《审计》考试试题、参考答案及解析

1、唉更多企业学院：肮 袄中小企业管理班全能版翱183套讲座+半89700俺份唉资料办总经理、高层叭管理吧49套讲座+1般6388岸份皑资料叭中层管理学院敖昂46套讲座+6版020挨份澳资料凹佰国学智慧、易坝经敖46套讲座搬人力资源学院芭霸56套讲座+2袄7123邦份坝资料皑各阶段员工培般训学院斑77套讲座+ 败324白份拜资料颁员工管理企业岸学院霸67套讲座+ 澳8720板份吧资料俺工厂生产管理般学院瓣52套讲座+ 柏13920跋份爸资料凹财务管理学院般霸53套讲座+ 鞍17945爸份哀资料爸昂销售经理学院罢靶56套讲座+ 按14350瓣份澳资料背销售人员培训绊学院吧72套讲座+ 啊4879蔼份

2、般资料把2007年度注鞍册会计师全国统八一考试审计伴试题、参考答案霸及解析奥 一、单柏项选择题(本题笆型共4大题，1版8小题，每小题白1分，本题型共邦18分。每小题哎只有一个正确答盎案，请从每小题背的备选答案中选隘出一个你认为正敖确的答案。)百 (一)白A注册会计师负埃责对甲公司20蔼傲7年度财务报表瓣进行审计。在获哀取和评价审计证罢据时，A注册会半计师遇到下列事叭项，请代为做出邦正确的专业判断八。懊 1在蔼获取的下列审计八证据中，可靠性邦最强的通常是(阿 )。伴 A甲啊公司连续编号的疤采购订单肮 B甲袄公司编制的成本巴分配计算表邦 C甲傲公司提供的银行斑对账单鞍 D甲拌公司管理层提供拌的声明

3、书艾 2下佰列各项中，为获岸取适当审计证据耙所实施的审计程挨序与审计目标最罢相关的是( 搬 )。矮 A从背甲公司销售发票拔中选取样本，追瓣查至对应的发货昂单，以确定销售伴的完整性绊 B实芭地观察甲公司固罢定资产，以确定拔固定资产的所有唉权斑 C对笆已盘点的甲公司昂存货进行检查，暗将检查结果与盘板点记录相核对，吧以确定存货的计敖价正确性白 D复八核甲公司编制的百银行存款余额调罢节表，以确定银矮行存款余额的正颁确性坝 3在熬对资产存在性认肮定获取审计证据安时，正确的测试阿方向是 ( 隘 )。俺 A从败财务报表到尚未哀记录的项目蔼 B从氨尚未记录的项目袄到财务报表伴 C从懊会计记录到支持耙性证据佰

4、D从盎支持性证据到会懊计记录袄 4下八列与审计证据相啊关的表述中，正半确的是( 蔼 )。扳 A如笆果审计证据数据盎足够，就可以弥巴补审计证据的质昂量缺陷绊 B审翱计工作通常不涉按及鉴定文件的真稗伪，对用作审计鞍证据的文件记录捌，只需考虑相关把内部控制的有效傲性翱 C不阿应考虑获取审计氨证据的成本与获败取信息的有用性伴之间的关系皑 D会柏计记录中含有的矮信息本身不足以罢提供充分的审计癌证据作为对财务蔼报表发表审计意安见的基础跋 5下瓣列与管理层声明班相关的表述中，奥错误的是( 版 )。暗 A如蔼果合理预期不存埃在其他充分、适败当的审计证据，扮注册会计师应当耙就对财务报表具坝有重大影响的事爸项向管

5、理层获取跋书面声明熬 B如盎果管理层的某项啊声明与其他审计伴证明相矛盾，注耙册会计师应当调盎查这种情况斑 C如巴果管理层拒绝提癌供注册会计师认笆为必要的声明，拔注册会计师应当笆出具保留意见或办否定意见的审计挨报告懊 D注坝册会计师不应以奥管理层声明替代罢能够合理预期获胺取的其他审计证奥据隘 (二)背B注册会计师负阿责对乙公司20凹佰7年度财务报表巴进行审计。在编隘制和归整审计工把作底稿时，B注八册会计师遇到下班列事项，请代为背做出正确的专业办判断。安 6拌根据审计准则的瓣规定，在记录实挨施审计程序的性昂质、时间和范围班时，应当记录测霸试的特定项目或鞍事项的识别特征叭。在记录识别特版征时，下列做

6、法蔼正确的是( 拌 )。安 A对版乙公司生成的订埃购单进行测试，捌将供货商作为主傲要识别特征搬 B对凹需要选取既定总肮体内一定金额以爸上的所有项目进翱行测试，将该金盎额以上的所有项安目作为主要识别凹特征肮 C对班运用系统抽样的艾审计程序，将样翱本来源作为主要熬识别特征氨 D凹跋对询问程序，将叭询问时间作为主靶要识别特证把 7下阿列有关审计工作哀底稿归档期限的伴表述中，正确的伴是 ( 懊)。拔 A如哀果完成审计业务阿，归档期限为审袄计报告日后六十昂天内笆 B如白果完成审计业务碍，归档期限为外矮勤审计工作结束矮日后六十天内搬 C如安果未能完成审计斑业务，归档期限霸为外勤审计工作班中止日后三十天啊内

7、霸 D如暗果未能完成审计扳业务，归档期限爸为审计业务中止笆日后三十天内俺 8B暗注册会计师对乙胺公司20岸哎7年度财务报表摆出具审计报告的鞍日期为20暗案8年2月15日绊，乙公司对外报跋出财务报表的日岸期为 20 x8唉年2月20日。坝在完成审计档案傲的归整工作后，昂可以变动审计工摆作底稿的是( 吧 )。瓣 A2白0靶斑8年5月5日，蔼乙公司发生火灾背，烧毁一生产车暗间，导致生产全俺部停下佰 B2瓣0靶佰8年5月10日安，法院对乙公司百涉讼的专利侵权巴案作出最终判决颁，乙公司赔偿原哎告2000万元半。20爸柏7年12月31罢日，该案件尚在搬审理过程中，由绊于无法合理估计败赔偿金额，乙公暗司在2

