《企业内部控制学》相关练习题

1、笆企业内部控制凹学练习题一、单项选择题拜1、下列职务中矮属于相容职务的拌是（ B 摆 ）碍A、现金日记账矮的登记与总账的暗登记 爸 B、现金霸的收付与保管八C、出纳与银行蔼存款余额调节表耙的编制 稗 D、出纳与袄收支授权耙2、在货币资金唉支出的控制程序阿中，“付款凭证蔼”正确的流向应摆为（ D）按A. 出纳部门埃银行业务部邦门银行 柏 B皑. 会计部门百业务部门出纳办部门会计部门澳 C.艾 出纳部门会癌计部门业务部颁门出纳部门翱 败 D. 业务部皑门会计部门佰出纳部门会计敖部门拌2库存现金的氨盘点制度不包括疤（B ）摆肮A. 会计人员胺的日常实地盘点耙 B.蔼 检查现金收付百业务的合理、合盎法

2、性盎C. 出纳人员挨的日常盘点 霸 翱D. 填写“库昂存现金清查盘点安报告”岸3若企业的银绊行存款收付业务疤较少，则企业与哎银行对账的频率隘至少是（ B）澳。拔A. 每日一次傲 B. 每月一扒次C. 每季度氨一次 D. 每碍年一次哎4、检查人员对靶现金盘点时，发罢现有一张未经批罢准的借款条，这拌说明是（ B皑 ）问题。盎A、坐支现金 癌 B、白条柏抵库 奥C、挪用现金 矮 D、借出拌现金懊5从事采购业稗务的岗位不应当笆（ D ）绊A、签订采购合稗同 B、询价奥 C、选择供应盎商 D、验收货昂物哎6下列不属于罢进货业务所涉及笆的凭证的是（C拌 ）拔A. 询/报价盎单 B. 订货搬单C. 发货单懊

3、 D. 收货单皑7、采购与付款盎业务不相容岗位矮不包括（ D 稗 ）俺A、请购与审批哎 B、采购与唉验收 白C、付款与登记办支出日记账 芭D、验收与相关班会计记录哎8、降低采购成氨本，防止相关人斑员在采购业务中傲吃回扣的最有效扳控制措施是（ 暗D ）蔼A、询价采购 艾 B、按需采购耙 C、验收绊控制 版D、定点采购颁9在送货制下袄，填制一式四联唉的收货单并留存拜第一联的部门是皑( B )拔A. 供货单位胺 B. 收扳货企业采购部门啊 C. 收稗货企业仓库 耙 D. 收颁货企业财务部门啊9.控制整个销敖售与收款业务的胺主要凭证是（ 敖 D）板A、发运凭证 坝 B、客户疤订单 C、芭销售发票 暗

4、D、销售单吧10、销售部门佰主要负责处理（翱 B ）笆A、发运货物 蔼 B、回收货款埃 C、记录销阿售款项 D、艾催收货款罢10.对哪些未拌加控制就容易产埃生错弊的业务环巴节，就称为（ 埃 C ）俺A、控制点 唉B、控制环节昂 C、关键控制柏点 D、特殊胺控制点搬11搬、正确的授权审奥批是销货业务中袄重要的内部控制半措施。以下四个哎关键点上的审批傲程序中，（捌 岸）的目的是防止吧因审批人决策失绊误而造成严重损隘失。霸 矮A鞍、在销货发生之吧前，赊销经正确傲批准靶 俺 鞍B白、非经正当审批霸，不得发出实物背 白C半、销售价格、条熬件、运费、折扣吧必须经过审批佰 拔 澳D暗、审批应在授权班范围内进

5、行，不颁得超越审批权限暗 扮 捌按答案吧:D哀叭解析把:AB挨的目的在于防止颁向虚构的或无力吧支付货款的顾客哎发货而使企业财绊产遭受损失，板C把的目的在于保证隘销货业务按照定敖价政策规定的价安格开半票收款。澳12、审批人应办在授权范围内审翱批，不得越权，般经办人应在职责昂范围内，按审批巴意见办理工程项败目业务。对于审版批人超越授权范袄围审批的工程项碍目业务，经办人扒有权( 把) 。扮 袄A暂缓办理，哎并向审批人建议凹纠正稗 拔 B先按翱审批人意见办理皑，井向上级部门百报告扳 熬C先按审批人敖意见办理，并向拌审批人的上级授绊权部门报告傲 靶 D俺拒绝办理，并及啊时向审批人的上疤级授权部门报告巴

6、百 答案吧：A俺13、企业应当蔼建立工程项目决背策环节的控制制斑度，对( 百)以及项目决策扒程序做出明确规氨定，确保项目决凹策科学、合理。埃 啊A肮初阿步设计、开工报白告的编制 颁 B项拌目建议书、初步昂设计的编制疤 袄C可行性研究摆报告、开工报告霸的编制吧 白 D项目哀建议书和可行性熬研究报告编制 耙 埃答案： D挨14、某公司是绊一家工业制造企安业，2007年懊公司决定强化内爱部控制，根据业斑务循环设置了不耙同的内部控制。拔在销售与收款循按环内部控制中，办先后发现以下可罢能存在疑义的地盎方。作为该公司邦总会计师要作出癌正确判断。为了佰降低开具账单过俺程中出现遗漏、吧重复、错误计价澳或其他出

7、错的风佰险，在以下所列笆内部控制中，效啊果最差的是（ 芭 ）。 巴A、依据已授权芭批准的商品价目懊表编制销售发摆票 敖B、定期向顾客凹寄送对账单，并皑要求顾客将任何捌例外情况直接向哀指定的未涉及销霸售业务的会计主蔼管报告 白C、独立检查销跋售发票计价和计办算的正确性 拔D、将装运凭证八上商品的数量与芭相应销售发票上挨的商品数量进行疤比较 白答案:B 肮解析:对账单对芭的是“账”，本斑题问的是“票”背。蔼15、对凭证预哀先连续编号，在背防止多记或少记靶销售业务，即在碍保证管理当局对碍销售业务的存在埃或发生认定、完佰整性认定方面是摆十分有效的。但坝连续编号能否发伴挥其作用，最直班接地取决于（ 邦

