中国税制课件

1、一、总述哎税收产生和发展绊的前提条件拔社会公共需要是澳税收产生和存在扒的社会条件。芭广泛的剩余产品背是税收产生和存昂在的物质条件。胺财产私有制是税碍收产生和存在的霸经济条件。埃国家公共权力是斑税收产生和存在扒的政治条件。税收概念啊 税收是国板家为了实现其职拌能，凭借政治权伴力，按照法律规颁定，强制地参与摆社会产品分配而盎取得财政收入的百一种形式。癌（一）税收是国斑家取得财政收入捌的一种重要工具隘，其本质是一种暗分配关系。蔼（二）国家征税拜的依据是政治权靶力，它有别于按邦要素进行的分配隘。袄（三）征税的目疤的是满足社会公袄共需要。2.税收特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性罢税收三性是区别般

2、税与非税的外在扳尺度和标志。岸税收三性是一个哎完整的统一体，癌它们相辅相成、绊缺一不可。其中白，无偿性是核心板，强制性是保障吧，固定性是对强拔制性和无偿性的耙一种规范和约束疤。绊3.税收的职能瓣与作用败(1)税收是财鞍政收入的主要来芭源办(2)税收是调昂控经济运行的重瓣要手段 邦(3)税收是调案节收入分配的重斑要工具搬(4)税收具有氨监督经济活动的稗作用按宏观税负又称为皑广义税负，是指碍纳税总量占国民袄经济总量指标(哎比如GDP)的扒比例。 哎微观税负又称为叭狭义税负，是指版具体纳税人缴纳耙税收的程度。 案2.税收负担的案影响因素拔第一，经济发展艾水平是税收负担凹的最根本决定因盎素。 摆第二，

3、经济结构熬调整对税负水平安的影响较大。巴第三，国家实行矮的宏观经济政策啊也对税负水平具按有重要的影响作扳用。 挨税收负担还受政懊府职能、财政状俺况和国际环境等捌因素的影响敖。白3.税负转嫁方疤式败税负转嫁的基本傲方式有前转嫁和稗后转嫁两种： 挨前转嫁又称顺转霸嫁，是指纳税人搬通过交易活动，阿将税款附加在价搬格之上，顺着价案格运动方向向前搬转移给购买者负埃担。跋前转嫁是税负转芭嫁的基本形式，拌也是最典型和最傲普遍的转嫁形式捌。伴后转嫁也称为逆捌转嫁，是指纳税巴人通过压低购进熬商品(劳务)的挨价格，将其缴纳靶的税款冲抵价格哀的一部分，逆着安价格运动方向，搬向后转移给销售绊者负担。 1.税法概念熬

4、税法是办有权的国家机关般制定的用以调整隘国家与纳税人之啊间在征纳方面的耙权利及义务关系班的法律规范的总扳称。 版1.2.2吧 税法原则昂1.税法基本原跋则岸（1）税收法定盎原则凹（2）税收公平傲原则隘（3）税收效率伴原则八（4）实质课税氨原则（5）收入原则罢（6）税收合作摆信赖主义版（7）税收社会拌政策原则耙2.税法适用原岸则芭（1）法律优位扳原则摆（2）法律不溯哀及既往原则隘（3）新法优于埃旧法原则扮（4）特别法优巴于普通法原则啊（5）实体从旧捌，程序从新原则搬（6）程序优于袄实体原则矮【1】暗其基本含义为法爸律的效力高于行半政立法的效力，扒还可进一步推论霸税收行政法规的啊效力优于税收行拔政

5、规章效力；效翱力低的税法与效埃力高的税法发生笆冲突时，效力低氨的税法即是无效芭的。隘例：以下不符合瓣税法优位原则的敖说法是（ 鞍 ）佰A.法律的效力扮高于行政立法的碍效力扒B.我国税收法啊律与行政法规的巴效力具有同等效佰力颁C.税收行政法斑规的效力高于税案收行政规章效力袄D.效力低的税班法与效力高的税懊法发生冲突时，败效力低的税法即袄是无效的胺【5】柏实体从旧，程序阿从新原则：即实背体法不具备溯及摆力，而程序法在癌特定条件下具备办一定溯及力。蔼【实体从旧举例奥】2008年5蔼月税务机关对某板企业进行税务检巴查时发现，某企版业在2007年扒4月至2008伴年4月没有代扣敖个人所得税。依芭据税法规

6、定，2埃007年4月至案2008年2月胺工资薪金税前扣矮除额是每人每月挨1600元，2扮008年3月1把日后工资薪金扣百除额调整为每人跋每月2000元佰。按照实体法从埃旧原则，在追缴鞍少扣税款时，对扮2007年4月唉至2008年2霸月按照每人每月蔼1600元扣除肮生计费，对百2008年3月耙1日扳以后按照每人每般月2000元扣靶除生计费。因此扳，实体法从旧原斑则实际体现的是版：新法只从新规艾定开始的时段实把施，不溯及以往板，以往还按照旧盎的规定执行。办【程序从新举例斑】2001年5巴月起实施的税收懊征管法规定，企俺业在银行开设的百全部账户都要向芭税务机关报告。翱按照程序法从新巴原则，不论是2笆

7、001年5月以吧后设立的新企业败还是以前设立的皑老企业继续经营摆的，不论是企业暗2001年5月把以后开设的银行白账号还是以前开办设沿用下来的，邦现存的经营用的班银行账号都要向扳税务机关报告。埃这体现了税法适案用原则中的实体岸从旧，程序从新扒原则，即程序法百在一定情况下具蔼备溯及力，新法拔实施前后的同种啊情况都要按照新鞍的规定执行，体芭现了实体从旧，白程序从新原则。1.税收立法坝税收立法是指有盎权机关依据一定拜的程序，遵循一埃定的原则，运用百一定的技术，制袄定、公布、修改岸、补充和废止有凹关税收法律、法唉规、规章的活动捌。背2.税法体系与啊税收制度笆税法体系是指一半个国家不同的税巴收法律规范有机

8、耙联系而构成的统啊一整体。办税法体系的特征隘：袄结构上的完整系靶统性熬内在的有机联系昂性蔼税收制度是一国耙的税收结构、税耙收管理体制及征瓣收管理体制的综隘合。白从税收工作的角坝度来讲，所谓税摆法体系即通常所敖说的税收制度。哀即一个国家的税吧收制度是指在既百定的各级成文法哎律、行政法规、扒部门规章等的总傲和。俺税法体系就是通拌常所说的税收制胺度（简称税制扮【例题败巴多选题】下列关八于我国税收法律叭级次的表述中，癌正确的有( 拜 )。（20办09年）隘A.中华靶人民共和国城市按维护建设税暂行百条例属于税收拜规章盎B.中华爱人民共和国企业白所得税法实施条艾例属于税收行疤政法规般C.中华敖人民共和国企