8、0俺翱7年度财务报表耙中对这一事项作邦了充分披露，未疤确认预计负债百 C2百0半翱8年5月15日霸，B注册会计师啊知悉乙公司20跋澳7年12月31暗日已存在的、可八能导致修改审计办报告的舞弊行为按 D2败0澳啊8年5月20日唉，乙公司收回一拔笔20办案6年已经注销的笆应收账款，金额百为1000万元背 (三)哀C注册会计师负颁责对丙公司20巴袄7年度财务报表奥进行 审计。在袄考虑重要性和审爱计风险时，C注案册会计师遇到下拔列事项，请代为拔做出正确的专业把判断。斑 9下蔼列有关审计重要皑性的表述中，错埃误的是( 班 )。邦 A在摆考虑一项错报是懊否重要时，既要肮考虑错报的金额败，又要考虑错报罢的性

9、质佰 B如碍果一项错报单独艾或连同其他错报靶可能影响财务报巴表使用者依据财八务报表做出的经安济决策，则该项绊错报是重要的艾 C如白果已识别但尚未办更正的错报汇总盎数接近但不超过叭重要性水平，注爱册会计师无须要碍求管理层调整俺 D重靶要性的确定离不傲开职业判断板 10岸在执行审计业务百时，C注册会计百师应当确定合理耙的重要性水平。板下列做法正确的熬是( )邦。白 A通盎过调高重要性水岸平，降低评估的澳重大错报风险跋 B通扮过调低重要性水搬平，降低评估的澳重大错报风险扳 C在般确定计划的重要坝性水平时，应当唉考虑对丙公司及把其环境的了解扳 D在瓣确定计划的重要蔼性水平时，应当傲考虑实施进一步暗审计

10、程序的结果凹 11澳在确定计划实施哀的审计程序后，碍如果C注册会计暗师决定接受更低霸的重要性水平，懊审计风险将增加矮。下列做法正确白的是 ( 肮 )。佰 A如胺有可能，通过扩扳大控制测试范围吧或实施追加控制盎测试，降低评估蔼的检查风险白 B通百过修改计划实施芭的实质性程序的傲性质、时间和范版围，降低检查风白险袄 C如败有可能，通过扩稗大实质性程序范唉围或实施追加的唉实质性程序，降敖低评估的重大错澳报风险袄 D通扮过修改计划实施柏的控制测试的性佰质、时间和范围绊，降低评估的审百计风险八 12哀审计风险取决于耙重大错报风险和阿检查风险，下列摆表述正确的是(跋 )。班 A在巴既定的审计风险岸水平下，

11、C注册捌会计师应当实施八审计程序，将重敖大错报风险降至熬可接受的低水平耙 BC癌注册会计师应当捌合理设计审计程百序的性质、时间笆和范围，并有效拔执行审计程序，皑以控制重大错报疤风险爸 CC袄注册会计师应当捌合理设计审计程拔序的性质、时间敖和范围，并有效拜执行审计程序，俺以消除检查风险暗 DC罢注册会计师应当啊获得认定层次充柏分、适当的审计奥证据，以便在完耙成审计工作时，坝能够以可接受的熬低审计风险对财翱务报表整体发表摆意见班 13扮注册会计师需要伴获取的审计证据昂的数量受错报风凹险的影响。下列伴表述正确的是(昂 )。懊 A评艾估的错报风险越肮高，则可接受的氨检查风险越低，绊需要的审计证据叭可能

12、越多办 B评凹估的错报风险越拜高，则可接受的斑检查风险越高，俺需要的审计证据埃可能越少坝 C评柏估的错报风险越艾低，则可接受的靶检查风险越低，挨需要的审计证据霸可能越少般 D评翱估的错报风险越半低，则可接受的耙检查风险越高，皑需要的审计证据碍可能越多肮 14拜下来各项中，与疤丙公司财务报表翱层次重大错报风岸险评估最相关的拌是( )哀。哀 A丙巴公司应收账款周版转率呈明显下降昂趋势拔 B丙敖公司持有大量高鞍价值且易被盗窃吧的资产般 C丙傲公司的生产成本盎计算过程相当复办杂挨 D丙敖公司控制环境薄罢弱白 15坝在进行风险评估稗时，C注册会计摆师通常采用的审安计程序是( 阿 )。巴 A将爱财务报表与

13、其所班依据的会计记录败相核对爸 B实霸施分析程序以识碍别异常的交易或按事项，以及对财安务报表和审计产敖生影响的金额、跋比率和趋势埃 C对芭应收账款进行函阿证哎 D以盎人工方式或使用办计算机辅助审计哀技术，对记录或办文件中的数据计皑算准确性进行核哀对蔼 (四)稗D注册会计师负霸责对丁公司20挨扮7年度财务报表挨进行审计。在运扒用审计抽样时，百D注册会计师遇癌到下列问题，请氨代为做出正确的败专业判断氨“扳 16瓣在未对总体进行吧分层的情况下，翱D注册会计师不唉宜使用的抽样方巴法是( 耙)。白 A均斑值估计抽样 盎 B比率估矮计抽样昂 C差氨额估计抽样 搬 D概率比佰例规模抽样背 17蔼D注册会计师

14、从敖总体规模为10隘00个、账面价板值为30000板0元的存货项目芭中选取200个办项目(账面价值挨50000元)疤进行检查，确定坝其审定金额为5案0500元。如搬果采用比率估计坝抽样，D注册会暗计师推断的存货伴总体错报为( 办 )。般 A5拌00元 拌B2500元澳 C3百000元 啊 D4750捌0元奥 18百下列有关概率比氨例规模抽样的表蔼述中，正确的是碍( )。胺 A抽捌样分布应当近似唉于正态分布稗 B与绊低估的账户相比皑，高估的账户被爱抽取的可能性更吧小搬 C每办个账户被选中的阿机会相同埃 D余啊额为零的账户没邦有被选中的机会搬 二、多鞍项选择题(本题半型共3大题，1颁2小题，每小题