8、）这样的后耙续措施。 般A、由独立人员爱每月定期寄送顾岸客对账单 疤 奥B、填澳制各昂种凭证的人员必皑须签名、盖章 隘C、定期清点凭佰证的张数并与凭般证号码对照 爸 靶D、对凭证妥善拜保管，限制无关岸人员接近 摆答案:C 皑解析:连续编号捌，重在编号的“岸连续性”，即“奥无间隙性”，这凹种特点使得凭证鞍既不能“外加”吧，又无法“抽走敖”，但究竟有无阿“外加”或“抽叭走”，只有清点皑凭证，并与编号澳的数量与范围核斑对才能发现。拜16、单位配备白保险柜给出纳管奥理现金，这种控安制方法是（ 哎 ） 案A、授权批准控哀制 B、会计疤系统控制 C颁、财产保全控制碍 D、风险控瓣制 E、岗啊位分工控制答案

9、：C矮17癌、癌单位应当（ 耙 氨），坝编制银行存款余办额调节表，使银蔼行存款账面余额百与银行对账单相懊符。坝A、指定专人定般期核对账户，每般月至少核对一次敖 B、指靶定专人定期核对翱账户，每年至少哀核对一次 癌 C、指定把出纳定期每月核般对 唉D、由会计每年霸核对一次 啊答案：A二、多项选择题败1内部控制的暗方法包括（ 俺 ABCDE 摆）安A. 授权批准爱控制 B. 会百计系统控制 熬C. 预算控制傲 D. 财产保绊全控制E内部唉报告控制暗2.出纳人员能矮够同时负责的工凹作有（ A肮DE ）拜A. 货币资金八的收付 B. 安货币资金收付的俺批准C. 会计澳档案翱的保鞍管蔼D. 编制记账傲凭

10、证E. 现金板日记账的登记疤3. 采购业务把内部控制制度的奥内容包括（ A扮BCD ）昂A. 职务分离翱制度 B. 存稗货采购的请购单傲控制制度C. 扮订货控制制度半D. 货物验收伴控制制度E. 扳收款与对账控制安制度邦4. 投资业务挨内部控制制度主唉要有（ A靶BCDE）澳A职务分离制百度 B投资核半算控制制度C芭投资计划编制制哀度搬D投资计划审袄批制度E财务把分析制度版5. 企业进货佰业务的环节主要扳有（ABCE 隘）澳A. 询价、报霸价 B. 签订按采购合同后订货鞍C. 企业信誉笆调查 D. 开笆具发票E. 接叭收货物隘并付办款绊6.企业销售业摆务中的发票控制巴制度主要包括（敖 ABD）

11、 挨A.指定专人负稗责发票的保管与巴使用 B.领用柏发票时应注明所昂领用发票的起讫敖号码 肮C.企业与税务疤部门定期核对发澳票 D.发票必癌须以实际业务为敖依据如实填列 案E.企业将其采八购定单与销售发案票相核对笆7.销售与收款靶业务常见的错弊八有（ 氨ABCD）搬A、发货控制不把当 B、授信不氨当 C、折扣错暗误 D、费用靶失控把8.实物控制主唉要通过（ A白BC ）来实拜现般A、限制非授权扒人员接近单位的艾资产 B、采取败有效的防范措施靶 啊C、实行永续盘爱存制的盘存方法肮 八 D、实行定期阿盘点措施扒9、销售与收款斑业务不相容岗位哎包括（ 疤ABCD ）埃A、开具发票岗绊位与发票审核岗板

12、位 隘 B、爸应收账款记录岗扳位与收款岗位拜C、接受客户订罢单岗位与付款条靶件的核准岗位 艾D、折扣的给予盎岗位与审批岗位肮10、某公司有叭关销售业务的内般部控制中有如下班规定，其中有缺拔陷的规定是（把 般 艾 ）。罢B霸 懊C按A拌销售、发货、版收款业务分别由啊不同的人员负责疤 稗B岸订立销售合同蔼前指定专人张三案就与销售合同相把关的事宜与客户唉谈判癌 白C颁张三将与客户傲的谈判结果向主盎管李四汇报，经耙批准后签订销售挨合同啊 翱D哀销售人员王五拜不得接触销售现瓣款，销售审批人安员不得发货八 搬答案翱:邦 拌B百 扒C 艾解析芭:岸谈判人员不得少埃于两人；谈判人百员不得订立销售拌合同。耙11

13、、下列属于半固定资产内部控熬制弱点的是（ 拜 搬 ）。捌A挨购买设备的付八款支票未经会计埃主管签章霸B隘设备通常在所疤估计使用寿命即笆将结束时才重置巴固定资产耙C搬所有设备的购癌买均由使用设备百的部门自行办理胺D耙出售已提足折稗旧的设备时，将坝所得价款贷记其叭他业务收入艾答案挨:半 A C敖12、下列选项翱中属于特殊授权摆的业务是（ 柏 癌）隘A制订产品售案价表 B巴限额内顾啊客赊扮销的批准权版C企业的并购哀 敖D债券或股票跋的上市发行柏答案稗:奥 C D绊13、工程项目邦业务不相容的职巴务一般包括( 鞍 板 )。般 傲A项目建议、暗可行性研究与项拔目决策胺 颁 B哎预算的编制与审靶核肮 啊C

14、工程财务会霸计与出纳傲 扮 袄D项目实施与跋价款支付叭 败答案：A B 靶D 解析：工程般项目业务不相容挨职务包括：般摆项目建议、可行稗性研究与项目决拌策凹佰概预算编制与审坝核，笆埃项目实施与价款凹支付，笆岸竣工决算与竣工把审计。阿14、内部控制霸评价的总体要求皑包括（爱 哀）内容熬A盎、健全性 败 佰B、合理性 艾 C、操作澳性 般D、有效性 安 答案：A背BD把15 、下列各氨项中，违背有关搬货币资金内部控翱制要求的有（ 般 ）翱A、采购人员超俺过授权限额采购案原材料 傲B、未经授权的奥机构或人员直接稗接触企业资金把C、出纳人员长胺期保管办理付款颁业务所使用的全邦部印章版D、出纳人员兼熬任

15、会计档案保管坝工作和债权债务拜登记工作澳E、主管财务的稗副总经理授权财芭务部经理办理资懊金支付业务 埃 答案：BC吧D伴16、单位办理艾货币资金支付业捌务至少要按照（斑 ）规定罢的程序办理 挨A、支付申请 芭 B、支拔付审批 扮 C、支付复按核 D、笆办理支付 蔼答案：ABCD百17、单位负责霸人的（ 半 ）不得担任芭本单位会计机构办的负责人和出纳邦人员办A、儿女 颁 B、 兄妹凹 C、夫按或妻 D氨、父母 肮答案：ABCD疤18、各单位办艾理相关业务的不芭相容岗位至少包胺括（ 捌 ）半A、采购与付款搬业务的采购与验跋收 B哀、工程项目业务奥的概预算编制与办审核伴C、担保业务的罢评估与审批 疤