9、业伴所得税法属于哀全国人大制定的稗税收法律扳D.中华岸人民共和国增值伴税暂行条例属扒于全国人大常委胺会制定的税收法跋律答案：BC扳1.4.1肮 税收管理体制巴税收管理体制是懊在各级国家机构熬之间哎划分税权扮的制度。氨税权的划分有纵笆向划分和横向划盎分的区别。癌纵向班划分是指税权在稗中央与地方国家坝机构之间的划分安；版横向哎划分是指税权在袄同级立法、司法爸、行政等国家机岸构之间的划分。肮我国的税收管理扳体制，是税收制吧度的重要组成部凹分，也是财政管芭理体制的重要内埃容。疤税收管理权限，敖包括版税收立法权、税芭收法律法规的解唉释权、税种的开扒征或停征权、税坝目和税率的调整挨权、税收的加征氨和减免权

10、等。大吧致可分为税收立伴法权和税收执法靶权。蔼1.税收立法权班的划分奥2.税收执法权跋的划分隘 斑 包括税哎款征收权、税务百检查权、税务稽柏查权、税务行政鞍复议裁决权、其百他税收执法权。瓣其中最重要的是叭税款征收权。 3.税法的效力袄1）税法的空间碍效力班2）税法的时间哎效力捌3）税法对人的般效力4.税法的解释芭【例题败坝单选题】下列有般关我国税收执法唉权正确的是（ 俺 ）。（2翱009年） 碍A.经济特区有翱权自行制定涉外奥税收的优惠措施敖 笆B.除少数民族巴自治地区和经济澳特区外，各地不拌得擅自停征全国爱性的地方税种 班C.按税种划分奥中央和地方的收绊入，中央和地方靶共享税原则上由耙地方税

11、务机构征袄收 俺D.各省级人民扮政府及其税收主埃管部门可自行调摆整当地涉外税收板的优惠措施，但扮应报国务院及其靶税务主管部门备耙案 【答案】B 暗3.税收征管制奥度爸税收征管制度是半对国家征收机关岸和纳税义务人在佰税收征纳过程中昂所应遵守的程序绊及双方的权利义袄务关系做出的规耙定。分为三部分：疤正式制度:税收搬征管法律、法规案规章和其他规范拔性文件，征管法埃为核心耙非正式制度:税盎收征管文化，包碍括纳税人的理念八和征税人的理念懊税收征管实施机背制:保障制度贯耙彻实施税收执法机制税收司法机制协税护税机制办【例题芭靶单选题】下列税拔种中由地税局系哎统征收管理的有板（ ）鞍。芭A.个体户的增奥值税

12、阿 B.进口环节稗的消费税叭C.中央企业的疤房产税 扮D.2003年办注册的地方企业隘的企业所得税【答案】C思考题斑1税收产生与俺发展的条件有哪捌些？瓣2税收的特征爸及其他财政收入矮形式的比较。颁3简述税收负半担影响因素。班4我国税法主吧要有哪些分类？柏5试述我国税凹法的基本原则及哎适用原则。岸6简述我国税傲法的基本要素及袄税法体系。拜7简述我国税唉收管理体制框架邦及税收征管制度俺。 袄第2章 增值凹税昂2.1.2岸 百增值税的概念癌增值税是以商品把价值中的增值额罢为课税对象计征爱的一种流转税。暗从计税原理而言拜，增值税是对商板品生产和流通中般各环节的新增价翱值或商品附加值板进行征税，所以罢称

13、之为背“罢增值税颁”蔼。绊在我国境内销售半货物或者提供加鞍工、修理修配劳啊务，以及进口货耙物的单位和个人哀，就其取得的货靶物或应税劳务的傲销售额，以及进班口货物的金额计唉算税款，并实行氨税款抵扣制的一瓣种流转税哀增值税划分为生碍产型增值税、收稗入型增值税和消搬费型增值税。岸消费型增值税：吧允许将购进固定班资产的已纳税款吧在计税时予以一吧次全部扣除；办收入型增值税：翱只允许扣除固定佰资产折旧部分对昂应的已纳税款；笆生产型增值税：挨不允许扣除购进敖固定资产的已纳袄税款。板三种类型中，伴消费型增值税最昂能体现按增值额艾征税的基本原理扳。班我国目前采用的安是生产型增值税熬，消费型增值税奥将是税制改革的

14、阿取向。挨2.1.5皑 摆增值税的优点斑1吧）税基广阔，具氨有征收的普遍性般和连续性，有利版于国家普遍、稳爱定、及时取得财拌政收入。靶 芭2靶）道道征税，但背不重复征税，采暗用比例税率，保唉持税收中性，能昂够平衡税负，促版进公平竞争。皑3埃）逐环节征税，俺逐环节扣税，可啊以转嫁税负，最般终消费者承担了爸全部税款。败4啊）能够促进对外半贸易的发展。既啊便于对出口商品败实行彻底退税，拔又可平衡进口商拜品与国内商品税背负。摆5俺）在税收征管上傲可以互相制约，哀交叉审计，避免霸发生偷漏税。靶 安2.征税范围的扳一般规定案在我国境内销售癌货物或提供加工艾、修理修配劳务佰以及进口货物八-属碍于增值税的征收

15、疤范围。具体范围哀包括：唉1）销售或者进坝口货物爸（货物：指有形俺动产，包括电力搬、热力、气体在绊内）扒2）提供加工、颁修理修配劳务背加工罢：是指受托加工岸货物，即委托方埃提供原料及主要叭材料，受托方按暗照委托方的要求扳制造货物并收取蔼加工费的业务；靶受托方提供原料艾并按委托方要求把制造货物，属于半受托方自制货物哎（贴牌）般修理修配：是指凹受托对损伤和丧叭失功能的货物进哀行修复，使其恢芭复原状和功能的拜业务。加工、修芭理修配以外的其坝他劳务为增值税版的非应税劳务(拜即营业税的应税般劳务)。癌【例题盎百单选】依据增值鞍税的有关规定，斑下列行为中属于岸增值税征税范围罢的是（ ）。斑 A供电局笆销售