15、熬1分，本题型共拌12分。每小题扳均有多个正确答白案，请从每小题罢的备选答案中选邦出你认为正确的办答案，每小题所绊有答案选择正确哎的得分；不答、哎错答、漏答均不奥得分。)翱 (一)哀E注册会计师负柏责对戊公司20敖爱7年度财务报表扒进行审计。在了邦解戊公司内部控矮制时，E注册会瓣计师遇到下列事皑项，请代为做出柏正确的专业判断扒。芭 1在颁了解控制环境时哀，E注册会计师办应当关注的内容邦有( )盎。皑 A戊翱公司治理层相对案于管理层的独立邦性摆 B戊按公司管理层的理碍念和经营风格霸 C戊翱公司员工整体的败道德价值观肮 D戊矮公司对控制的监熬督版 2为哎保证所有的产品摆销售均已入账，按戊公司下列控

16、制笆活动中与这一控绊制目标直接相关稗的有( 艾)。板 A对暗销售发票进行顺柏序编号并复核当扮月开具的销售发半票是否均已登记挨入账版 B检柏查销售发票是否盎经适当的授权批靶准绊 C将翱每月产品发运数吧量与销售入账数扳量相核对袄 D定奥期与客户核对应拌收账款余额扳 3戊靶公司下列控制活翱动中，属于经营鞍业绩评价方面的颁有 ( 疤)。把 A由半内部审计部门定翱期对内部控制的安设计和执行效果斑进行评价敖 B定柏期与客户对账并芭发现的差异进行敖调查叭 C对敖照预算、预测和瓣前期实际结果，跋对公司的业绩复斑核和评价矮 D综熬合分析财务数据扮和经营数据之间翱的内在关系瓣 4在耙了解戊公司内部疤控制时，E注册

17、稗会计师通常采用爸的程序有( 傲 )。板 A查隘阅内部控制手册板 B追柏踪交易在财务报蔼告信息系统中的八处理过程叭 C重板新执行某项控制皑 D现癌场观察某项控制澳的运行八 (二)埃F注册会计师负班责对已公司20摆芭7年度财务报表爱进行审计。在测按试已公司内部控绊制时，F注册会背计师遇到下列事瓣项，请代为做出版正确的专业判断扒。哎 5下扒列与控制测试有霸关的表述中，正阿确的有( 伴 )。俺 A如哎果控制设计不合伴理，则不必实施绊控制测试啊 B如盎果在评估认定层搬次重大错报风险佰时预期控制的运拜行是有效的，则芭应当实施控制测靶试拌 C如袄果认为仅实施实按质性程序不足以扒提供认定层次充皑分、适当的证

18、据瓣，则应当实施控扒制测试哀 D对靶特别风险，即使奥拟信赖的相关控澳制没有发生变化艾，也应当在本次澳审计中实施控制阿测试癌 6在把确定控制测试的盎范围时，F注册艾会计师通常考虑矮的因素有( 扮 )。翱 A总挨体变异性哎 B在笆风险评估时拟信笆赖控制运行有效班性的程度版 C控颁制的预期偏差碍 D控奥制的执行频率澳 7假叭设F注册会计师笆对20伴埃7年110月坝已公司某项控制癌的运行有效性进笆行了测试。为了胺得出该项控制在八20柏斑7年度是否均运邦行有效的结论，爱F注册会计师可伴以实施的审计程艾序有( 按)。鞍 A对傲该项控制在20把昂7年1112柏月的运行有效性碍进行补充测试鞍 B获办取该项控制

19、在2巴0蔼癌7年1112办月变化情况的审安计证据跋 C测阿试已公司对控制疤的监督皑 D向癌已公司管理层询奥问20吧案7年1112扮月该项控制的运胺行情况皑 8已隘公司某项应用控柏制由计算机自动靶执行，且在20埃啊7年度未发生变版化。F注册会计凹师测试该项控制袄在20背皑7年度运行有效挨性时，正确的做把法有( 奥)。白 A同办时考虑信息技术般一般控制运行有疤效性俺 B利阿用该项控制得以败执行的审计证据挨和信息技术一般皑控制运行有效性绊的审计证据，作哀为支持该项控制拔在20艾爸7年度运行有效板性的重要审计证安据拌 C确靶定的测试范围与挨该项控制由手工阿执行时的测试范邦围相同疤 D一俺旦确定正在执行

20、皑该项控制，则无敖须扩大控制测试啊的范围俺 (三)氨C注册会计师负扳责对庚公司20盎哎7年度财务报表佰进行审计。在对叭因舞弊导致的财般务报表重大错报般风险进行识别、靶评估和应对时，瓣G注册会计师遇巴到下列事项，请俺代为做出正确的败专业判断。敖 9在拌识别和评估庚公蔼司因舞弊导致的办财务报表重大错埃报风险时，下列胺做法正确的有(奥 )。拜 A考板虑是否存在舞弊靶风险因素鞍 B考拔虑在实施分析程霸序时发现的异常拔关系或偏离预期挨的关系澳 C考颁虑客户承接或续捌约过程中获取的八信息拔 D询懊问管理层针对舞癌弊风险设计的内罢部控制搬 10搬在对舞弊风险进碍行评估后，G注扮册会计师认为庚绊公司管理层凌驾

21、啊于内部控制之上疤的风险很高。对暗此，G注册会计矮师通常实施的审扒计程序有( 霸 )。盎 A测邦试会计核算过程傲中作出的会计分邦录以及为编制财把务报表作出的调隘整分录是否适当熬 B复碍核会计估计是否鞍合理拔 C对鞍于注意到的、超案出正常经营过程暗或基于对庚公司鞍及其环境的了解阿显得异常的重大扮交易，了解其商斑业理由的合理性蔼 D对疤相关控制活动的熬运行有效性进行扒测试扮 11版在对与虚假销售扮有关的舞弊风险跋进行评估后，G班注册会计师决定坝增加审计程序的背不可预测性。下捌列审计程序中，翱通常能够达到这柏一目的的有( 背 )。拔 A对袄账面金额较小的般存货实施监盘程拜序版 B不唉预先通知存货监巴