16、 D、对外投胺资的决策与执行疤 答案：摆ABCD半19傲、斑单位负责人对本败单位内部控制的笆（）负责。邦A、建立 柏 B、健全拜 C、有般效实施 艾 D、监督检昂查 答案板：ABC半20、单位内部昂会计监督制度应矮当符合下列要求埃（ ）。艾A、记账人员与瓣经济业务事项和白会计事项的审批翱人员、经办人员罢、财物保管人员耙的职责权限应当爸明确，并相互分吧离、相互制约爱B、重大对外投敖资、资产处置、翱资金调度和其他佰重要经济业务事啊项的决策和执行爱的相互监督、相芭互制约程序应当翱明确跋C、财产清查的百范围、期限和组胺织程序应当明确霸 奥D、单位负责人笆应当保证会计机疤构、会计人员依哎法履行职责皑E、

17、对会计资料摆定期进行内部审隘计的办法和程序柏应当明确 背 答案：ABC矮E耙21、内部控制爸的目标包括（ 疤 ）啊A、促进实现发伴展战略 把 B、促进提高挨经营管理效果效稗率坝C、促进提高信搬息报告质量 扳 D、促进维笆护资产安全完整柏E、防错纠弊 扒 答案：埃ABCD澳22、内部控制傲要素包括（ 肮 ）摆A、控制环境 傲 B、风险评佰估过程 盎C、信息系统与八沟通 D、袄控制活动氨E、对控制的监艾督 绊答案：ABCD版E败23、企业内部邦控制的目标主要袄包括：（BDE笆 ）办A、财务报告的翱及时性 扒 B、财务报告拌的可靠性 胺 C、 审计奥报告的可靠性扮D、经营的效率拜和效霸果 E按、在经

18、营活动中败不违反法律法规凹的要求三、判断题：搬1内部控制是百一个动态的的概挨念，今后仍会继吧续发生变化。（傲稗）拜2内部控制就隘是为了防止贪污斑舞弊。（暗拔）拌3内部控制越扮严越好。（暗班）唉4. 不相容职般务是指不同部门蔼分管的职务捌。柏（捌唉）笆5.邦 内部控制要白素胺可以分为控制环霸境.会计系统和皑控制程序。内部澳审计是控制程序伴的重要组成部分安。拔（败安）柏6. 保证财务叭报告的真实可靠皑是内部控制的第芭一目标。（芭办 ）安7. 出纳员登皑记现金、银行存吧款日记账的同时俺登记固定资产卡办片。（摆搬 ）百8. 在财务收挨支和企业的经济坝活动尚爱未发疤生之前进行的控胺制是职能部门控胺制（哎

19、叭）矮9. 内部控制拌以企业规章制度叭作为主要的管理捌对象（败鞍）懊10. 重要开半支要求两个人或佰两个部门同时签扳字，或者部门之哀间相互签字是体拌制牵制（艾碍 ）四、名词解释癌1. 内部控制蔼 2.案 内部控制要素稗 3氨. 不相容职务熬 4把.控制活动 佰5.敖 内部控制整体搬框架翱 奥 背 6. 捌企业风险管理框俺架邦 班7.内部环境 背 8把.风险评估 柏 9暗.按 信息与沟通扒 10盎.吧内部监督岸11.懊日常监督盎 1搬2.拔专项白监督五、简答题巴1.简述控制环扒境的要素 盎2.简述拌内控环境中的组罢织结构把的主要作用安3.企业在靶风险评估过程瓣中应考虑哪些可盎能产生风险的事袄项和

20、情形？啊4.控制措施包笆括哪些方面？败5.货币资金循捌环有哪些控制要叭点？碍6.对货币资金稗循环主要采取哪盎些控制方法？按7.销售与收款叭循环有哪些控制巴要点？伴8.对销售与收爱款循环主要采取柏哪些控制方法？绊9.采购与付款氨循环有哪些控制拜要点？坝10.对采购与胺付款循环主要采八取哪些控制方法把？吧11.内部控制氨的发展历程包括班哪几个阶段？背12.蔼 企业建立与实袄施内部控制，应芭当遵循碍哪些拜原则板？挨13. 内部控坝制的目标包括哪巴些方面？昂14.叭 内部控制的主把体隘是什么？挨15.按内部控制的客体瓣是什么？俺16. 我国稗企业内部控制规板范包括隘哪些方面？奥17.矮 企业识别内部矮

21、风险，应当关注败哪些澳因素板？班18.百 企业识别外部跋风险，应当关注昂哪些翱因素摆？肮19.隘 销售与收款邦循环内部控制的把目标包括哪些方背面？白20、采购与付叭款循环内部控制澳的目标包括哪些败方面？摆21. 采购与矮付款循环会存在哎哪些业务风险？爸22. 货币资坝金循环内部控制百的目标包括哪些碍方面？瓣23.澳 销售与收款俺循环会存在哪些案业务风险？昂24. 货币资背金循环会存在哪岸些业务风懊险？白25. 内部控岸制的局限性具体昂包括哪几个方面袄？六、案例分析题霸案例一：把某公司车间厂长百李某于2008熬年年底携款15斑0余万元出逃。矮着150余万元哀主要包括该公司皑发给车间管理人挨员和工

22、人的年终稗奖金（50余万奥元），以及该车邦间厂长2008阿年712月代肮收的车间职工集班资购房款100疤万元（私下收取岸，没有开具相关奥单据）。据悉，奥三年前，该车间摆厂长李某在其他哎公司担任办公室办主任期间，发生百挪用公款20万吧元的违法问题。搬要求：请分析说芭明该公司在货币芭资金控制中存在肮的问题，以及爱正确岸的做法。霸俺1、办理货币资皑金业务的李板某曾安经有过违法的行皑为。有效的内部稗控制要求有机会啊接触货币资金的办人人员应当具备斑良好的职业道德胺，忠于职守，廉暗洁奉公，遵纪守胺法，这样才能保哀证货币资金的安捌全和完整。啊2、该公司职工搬工资应当由出纳扮人员负责发放，扮不应当由车间厂埃长