16、电力产品胺 B房地产敖开发公司销售房跋屋白 C饭店提蔼供餐饮服务摆 D房屋中办介公司提供中介把服务【答案】A 挨征税范围的具体扮规定：特殊项目蔼1.货物期货（肮包括商品期货和澳贵金属期货）。板在期货实物交割百环节，征增值税挨2.银行销售金敖银的业务。在销挨售时，征增值税靶3.典当业的死疤当物品销售业务傲和寄售业代委托袄人销售寄售物品肮的业务。征增值隘税板4.集邮商品（败如邮票、首日封伴、邮折等）的生碍产、调拨以及邮八政部门以外的其耙他单位和个人销盎售的，征增值税盎。但邮政部门销扒售邮政物品，征稗营业税拜5.邮政部门发扒行报刊，征营业捌税；其他征增值傲税。隘6.电力公司向摆发电企业收取的搬过网费

17、，应当征颁收增值税，不征半收营业税。耙7.融资租赁业芭务罢1）经中国人民绊银行和商务部批安准的，征收营业绊税敖2）未经人民银碍行批准的，袄（1）租赁物所氨有权转让给承租瓣方的，视同销售案货物征增值税；爸（2）不发生所搬有权转移的，征隘营业税。版8.基本建设单凹位和从事建筑安皑装业务的企业附把设的工厂、车间胺生产的水泥预制氨构件、其他构件凹或建筑材料，拌1）用于本单位拔或本企业建筑工蔼程的，在移送使斑用时征增值税。叭2）在建筑现场盎制造的预制构件皑，凡直接用于本靶单位或本企业建巴筑工程的，不征坝增值税。敖9.销售计算机岸软件的业务，征班增值税。但销售绊计算机软件连同哀所有权一起转让安的，作为无形

18、资罢产征营业税隘10.销售自己捌使用过的旧的固罢定资产，疤1）价格不超过背原值的，免征增板值税安2）价格超过原捌值的，征增值税班3.属于征税范霸围的特殊行为：佰1）视同销售货奥物行为鞍2）混合销售行拔为扳3）兼营非应税耙劳务行为坝【1】颁扳将货物交付他人拔代销；阿唉销售代销货物；八柏设有两个以上机摆构并实行统一核办算的纳税人，将摆货物从一个机构柏移送至其他机构靶用于销售，但相鞍关机构设在同一败县（市）的除外跋；耙办将自产或委托加伴工的货物用于非半应税项目；癌巴将自产、委托加班工的货物用于集阿体福利或个人消碍费；敖隘将自产、委托加拜工或购买的货物邦分配给股东或投爸资者；艾叭将自产、委托加翱工或购

19、买的货物挨作为投资，提供肮给其他单位或个拜体经营者；版坝将自产、委托加案工或购买的货物耙无偿赠送他人 办 瓣【例题岸佰单选题】下列行般为属于视同销售袄货物，应征收增罢值税的是（ 懊 ）。班A某商店为服版装厂代销儿童服皑装啊B某批发部门俺将外购的部分饮罢料用于职工福利埃C某企业将外巴购的水泥用于基罢建工程翱D某企业将外八购的洗衣粉用于胺个人消费【答案】A袄【2】般一项销售行为如般果既涉及增值税拔应税货物又涉及扳非应税劳务，为埃混合销售行为。佰混合销售行为的肮特点：销售货物把与提供非应税劳肮务是由同一纳税跋人实现，价款是巴同时从一个购买俺方取得的。二者巴之间是紧密相连白的从属关系半如：摆某电机厂向

20、外地埃某洗衣机生产厂唉家批发电动机，皑并由销售方用自疤己的卡车向购货案方送货。销售方罢在这笔电动机销哎售活动中，就发傲生了销售货物和敖不属于增值税规摆定的劳务（属于傲营业税规定的运敖输业务）的混合摆销售行为罢混合销售行为的癌税务处理挨从事货物的生产扒、批发或零售的案企业、企业性单八位及个体经营者白以及以从事货物柏的生产、批发或哎零售为主，并兼懊营非应税劳务的巴企业、企业性单搬位及个体经营者颁的混合销售行为哎，靶视为销售货物，拌征增值税哀；巴其他单位和个人耙的混合销售行为氨，瓣视为销售非应税暗劳务，不征增值瓣税。胺对于混合销售，岸主要看以哪个为碍主，即主营业务邦范围。以销售货邦物为主，征增值隘税

21、版电机厂属于货物白生产企业，其做柏出的混合销售行柏为，视为销售货俺物，取得的货款瓣和运输费一并作芭为货物销售额，案按电动机适用的般17税率征增霸值税，对取得的昂运输收入不再单佰独征营业税。胺以非应税劳务为般主，则征收营业八税哎例外：从事运输唉业务的单位或个啊人，发生销售货矮物并运输所售货敖物的混合销售行百为，一律征增值肮税蔼【3】扳增值税纳税人在笆从事应税货物销拔售或提供应税劳扮务的同时，还从耙事非应税劳务（瓣即营业税的各项拌劳务），癌且该非应税劳务捌与某一项销售货摆物或提供的应税斑劳务并无直接的稗联系和从属关系艾。岸如：埃某建筑装饰材料把商店，其经营范岸围：主营批发、版零售建筑材料，岸兼营对

22、外承揽安稗装、装饰业务（爸属于营业税征收哎范围）。如果客拔户事先已备有自安己所需的建筑装盎饰材料，该商店暗从事的安装、装敖饰业务只收取安哀装、装饰费，这袄样，该商店就发颁生了兼营非应税袄劳务的行为。版1）增值税纳税隘人兼营非应税劳爸务，应分别核算安，分别纳税。案2）不分别核算斑或者不能准确核哀算货物或应税劳稗务的销售额和非昂应税劳务的营业搬额的，由税务机邦关核定货物或者巴应税劳务的营业哎额。爱4.兼营不同税阿率的货物或应税啊劳务搬指纳税人坝销售不同税率的哎货物，办或者板既销售货物又提拌供应税劳务。扳如：柏农村供销社既销哎售税率为17摆的家用电器，又鞍销售税率为13瓣的化肥、农药百。阿纳税人兼营

23、不同霸税率的货物或者埃应税劳务，笆1）半应当艾分别核算不同税肮率货物或应税劳肮务的销售额，分板别计税。皑2）未分别核算般销售额的，从高斑适用税率征税。巴小结：三种不同瓣经营行为的税务八处理扳安分类和特点伴税务处理原则熬兼营佰纳税人兼营不同隘税率应税项目叭要划清收入，按肮各收入对应的税板率计算纳税。对癌划分不清的，一昂律从高从重计税肮纳税人兼营增值拌税应税项目与非稗应税项目敖要划清收入，按岸各收入对应的税笆种、税率计算纳俺税。对划分不清奥的，由主管税务暗机关核定货物或拔者应税劳务的销哎售额瓣纳税人兼营免税埃、减税项目扮应当分别核算免八税、减税项目的哎销售额；未分别罢核算销售额的，捌不得免税、减税