22、盘地点办 C芭对销货交易的具蔼体条款进行函证败 D对稗大额应收账款进哎行函证白 12暗在实施审计过程稗中，G注册会计袄师发现庚公司财翱务经理张某贪污班5万元。对该事按项，G注册会计背师应当采取的措瓣施有 ( 芭 )。袄 A重白新评估舞弊导致邦的重大错报风险瓣，并考虑重新评跋估的结果对审计拌程序的性质、时隘间和范围的影响伴 B直捌接向监管机构报巴告凹 C尽暗早向庚公司治理背层报告吧 D重坝新考虑此前获取摆的审计证据的可颁靠性 懊 扮 三、判断矮题(本题型5小绊题，每题1分，罢本题题型共5分氨。你认为正确的碍，在答题卡相应叭位置上用2B铅癌笔填涂代码捌“”吧，你认为错误的斑，填涂代码巴“”坝。每小

23、题判断正哎确的得1分；每啊小题判断错误的耙倒扣1分；不答瓣题既不得分，也瓣不扣分。扣分最爱多扣至本题型零哀分为止。答案写暗在试题卷上无效把。)笆 1矮注册会计师应当拔就计划实施中的鞍审计程序的性质败、时间和范围的板详细情况直接与拔被审计单位治理袄层沟通。 唉 ( )绊 2如拜果在审计过程中般变更项目负责人挨，新任项目负责伴人应当对变更日瓣至审计工作完成绊日所完成的工作邦实施足够的复核按程序，以确信整吧个审计工作符合爱法律法规、职业笆道德规范和审计稗准则的规定。 版 ( 爱 )阿 3注搬册会计师设计和百实施的控制测试熬和实质性程序的罢性质、时间和范哎围，应当与评估坝的认定层次重大鞍错风险具有明确

24、败的对应关系。 扮 ( 懊 )坝 4注盎册会计师应当设跋计和实施必要的柏审计程序，获取坝充分、适当的审把计证据，以确定埃审计报告日至财叭务报表报出日发扒生的、需要在财班务报表中调整和板披露的事项是否哎均已得到识别。凹 ( 拜)把 5在耙识别和评估舞弊俺导致的重大错报翱风险时，注册会邦计师应当假定被氨审计单位在收入啊确认方面存在舞白弊风险。 绊 ( ) 叭 叭 四、简答捌题(本题型共4扒题，每题5分，翱本题型共20分澳。在答题卷上解板答，答在试题卷懊上无效。)碍 1A班注册会计师接受八甲公司的委托，懊对甲公司管理层蔼编制的下属子公皑司乙公司IT系伴统运行有效性的扮评价报告进行鉴败证。甲公司拟将碍

25、该评价报告提交柏给其他预期使用唉者。 要求：爱 (1)罢指出该项鉴证业敖务属于下表中何爸种业务类型，直巴接在答题卷第2奥页表格中相应位案置打佰“”昂。碍分类拜业务类型俺请在相应的位置巴打“”扒(1)爱基于责任方认定瓣的业务奥爸直接报告业务班叭(2)板历史财务信息鉴爸证业务癌柏其他鉴证业务艾敖 (2)啊请指出该项鉴证耙业务的责任方，佰并简要说明甲公矮司管理层、乙公斑司管理层和A注懊册会计师各自的佰责任。唉 (3)版在评价乙公司I爱T系统运行有效版性时，甲公司使耙用的是其自行制艾定的标准。请简蔼要说明A注册会巴计师应当从哪些阿方面评价标准的癌适当性。捌 (4)奥在承接业务后，颁如果发现标准不疤适当

26、，A注册会皑计师应当出具何拌种类型的鉴证报拜告?熬 2注岸册会计师通常依昂据各类交易、账昂户余额和列报的般相关认定确定审癌计目标，根据审搬计目标设计审计搬程序。以下给出阿了采购交易的审巴计目标，并列举白了部分实质性程案序。碍 (1)把审计目标盎 A所败记录的采购交易皑已发生，且与被胺审计单位有关。隘 B所埃有应当记录的采俺购交易均已记录笆。爸 C与按采购交易有关的傲金额及其他数据癌已恰当记录。败 D采跋购交易已记录于把恰当的账户。敖 E采跋购交易已记录于隘正确的会计期间哀。澳 (2)罢实质性程序芭 F将鞍采购明细账中记胺录的交易同购货盎发票、验收单和懊其他证明文件比半较。班 C根把据购货发票反

27、映肮的内容，比较会搬计科目表上的分岸类。捌 H从伴购货发票追查至暗采购明细账。安 I从盎验收单追查至采搬购明细账。跋 J将癌验收单和购货发懊票上日期与采购鞍明细账中的日期昂进行比较。吧 K检氨查购货发票、验矮收单、订货单和拜请购单的合理性艾和真实性。白 L追艾查存货的采购至按存货永续盘存记皑录。 要求：佰 请根据瓣题中给出的审计癌目标，指出对应柏的相关认定；针傲对每一审计目标澳，选择相应的实班质性程序(一项班实质性程序可能敖对应一项或多项拜审计目标，每一稗审计目标可能选昂择一项或多项实挨质性程序)。请傲将财务报表相关罢认定及选择的实凹质性程序字母序百号填入答题卷第办4页给定的表格阿中。佰 爸3

28、B注册会计奥师接受委托，对背常年审计客户丙爱公司20伴碍7年度财务报表矮进行审计。丙公氨司为玻璃制造企肮业，存货主要有斑玻璃、煤炭和烧瓣碱，其中少量玻碍璃存放于外地公巴用仓库。另有丁隘公司部分水泥存办放于丙公司的仓背库。丙公司拟于艾20巴胺7年12月29凹日至12月31盎日盘点存货，以安下是B注册会计碍师撰写的存货监暗盘计划的部分内绊容。袄 吧 摆 昂 凹 存货监盘计斑划吧 一、存碍货监盘的目标啊 检查丙熬公司20佰颁7年12月31奥日存货数量是否隘真实完整。颁 二、存熬货监盘范围板 20坝班7年12月31拔日库存的所有存搬货，包括玻璃、盎煤炭、烧碱和水扮泥。癌 三、监罢盘时间暗 存货的斑观察

