公允价扮值为2 610吧万元，生产设备昂公允价值为2 版340万元（含安增值税340万扒元）。稗（2）拔2012年3月叭31日挨，乙公司可辨认矮净资产的账面价懊值为7 470巴万元，可辨认资碍产、负债的公允柏价值与其账面价板值相同。扳（3）乙公斑司板2012年4月蔼1日扳到邦12月31日耙期间发生净亏损白170万

16、元。除佰实现的净亏损外柏，乙公司未发生绊其他影响所有者瓣权益变动的事项熬。笆（4）爱2012年12半月31日暗，甲公司对乙公霸司的长期股权投癌资进行减值测试阿，可收回金额为阿4 900万元挨。班（5）啊2012年12瓣月31日坝，甲公司对乙公伴司的商誉进行减绊值测试。在进行暗商誉的减值测试蔼时，甲公司将乙巴公司的所有资产凹认定为一个资产岸组，而且判断该艾资产组的所有可昂辨认资产不存在叭减值迹象。甲公办司估计乙公司资昂产组的可收回金把额为7 380背万元。笆要求：根据盎上述资料，不考伴虑其他因素，回阿答下列问题。扒（1）柏2012年12安月31日奥，甲公司个别财啊务报表应对乙公袄司的长期股权投疤

17、资计提减值准备蔼（）。吧A.50万邦元啊B碍.0胺C.125搬万元澳D.175澳万元哎（2）板2012年12哀月31日蔼，甲公司合并财熬务报表应当对乙板公司的商誉计提捌减值准备（）扒。碍A.0班B.50万埃元矮C.420搬万元扳D.700皑万元疤岸佰11半.下面关于营改颁增的说法不正确安的是（）。鞍A.一般纳吧税人应该在“应翱交税费应交增拌值税”科目下增隘设“营改增抵减绊的销项税额”拜B.“应交氨税费增值税留鞍抵税额”科目期俺末余额应根据其板流动性在资产负半债表中的“其他鞍流动资产”项目爱或“其他非流动罢资产”项目列示氨C.试点纳凹税人在新老税制绊转换期间因实际稗税负增加而申请巴取得财政扶持资

18、柏金的，应该计入拔当期“营业外收哎入”白D.纳税人稗初次购买增值税敖税控设备支付的皑费用可以全额抵埃扣，因此会计上芭不需要确认固定颁资产按稗袄二、多项选择题爱【注：可能包括绊4个选项，也可哎能包括5个选项爱。下同】鞍1佰.合并利润表应半当以母公司和子板公司的利润表为按基础，在抵消母癌公司与子公司、案子公司相互之间斑发生的内部交易伴对合并利润表的拌影响后，由母公案司合并编制,下把列表述正确的有伴（）。半A.母公司百与子公司、子公案司相互之间销售啊商品，期末未实肮现对外销售而形蔼成存货、固定资拜产、工程物资、邦在建工程、无形半资产等资产的，肮在抵消销售商品稗的营业成本和营办业收入的同时，澳应当将各

19、项资产芭所包含的未实现稗内部销售损益予安以抵消 蔼B.在对母扒公司与子公司、霸子公司相互之间唉销售商品形成的安固定资产或无形扳资产所包含的未百实现内部销售损捌益进行抵消的同熬时，也应当对固八定资产的折旧额案或无形资产的摊版销额与未实现内爱部销售损益相关矮的部分进行抵消暗 暗C.母公司罢与子公司、子公扳司相互之间持有背对方债券所产生矮的投资收益，应瓣当与其相对应的鞍发行方利息费用氨相互抵消。岸D.母公司矮对子公司、子公鞍司相互之间持有埃对方长期股权投芭资的投资收益应奥当抵消 疤拔2哎.甲公司所得税绊率为25%，2佰012年的财务跋报告于傲2013年4月傲30日叭经批准对外报出败。2012年所埃得

20、税汇算清缴于拌2013年4月般30日唉完成。（1）因碍被担保人A公司唉财务状况恶化，熬无法支付逾期的按银行借款，斑2013年1月傲2日案，贷款银行要求巴甲公司按照合同爱约定履行债务担暗保责任2 00敖0万元。甲公司暗于2012年末芭已得知被担保人盎财务状况严重恶唉化，确认了与该捌担保事项相关的氨预计负债1 8癌00万元。税法盎规定担保损失不懊得税前扣除。（扳2）2013年唉1月经其贷款银拔行同意，甲公司鞍一笔将于201奥3年3月到期的胺借款展期2年。般按照原借款合同芭规定，甲公司可耙以自主对该借款笆展期2年。20巴12年末甲公司拜尚未确定是否展芭期。（3）罢2013年2月靶5日懊，法院判决甲公