23、代为发放，货班币资金业务的岗败位责任没有得到碍落实。公司应当昂建立货币资金业八务的岗位责任制拔，明确相关部门埃和岗位的职责权般限，确保办理货案币资金业务的不皑相容岗位相互分板离、制约和监督罢。白3、该公司职工班的奖金使用现金俺发放，没有使用熬职工的银行个人俺账户进行转账结霸算，从而为这起安携款逃跑案提供伴了机会。公司应哎当根据现金管耙理白暂行把条例的规定，敖结合本企业的实艾际情况，确定本柏企业现金的开支蔼范围。尽可能减扳少接触货币资金皑的人和机会，保败证货币资金的安办全、完整。奥4.该公司职工扳集资房款采用分傲散收取的方式，扮既没有单位负责靶人书面授权批准盎，也没有规定上吧缴的时限，更没懊有使

24、用单位的统啊一票据收款，致般使大量集资款滞坝留于车间厂长等霸有关人员手中，傲从而为上述携款坝逃跑案又一次提傲供了机会，为了背保证货币资金的氨安全、完整，必案须尽可能使用集皑中收款方式，严拔格限制并控制分颁散收款方式。分昂散收款应经单位颁负责人书面授权安批准，只能限于坝小额零星收款，败并且必须限期及霸时送交单位出纳哎员；单阿位出埃纳员应及时追缴爸分散收取的款项瓣；分散收款员应佰使用向单位票据岸保管员申领的票肮据收款；单位出皑纳员在收取款项斑时，应认真的核澳对已开出票据的罢数量和金额于上盎缴宽限是否相符俺，确保足额收缴哀；单位出纳员收俺缴款项后，应给伴分散收款员开具般收据，分散收款盎员应认真登记和

25、熬保管收据。啊5、没有有效的鞍内部控制监督检摆查制度，很难确碍保被发现的为题叭能够及时得到更埃正和解决。企业叭应当建立对货币俺资金业务的监督摆检查制度，明确瓣监督检查机构或氨人员的职责权限盎，定期或不定期岸地进行检查。对罢监督检查过程中败发现的货币资金笆内部控制中的薄俺弱环节，应当及败时采取措施，加扒以纠正背和完稗善。叭案例二：盎上海新华工业有颁限公司2008埃年5月20日在扮例行对账检查时哀，发现5月15败日销售饲料添隘加剂过程中，出阿现了销售调拨单昂及销售单真实但按财务专用章和增霸值税专用发票伪爱造的现象，结果背公司的价值15扒0万元的30吨鞍产品被骗走。2碍008年5月3班0日，新华公司

26、艾查明了该事故的版原因，具体情况鞍如下：、皑（1）某人假冒伴公司老客户的名安义，到公司销售罢部门开具了真实敖的产品销售挑拨半单，使用伪造的哎财务专用章及增胺值税专用发票，矮私盖印章，然后哀到销售部门盖销翱售章，最后到储奥存仓库提货，导吧致事故发生。碍（2）利用财务拌部门、销售部门俺、仓扳储部盎门在不同的办公阿地点办公地弊端埃，进过长期的预扳谋，使用假牌照半的报废车作案。芭骗过了公司财务挨部门收款开发票把关、销售部门对蔼接关、储运部门皑发货核对关，保邦卫科车辆出入口班验收关、公司门罢卫查证关。皑要求：请分析说败明该公司在销售艾和收款循环中内把部控制的缺陷。盎1、由于新华公胺司业务量大，以版及从来

27、没有出现安过类似事故的侥啊幸心理，主观上敖麻痹大意，财务蔼部、销售部、储隘运部和保卫部没唉有建立紧密结合扒的防范措施和监版管网络，存在严捌重漏洞摆笆 哎2、印鉴管理失阿控。财务印鉴于岸销售印鉴缺乏防柏伪措施，使用掌鞍管靶存在把漏洞，在加盖印岸鉴时没能得到有扳力的监控。斑3、物流反馈信扮息系统失灵，对摆账不及时。若销皑售、财务能够实半施时时对账，集巴中办公，就会及捌早发现问题，严白防各种漏洞。般4.销售人员及罢发货人员对增值斑税专用发票和印挨章方面的知识缺爸乏，缺乏鉴别能唉力。良好的内部班控制要求相关人熬员应熟悉科学的翱发票鉴别方法，矮具有发票鉴别能搬力。按5.凭证单据检埃查工作不得力。肮6、发

28、现问题不艾及时，追查问题敖不及时。在事故澳发生五天后，才懊发现该事故，发八现事故十日后，扳此事才得到证实搬。板案例三：疤某国有大型集团癌公司为切实提升熬管理水平和风险绊防范能力，于2半00埃9熬年12败月2暗6日召开了由集啊团领导班子成员肮参加的内部控制吧高层会议，讨论鞍通过了关于集团把内部控制建设和皑实施的决议。由邦有关人员的发言扒要点如下：疤-总经理刘癌某：（1）加强吧内部控制建设十哎分重要，可以杜艾绝财务欺诈、串百通舞弊、违法违霸纪等现象的发生班，这是关系到集佰团可持续发展的伴重要举措；（2皑）集团公司内部般控制建设应当抓鞍住重点，尤其要巴注重加强对控制稗环境、风险评估鞍、控制活动等内埃

29、控要素方面的建胺设，企业文化方版面对内部控制影埃响较小，可不爱必耙投入太多人力、拌物力。扮-常务副总澳经理张某：企业胺生笆产经营过程中面扮临着各种各样风扳险，这些风险能挨否被准确识哎别并芭得以有效控制，案是衡量内部控制耙质量和效果的重癌要标准。建议重把点关注集团内部阿各种风险的识别扮，找出风险控制扳点，据此设计相背应的控制措施，袄来自集团外部的矮风险不是内部控拔制所要解决的问半题，可不必过多暗关注。在内部控氨制建设与实施过八程中，对于那些八可能给企业带来氨重大经济损失的盎风险事项，应采俺取一切爸必要疤措施予以回避。胺-总会计师癌李某：由于集团罢公司是基于行政百划转的原因而组八建的，母、子公办司

30、内部连接纽带邦脆弱，子公司各柏行其是的现象比哎较严重。建议集瓣团公司加强对子肮公司重大决策权颁的控制，包括筹敖资权、对外投资哎权、对外担保权摆、重大资本性支皑出决策背权等八，对子公司重大岸决策应当实行集办团公司总经理审懊批制。肮-协管人事胺的副总经理周某胺：集团公司可以把从完善人事选聘奥和培训政策入手傲，健全内部控制暗。（1）建议子俺公司的总经理和办总会计师由集团败统一任命，直接凹对集团公司董事伴会负责。（2）搬注重加强内部控敖制知识的教育培敖训。中层以上干氨部每年必须完成靶一定学时的内部巴控制培训任务；碍其他基层员工仍稗应以岗位技能培懊训为主，没有必百要专门组织内部傲控制培训。颁-董事长吴巴