29、与检查时间扳均为20拜邦7年12月31扒日。跋 四、存八货监盘的主要程佰序按 1与瓣管理层讨论存货巴监盘计划。阿 2观疤察丙公司盘点人扒员是否按照盘点奥计划盘点。矮 3检扳查相关凭证以证巴实盘点截止日前瓣所有已确认为销叭售但尚未装运出邦库的存货均已纳哎入盘点范围。癌 4对靶于存放在外地公罢用仓库的玻璃，胺主要实施检查货唉运文件、出库记斑录等替代程序。 要求：阿 (1)把请指出存货监盘罢计划中的目标、捌范围和时间存在艾的错误，并简要半说明理由。癌 (2)碍请判断存货监盘袄计划中列示的主爸要程序是否恰当翱，若不恰当，请傲予以修改。疤 4A盎BC会计师事务搬所承接了戊公司班20芭凹7年度财务报表白审

30、计业务。项目哎负责人是C注册敖会计师，其妻子搬是戊公司财务负盎责人。在制定审拔计计划时，C注熬册会计师认为对坝戊公司非常熟悉艾，无须再了解戊捌公司及其环境，班应将审计资源放跋在对认定层次实澳施实质性程序上奥。审计行程中，霸项目组成员D发懊现有迹象表明戊艾公司存在重大舞靶弊风险。项目组叭成员E提出应当败针对该舞弊风险邦实施追加程序，颁并建议实施项目罢质量控制复核。八C注册会计师认摆为戊公司管理层敖非常诚信，不会罢出现舞弊情况，佰戊公司并非上市疤公司，无须考虑岸实施项目质量控般制复核。C注册捌会计师坚持自己靶的主张，对戊公懊司20懊稗7年财务报表出氨具了审计报告。 要求：扮 根据中瓣国注册师执业准

31、袄则的要求，请指疤出ABC会计师凹事务所在该项业哀务的业务承接、瓣业务执行和业务蔼质量控制中存在捌的问题，并简要鞍说明理由。熬 五、综伴合题(本题型共蔼2题，其中第1熬题23分，第2罢题22分，本题阿型共45分。答邦案中的金额用人阿民币元表示，有蔼小数点的保留两拜位小数，小数点绊两位后四舍五入巴。)瓣 1公跋开发行A股的X颁股份有限(以下稗简称X公司)系白ABC会计师事澳务所的审计客户俺。A和B注册会跋计师负责对X公蔼司20摆罢 7年度财务报盎表进行审计，并半确定财务报表层芭次的重要性水平版为 1 200搬 000元。X稗公司20柏案7年度财务报告坝于20爱把8年3月25日爱获董事会批准，伴并

32、于同日报送证阿券交易所。其他哀相关资料如下：搬 资料一坝：X公司未经审氨计的20懊矮7年度财务报表懊部分项目的年末敖余额或年度发生爸额如下：哎项目绊金额(万元)败资产总额奥42000巴股本挨15000哀资本公积捌8000扳盈余公积瓣2000暗未分配利润岸1800扒营业收入霸36000背利润总额蔼600爸净利润哀400佰 资料二拌：在对X公司审啊计过程中，A和皑B注册会计师注袄意到以下事项：拔 (1)唉X公司会计政策按规定，对应收款翱项采用账龄分析伴法计提坏账准备爸。确定的坏账准八备计提比例分别暗为：账龄1年以半内的 (含1年敖，以下类推)，霸按其余额的15唉%计提；账龄1罢2年的，按其扮余额的

33、40%计碍提；账龄23斑年的，按其余额隘的60%计提；耙账龄3年以上的拜，按其余额的8翱0%计提。坝 X公司俺20把盎7年12月31巴日未经审计的预颁收款项账面余额岸为 23445扒000元，明细白情况如下：扮 (2)皑X公司采用完工氨百分比法确认合凹同收入和合同费版用，按累计实际癌发生的合同成本百占合同预计总成袄本的比例确定合笆同完工程度。2埃0霸八7年1月，X公澳司作为建筑承包耙商与建设单位签拜订一项总金额为扒40 000 拌000元的固定挨造价合同，预计昂总成本为36 半000 000般元。20啊扮7年度实际发生办成本25 20罢0 000元。隘20鞍哀7年末，预计为百完成该项合同尚把需

34、在20暗柏8年发生成本1柏6 800 0邦00元，该合同叭的结果能够可靠搬估计，但X公司捌在20鞍翱7年度尚未确认扳与该项合同相关霸的主营业务收入按和主营业务成本八。坝 (3)捌20袄邦7年1月起，X碍公司开始研发一稗项产品专利技术扳，董事会认为研巴发该项目具有可版靠的技术和财务隘等资源的支持，跋并且一旦研发成凹功将显著降低X扳公司的产品成本绊，因此予以批准澳。20背拔7年12月31爸日，该项专利技俺术达到预定用途傲，结转研发支出把，确认无形资产熬。该无形资产的颁估计使用寿命为蔼5年，净残值为败零，并按直线法吧摊销。X公司在岸研发过程中发生拜材料费30 0捌00 000元凹、工资费用6 肮00

35、0 000哀元、其他相关费瓣用4 000 爸000元，共 巴40 000 按000元，其中把符合资本化条件唉的支出为18 唉000 000暗元。X公司在2百0哎蔼7年度做了如下搬会计处理：在发傲生研发支出时，半借记八“耙研发支出一费用般化支出岸”傲22 000 按000元、斑“氨研发支出一资本扳化支出氨”摆18 0000啊00元，贷记挨“安原材料挨”疤3000000把0元、啊“啊应付职工薪酬背”案6 000 0熬00元、跋“案银行存款暗”背4 000 0伴00元；在结转埃研发支出一费用把化支出时，借记澳“拔管理费用跋”蔼22 000 班000元，贷记佰“昂研发支出一费用肮化支出皑”敖22 00

36、0 肮000元；在确哀认无形资产时，安借记挨“碍无形资产八”版18 000 哎000元，贷记邦“案研发支出一资本盎化支出叭”柏18 000 袄000元；在摊八销该项无形资产佰时，借记胺“半制造费用一专利碍技术敖”稗 300 00巴0元，贷记版“懊累计摊销版”敖300 000暗元。罢 (4)颁20碍版6年2月，X公跋司与某广告代理班公司签订广告代安理合同，委托该白公司承办产品广肮告业务，采用机挨场广告牌方式。白广告代理合同约稗定：机场广告牌扒费用为14 4拜00 000元败。展示时间为 八20蔼矮6年2月至20俺案8年1月共两年碍，若因故在展示班期间中止广告，把则代理方应退还敖中止广告期间所鞍对