21、坝司应赔偿B公司白专利侵权损失5袄60万元，甲公隘司对判决结果不懊服提起上诉。该翱诉讼为霸2012年10耙月6日爱，B公司向法院爱提起诉讼，要求版甲公司赔偿专利暗侵权损失1 0板00万元。至矮2012年12胺月31日靶，法院尚未判决爸。经向律师咨询肮，甲公司就该诉佰讼事项于201败2年度确认预计叭负债400万元啊。（4）瓣2012年12隘月31日跋，甲公司应收C佰公司账款余额为办1 000万元扳，已计提的坏账扮准备为100万八元。奥2013年2月凹26日跋，C公司发生火瓣灾造成严重损失靶，甲公司预计该扒应收账款将无法柏收回。（5）啊2013年1月败5日巴，甲公司向D公扳司销售产品，价哀款300

22、万元，氨成本200万元敖，货款已经收到捌。懊2013年2月鞍5日跋，该批商品全部凹退货，货款未支芭付。案要求：根据版上述资料，不考啊虑其他情况，回隘答下列问题。熬（1）下列俺各项中，属于甲爱公司资产负债表癌日后调整事项的鞍有（）。隘A.银行要办求履行债务担保捌责任 百B.银行同熬意借款展期2年笆C.法院判敖决赔偿专利侵权柏败诉 唉D.无法收百回应收C公司账耙款 哎E.发生的邦商品销售退回柏（2）下列氨甲公司对资产负稗债表日后事项的扒会计处理中，正疤确的有（）。肮A.对于债阿务担保事项，应靶在2012年资氨产负债表中调增袄预计负债200吧万元，同时调增版递延所得税资产伴50万元罢B.对于借绊款展

23、期事项，应芭在2012年资唉产负债表中将该奥借款自流动负债跋重分类为非流动败负债拌C.对于诉吧讼事项，应在2扳012年资产负隘债表中调整增加叭预计负债160懊万元，同时调增碍递延所得税资产哎40万元凹D.对于应案收C公司款项，袄应在2012年氨资产负债表中调鞍减应收账款60暗0万元，同时调敖增递延所得税资碍产150万元捌E.销售退案回事项，不调整颁报告年度的会计背报表 版3啊.班列属于会计政策把变更的有（）袄。阿A.因经营扮方向改变，对周颁转材料的需求增挨加，周转材料的败摊销方法由一次皑转销法变更为分啊次摊销法白B.以前固肮定资产租赁业务盎均为经营租赁，柏本年度发生了融鞍资租赁业务，其阿会计核

24、算方法改俺变奥C.存货发袄出的计价方法由斑加权平均法改为罢先进先出法八D.所得税艾核算方法由应付巴税款法改为资产哀负债表债务法绊E.对于有按确凿证据表明可懊以采用公允价值傲模式计量的投资摆性房地产，在首吧次执行日由按照坝成本计量改为按版照公允价值进行拌计量绊4扮.吧说法正确的有（澳）。伴A.租赁开罢始日与租赁期开佰始日相同八B.一项租碍赁只有在实质上哎转移了与资产所哀有权有关的主要翱风险和报酬，才袄能认定为融资租罢赁坝C.承租人叭应当在资产负债半表中，将与融资巴租赁相关的长期巴应付款减去未确背认融资费用的差阿额，扣除一年内败到期的长期负债按列示在“长期应蔼付款”项目拌D.出租人安与承租人双方判

25、瓣断的租赁类型一罢般相同按E.售后租办回交易认定为融斑资租赁的，售价办与资产账面价值傲之间的差额应当笆予以递延，并按挨照该项租赁资产盎的折旧进度进行伴分摊，作为折旧办费用的调整瓣5百.斑关于股份支付的佰会计处理中，正板确的有（）。埃A.以回购矮股份奖励本企业翱职工的，应作为柏以权益结算的股傲份支付进行处理啊B.在等待肮期内的每个资产澳负债表日，将取班得职工提供的服跋务计入成本费用坝C.权益结拜算的股份支付应拜在可行权日后对办已确认成本费用搬和所有者权益进搬行调整奥D.为换取败职工提供服务所佰发生的以权益结吧算的股份支付，翱应以所授予权益案工具的公允价值罢计量澳把6安.瓣关于债务重组会办计处理的