31、某：（1）思想爸必须统一。对集耙团公司而言，追斑求的是利润最大拜化。一切制度安碍排都要将利润最皑大化作为唯一目跋标，包括内部控跋制。（2）组熬织要坝严密。我建议由捌总会计师李某全板权负责建立健全肮和有效实施集团皑内部控制，我和蔼总经理全力支持败和配合。（3）矮监督要到位。应拜当成立履行内部凹控制监督检查职碍能的专门机构，傲直接对集团公司埃总经理负责，定爸期或不定期对内笆部控制执行情况板进行检查评价，艾不断完善集团公耙司内部控制。颁要求：从企业内疤部控制理论和方搬法角度，指出总半经理刘某、常务败副总经理张某、艾总会计师李某、瓣协管人事的副总吧经理周某以及董八事长吴某在会议啊发言中的观点有熬何不当

32、之处，并摆分别简要说明理皑由。坝】阿总经理刘某芭：百（1）认为内部暗控制可以杜绝财芭务欺诈、串通舞跋弊、搬违法皑违纪等现象发生安的观点不恰当。碍理由：内部控制班由于其固有的局哀限性以及处于成哀本效益的考虑，霸只能合理保证有佰关目标的实现，耙不能完全杜绝上碍述现象的发生。笆（2）企业文化扮对内部控制影响澳较小的观点不恰邦当。坝理由：企业文化癌是内部控制环境埃的重要哎组矮成部分，良好的拌企业文化可以促哀进内部控制机制绊的有效运作。翱常务副总张疤某：安认为外部风险不袄是内部控制问题肮的观点不恰当。拌理由：内部控制靶所称风险识别不邦仅包括内部风险邦，还包括外部风凹险。唉对可能给企业带啊来重要经济损失靶

33、的风险事项一律癌予以回避的观点阿不恰当。班理由：除风险回拌避外，企业还可阿以选坝择风把险承担、风险降跋低和风险分担等伴风险应对策略。坝所以，企业应根爸据自身的具体情跋况，选择适当的半应对策略。瓣-总会计师唉李某：白有关子公司重按大决策权限的授搬权批准控制不恰霸当。扳理由：不符合内白部控制有关规定盎，重大决策应实爱行集体决策制度靶，不应由总经理邦一人审批。皑案协管人事的副总敖经理周某：安由集团任命的子哀公司总经理和总爱会计师直接对集巴团董事会负责的挨观点不恰当。瓣理由：子公司总巴经理和总会计师爱应由子公司董事摆会任命并对其负案责，接受集团公半司董事会的监督疤。拌只对中层以上员罢工进行内部控制百知

34、识培训的观点摆不恰当搬理由：内部控制熬是全员参傲与的氨一个管理过程，办只有全体员工都鞍掌握了内部控制唉的知识和理念，吧才能真正促进内耙部控制的有效实哎施。笆爸董事长吴某：鞍以利润最大化作笆为内部控制的唯氨一目标的观点不绊恰当。鞍理由：内部控笆制的目标不仅包暗括经营目标，还坝包括战略目标、敖报告目标。资产扒目标和合规目标绊。凹由总会计师全权矮负责建立健全和阿有效实施集团内版部控制的观点不肮恰当。巴理由：董事会应耙对建立健全和有芭效执行内部控制伴负总责。拜履行内控监督检颁查职能的专门机版构直接对总经理佰负责的观点不恰八当。把 理由：履行笆内控监督检查职哀能的专门机构应澳当对董事会或审鞍计委员会负责

35、。敖案例四：按ABC股份有限安公司（以下简称袄ABC公司）是叭生产经营电子产白品的大型工业企岸业，为加强内部艾控制制度建设，安聘请甲会计师事稗务所在年报审计般时对公司销售与耙收款、采购与付案款、存货、货币暗资金方面的相关奥内部控制制度的颁设计进行评价，白并对其健全性和巴有效性进行检查绊与评价。检查中翱发现以下问题：拔销售与收款控制埃。艾（1）接受客户半订单后，有销售板部门的A支援根凹据订单编制销售奥单，交给审批赊背销的同部门B职八员，B职员在职捌权范围内进行审埃批，如果超过职暗权范围内的赊销扮业务，全部交给柏销售部门经理进凹行审批。唉（2）C职员在哎核对商品装运凭癌证和相应的经批艾准的销班售单

36、碍后，开具销售发俺票。具体程序为笆：根据已授权批阿准的商品价目表疤填写销售发票的瓣价单，根据商品氨装运凭证上的数疤量填写销售发票皑的数量；销售发敖票的其中一联交般财务部门D职员百据以登记与销售拔业务相关的总账绊和明细账。坝（3）开具账单柏部门在收到发运昂单并与销售单核岸对无误后，编制吧预先连续编号的霸销售发票，并将叭其连同发运单和懊销售单及时送交翱会计部门。会计佰部门在核对无误班后确认销售收入袄并登记应收账款巴账簿。会计部门吧定期向客户催收搬款项并寄送对账笆单，对客户提出安的异议进行专门笆追查。胺（4）公司的应八收账款账龄分析凹由专门的“应收安账款账龄分析计摆算机系统“完芭成，安该系统由独立的

37、熬信息部门负责维背护管理。会计部伴门相关人员负责懊在系统中及时录伴入所有与应收账安款交易相关的基扳础数据。为了便罢于及时更正录入芭的基础数据可能安存在的差错，信碍息部门拥有修改跋基础数据的权限岸。坝2.、采购与付奥款控制凹（1）采购部受吧到经批准的请购芭单后，由其职员暗E进行询价并确扒定供应商，再由稗其职员F负责编肮制和发出预先连氨续编号的订购单捌。订购单一式四笆联，经被授权的胺采购人员签字后哎，分别送交供应疤商、负责验收的按部门、提交请购奥单的部门和负责颁采购业务结算的板应付凭单部门。拌（2）验收部门疤根据订单上的要艾求对所采购的材唉料进行验收，完般成验半收后般，将原材料交由背仓库人员存入库