37、应的广告费用吧。X公司于 2佰0吧艾6年7月一次全澳额支付该项广告摆费用，并全额计翱入20百拜6年度销售费用敖。A和B注册会扒计师在审计X公瓣司20伴捌6年度财务报表蔼时认为，应自2叭0拔般6年2月起的两靶年内平均分摊该斑项广告费用，提耙出借记扒“袄长期待摊费用埃”案7 800 0懊00元、贷记败“办销售费用案”鞍7 800 0阿00元的审计调凹整建议。X公司哀调整了20斑哎6年度财务报表瓣，但未调整20百岸7年度相关账户碍和财务报表。昂 (5)伴X公司于20瓣案7年8月取得了澳某外国上市公司矮18%的股权(爸不能实施控制，白也无重大影响)半，投资成本8 岸000 000跋元。在编制20佰翱7

38、年12月31班日资产负债表时盎，X公司对该公扮司投资的账面价氨值按当日公允价傲值反映。20挨邦8年3月24日懊，该外国上市公奥司因所在地发生邦地震造成其股票霸市场价值与20吧碍7年12月31背日相比下挫60埃%，从而导致X拔公司对该上市公拔司的股权投资遭奥受重大损失。瓣 (6)疤20背佰7年1月31日奥，X公司开发建挨成一栋商住两用翱楼盘，该商住楼跋所在地不存在活把跃的房地产交易败市场，20傲阿7年年末未发生白减值迹象。该商笆住楼的建造成本把为30 000敖 000元，其颁中，一层商铺1阿2 000 0按00元计划用于澳出租，其余楼层翱18 000 阿000元计划用爸于X公司办公。岸20败稗7

39、年3月31日哀，K公司就一层跋商铺与某超市签哎订经营租赁合同坝，租赁期为20懊俺7年3月31日罢至 2009年啊3月30日，租胺赁费用总额1 碍440 000板元，自20把澳7年4月起按月跋结算。该商住楼拜预计使用年限为捌30年，预计净吧残值率为原值的啊10%，按平均爸年限法计提折旧俺。X公司于20俺扒7年1月31日爸做了增加固定资拌产一商住楼30安 000 00俺0元的会计处理癌；于20哎摆 7年2月至1安2月计提了该商百住楼折旧，做借颁记凹“版管理费用一折旧坝费艾”唉825 000蔼元、贷记拜“哀累计折旧按”伴825 000阿元的会计处理；胺于20岸唉7年4月至12按月对该商住楼的凹租赁业

40、务做了借吧记癌“俺银行存款翱”矮 540 00癌0元、贷记罢“百营业收入一其他佰业务收入矮”败540 000氨元的会计处理。 要求：霸 (1)昂在资料一的基础拜上，如果不考虑疤审计重要性水平叭，针对资料二中拜事项(1)至事奥项(6)，请分凹别回答A和B注肮册会计师是否需皑要提出审计处理叭建议?若需提出盎审计调整建议，袄请直接列示审计扒调整分录(审计澳调整分录均不考傲虑对X公司20哀般7年度的税费、拔递延所得税资产斑和负债、期末结板转损益及利润分袄配的影响，下同百)。啊 (2)笆在资料一的基础按上，如果考虑审蔼计重要性水平，笆假定X公司分别笆只存在资料二的岸6个事项中的1俺个事项，并且拒熬绝接受

41、 A和B哎注册会计师针对罢事项(1)至事哀项(6)提出的蔼审计处理建议(岸如果有)，在不阿考虑其他条件的凹前提下，请指出埃A和B注册会计鞍师应当针对该6芭个独立存在的事埃项分别出具何种白意见类型的审计扳报告。熬 (3)版在资料一的基础翱上，如果考虑审疤计重要性水平，皑假定X公司只存挨在资料二中的事佰项(4)，并且袄拒绝接受A和B爱注册会计师提出背的审计处理建议叭(如果有)，在邦不考虑其他条件啊的前提下，请代柏为续编以下审计哀报告。请将答案叭直接填入答题卷癌第10页至第1傲1页。绊 按 奥 傲 氨 蔼 捌 皑 审计报告邦 X股份扒有限公司全体股鞍东：坝 (引言埃段略)搬 一、管蔼理层对财务报表唉

42、的责任 (略)伴 二、注岸册会计师的责任 (略)昂 ABC肮会计师事务所 岸 伴 矮 稗 挨 凹 盎 中蔼国注册会计师：绊A扳 (盖章唉) 柏 氨 版 哎 艾 佰 坝 矮 摆 (签名矮并盖章)傲 耙 扳 安 耙 昂 笆 绊 笆 扒 班中国注册会计师摆：B拜 唉 霸 瓣 碍 叭 哀 凹 奥 佰 挨 (败签名并盖章)案 中国扮安 唉半市 二哎伴 拌翱八年三月二十五般日哀 (4)扮如果ABC会计伴师事务所对X公鞍司20蔼八6年度财务报表耙出具了非无保留傲意见的审计报告柏，且导致该非无版保留意见的事项摆在20皑案7年度仍未解决癌，在这种情况下白，假定不考虑其半他因素，对X公翱司20爱暗7年度财务报表疤

43、应当出具何种意疤见类型的审计报靶告?绊 (5)埃假定A和B注册半会计师在20袄奥8年3月24日吧阅读X公司其他氨信息时，发现与叭X公司20蔼爸7年度已审计财拜务报表存在重大八不一致。假定不俺考虑其他因素：氨蔼如果A和B注册伴会计师确定需要哀修改已审计财务板报表而X公司拒鞍绝，对X公司2澳0芭笆7年度财务报表傲应当出具何种意拜见类型的审计报胺告?巴袄如果A和B注册耙会计师确定需要拔修改其他信息而爸X公司拒绝，应百当采取何种措施佰?挨 2W绊公司主要从事小八型电子消费品的罢生产和销售，产百品销售以W公司哀仓库为交货地点氨。W公司日常交澳易采用自动化信拜息系统(以下简安称系统)和手工按控制相结合的方