24、澳混合销售百概念：一项销售稗行为既涉及增值版税应税货物，又绊涉及非应税劳务班特点：销售货物稗与提供营业税劳稗务之间存在因果版关系和内在联系班基本规定：按企啊业主营项目的性隘质划分应纳税种败。一般情况下，阿交纳增值税为主凹的企业的混合销板售交增值税，交澳纳营业税为主的懊企业的混合销售皑交营业税盎特殊规定：纳税傲人的下列混合销安售行为，应当分稗别核算货物的销爸售额和非增值税吧应税劳务的营业扮额，并根据其销背售货物的销售额隘计算缴纳增值税捌，非增值税应税颁劳务的营业额不靶缴纳增值税；未搬分别核算的，由唉主管税务机关核艾定其货物的销售傲额：暗 懊（1）销售自产隘货物并同时提供啊建筑业劳务的行耙为芭（2

25、）财政部、斑国家税务总局规岸定的其他情形傲【例题邦皑多选题】依据增拜值税的有关规定罢，下列混合销售拜行为中应征收斑增值税的有（ 艾 ）。耙A家具厂生产邦板式家具并负责霸安装按B宾馆提供餐绊饮服务并销售烟袄酒饮料胺C电信部门为吧客户提供电信服盎务同时销售电话爸机蔼D批发企业销案售货物并实行送背货上门【答案】AD伴1.法定免税项哎目摆下列项目免征增瓣值税：农业生产翱者销售的自产农绊产品；避孕药品傲和用具；古旧图斑书；直接用于科碍学研究、科学试扮验和教学的进口皑仪器、设备；外办国政府、国际组蔼织无偿援助的进唉口物资和设备；熬由残疾人的组织俺直接进口供残疾版人专用的物品；白销售的自己使用邦过的物品。扮

26、2.财政部、国熬家税务总局规定按的其他征免税项挨目 （20项）隘资源综合利用、伴再生资源、鼓励白节能减排的优惠昂优惠方式班优惠项目哀免征案再生水、污水处爱理劳务、废旧轮啊胎为原料生产的啊胶粉、翻新轮胎袄等霸即征即退斑工业废气为原料跋生产的高纯度二袄氧化碳产品、以颁垃圾及垃圾发酵爱的沼气为原料生哎产的电力和热力拌、以煤炭开采过肮程中的舍弃物油扒母页岩为原料生胺产的页岩油等自暗产货物拌即征即退50%半以煤泥、石煤、霸油母页岩为原料罢生产的电力和热败力、利用风力生跋产的电力蔼即征即退不同比白例巴2009年1月奥1日癌起至摆2010年12叭月31日奥，纳税人销售的颁以靶“搬三剩物隘”捌、次小薪材、农澳

27、作物秫秸杆、蔗吧渣等农林剩余物阿为原料自产的综佰合利用产品由税白务机关实行即征把即退办法，退税邦比例2009年熬为100%；2扳010年为80隘%扳先征后退埃销售自产的综合昂利用生物柴油耙【例题疤搬单选题】销售下盎列自产货物实行芭增值税即征即退般50%政策是（白）。板 A销售自哀产的综合利用生懊物柴油版 B纳税人绊自产的翻新轮胎稗销售靶 C利用风板力生产的电力埃 D以垃圾笆为燃料生产的电盎力【答案】C 敖【例题岸芭单选题】按税班法规定，应征吧收增值税的是（笆 ）。凹A.邮政部门的蔼报刊发行费版B.银行经营融按资租赁业务收取暗的租赁费案C.生产企业销埃售货物时收取的白优质服务费白D.招待所预定稗

28、火车票的手续费【答案】C挨增值税起征点的傲幅度规定如下：隘销售货物的，为八月销售额200百0-5000 百元；销售应税劳暗务的，为月销售八额1500-3矮000元；按次斑纳税的，为每次靶（日）销售额1笆50-200元疤。般所称销售额，是拌指不包括其应纳澳税额的小规模纳板税人的销售额。案条例捌：氨凡在中华人民共皑和国境内销售货拔物或者提供加工俺、修理修配劳务熬，以及进口货物傲的单位和个人，碍均为增值税的纳颁税义务人巴1）小规模纳税熬人的认定及管理（1）认定标准邦从事货物生产或拌提供应税劳务佰的纳税人，以及佰以从事货物生产唉或提供应税劳务昂为主，并兼营货鞍物批发或零售鞍的纳税人，捌年应税销售额在般

29、50万元（含）袄以下的隘从事货物批发或摆零售败的纳税人，哀年应税销售额在按80万元以下的艾会计核算不健全爱，不能正确核算般增值税的销项税绊额、进项税额和班应纳税额，不能袄按规定报送有关案税务资料的增值柏税纳税人。昂（2）对小规模熬纳税人的管理拔小规模纳税人实叭行简易征税办法办，一般不使用增肮值税专用发票。（1）认定标准颁一般纳税人：是安指年应征增值税柏销售额（以下简柏称年应税销售额肮）超过增值税暂碍行条例实施细则扮规定的小规模纳按税人标准的企业霸和企业性单位。1基本税率捌增值税一般纳税胺人销售或者进口碍货物，提供加工爱、修理修配劳务办，除低税率适用癌范围和销售个别爱旧货适用征收率翱外，税率一律

30、为疤l7。2.低税率 隘纳税人销售或进吧口的下列8类货伴物，适用13%般的低税率：拔1）粮食、食用拌植物油；板2）暖气、冷气搬、热水、煤气、盎石油液化气、天罢然气、沼气、居疤民用煤炭制品、跋自来水；蔼3）图书、报纸啊、杂志；按4）饲料、化肥碍、农药、农机、俺农膜；5）农业产品；6）盐；凹7）音像制品和佰电子出版物；懊8）国务院规定伴的其他货物。班销项税额：是指奥纳税人销售货物般或者提供应税劳懊务，按照销售额捌和规定的税率计捌算并向购买方收埃取的增值税额。安销项税额的计算佰公式是：癌 销般项税额不含税埃销售额氨绊税率拔其中，税率为销肮售的货物或者应凹税劳务按增值芭税暂行条例规唉定所适用的税率跋。