26、表述中吧，正确的有（案）。肮A.债权人懊将很可能发生的拔或有应收金额确般认为应收债权安B.债权人败收到的原未确认氨的或有应收金额哎计入当期损益爱C.债务人柏将很可能发生的敖或有应付金额确斑认为预计负债敖D.债务人把确认的或有应付澳金额在随后不需肮支付时转入当期岸损益 办扒7皑.敖适用的所得税税盎率为25%，企碍业期初递延所得敖税负债和递延所阿得税资产余额为霸零。各年税前会吧计利润均为1 奥000万元。（按1）搬2011年12暗月31日傲应收账款余额为跋6 000万元瓣，该公司期末对柏应收账款计提了拜600万元的坏板账准备。税法规爱定，不符合国务捌院财政、税务主唉管部门规定的各敖项资产减值准备凹

27、不允许税前扣除癌。假定该公司应隘收账款及坏账准阿备的期初余额均把为0。（2）A巴公司于袄2011年1月罢1日扒将其某自用房屋俺用于对外出租，败该房屋的成本为办1 000万元疤，预计使用年限邦为20年。转为把投资性房地产之罢前，已使用6年翱，企业按照年限坝平均法计提折旧俺，预计净残值为坝零。转换日该房叭屋的公允价值为搬1 300万元扒，账面价值为7捌00万元。转为案投资性房地产核罢算后，A公司采盎用公允价值模式办对该投资性房地爸产进行后续计量绊。假定税法规定挨的折旧方法、折柏旧年限及净残值懊与会计规定相同坝；同时，税法规凹定资产在持有期半间公允价值的变搬动不计入应纳税佰所得额，待处置罢时一并计算

28、确定版应计入应纳税所碍得额的金额。该伴项投资性房地产唉在案2011年12摆月31日柏的公允价值为2暗 000万元。岸（3）A公司罢2012年12懊月31日般应收账款余额为氨10 000万爱元，期末对应收吧账款计提了40啊0万元的坏账准柏备，累计计提坏哎账准备1 00啊0万元。（4）败A公司胺2012年12懊月31日巴投资性房地产的跋公允价值为2 疤600万元。八要求：根据扒上述资料，不考罢虑其他因素，回班答下列问题。暗（1）下列岸有关A公司20癌11年所得税的安会计处理，正确颁的有（）。傲A.递延所碍得税资产发生额吧为150万元吧B.递延所八得税负债余额为扒337.5万元挨C.递延所半得税费用

29、为46稗.875万元吧D.应交所岸得税为212.笆5万元拔E.所得税隘费用为250万皑元叭（2）下列八有关A公司20绊12年所得税的哎会计处理，正确拌的有（）。拌A.递延所吧得税资产发生额芭为100万元败B.递延所拔得税负债发生额艾为162.5万捌元熬C.递延所胺得税费用为62岸.5万元哎D.应交所稗得税为187.巴5万元啊E.所得税扒费用为250万班元败8俺.翱有关收入确认的澳表述中，符合准半则规定的有（矮）。肮A.长期为奥客户提供重复的暗劳务收取的劳务般费，在相关劳务疤活动发生时确认扮收入半B.广告的岸制作费，应在相拜关的广告或商业懊行为开始出现于绊公众面前时确认矮收入 八C.属于与艾提供

30、初始及后续艾服务相关的特许拜权收入应在提供熬服务时确认 熬D.与BO笆T业务相关的收跋入，若项目公司岸未提供实际建造邦服务，将基础设拜施建造发包给其埃他方的，不应确罢认建造服务收入靶E.为特定拌客户开发软件的扮收费，应在资产按负债表日根据开按发的完工进度确奥认收入 鞍9艾.扳采用公允价值模版式计量投资性房敖地产。坝2009年12案月1日蔼甲公司与A公司背签订协议，将自皑用的办公楼出租爱给A公司，租期敖为3年，年租金摆为1 000万扳元，于每年年初暗收取，扒2010年1月斑1日傲为租赁期开始日板，摆2013年12稗月31日拜到期。袄2010年1月瓣1日疤转换日的公允价柏值为5 000袄万元，该办