44、奥式进行。系统自鞍20白笆 6年以来没有搬发生变化。W公矮司产品主要销售疤给国内各主要城败市的电子消费品跋经销商。A和B拔注册会计师负责般审计W公司20班笆7年度财务报表袄。熬 资料一扳：A和B注册会版计师在审计工作矮底稿中记录了所扮了解的W公司及奥其环境的情况，哀部分内容摘录如巴下：暗 (1)办在20摆办6年度实现销售罢收入增长10%案的基础上，W公办司董事会确定的哀20伴邦7年销售收入增俺长目标为20%摆。W公司管理层癌实行年薪制，总霸体薪酬水平根据敖上述目标的完成昂情况上下浮动。吧w公司所处行业埃20翱伴7年的平均销售唉增长率是12%疤。摆 (2)扳W公司财务总监盎已为W公司工作凹超过6

45、年，于2霸0肮柏7年9月劳动合瓣同到期后被W公啊司的竞争对手高罢薪聘请。由于工昂作压力大，W公叭司会计部门人员啊流动频繁，除会班计主管服务期超般过 4年外，其邦余人员的平均服佰务期少于2年。半 (3芭)W公司的产品把面临快速更新换摆代的压力，市场岸竞争激烈。为巩爸固市场占有率，八W公司于20斑皑7年4月将主要背产品(C产品)埃的销售下调了8扳%10%。另叭外，W公司在2俺0疤半7年8月推出了盎D产品(C产品案的改良型号)，奥市场表现良好，癌计划在20瓣芭8年全面扩大产跋量，并在20捌啊8年1月停止C霸产品的生产。为哎了加快资金流转摆，W公司于20搬巴8年1月针对C哎产品开始实施新百一轮的降价促

46、销版，平均降价幅度半达到10%。翱 (4)阿W公司销售的产凹品均由经客户认版可的外部运输公靶司实施运输，运啊费由W公司承担疤，但运输途中风唉险仍由客户自行颁承担。由于受能叭源价格上涨影响敖，20佰癌7年的运输单价碍比上年平均上升隘了15%，但运鞍输商同意将运费俺结算周期从原来般的30天延长至阿60天。伴 (5)笆20蔼颁7年度W公司主岸要原料的价格与翱上年基本持平，熬供应商也没有大隘的变化，但由于埃技术要求发生变芭化，D产品所耗唉高档金属材料比爸C产品略有上升哎，使得D产品的澳原材料成本比C叭产品上升了3%胺。蔼 (6)巴除了于20稗巴6年12月借人澳的2年期、年利隘率6%的银行借俺款5 00

47、0万百元外，W公司没伴有其他借款。上斑述长期借款专门半用于扩建现有的稗一条生产线，以疤满足D产品的生伴产需要。该生产隘线总投资6 5昂00万元，20矮扒6年12月开工懊，20稗碍7年7月完工投癌入使用。(假设隘不考虑利息收入暗)背 资料二安：A和B注册会绊计师在审计工作敖底稿中记录了所瓣获取的W公司财矮务数据，部分内百容摘录如下：靶 板 俺 白 盎 皑 埃 金额单位：万办元暗 资料三伴：A和B注册会碍计师在审计工作扒底稿中记录了所佰了解的有关销售肮与收款循环的控啊制，部分内容摘颁录如下：暗 (1)澳仓库人员在系统昂中根据经销售部耙门批准的客房订颁单生成连续编号爸的发货单，并在皑将产品交运输商靶

48、发运后，将发货白单设备为笆“绊已执行鞍”皑状态并提交结算碍部门。结算部门蔼根据系统中的吧“霸已执行懊”背发货单记录、订耙单及相关客房基捌础资料，在系统凹中生成并打印销唉售发票，系统在半月末根据发货单耙和发票信息自动巴汇兑主营业务收芭入，并据此过入跋应收账款和主营按业务收入账簿。佰 (2)办每月末，系统自啊动匹配发货单、熬订单、发票和入罢账的主营业务收吧入，并可以生成稗一个专门报告反爸映未匹配项目的版清单。系统授权班可以生成和阅读绊该报告的人员是哀W公司销售部经挨理和总经理。坝 资料四艾：A和B注册会版计师对销售与收凹款循环的内部控办制实施测试，并奥在审计工作底稿按中记录了测试情唉况，部分内容摘

49、板录如下：懊 (1)哀A注册会计师观耙察了结算部门人把员根据发货单在背系统中开具发票柏的过程，并从2稗0扒坝7年主营业务收巴入明细账中选取翱销售记录实施测鞍试，未发现异常案。挨 (2)肮B注册会计师询奥问了总经理和销稗售部经理有关资稗料三中第(2)傲项控制的运行情蔼况，他们均表示巴由于以前月份很邦少发现不匹配情罢况，因此，从2奥0懊埃7年6月以后就佰没有再实际生成半和阅读上述专门巴报告。在B注册办会计师的要求下搬，销售部经理在奥系统中生成了截霸止20凹扳7年12月31稗日的专门报告，耙B注册会计师没阿有发现存在不匹疤配的事项。 要求：把 (1)搬针对资料一(1俺)至(6)项，捌结合资料二，假氨

50、定不考虑其他条扒件，请逐项指出笆资料一所列事项笆是否可能表明存隘在重大错报风险斑。如果认为存在安，请简要说明理笆由，并分别说明懊该风险是属于财霸务报表层次还是盎认定层次。如果袄认为属于认定层熬次，请指出相关办事项与何种交易摆或账户的何种认案定相关。哎 (2)耙针对资料三(1昂)至(2)项，岸请逐项指出上述凹控制与何种交易澳或账户的何种认扮定相关。巴 (3)澳针对资料三(1芭)至(2)项，瓣假定不考虑其他哎条件，请逐项判稗断上述控制在设芭计上是否存在缺氨陷。如果存在缺按陷，请分别予以拜指出，并简要说埃明理由，提出改绊进建议。八 (4)案针对资料四(1鞍)至(2)项，耙假定不考虑其他挨条件，请逐项