38、胺房，并将已编制爱好预先连续编号版的验收单交仓库百人员签字确认。胺验收单一式三联挨，其中两联分送叭应付凭单部门和跋仓库，一联留存扳验收部门。对于稗验收过程中发生稗的异常情况，负哀责验收的部门或靶人员应在验收完敖毕后及时通知有拜关部门，并作出笆处理。哎（3）应付凭单拜部门核对供应商熬发票、验收单和拜订购单，并编制氨预先连续编号的蔼付款凭单。在付般款凭单经被授权盎人员批准后，应瓣付凭单部门将付澳款凭单连同供应坝商发票及时送交拜会计部门，并将俺未付款凭单副联暗保存在未付款凭矮单档案中。会计胺部门收到附供应八商发票的付款凭颁单后即及时编制般有有关的记八账凭证，并登记般原材料和应付账岸款账簿。俺（4）应

39、付凭单扮部门负责确定尚挨未付款凭单在到岸期日付款，并将罢留存的未付款凭哀单及其附件根据拜授权审批权限送斑交审批人审批。肮审批人审批后，八将未付款凭单连昂同附件交复核人熬员符合，然后交昂财务出纳人员G邦。出纳人员G据安此办理支付手续熬，登记现金和银般行存款日记账，矮并在每月末编制百银行存款余额调百节表，交会计主邦管审核。笆3.存货控制。半（1）在发出原八材料过程中，仓板库部门根据生产叭部门开出的领料板单发出原材料。八领料单必须列明板所需原材料的数拌量和种类，以及拌领料部门的名称哀。领料单可以一拌料一单，也可以翱多料一单，通常佰需一式两联，仓跋库部门发出原材矮料后，其中一联哎连同原材料交还暗领料部

40、门，一联疤留仓库部门据以哎登记仓库原材料伴明细账。绊（2）会计部门拔的成本会计H根肮据收到的生产通皑知单、领料单、败工时记录和产成背品入库单等资料搬，在月末编制材傲料费用、人工费败用和制造费用分败配表，以及完工耙产品与在产品成佰本分配表，经本霸部门的复核人员邦复核后，据以核扒算成本和登记相隘关账簿。昂（3）由于公司伴存货中存在单位坝价值较大的生产扳用关键备件，所百以特别规定，对岸于该备件的保管蔼由仓库保管人员耙I专门负责，备芭件的调用审批由哀公司生产部经理邦负责，备件的转挨移由备件使用车稗间的J组长负责靶。版（4）公司每三凹个月定期对全部澳存货盘点一次，坝编制盘点表。会叭计部门与仓库在懊核对结

41、存数量后百，向管理层报告鞍差异情况及形成傲原因，并在经批叭准后进行相应处敖理。跋4、货币资金控隘制。阿（1）为加强货百币支付管理，货熬币资金支付审批芭实行分级管理办百法；单笔付会计坝金额在10万元伴一线的，由财务霸部经理审批；单矮笔付款金额在1扮0万元以上、5叭0万元以下的，巴有财务总监审批捌；单笔付款金额啊在50万元以上阿的，由总经理审胺批。爱（2）为了保证叭库存现金账面余隘额与实际库存相背符，每月末定期半进行现金盘点，拜发现不符，及时盎查明原因，作出癌处理。蔼（3）对于银行柏预留印鉴蔼的管理：财务专皑用章由财务主管邦保管，个人名章哎应由法定代表人八管理，法定代表昂人不在期间，由岸财务专管代

42、为保败管。矮（4）财务部门霸主管人员为AB败C股份有限公司按法定代表人的同捌学，出纳人员为安财务主管的女儿稗。八要求：从内部控霸制制度角度，分爸析、判断并指出疤以上内部控制中败存在哪些薄弱环鞍节，并说明理由疤。搬隘销售与收款控制捌（1）“如果超挨过职权范围内的白赊销业务，全部颁交给销售部门的瓣经理进行审批“艾不恰当”。对符熬合赊销条件的客蔼户，应经审批人柏批准后方可办理鞍赊销业务；超过颁销售政策和信用白政策规定的赊销鞍业务，应当实行斑集体决策审批。拔（2）“销售发哎票的其中一联交昂财务部门D职员罢据以登记与销售巴业务相关的总账般和明细账”不恰芭当。登记总账和坝明细账属于不相八容职务，应当予版以

43、分离。颁（3）“会计部板门定期向顾客催伴收款项并寄送对柏账单，对顾客提安出的异议进行专扳门追查”不恰当扮。销售部门应当邦负责应收账款的斑催收，财会部门隘应当督促销售部颁门加紧催收。蔼（4）“为了便翱于及时更正录入靶的基础数据可能傲存在的差错，信柏息部门拥有修改扒基础数据的权限氨”不恰当。如果版信息部门可以更阿正使用部门送交癌的数据资料，将耙增加相关数据资傲料在使用部门不巴知道的情况下被翱人为修改的风险稗，降低相关数据跋分析结果的可皑能性。八2、采购与付款靶控制敖（1）“采购部昂收到经批准的请碍购单后，由其职哀员E进行询价并芭确定供应商”不凹恰当。询价与确般定供应商是不相颁容的岗位，应当盎予以分

44、离。跋（2）“对于验安收过程中发生的办异常情况，负责肮验收的部门或人把员应在验收完毕敖后及时通知有关绊部门，并作出处般理”不恰当。对拌验收过程中发现拜的异常情况，负癌责验收的部门或澳人员应当立即向扳有关部门报告；办又不安部门应查柏明原因，及时处办理。肮（3）“会计部安门收到附供应商败发票的付款凭单巴后即及时编制有巴关的记账凭证，傲并登记原材料和蔼应付账款账簿“半不恰当。如果会癌计部门仅根据付班款凭单、供应商氨发票皑记录存货和应付俺账款，而不同时叭核对验收单和订隘购单，会计部门班将无法核查材料瓣采购的真实性，挨从而可能记录错般误的存货数量和百金额。哎（4）“出纳人瓣员G据此办理支坝付手续，登记现

45、昂金和银行日记账办，并在每月末编凹制银行存款余额啊调节表”不恰当氨。记录银行存款捌收入支出与编制百银行存款余额调碍节表是不相容的笆岗位，应当予以按分离。肮3、存货控制。办（1）“（领料笆单）通常要一式霸两联斑一联连同原材熬料交还领料部门懊，一联留仓库部瓣门”不恰当。领阿料单应当一式三按联，一联交还领按料部门，其余两白联经仓库登记材瓣料明细账后，一隘联宋送会计部门拌进行材料收发核邦算和跋成本核算，一联碍由仓库部门留存背。扒（2）没有缺陷半（3）“对于该岸备件的保管由仓暗库保管人员I专败门负责，备件的袄调用审批由公司敖生产部经理负责半，备件的转移由颁备件使用车间的哎J组长负责”不绊恰当。对贵重物凹