31、公楼罢账面原值为4 蔼000万元，已柏计提的累计折旧芭为1 000万罢元，未计提减值半准备。2010傲年和2012年岸末该投资性房地般产的公允价值分柏别为5 300笆万元和5 50唉0万元。岸2013年12捌月31日阿租赁协议到期，艾甲公司将办公楼背出售，该办公楼唉的价款为5 6坝00万元。则下矮列有关投资性房爸地产的会计处理盎中，正确的有（稗）。搬A.挨2010年1月啊1日半转换房地产时借绊记“投资性房地捌产成本”5 邦000万元笆B.袄2010年1月懊1日拌转换房地产时贷拜记“资本公积”矮2 000万元矮C.至皑2012年12俺月31日背公允价值变动累板计金额为500叭万元靶D.暗2013

32、年12把月31日芭出售时影响营业版利润的金额为1爸00万元败10巴.靶公司将持有的乙艾公司20%有表白决权的股份作为俺长期股权投资，疤并采用权益法核扮算。该投资系甲耙公司2010年吧购入，取得投资阿当日，乙公司各暗项可辨认资产、案负债的公允价值疤与其账面价值均跋相同。般2011年12爸月25日扳，甲公司以银行笆存款1 000百万元从乙公司购氨入一批产品，作巴为存货核算，至暗12月31日癌尚未出售。乙公罢司生产该批产品凹的实际成本为8败00万元，20熬11年度利润表背列示的净利润为柏3 000万元敖。甲公司在20叭11年度因存在跋全资子公司丙公爸司需要编制合并澳财务报表，假定拔不考虑其他因素安，

33、下列关于甲公摆司会计处理的表罢述中，正确的有袄（）。败A.合并财俺务报表中抵销存熬货40万元跋B.个别财艾务报表中确认投皑资收益560万懊元岸C.合并财爸务报表中抵销营霸业成本160万蔼元跋D.合并财凹务报表中抵销营啊业收入1 00巴0万元熬翱11皑.吧司2012年度般发生的部分交易拔或事项如下：（安1）A公司20皑12年起诉B公颁司侵犯其专利权敖，至年末法院尚吧未判决，A公司板预计很可能胜诉搬并获得赔偿，A隘公司未进行会计邦处理；（2）2般012年因违约鞍被C公司起诉，埃至年末法院尚未胺判决，A公司预隘计很可能败诉并按需要支付赔偿，靶因此确认预计负爸债；（3）20案12年计提产品昂质量保修费

34、用；搬（4）2012柏年末，有确凿证叭据表明未来期间吧很可能获得足够霸的应纳税所得额吧用来抵扣可抵扣扳暂时性差异，从癌而确认相关的递唉延所得税资产。颁对A公司下列会捌计处理所遵循的昂会计信息质量要熬求的表述中，正拌确的有（）。背A.201翱2年起诉B公司哎侵犯专利权，A扳公司未进行会计版处理，遵循了谨埃慎性要求阿B.201班2年被C公司起盎诉，A公司确认埃预计负债，遵循奥了可比性要求皑C.201吧2年计提产品质肮量保修费用，遵霸循了谨慎性要求奥D.201安2年末确认相关颁的递延所得税资傲产，遵循了实质扮重于形式要求笆拌12阿.吧有关资本公积核暗算的表述中，正叭确的有（）。霸A.与发行般权益性证

35、券直接爱相关的手续费、案佣金等交易费用皑，借记“资本公柏积股本溢价”扮等科目，贷记“靶银行存款”等科盎目绊B.同一控板制下控股合并形埃成的长期股权投胺资，应在合并日耙按取得被合并方艾所有者权益账面斑价值的份额与按碍支付的合并对价扳的账面价值，按疤其贷方差额，贷澳记“资本公积瓣资本溢价（或股拜本溢价）”科目埃 班C.长期股坝权投资采用权益拌法核算的，在持俺股比例不变的情胺况下，被投资单氨位除净损益以外班所有者权益的其绊他变动，企业按蔼持股比例计算应岸享有的份额，借奥记或贷记“长期斑股权投资其他碍权益变动”科目肮，贷记或借记“按资本公积其他暗资本公积”科目爸D.处置采扒用权益法核算的扒长期股权投资

36、，爱还应结转原计入板资本公积的相关柏金额，借记或贷鞍记“资本公积班其他资本公积”俺科目，贷记或借氨记“投资收益”摆科目柏E.以权益背结算的股份支付坝换取职工或其他八方提供服务的，伴应按照确定的金懊额，借记“管理啊费用”等科目，捌贷记“资本公积八其他资本公积凹”科目隘坝13凹.搬收到国家拨入的笆专门用于技术改袄造、技术研究等靶的拨款项目完成芭后，对于形成各啊项资产的部分，按应按实际成本，按借记“固定资产矮”等科目，贷记碍有关科目；同时啊进行的会计处理笆包括（）。哀A.冲减专懊项应付款矮B.转入资埃本公积其他资巴本公积傲C.转入资般本公积资本溢拌价疤D.转入实拌收资本背E.转入盈伴余公积拜爱14唉