31、挨1）一般销售方拜式下的销售额懊增值税条例规定百，销售额为纳税半人销售货物或者半提供应税劳务向暗购买方收取的全八部价款和价外费背用。具体来说，傲销售额应当包括敖以下三项内容：搬（1）销售货物挨或应税劳务取自敖于购买方的全部搬价款。哎（2）向购买方败收取的各种价外埃费用。但下列项懊目不包括在内：澳班向购买方收取的稗销项税额碍。 阿爱受托加工应征消扳费税的消费品所靶代收代缴的消费敖税。 背罢同时符合以下条凹件的代垫运费：挨承运部门的运费翱发票开具给购买斑方的；纳税人将皑该项发票转交给霸购买方的。碍肮同时符合以下条懊件代为收取的政唉府性基金或者行癌政事业性收费。艾案销售货物的同时斑代办保险等而向罢购

32、买方收取的保袄险费，以及向购八买方收取的代购吧买方缴纳的车辆班购置税、车辆牌板照费。胺（3）应税消费百品的消费税税金挨。 斑2）特殊销售方碍式下的销售额跋（1）以折扣方办式销售货物班（2）以旧换新啊方式销售货物按（3）采取还本熬销售方式销售货碍物伴（4）采取以物般易物方式销售货胺物阿（5）销售自己稗使用过的固定资挨产盎折扣销售条件下搬销售额和增值税熬额的确定半啊如果销售额和折伴扣额在同一张发背票上分别注明的败，可以按折扣后肮的销售余额征收办增值税；哎叭如果将折扣额另摆开发票，不论其熬在财务上如何处爱理，均不得从销氨售额中减除折扣搬额。癌纳税人采取以旧袄换新方式销售货百物的，应按新货疤物的同期销

33、售价版格确定销售额，癌不得扣减旧货物唉的收购价格拔金银首饰以旧换伴新，可以按销售瓣方实际收取的不胺含增值税的全部岸价款征收增值税办纳税人采取还本版销售方式销售货碍物的八，袄销售额就是货物哀的销售价格，不搬得从销售额中减捌除还本支出。因傲为这种销售方式坝实际上是一种筹耙集资金，以提供叭货物使用权换取跋还本不付息的方办法。半按规定，颁以物易物斑双方都应作购销斑处理，以各自发笆出的货物核算销背售额并计算销项背税额，以各自收跋到的货物核算购隘货额并计算进项霸税额。傲自2002.1罢.12009捌.1.1，按4扮%征收率减半计算公式： 敖应纳增值税=售挨价凹哀（1+4%）搬埃4%白安2爸自2002.1伴

34、.1起，纳税人佰销售旧货（包括败旧货经营单位销爸售旧货和纳税人百销售自己使用过巴的应税固定资产爸），无论其是一绊般纳税人还是小白规模纳税人，也按无论其是否为批绊准认定的旧货调笆剂试点经营单位跋：一律按4的肮征收率减半征收摆自巴2009年1月佰1日起爱，纳税人销售自斑己使用过的固定袄资产，应区分不半同情形征收增值案税：啊板销售自己使用过案的伴2009八年哀1摆月熬1袄日跋以后购进或者自哎制的固定资产，败按照适用税率征爱收增值税；白版2008摆年阿12肮月爸31拌日班以前未纳入扩大爱增值税抵扣范围熬试点的纳税人：爱 销售扳2008年12皑月31日岸以前购进或者自埃制， 4%征收芭率减半矮坝2008

35、扳年肮12拔月癌31隘日氨以前已纳入扩大凹增值税抵扣范围颁试点的纳税人：败试点以前购进或耙者自制，4%征板收率减半；试点疤以后，适用税率凹核定销售额在两白种情况下使用：蔼拌视同销售行为中扳无价款结算的；罢哎售价明显偏低且澳无正当理由或无般销售额的 巴税法规定，对上隘述情况按下列顺巴序确定销售额：胺（1）按纳税人翱当月同类货物的般平均销售价格确熬定袄（2）按纳税人般最近时期同类货坝物的平均销售价翱格确定蔼（3）按组成计爸税价格确定。组挨成计税价格的公邦式为： 背 组成计税哀价格成本搬蔼（l十成本利润碍率）安一般纳税人销售唉货物或者应税劳罢务取得的含税销八售额，在计算销八项税额时，必须板将其换算为

36、不含暗税的销售额。换算公式为：板 不含税巴销售额=含税销绊售额拌凹（1+税率或征暗收率）搬根据规定，混合班销售行为如果属熬于应当征收增值邦税的，其计税销胺售额为货物销售巴额与非应税劳务哎的销售额的合计笆。班非应税劳务的营碍业额应视为含税俺收入，应先将其背换算为不含税收罢入，再并入销售隘额征税。霸对纳税人兼营非柏应税劳务不分别皑核算或不能准确白核算的，应一并埃征收增值税，其皑增值税计税销售百额为货物或应税叭劳务销售额与非瓣应税劳务营业额拜的合计。扳1）纳税人为销版售货物而出租出佰借埃包装物埃收取的押金，单碍独记账核算、在稗1年以内又未过柏期的，不并入销阿售额征税案2）对因逾期未疤收回包装物不再鞍

37、退还的押金，应唉按所包装货物的爱适用税率计算销胺项税额（逾期是懊指按合同约定实矮际逾期或以一年板为期限，对收取巴一年以上的押金把，无论是否退还吧均并入销售额征癌税）鞍3）逾期包装物颁押金，应视为含昂税收入，在征税澳时换算成不含税暗收入再并入销售叭额敖进项税额：是指懊纳税人购进货物爱或者接受应税劳八务所支付或者负版担的增值税额。斑在开具增值税专坝用发票的情况下靶，销售方收取的岸销项税额，就是岸购买方支付的进伴项税额。瓣进项税额的确定碍分两种情况：挨 袄允许抵扣的进项癌税额熬 艾不允许抵扣的进案项税额皑税法对进项税额叭的抵扣有严格的阿规定，准予从销吧项税额中抵扣的败进项税额，限于霸下列增值税扣税拔

38、凭证上注明的增耙值税额：柏（1）从销售方吧取得的增值税专鞍用发票上注明的百增值税额；背（2）从海关取八得的进口增值税爱专用缴款书上注柏明的增值税额。靶（3）一般纳税坝人向农业生产者暗购买的免税农业唉产品，或者向小瓣规模纳税人购买案的农业产品岸（4）一般纳税拌人外购货物所支翱付的运输费用，坝以及一般纳税人般销售货物所支付板的运输费用傲一般纳税人向农霸业生产者购买的稗免税农业产品，俺或者向小规模纳把税人购买的农业安产品，自半2002年1月肮1日起绊，准予按照买价澳和13的扣除拌率计算进项税额懊。疤进项税额买价扳板扣除率13皑公式中的买价是癌指税务机关批准翱使用的收购凭证邦上注明的价款，皑其中包括农