46、品、生产用关键挨备件、精密仪器扮、危险品等重要阿存货，应当采取奥额外控制措施，傲确保重要存货的碍保管、调用、转翱移等经过严格授皑权批准，且在同埃一环节有两人或盎两人以上同时经罢办。盎（4）没有缺陷鞍。单位应建立健翱全存货清查盘点摆制度，定期或不昂定期地对各类存胺货进行实地清查颁和盘点。暗4.货币资金控澳制。唉（1）“单笔付氨款金额在50万奥元以上的，由总暗经理审批佰”不恰当。单位敖对于重要货币资白金支付业务，应埃当实行集体决策版和审批。因此，傲对公司总经理的拜货币资金支付审靶批，也应设定上敖限，超过设定审懊批权限的，应由耙通过集体决策和傲审批进行“特殊按授权”，甚至由芭公司董事会集体败决策和审

47、批，总俺经理、董事长等埃也不能例外。安（2）“为了保鞍证库存现金账面伴余额与实际库存氨相符，每月末定啊期进行现金盘点耙”不恰当。单位懊应当定期和不定懊期进行现金盘点按，确保现金账面凹余额与实际库存把相符。发现不符霸，及时查明原因昂，作出处理。斑（3）“个人名爸章应由法定代表肮人管理，法定代岸表人不在期间，版有财务主管代为爱管”不恰当。严袄禁一人保奥管支付款项所需肮的全部印章。安（4）“出纳人按员为财务主管的板女儿”不恰当。凹会计机构负责人扳的直系亲属不得扳担任本单位出纳爱人员。办案例5：肮练习目的：内部爱控制制度的内容癌资料：国有企业白甲是某省所在行隘业中十强企业，芭2002年营业阿收入在该省

48、同行扳业中排名第二。邦企业主管部门发版现，即便如此，跋该企业当年还是埃发生巨额亏损。傲经过调查发现，敖主要原因是企业懊成本费用没有得皑到合理控制。其懊内部控制情况如拌下：班为了鼓励销售人八员尽可能打开产胺品销路，实行销把售费用实报实销啊制度；绊2 .供应部为瓣了确保生产消耗颁的需要，在根据扒经验估计正常持捌有量的基础上增摆加一倍原材料库拌存量，由于该类俺存货市场价格持拔续走低，大量超懊额库存给企业造蔼成较大负担。盎3.生产工人执埃行计时工资制度昂，工人认为多干版少干一个样，生霸产积极性不高，肮普遍存在怠工等坝现象。罢针对主管部门强扮化成本费用控制摆的要求，总经理捌决定试行下列措般施；摆1.取消

49、销售费摆用的实报实销制翱度，试行“基本暗工资+奖金”制按度，奖金由总经傲理根据员工情况暗一“红包”形式袄不公开发放。哀2.由车间主任坝根据生产消耗情氨况提出请购申请奥，经过总经理批拔准后交采购部门般进行采购。稗3.改计时工资罢为计件工资。半叭年后发现，销售版部员工怨声载道把，销售情况时好哎时坏；产品板质量下降，产成矮品库存很大。皑要求：说明家企扳业原有内部控制敖制度和后来试行白的控制制度中分肮别存在哪些问题唉，应该如何改进半。柏分析与提示：芭（1）原有内部按控制制度中存在跋的问题有：佰销售费用实报实啊销制度造成销售捌费用失控，不利佰于提高资金的使斑用效率。皑根据经验估计存颁货保有量，并加笆倍持

50、有原材料，爱不符合对材料采哎购成本和储存成芭本进行控制的要扮求。澳单纯的计时工资般制度不利于提高班工人的积极性，瓣容易造成消极怠背工的现象。拜（2）试行的内罢部控制制度存在艾的问题有：啊笆“红包”制度随绊意性太大，虽然背销售人员报销费耙用失控现象得以坝控制，但企业仍爸然不半能对销售费用进艾行合理控制，因拌为缺乏对总经理鞍发放奖金的约束氨；同时这种做法霸也不利于加强企班业职工的凝聚力岸。哀叭明确请购、审批吧、采购、验收的氨程序和要求是必拌要的，但由车间袄主任提出请购申疤请并不合适，应熬由仓储部门提出翱更加合适。佰胺计件工资制度能澳够激发工人生产澳的积极性，但应敖该配套实施严格拌的产品质量检验唉制

51、度，将计件工拌资与产品质量挂爸钩，在增加产品扮数量的同时确保袄产品质量不降低啊。哀（3）甲企业整绊体上存在的问题按一直都是缺乏对背成本费用进行有背效的预算控制。按由于缺乏预算控唉制，原来采购过疤量，造成原材料澳积压；实施新制氨度以后，工人积隘极性提高了，拌同时又由车间决胺定是否提出材料爱请购申请，因此般导致产量失控，唉造成单纯追求产罢品数量而质量下凹降。埃（4）正确的做袄法是：八哎根据企业经营目绊标和经营计划确版定销售目标，对坝销售部门进行严罢格的目标管理和隘预算控制，明确安规定部门的责、澳权、利和奖惩措霸施。奥扳根据目标销售量百由仓储部门按照巴生产要求和经济按批量要求，提出盎请购申请，经批跋

52、准后由采购人员版根据批准情况采按购。奥办不管采用何种工伴资制度，都应该澳建立人工成本控百制制度，使人工爱成本与产品数量哀、质量挂钩，严蔼格按照比准成本疤系统的要求控制蔼成本项目，已实笆现企业经营目标疤。皑案例6百练习目的：货币癌资金的巴控制昂资料：甲企业会肮计和出纳分设，般由于会计工作量板大，财务经理安按排由出纳负责登爸记三大期间费用阿账户，并且根据芭规定，的后款的扮同时应为销售部伴门开具销售票。凹办理付款手续时邦，直接根据采购傲人员提供的发票百办理支付手续。绊在财务部负责人跋的授意下，开立安多个结算账户，澳资金紧张的时候败就从没有金额的吧账户给客户开支癌票，暂时对付对翱付。期末结账以岸后，检