37、.耙公司2012年敖发生下列有关经啊济业务：（1）矮购入固定资产支碍付价款100万办元；（2）购入八无形资产支付价疤款200万元；八（3）购入投资板性房地产支付价胺款300万元；稗（4）购入工程佰物资支付价款1八0万元；（5）稗支付在建工程人暗员薪酬20万元扳；（6）支付专耙门借款利息费用皑30万元，其中颁资本化利息费用矮为10万元；（案7）出售固定资霸产收到价款20暗0万元，该固定氨资产原值为30哀0万元，已计提捌折旧200万元笆；（8）出售投伴资性房地产收到懊价款600万元阿，该投资性房地暗产账面价值为5阿00万元。则下敖列现金流量表有扒关项目的填列，扳不正确的有（坝）。氨A.“购建霸固定

38、资产、无形拔资产和其他长期颁资产支付的现金挨”项目330万瓣元矮B.“处置绊固定资产、无形捌资产和其他长期翱资产收回的现金耙净额”项目20俺0万元岸C.“投资暗支付的现金”项班目金额为300埃万元隘D.筹资活懊动产生现金流量蔼为30万元百邦15拌.坝关于非货币性资斑产交换的说法，瓣正确的有（）懊。白A.非货币肮性资产交换具有把商业实质且公允佰价值能够可靠计矮量的，无论是否扒发生补价，只要笆换出资产的公允坝价值与其账面价伴值不相同，均应袄确认非货币性资拔产交换损益叭B.增值税懊不会影响换入存熬货入账价值的确唉定拌C.非货币啊性资产交换具有般商业实质且换入昂资产的公允价值爸能够可靠计量的哎，应当按

39、照换入罢各项资产的公允案价值占换入资产暗公允价值总额的唉比例，对换入资瓣产的成本总额进吧行分配，确定各背项换入资产的成敖本拌D.非货币艾性资产交换不具邦有商业实质，应按当按照换入各项耙资产的原账面价半值占换入资产原挨账面价值总额的翱比例，对换入资翱产的成本总额进阿行分配，确定各捌项换入资产的成啊本伴E.非货币耙性资产交换不具捌有商业实质，应柏当按照换入各项岸资产的公允价值案占换入资产公允碍价值总额的比例柏，对换入资产的凹成本总额进行分搬配，确定各项换稗入资产的成本昂矮三.拔综合题敖（60分）版霸1.扒公司所得税税率办为25%，A公般司与B公司均为柏我国境内居民企暗业，A公司各年半实现的利润总额

40、挨均为5 000笆万元，不考虑其岸他纳税调整。A懊公司于2009蔼年2013年颁有关投资业务如耙下。疤（1）A公岸司于绊2009年7月耙1日巴以银行存款5 俺000万元支付绊给B公司的原股鞍东，取得B公司班30%的股权，版改组后B公司的拔董事会由7名董耙事组成，其中A暗公司派出2名，暗其他股东派出5伴名，A公司章程扮规定，其财务和袄生产经营决策须隘由董事会半数以暗上成员表决通过癌。盎2009年7月艾1日熬B公司可辨认净办资产的公允价值盎为17 000鞍万元，取得投资稗时被投资单位仅办有一项固定资产安的公允价值与账矮面价值不相等，案除此以外，其他唉可辨认资产、负摆债的账面价值与凹公允价值相等。瓣

41、该固定资产原值癌为2 000万氨元，已计提折旧笆2年，已计提折败旧400万元，把B公司预计使用邦年限为10年，邦净残值为零，按坝照直线法计提折昂旧；A公司预计斑该固定资产公允埃价值为4 00芭0万元，A公司摆预计剩余使用年背限为8年，净残败值为零，按照直袄线法计提折旧。佰双方采用的会计隘政策、会计期间拔相同，对净利润邦的调整不考虑所捌得税因素。A公熬司拟长期持有对隘B公司的投资。艾【要求及答昂案】说明A公司颁长期股权投资后办续计量采用的方隘法，并编制澳2009年7月鞍1日熬投资时会计分录霸。哀霸（2）扒2009年11背月10日版A公司将其成本皑为180万元的八商品以300万肮元的价格出售给伴B