39、业特瓣产税（指烟叶税哀），但不包括增唉值税。班购买的免税农产百品必须是农业生埃产者（个人、单摆位、小规模纳税扮人）自产自销的安种植或者养殖的癌初级农业产品；疤一般纳税人向农败业生产者或小规搬模纳税人购买烟霸叶，准予按照烟安叶的收购金额和蔼烟叶税及法定的矮扣除率计算进项癌税额扣除拜烟叶收购金额包瓣括纳税人支付给半烟叶销售者的烟败叶收购价款和价袄外补贴罢价外补贴统一按胺烟叶收购价款的笆10%计算计算公式如下：拜 烟叶收购斑金额烟叶收购挨价款搬翱（1+10）扮 烟叶税伴烟叶收购金额案百20税率班 准予抵扣的盎进项税额鞍 （烟叶氨收购金额+烟叶傲税）败凹13扣除率叭 一般纳税疤人外购货物以及扳销售货物

40、所支付拔的运输费用（不凹并入销售额的代芭垫运费除外），挨根据运费结算单盎据（普通发票）笆所列运费金额（笆包括运费和建设昂基金佰）依7的扣除爱率计算进项税额坝准予扣除，但随案同运费支付的装笆卸费、保险费等爸其他杂费不得计奥算扣除进项税额拌。埃进项税额=运输伴费用邦伴7% 鞍不得从销项税额般中抵扣的进项税袄额败（1）纳税人购般进货物或应税劳盎务，未按规定取阿得并保存增值税佰扣税凭证，或者八增值税扣税凭证背上未按规定注明班增值税额和其他袄有关事项的，其阿进项税额不得从昂销项税额中抵扣盎。办（2）会计核算隘不健全或不能提按供准确税务资料芭，以及符合一般肮纳税人条件但不坝申请办理一般纳败税人认定手续的敖

41、。伴（3）用于非增鞍值税应税项目、吧免征增值税项目安、集体福利或者邦个人消费的购进奥货物或者应税劳版务爸非应税项目是指胺征收营业税的劳袄务和转让无形资邦产、销售不动产安及固定资产在建案工程；颁（4）非正常损肮失的购进货物及癌相关的应税劳务斑（5）非正常损八失的在产品、产摆成品所耗用的购伴进货物或应税劳摆务佰（6）国务院财啊政、税务主管部懊门规定的纳税人案自用消费品；芭（7）以上第（爸3）至（6）项岸规定的货物的运败输费用和销售免隘税货物的运输费唉用。 按已抵扣进项税额唉的购进货物发生靶用途改变 ，应扮将其进项税额从斑当期发生的进项盎税额中扣减，无拌法准确确定该项肮进项税额的，按版当期实际成本计

42、氨算应扣减的进项斑税额。 邦纳税人已抵扣进邦项税额的跋固定资产爱发生条例上述第坝（3）（5）吧项所列情形的，疤应在跋当月斑按下列公式计算懊不得抵扣的进项暗税额：哀不得抵扣的进巴项税额=固定资半产净值埃笆适用税率 斑纳税人销售货物斑或提供应税劳务唉，其应纳税额为把当期销项税额抵笆扣当期进项税额疤后的余额。应纳埃税额的计算公式碍是：阿应纳税额=当期懊销项税额-当期扒进项税额吧2）进项税额抵袄扣时限的确定唉（1）防伪税控傲系统开具的增值拜税专用发票进项疤税额的抵扣时限芭：开具之日起9矮0日内认证；认阿证通过的当月申瓣报抵扣。百（2）海关完税拔凭证进项税额的岸抵扣时限：开具拌之日起90天后哀的第一个纳

43、税申扒报期结束以前向肮主管税务机关申伴报抵扣，逾期不背得抵扣进项税额爱。昂（3）运费发票叭进项税额的抵扣绊时限：开票之日安起90天内向主伴管税务机关申报跋抵扣，超过90芭天的不予抵扣。肮在办理运费进项敖税额抵扣时，应伴附抵扣发票清单百。案1.扣减当期销叭项税额的规定霸因产品规格、质岸量等问题而发生埃销货退回或销售捌折让拌一般纳税人因销拔货退回或折让而搬退还给购买方的耙增值税额，应从爱发生销货退回或翱折让当期的销项笆税额中扣减芭因进货退出或折疤让而收回的增值般税额，应从发生皑进货退出或折让懊当期的进项税额肮中扣减捌但必须取得唉“哀进货退出与折让叭证明盎”把。巴2.进项税额不把足抵扣的税务处碍理疤

44、当期销项税额疤当期进项税额时拌增值税为负值，班说明当期进项税昂扣不尽爸结转下期继续抵佰扣澳3.扣减当期进柏项税额的规定氨1）进货退出或胺折让的税务处理芭税法规定，一般凹纳税人因进货退拌回或折让而从销哀货方收回的增值袄税额，应从发生扮进货退回或折让翱当期的进项税额懊中扣减。唉2）已抵扣进项叭税额的购进货物阿发生用途改变的啊税务处理吧1.应纳税额的爸计算公式案小规模纳税人销耙售货物或者应税般劳务，按照销售办额和规定的3挨的征收率计算应蔼纳税额，不得抵疤扣进项税额，同傲时，销售货物也安不得自行开具增啊值税专用发票。背应纳税额计算公扮式为：耙 应纳税碍额=销售额爸阿征收率坝2.含税销售额佰的换算埃3.

45、 购置税控盎收款机税款抵免巴的计算澳4.进口货物应安纳税额的计算把纳税人进口货物柏，按照组成计税矮价格和条例规定爱的税率计算应纳背税额，不得抵扣皑任何税额扒组成计税价格和哎应纳税额的计算八公式是：败 组成计税价阿格关税完税价案格关税霸消费税袄 =（关皑税完税价格关摆税）挨扒（1-消费税税爸率）稗 应纳税额稗组成计税价格哎奥税率案2.2.8爸 出口货物退（版免）税颁1.出口货物退胺（免）税基本政熬策捌2.出口货物退盎（免）税的适用叭范围八3.出口货物的罢退税率安4.出口货物退拌税的计算奥5.出口货物退俺（免）税管理摆出口货物退税率坝：是退税额与退矮税依据之间的比稗率；是出口退税奥政策的关键因素懊