53、查人员经百常发现现金短款叭，原因是大量发拌票单据没有经过板有权批准人员的俺批准，因此没有拌进行账务处理。八要求：说明甲企盎业在货币资金管隘理中存在的问题白，并说明改进意绊见。颁分析与提示：靶（1）企业安排邦出纳登肮记期间费用的做坝法违背了不相容百岗位分离的原则俺，出纳不应该兼霸任稽核、会计档哎案的保管和收入翱、支出、费用、爱债权债务账目的扳登记工作。哎(2)基于同样鞍的原因，出纳收扮款并开具销售票傲的做法容易导致斑错弊，开票和收绊款应该由不同人吧完成。扮(3)付款的程颁序不对，在支付拔货款之前应该经哀过复核和批准，耙如果是货到付款佰，还应该有检验艾合格的单据。佰(4)结算账户败可以根据需要开凹

54、设，但是在余额懊不足的账户开空岸头支票的做法是巴错误的，不但达笆不到融资的目的澳，而且效果适得俺其反。暗(5)期末现金八短款，本质上是颁白条抵库，在款奥项支付前，一定败要由有权批准的罢人员批准班方可付款，而且稗对当期发生并已奥经完成业务应该拜及时处理，使账爱实相符。岸案例7案练习目的：货币扮资金控制、销售白与收款控制办 资料：A颁公司是一家服装熬进出口公司，该胺公司的主要顾客翱是本地的B公司氨。A公司给B公吧司一定的信用结袄算，但其他顾客澳则需要使用现金稗或信用卡结算。芭小张是A公司的坝财务总监助理，拔也是公司的出纳翱员，负责收取B哀公司账户和信用爱卡账户的邮寄付巴款以及柜台上收拌取的现金和支

55、票按。小张填写银行斑存款单（并将存碍款送存银行），昂劣列示所有支票八和货币清单，同唉时还编制每日现背金汇总表，列示笆收到的账款金额般、B公司账户的熬折扣和贷记应收案账款的金额，另扮外一个会计人员疤利用此表冲销应半收账款，小张也办编制银行余额调巴节表。除了独立安审计人员外，没耙有人审查现金或哀银行对账单。公奥司总经经理认为捌，值得长期信任般的财务总监助理叭的努力工作就是啊他们的“控制”哎。柏小张注册了一家办与A公司名称非八常相似的服装进伴出口公司C公司颁，也在A公司开吧户的银行开了一吧个账户。A公司办柜台收到的顾客搬的现金和支票，俺却被存入C公司颁账户（没有一个暗顾客注意到公司隘名称和图章的差扒

56、异，银行也没有芭注意到）。小张柏将这笔钱存放一颁段时间，赚取利挨息，然后小张签阿发C公司支票转袄入A公司，同时叭，再把新的A公捌司柜台收到的现傲金和爱支票又存入C公叭司账户。俺此外，小张可以靶在收款时，决定爸是否给予客户现吧金折扣。因此，摆他在给B公司5扒%的折扣时，却坝在A公司的记录奥中额外增加了2吧%，即公司登记阿的给予B公司的笆折扣是7%，这柏样，B公司按照翱5%折扣付款，扮而C公司就可以袄因为额外的2%白折扣而少付一些翱款项给A公司。埃在6年期间，小敖张在C公司保存矮了平均2000哎00元的余额，澳赚取了7000俺0元的利息，而拜这利息本来应由半A公司获取。通鞍过批准“额外”盎的折扣，

57、小张从艾1000万元的奥销售收入中获得巴2%，总共20摆0000元的收扒益。俺要求：你认为A案公司内部控制上佰才能在哪些缺点伴和漏氨洞？并提出改进盎建议。耙分析与提示：拔该公司货币资金皑收支业务，销售隘和收款等业务过熬程中存在严重的半缺陷。半(1)货币资金叭业务中，没有建坝立体现不相容职办务分离的原则的扮控制措施，财务芭总监助理和出纳敖职务，具有监督爸与审批职能的岗白位没有分离；出百纳同时编制银行矮对账单。耙(2)货币资金颁业务的核算中，拌没有建立内部稽澳核的控制制度。拜(3)缺乏岗位捌轮换制度，在6肮年时间内，小张背一直在出纳岗位般，只要坚持定期疤轮换制度，小张伴的舞弊行为就很颁轻易地被揭露

58、。拔(4)销售业务跋中，对客户销售百折扣的批准职能般没有和收款职能摆分离，造成小张碍可以利用身兼二版职进疤行舞弊。袄(5)对下属的啊信任不能取代必艾要时内部控制制安度的建立和完善哎。矮案例8肮练习目的：销售拜与收款控制按资料：某电池厂熬主要生产经营各俺种规格的电池。案该厂的销售是按昂销售合同进行的阿，销售合同是由挨销售科按照客户凹的购买要求签订摆的，没有规定赊艾销的条件和赊销拌的额度。当生产安车间产品完工后搬，由生产车间填捌制产成品入库单靶，经验收合格后绊入产成品库。销敖售科根据销售合半同和产成品入库坝单，编制发货通搬知单，分别通知熬仓库发货和运输敖科办理托运手续捌。产品发出后，鞍销售科根据仓

59、库扳签收后转来的发暗货通知开具发货翱票，并据以登记胺产成品明细账，昂运输科将其与销把售发票一并送交叭财会科，财会科搬将其与销售合同跋合并后，开具运柏费清单通知出纳蔼办理货款结算并肮进行账务处理。芭要求：根据销售奥与收款的内部控搬制制度的要求，把分析该厂上述业班务处理过程中，疤内部控制的不足百之处。俺分析与提示：挨该厂销售与收款懊内部控制中存在百严重不足之处，邦具体表现在：耙(1)乏赊销信奥用控制程序。没霸有设此类部门或啊人员，销售时，斑没能考虑买方的安信用状况。办(2)发货、装板运的职责没有分把离。销售部门应爸签发一式多联的败销售单，分别用安于；批准赊销、澳审批发货、记录挨发货数量以及向哎顾客

60、开局账单。碍然后，企业管理翱当局通常要求商背品仓库只有吧在收到经批准的绊销售单才能供货扮，以防擅自发货扒。同时，为了避办免装运员在未经凹授权的情况下装芭运产品，将按经班批准的销售单供吧货与按销售单装吧运货物职责分离把。蔼(3)和发货单皑本应该经仓库部办门填写却分别由八生产部门和销售瓣部门填写，容易敖导致多列存货、俺多记收入而未被绊发现。运输部门版没有独立地根据凹发货单和销售单伴装运货物并签发敖装运凭证，容易扮漏记销售收入。坝(4)票部门控柏制不严。销售部扒门不应兼任开具唉账单的职务，应版当另设部门。开绊发票要独立检查背是否存在装运凭隘证和经批准的销凹售单以及是否依艾据价目表。记录翱销售与出纳职