42、公司,B公司佰取得商品作为管伴理用固定资产,背预计使用年限为肮10年，净残值版为零，按照直线敖法计提折旧；至矮2009年资产佰负债表日,B公艾司仍未对外出售暗该固定资产。2柏009年度B公靶司发生净亏损1皑 000万元，邦其中上半年发生百净亏损为2 0坝00万元。八【要求及答邦案】编制200埃9年度A公司确盎认投资收益的会奥计分录。计算2扒009年度A公皑司应交所得税、皑所得税费用和递爸延所得税的金额隘。蔼啊（3）盎2010年2月安5日坝B公司董事会提罢出2009年利扮润分配方案，按扒照2009年实阿现净利润的10吧%提取盈余公积佰，发放现金股利爱400万元。皑2010年3月敖5日肮B公司股东

43、大会办批准董事会提出啊的2009年利扳润分配方案，按安照2009年实耙现净利润的10半%提取盈余公积版，发放现金股利板改为500万元颁。2010年B背公司计入其他综耙合收益的金额为袄100万元。2哎010年度B公叭司发生净亏损为瓣600万元。啊【要求及答耙案】编制201败0年A公司有关八投资的会计分录版。阿爱（4）20罢11年度B公司捌发生净亏损为1跋6 500万元奥。假定A公司应哎收B公司的长期扮款项50万元，瓣此外投资合同约熬定B公司发生亏拌损A公司需要承搬担的额外损失最板大限额为40万鞍元。佰【要求及答吧案】编制201叭1年A公司有关爱投资的会计分录摆。斑伴（5）20叭12年度B公司版实

44、现净利润为3拔 000万元。懊【要求及答吧案】编制201稗2年A公司有关白投资的会计分录捌。稗柏（6）蔼2013年1月稗10日碍A公司出售对B颁公司全部投资，吧出售价款为4 拜000万元。背【要求及答佰案】编制A公司碍出售对B公司投啊资的会计分录。坝鞍挨2瓣.耙2版011年4月1阿日笆，甲建筑公司（摆以下简称甲公司佰）与A公司签订癌一项总金额为9昂 000万元的挨固定造价合同，埃承建一条高速公盎路，工程于百2011年4月挨1日胺开工，预计靶2013年3月罢31日哀完工，合同规定办如果该工程质量凹优异可获得奖励搬款300万元。岸该公司采用累计鞍实际发生的合同熬成本占合同预计爱总成本的比例确翱定完

45、工进度，最爱初预计总成本为霸8 000万元颁。甲公司有关资岸料如下：俺（1）20耙11年甲公司实瓣际发生施工成本佰3 000万元安（均为原材料、俺职工薪酬等费用坝，下同），为完佰成合同尚需发生芭成本5 000啊万元；2011奥年末与A公司已拌结算工程价款3跋 800万元，澳实际收到A公司般工程款项3 5按00万元。百要求及答芭案 2011扒年与建造合同相皑关的会计分录。搬说明会计报表列皑示金额懊伴（2）20扒12年初客户A跋公司提出修改图罢纸，在甲公司承捌建该条高速公路把上增建一座桥梁阿，为此A公司书败面通知甲公司增爸加合同价款1 般000万元。2半012年甲公司艾与B公司签订分爸包合同,委托

46、B爸公司承建该高速阿公路上的该座桥啊梁，合同总金额班为800万元，巴规定期限为15暗个月，按照工程翱进度支付工程款败。至澳2012年12敖月31日蔼B公司已完成工俺程进度的75%扮，艾2012年12稗月31日凹甲公司向B公司拔支付了工程款。叭同时，20艾12年甲公司发颁生建造成本4 懊800万元。此拌外，2012年败因价格因素将预半计总成本调整为隘10 500万跋元，估计完成合跋同尚需发生成本阿2 100万元隘，为此甲公司与半A公司协商要求挨其增加合同价款哀2 000万元熬，至2012年哎末A公司未同意唉。2012年与哀A公司结算工程昂价款4 000按万元，实际收到捌A公司工程款项唉4 200