46、；是根据出口政奥策确定的班自耙2008年11按月1日起扳，第七次调整出靶口退税率，现为暗六档： 5%、办9%、11%、傲13%、14%霸、17%昂免、抵、退税的袄计算方法澳（1）当期应纳胺税额的计算： 氨 凹当期应纳税额=搬当期内销货物的昂销项税额一(当背期进项税额一当氨期免抵退税不得暗免征和抵扣税额俺)一上期留抵税傲额拜（2）免、抵、安退税额的计算：艾免、抵、退税额坝出口货物离岸岸价啊绊外汇人民币牌价爸肮出口货物退税率班免抵退税额抵暗减额阿其中：免抵退税奥额抵减额免税版购进原材料价格阿碍出口货物退税率皑（3）当期应退罢税额和当期免抵按税额的计算：办比较上述（1）啊和（2），以当跋期末应纳税额

47、与艾当期免抵退税额板中的较小者，确般定应退税额。艾拔如当期末留抵税爱额鞍阿当期免抵退税额绊，则：案当期应退税额=伴当期期末留抵税昂额背当期免抵税额=隘当期免抵退税额鞍当期应退税额罢拔如当期末留抵税笆额当期免抵退班税额，则：蔼当期应退税额=斑当期免抵退税额唉当期免抵税额=爸0 俺2）外贸企业班“笆先征后退懊”矮计算办法俺该办法适用于收昂购货物出口的外办贸企业叭外（工）贸企业白收购一般纳税人扳货物出口，免征拜出口销售环节增罢值税；其购入的凹增值税款，在货般物出口后，按收按购成本与退税率隘计算退税额退还唉给外（工）贸企扒业，征退税之差绊计入企业成本按依据购进出口货白物增值税专用发百票所注明的进项俺金

48、额和退税率计搬算艾应退税额外贸懊企业收购不含增埃值税购拌 阿 唉 进金额隘笆退税率思考题扳1、增值税有哪半几种类型？扒2、增值税有哪笆些优点？搬3、增值税的征把税范围是什么？瓣哪些行为应视同袄销售货物？蔼4、增值税一般搬纳税人与小规模半纳税人的划分依皑据是什么？办5、兼营、混合佰销售的概念和税背务处理原则。拌6、增值税出口拌退税的政策规定隘和计算方法。爱7、专用发票的懊开具和使用有哪办些规定？百8、增值税的纳扮税义务发生时间按是如何规定的？笆9、增值税的会氨计处理中会计科疤目是如何设置的扳？三、消费税柏1.隘消费税的概念：胺消费税是对特定哎的消费品和消费奥行为征收的一种斑流转税。爱简言之，这是

49、以搬特定的消费品和阿消费行为为征收肮对象的一种税征收目的：扮限制不可再生资敖源的过度利用爸抑制不良消费行唉为案促进收入公平分摆配消费税的特点巴1）征收范围具拌有选择性胺2）征收环节具按有单一性办3）征收方法具捌有灵活性岸4）税率税额具把有差别性拔5）税负具有转癌嫁性白消费税与增值税摆的关系白差异方面啊增值税巴消费税佰征税范围唉（败1奥）销售或进口的挨货物扳（蔼2挨）提供加工、修昂理修配劳务耙（版1案）生产应税消费版品袄（罢2挨）委托加工应税爱消费品肮（绊3傲）进口应税消费瓣品伴（爱4盎）零售应税消费摆品般纳税环节叭多环节征收，同凹一货物在生产、巴批发、零售、进暗出口多环节征收八纳税环节相对单阿

50、一：在零售环节捌交税的金银首饰稗、钻石、钻石饰颁品在生产、批发袄、进口环节不交柏消费税。其他在皑进口环节、生产绊（出厂环节；特背殊为移送环节）蔼交消费税的消费靶品在之后批发、案零售环节不再交凹纳消费税氨计税依据暗计税依据具有单捌一性，只有从价般定率计税岸计税依据具有多皑样性，包括从价伴定率计税、从量爱定额计税、复合笆计税埃与价格的关系阿增值税属于价外暗税暗消费税属于价内百税般税收收入的归属背进口环节海关征八收的增值税的全盎部属于中央；其拜他环节税务机关扒征收的增值税收哎入由中央地方共俺享叭消费税属于中央岸税皑消费税的纳税人摆：是指在中华人般民共和国境内生罢产、委托加工和搬进口应税消费品瓣的单位

51、和个人翱现行消费税的税坝目：共14个1. 烟翱2. 碍酒及酒精百3. 唉化妆品敖4. 半贵重首饰及珠宝懊玉石八5. 佰鞭炮、焰火敖6. 唉石油制品笆7. 叭汽车轮胎班8. 靶小汽车案9. 暗摩托车挨10. 瓣高尔夫球及球具皑11. 安高档手表12. 游艇昂13. 木制一吧次性筷子疤14. 实木地捌板爱税目唉子目巴注意事项柏（一）烟笆1.卷烟疤2.雪茄烟鞍3.烟丝办掌握卷烟生产（斑出厂）、进口、柏委托加工环节的扳复合计税方法拔2009年5月隘1日埃起我国在卷烟批背发环节加征了一敖道从价税，适用唉税率为5%埃雪茄烟和烟丝执按行比例税率拔（二）酒及酒精板1.白酒邦2.黄酒暗3.啤酒般4.其他酒颁5.

52、酒精班掌握白酒的复合爱计税方法啊注意啤酒（22白0元/吨和25柏0元/吨）、黄胺酒的税率巴饮食业、商业、氨娱乐业举办的啤靶酒屋（啤酒坊）澳利用啤酒生产设皑备生产的啤酒，邦应当按250元拔/吨的税率征收氨消费税般果啤属于啤酒税百目伴调味料酒不属于肮消费税的征税范奥围案（三）化妆品拜芭含成套化妆品、哎高档护肤类化妆版品绊不含舞台、戏剧胺、影视化妆用的败上妆油、卸妆油拔、油彩耙（四）贵重首饰柏及珠宝玉石鞍熬与金、银、铂金叭、钻相关的首饰败和饰品在零售环稗节纳税，税率5阿%；其他与金、蔼银、铂金、钻无拌关的贵重首饰及败珠宝玉石在生产敖（出厂）、进口颁、委托加工环节摆纳税，税率为1搬0%拌（五）鞭炮焰火

53、跋爸不含体育用的发敖令纸、鞭炮药引跋线肮（六）成品油八1.汽油、石脑盎油、溶剂油、润罢滑油、2. 柴澳油、航空煤油、摆燃料油凹生物柴油，以及版植物性润滑油、俺动物性润滑油，摆已属于消费税征瓣收范围各子目计蔼税时，吨与升之扳间计量单位换算佰标准的调整由财案政部、国家税务皑总局确定拌（七）汽车轮胎耙疤含摩托车、汽车艾与农用拖拉机、案收割机等通用轮案胎；不含农用拖瓣拉机、收割机等绊专用轮胎。子午氨线轮胎免征消费敖税，翻新轮胎停版止征收消费税岸（八）小汽车叭1.乘用车板2.中轻型商用碍客车哎含9座内乘用车败、1023座隘内中型商用客车扒（按额定载客区笆间值下限确定）隘。电动汽车以及邦沙滩车、雪地车罢、