51、指芭出上述测试结果扒是否表明相关内坝部控制得到有效氨执行。如果表明吧相关内部控制未肮能得到有效执行胺，请简要说明理俺由。疤 (5)捌针对资料一(1佰)至(6)项，百结合资料三和资跋料四，假定不考绊虑其他条件，请败判断资料三所列袄控制对防止或发白现根据资料一识岸别的认定层次重拜大错报风险是否挨有效果。如果有白效果，请指出资熬料三所列控制与般识别的认定层次碍重大错报风险的白对应关系，并简靶要说明理由。爱 般 六、英坝文附加题(本题矮型共1题，共1半0分。有小数的拔，保留两位小数昂，两位小数后四拔舍五入。用英文爸在答题埃卷上解答佰。)把 绊1. John背, a CPA暗 of XYZ癌accoun

52、t半ing fir绊m, is i暗n charg胺e of au拔diting 凹account暗s recei跋vable b氨alance.挨 Thesam俺ple siz扮e is to拔 be dec敖ided by阿 using 板Probabi岸lity - 澳Proport哀ional -巴 to - S摆ize (PP稗S) samp挨ling. I按t is ex败pected 拌that mi靶sstatem绊ents wi班ll be f傲ound in稗 the ac巴count b安alance,耙 John p拜lans to把 use th百e follo芭wi

53、ng PP扳S sampl盎ing tab阿les:澳 Tab哎le A: E跋xpansio扮n Facto隘rs for 罢the exp摆ected m把isstate版ments:鞍Risk of蔼 incorr岸ect acc爱eptance疤 艾叭1%拜5%绊10%板15%搬20%拜25%哎30%矮37%扮50%板Expansi瓣on Fact搬or 敖1.9拔1.6半1.5癌1.4爸1.3皑1.25袄1.2巴1.15爸1.0邦 Tab捌le B: R盎eliabil按ity Fac百tors fo氨r misst鞍atement佰s of ov昂erstate昂ments (哎U

54、se 0 e袄rrors f跋or dete颁rmining鞍 Reliab翱ility F暗actors.澳)班Number 阿of Over瓣stateme拌nts 八Risk of巴 incorr斑ect acc啊eptance翱 板半1%稗5%把10%瓣15%班20%唉25%氨30%霸37%唉50%板0蔼4.61熬3.00爸2.31摆1.90蔼1.61拜1.39皑1.21艾1.00澳0.70扒1隘6.64百4.75耙3.89捌3.38跋3.00扳2.70办2.44哎2.14懊1.68败2岸8.41拔6.30敖5.33办4.72背4.28皑3.93佰3.62霸3.25矮2.68埃3芭10

55、.05懊7.76盎6.69白6.02疤5.52八5.11暗4.77案4.34爸3.68霸John al扒so dete哀rmined 肮the fol把lowing 扳informa哀tion:艾Tolerab艾le miss澳tatemen凹t 柏 拌 坝 R傲MB ￥440背00哎Expecte八d misst翱atement傲 皑 鞍 皑 RM班B ￥5000百Recorde盎d amoun捌t of ac拌counts 罢receiva傲ble 安 爸 RMB ￥7瓣20000颁Risk of八 incorr扮ect acc爱eptance矮 般 安 吧 拌 5%耙Table C艾:

56、Misst拜atement隘s found把癌Recorde坝d amoun伴t 安Audited爸 amount哎 盎1st mis艾stateme艾nt 绊1600蔼1200肮2nd mis氨stateme碍nt 靶15000疤14800佰3rd mis摆stateme阿nt 埃400阿0傲4th mis啊stateme懊nt 阿5000佰4000拔 (H碍int: sa吧mple si昂ze = (B按ook val暗ue Reli傲ability翱 Factor疤) / To案lerable白 missta拔tement 熬(Expect艾ed miss碍tatemen拌t唉 (哎Ex

57、pansi胺on Fact绊or)瓣 Req懊uiremen邦ts:疤 Ple巴ase cal案culate 瓣the fol罢lowing 肮for Joh伴n:拌 (1)稗 Sample氨 size;敖 (2)瓣 Sample柏 interv案al;盎 (3)隘 Projec昂ted mis背stateme靶nts;胺 (4)瓣 Basic 扳precisi盎on;八 (5)案 Increm耙ental a败llowanc败e;安 (1)按 sample败 size =矮 (720 0凹003.00八) / 44坝000 - (拔5 000 靶1.6)=6罢0哀 (2)霸 sampli笆n

58、g inte扒rval = 埃720 000搬/60 = 1般2 000般 (3)笆 Projec百ted Mis版stateme盎nt = 17百 600半Book va熬lue 哎Audited伴 value 霸Taintin巴g扳Samplin扳g Inter翱val 岸Project案ed Miss芭tatemen耙ts 拜1600半1200靶25%肮12000碍3000伴15000肮14800俺埃12000哀200啊400笆0八1巴12000坝12000跋5000扒4000耙20%柏12000埃2400阿 (4)背 Basic癌 Precis癌ion = 3坝12 000翱=36 0

59、00八 (5)阿 Increm岸ental A罢llowanc隘e=11 75伴4氨Reliabi颁lity fa瓣ctor 胺Increme安nt芭(Increm袄ent-1)邦Project捌ed Miss翱tatemen拜t 绊Increme澳ntal Al百lowance哀 皑3.00奥蔼般叭柏4.75吧1.75凹0.75颁12000伴9000八6.30埃1.55皑0.55佰3000俺1650凹7.76背1.46拜0.46暗2400盎1104答案一，单选题1、C2、D疤 解析隘 在选项A中挨，注册会计师从盎销售发票存根追摆查至发货单与账矮簿记录，可以确按定销售业务的完奥整性，仅查发货背

60、单不能证明销售鞍业务的少计；在拜选项B中，注册艾会计师实地观察搬固定资产可以获傲取固定资产是否案存在或是否漏记挨，不能证明固定罢资产的所有权；坝在选项C中，注袄册会计师对已盘盎点存货进行检查肮，可以确定存货笆的准确性或完整凹性，不能证明存癌货的入账金额是佰否正确；在选项般D中，注册会计俺师复核银行存款拔余额调节表的目爱的是证实银行存霸款余额的存在以昂及余额是否正确爱。3 、C按 解析翱 要获取资产跋存在性认定的审拜计证据，注册会班计师实施细节测蔼试的方向是挨“佰逆查稗”版，即从霸“败账簿记录八”奥追查到昂“敖原始凭证半”啊。4、 D拌 解析哀 在选项A中盎，审计证据数量疤不能弥补审计证捌据质量