47、万元盎。案要求及答扳案甲公司20俺12年与建造合八同相关的会计分颁录。说明会计报唉表列示金额伴八（3）20败13年B公司所跋承建桥梁建造任拌务全部完成经验罢收合格，按照合氨同规定向B公司柏支付工程尾款。拜甲公司当年发生俺建造成本1 8摆00万元。因价瓣格因素要求其增翱加合同价款2 埃000万元至2昂013年A公司坝已经同意并收到奥书面通知。因该叭工程质量优异而爸获得客户奖励款办300万元。与艾A公司结算工程爱价款4 500伴万元，其余工程肮款尚未收到。邦要求及答爸案甲公司20绊13年与建造合伴同相关的会计分扒录。说明会计报颁表列示金额隘暗3扒.阿甲公司为上市公拌司，2012年暗发生的有关事项奥

48、及其账务处理如邦下：佰（1）甲公八司绊2012年12斑月31日奥，接到市政府通跋知，甲公司所处败地区统一市政规翱划，要求甲公司疤迁址。翱拜2010年1月案1日百与A租赁公司签稗订一份不可撤销皑合同，采用经营白租赁方式租入一败台设备，租期5罢年，每年年末支胺付租金50万元澳。租赁期开始日胺为翱2010年1月昂1日隘，设备已经投入碍生产，产生的产背品当年开始盈利啊。吧2012年12败月31日百，甲公司预计该埃产品销量逐年递矮减，加之宏观政靶策调整该公司决凹定停产该产品。扮由于该设备无法扮转租，因此经营笆租赁合同变为亏版损合同，按规定八2013、20巴14年应继续支傲付租金。疤矮（2）甲公坝司管理层

49、于20胺12年11月制叭定了一项业务重癌组计划。该业务颁重组计划的主要暗内容如下：从拌2013年1月蔼1日凹起关闭A产品生耙产线；A产品生佰产线关闭之日，蔼租用的厂房将被霸腾空，撤销租赁疤合同并将其移交肮给出租方，用于斑A产品生产的固蔼定资产等将转移爱至甲公司自己的蔼仓库。上述业务挨重组计划已于班2012年12叭月1日哀经甲公司董事会般批准，并于氨12月15日摆对外公告。拜阿2012年12埃月31日肮，上述业务重组坝计划尚未实际实稗施，员工补偿及氨相关支出尚未支熬付。为了实施上拔述业务重组计划傲，甲公司预计发败生以下支出或损熬失：因辞退员工爱将支付补偿款2霸00万元；因撤敖销厂房租赁合同案将支

50、付违约金2坝0万元；因将用蔼于A产品生产的斑固定资产等转移般至仓库将发生运矮输费6万元；因板对留用员工进行岸培训将发生支出办3万元；因推广暗新款B产品将发熬生广告费用60暗0万元；因处置摆用于A产品生产叭的固定资产将发安生减值损失30柏万元。巴挨（3）癌2012年11唉月8日巴，B商业银行向版当地人民法院提稗起诉讼，要求甲般公司承担连带还胺款责任，代D公暗司偿付贷款本金耙和贷款期间的利八息共计5 50笆0万元及贷款逾靶期期间按本金计矮算的每天万分之阿五的罚息。邦该事项起因百于懊2010年1月奥1日傲，甲公司与其子耙公司D公司、B隘商业银行签订贷八款担保合同，合颁同约定：D公司颁自B商业银行取摆

51、得5 000万跋元贷款，年利率把为5%，期限为氨2年；贷款到期拔，如果D公司无稗力以货币资金偿扒付，可先以拥有按的部分房产偿付懊，剩余部分贷款哎的本息、贷款逾颁期期间每天万分隘之五的罚息（全懊年按照360天坝计算）由甲公司八代为偿还。罢2012年1月颁1日斑，该项贷款到期盎，但D公司由于皑投资决策失误导版致生产经营处于叭停滞状态，濒临蔼破产，无法向B拌商业银行偿还到绊期贷款本金和利阿息。为此，该B挨商业银行要求甲哀公司履行担保责百任。 阿甲公司咨询癌法律顾问意见后绊认为，法院很可按能判定本公司承背担相应的担保责笆任，在扣除D公肮司相应房产的价叭值后预计赔偿贷艾款本金和贷款期挨间的利息金额为办4

52、 000万元坝、每天万分之五袄的罚息和10万癌元诉讼费用。至按2012年12瓣月31日半，当地人民法院摆对该B商业银行捌提起的诉讼尚未吧做出判决。啊蔼（4）岸2012年11板月16日扳，甲公司获知F爸公司已向当地人霸民法院提起诉讼拔。哎该事项起因霸于甲公司侵犯了扳F公司的专利技案术，F公司要求叭法院判决甲公司扳立即停止涉及该靶专利技术产品的摆生产，支付专利安技术费100万岸元，并在相关行隘业报刊上刊登道搬歉公告。甲公司半经向有关方面咨埃询，认为其行为矮可能构成侵权，懊遂于斑2012年12案月16日颁停止生产该专利搬技术产品，并与稗F公司协商，双伴方同意通过法院昂调解其他事宜。碍调解过程中办，F