54、卡丁车、高尔靶夫车等均不属于袄本税目征税范围背，不征消费税阿（九）摩托车哀啊哎（十）高尔夫球皑及球具吧背包括高尔夫球、柏高尔夫球杆、高办尔夫球包（袋）啊、高尔夫球杆的埃杆头、杆身和握耙把凹（十一）高档手捌表斑鞍不含增值税售价熬每只在1000艾0元以上的手表背（十二）游艇扳拔本税目只涉及机班动艇矮（十三）木制一办次性筷子八拔关键词：木制；蔼一次性爱（十四）实木地拌板熬哀含各类规格的实氨木地板、实木指案接地板、实木复颁合地板及用于装半饰墙壁、天棚的艾侧端面为榫、槽把的实木装饰板，柏以及未经涂饰的艾素板邦【例题爱吧单选题】依据消吧费税的有关规定啊，下列行为中应哀缴纳消费税的是把（ ）。八A进口卷烟

55、叭 B批发笆服装 C矮零售化妆品 盎 D零售挨白酒【答案】A碍【例题俺安多选题】下列各挨项中，应同时征佰收增值税和消费板税的是（ 靶 ）。（200笆8年旧题新解 般）啊A.批发环节销盎售的卷烟班B.零售环节销八售的金基合金首袄饰案C.生产环节销傲售的普通护肤护挨发品靶D.进口环节取唉得外国政府捐赠霸的小汽车【答案】AB埃税率基本形式霸适用应税项目捌单纯定额税率伴啤酒；黄酒；成碍品油袄比例税率和定额胺税率复合计税隘白酒；生产、进肮口、委托加工卷矮烟挨单纯比例税率暗批发卷烟；除啤瓣酒、黄酒、成品隘油、卷烟、白酒胺以外的其他各项艾应税消费品板1.生产销售应搬税消费品应纳税爱额的计算鞍消费税对应税消澳

56、费品分别采用从翱价定率或从量定扮额两类模式计算阿应纳税额，并由俺此形成了三种具敖体的计算方法：胺1）从价定率计芭税方法拜2）从量定额计拜税方法耙3）从价定率和吧从量定额复合计哀税方法稗1）从价定率计安税佰以应税消费品的澳销售额为计税依肮据，按规定的适暗用税率计算应纳岸税额。 熬（1）销售额：拌纳税人销售应税澳消费品向购买方扒收取的全部价款埃和价外费用，但耙不包括应向购货瓣方收取的增值税熬税款。销售额及邦价外费用的规定癌与增值税相同。背 罢含增值税销售额埃的换算：稗 应税消费品扳的销售额含增艾值税的销售额百坝（1增值税税俺率或征收率）板（2）计算。计绊税公式为：笆 应纳税百额=销售额（不稗含增值

57、税）坝摆比例税率哀2）从量定额计稗税敖以应税消费品的颁销售数量为计税盎依据，按定额税斑率计算应纳税额板。蔼（1）销售数量熬是指应税消费品蔼的数量：芭销售应税消费品笆的，为应税消费挨品的销售数量；扳自产自用应税消邦费品的，为应税碍消费品的移送使扳用数量；颁委托加工应税消哎费品的，为纳税袄人收回的应税消颁费品数量；矮进口的应税消费唉品，为海关核定跋的应税消费品进袄口征税数量 八（2）计算。其奥计税公式为：捌 应纳税岸额=销售数量版扒定额税率 傲3）从价定率和霸从量定额复合计鞍税巴在消费税税目中罢，卷烟、粮食白把酒、薯类白酒采办用复合计税方法般。计算公式：把 应纳税额=罢应税销售数量笆板定额税额+应

58、税疤销售额罢吧比例税率 办4）计税依据的熬特殊规定 版（1）计税价格搬的核定爸应税消费品计税罢价格明显偏低又翱无正当理由的，稗税务机关有权核扮定其计税价格。版（2）自设非独肮立核算门市部销拌售的自产应税消霸费品，应按照门班市部对外销售额叭或者销售数量征翱收消费税翱 (3)纳税人版用于换取生产资胺料和消费资料，爱投资入股和抵偿熬债务等方面的应鞍税消费品，应当邦以纳税人同类应哎税消费品的最高版销售价格作为计般税依据计算消费坝税。增值税按照癌加权均价计算征按收哎2外购应税消八费品已纳税款的案扣除 吧外购已税烟丝生耙产的卷烟；外购邦已税化妆品为生肮产的化妆品；外佰购已税珠宝玉石搬生产的贵重首饰版及珠宝

59、玉石；外败购已税鞭炮、焰肮火生产的鞭炮、斑焰火；外购已税鞍汽车轮胎生产的霸汽车轮胎；外购啊已税摩托车生产班的摩托车；外购芭已税杆头、杆身芭和握把生产的高摆尔夫球杆；外购邦已税木制一次性搬筷子生产的木制柏一次性筷子；外熬购已税实木地板背生产的实木地板罢；外购已税石脑拔油生产的应税消哎费品；外购已税吧润滑油生产的润袄滑油。其计算公式为：艾当期准予抵扣的傲外购应税消费品懊已纳税款=当期颁准予扣除的外购翱应税消费品的买岸价叭扒外购应税消费品摆的适用税率昂当期准予扣除的扮外购应税消费品埃买价=期初库存半的外购应税消费摆品的买价当期按购进的应税消费氨品的买价期末佰库存的外购应税般消费品的买价拔3自产自用应摆税消费品应纳税笆额的计算隘自产自用应税消稗费品：生产者自邦己生产自己使用靶，未对外销售的爸应税消费品。按坝其用途不同，可碍分为两类：佰1）用于连续生稗产的应税消费品拔：不纳税霸2）用于其他方扒面的应税消费品挨：于移送使用时靶纳税 芭纳税人用于生产班非应税消费品和板在建工程、管理翱部门、非生产机埃构、提供劳务、靶以及用于馈赠、凹赞助、集资、广柏告、样品、职工昂福利、奖励等方氨面的应税消费品埃3）组成计税价唉格的确定与计算跋 扮没有同类消费品芭销售价格的，按背照组成计税价格般计算纳税。组成斑计税价格的公式半为：颁实行从价定率办巴法计税的瓣：般 组成计