53、公司同意甲摆公司提出的不在扳行业报刊上刊登瓣道歉公告的请求扳，但坚持要求甲鞍公司赔偿100摆万元，甲公司对氨此持有异议，认蔼为其运用该专利暗技术的时间较短俺，按照行业惯例靶，100万元的斑专利技术费过高按，甲公司咨询法埃律顾问意见后认稗为，最终的调解八结果很可能需要案向F公司支付专拜利技术费80万懊元并承担诉讼费暗用3万元。至2靶012年末，有芭关调解仍在进行跋中。熬爱（5）百2011年12吧月1日俺，甲公司与G装背修公司（以下简挨称G公司）签订皑合同，由G公司笆为甲公司新购买班的写字楼进行内半部装修，装修期背为4个月，合同扒总价款5 00颁0万元。该合同搬约定装修用材料芭必须符合质量要皑求，

54、必须遵守甲澳醛不得超标等环扮保要求。装修工把程开始时甲公司案预付G公司3 瓣000万元，装蔼修工程全部完成癌验收合格后支付瓣1 500万元澳，余款500万鞍元为质量保证金笆。该装修工程开暗始，甲公司支付佰了3 000万疤元工程款。肮背2012年3月懊15日稗，G公司告知甲背公司，称该装修叭工程完成，要求拜甲公司及时验收斑。爱2012年3月版20日熬，甲公司组织有霸关人员对装修工敖程验收时发现，暗装修用部分材料板可能存在质量问隘题，特别是甲醛捌严重超标，不符般合环保要求。为拜此，甲公司决定拌不予支付剩余工版程款，并要求G安公司赔偿新购买熬的写字楼无法按碍时开业造成的损哀失500万元。爱G公司不同

55、意赔氨偿。甲公司于岸2012年5月阿15日碍向当地人民法院伴提起诉讼，要求芭免于支付剩余工隘程款并要求G公碍司赔偿500万鞍元损失。颁爸2012年12昂月25日霸，当地人民法院俺判决G公司向甲背公司赔偿损失1盎00万元，免除癌甲公司支付剩余邦工程款的责任。澳G公司对判决结阿果无异议，承诺案立即支付100肮万元赔款（根据鞍G公司财务状况芭判断，其支付上敖述款项不存在困澳难）。但甲公司摆不服，认为应当伴至少向G公司索百取300万元赔吧偿，遂向中级人般民法院提起上诉蔼。至2012年皑末，中级人民法霸院尚未对甲公司佰的上诉进行判决拜。靶百（6）甲公拜司阿2012年12班月21日拔收到中国国际经稗济贸易

56、仲裁委员哎会仲裁答辩书。佰该事项起因拔于叭2012年2月绊16日瓣，甲公司与H外蔼商投资企业签订邦了一项价值3 俺800万美元的跋商品销售协议，耙约定5个月之后半到约定港口交货翱。因H外商投资奥企业中途临时变氨更港口，至氨2012年7月扒16日爱，甲公司尚未能安将商品发往约定佰的港口。于是H熬外商投资企业认啊为甲公司违约，办应当赔偿其损失伴1 000万美隘元，而甲公司认埃为延期交货的主爸要责任在于H外盎商投资企业。双胺方协商不成，H岸外商投资企业于唉2012年12百月20日俺向中国国际经济碍贸易仲裁委员会瓣申请仲裁。至佰2012年12岸月31日肮，中国国际经济叭贸易仲裁委员会碍尚未做出裁决。盎甲公司根据法律拌顾问的专业判断熬，有充分的理由百说明很可能在仲肮裁中获胜。百爱（7）罢2012年10颁月5日昂，T公司向法院哎提起诉讼状告甲瓣公司侵犯了其专氨利权。拔该事项起因皑于甲公司于20爱12年6月开发笆出一种新型电子傲产品，正处在试伴销阶段。据消费奥者的调查反馈结八果和专家的预测挨，对产品的市场肮前景非常看好。把但是，T公司从哀市场上购得甲公爸司试销的新型电傲子产品经分析测佰试后认为，甲公笆司试销的产品中百的主要技术部分