2016年建筑业营改增之后税率上升营改增后劳务费税率怎么算

1、实际税负很有可能是降低的营改增系列报道建筑业在本次营改增扩围中，建筑业的情况比较特殊。单从税率来看，营改增之后由3%变成了11%，上调幅度有点大，但是否意味着建筑企业在营改增后税负会大大加重呢？其实不然。首先，建筑业增值税小规模纳税人，以及一般纳税人选择简易计税方法的，按照3%征收率征税。由于增值税属于价外税，在计税时只按不含税价计算增值税，同等条件下，实际税负仅有2.91%。同时，月销售额在3万元及以下的小规模纳税人，在规定时间里免征增值税。而对于销售额在500万元以上的一般纳税人，一根钢筋、简易工棚，大到施工机械产生的进项都能用来抵扣，举例来说，一家建筑企业某月共取得施工价款万口3%=18

2、万元。营改增后，该企业购买的水泥等原材料不含税价率计算可抵扣的进项税51万元，因此他需要缴纳的增值税为万元，其税负是下降的。税率虽然提升，但营改增后小到一包水泥、实际税负很有可能是降低的。600万元，营改增前它应缴纳营业税600300万元，按照17%的税600叮1+11%叮11%-51万=8.5问：营改增试点范围中的“建筑服务”包括哪些内容？答：按照财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的规定，建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务

3、和其他建筑服务。2016年建筑业营改增之后税率上升营改增后劳务费税率怎么算？#e#问：“建筑服务”的适用税率和征收率是怎么规定的？答：一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。问：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额是怎么确定的？以取得的全部价款和价外费用扣除答：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，支付的分包款后的余额为销售额。问：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？答：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选

4、择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。问：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？答：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。问：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建包款后

5、的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建答：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。问：试点纳税人跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？201636号文件规定的纳税答：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。问：一般纳税人跨

6、县（市、区）提供建筑服务，如何预缴增值税？答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，有两种不同的预缴方式：（1）适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照在建筑服务发生地预缴税款，应预缴税款=（全部价款和价外费用D2%。（2）选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包2%的预征率支付的分包款）叮1+11%）款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）DD1+3%)D包款后的

7、余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建3%。问：可以扣除分包款的合法有效凭证是什么？答：根据国家税务总局2016年第17号公告规定，合法有效凭证是指：（1）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（2）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建包款后的余额为销售额，按照3%的征收

8、率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建区）、项目名称的增值税发票。（3）国家税务总局规定的其他凭证。问：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，预缴的增值税税款当期抵减不完如何处理？答：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。问：小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，如何预缴增值税？答：小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分=（全部价款和价外费用支付的分包款）叮1+3%皿3%。筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款问：纳税人

9、跨省提供建筑服务，申报纳税的增值税额小于已预缴的增值税税额，近期抵减不完该怎么处理？答：一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。问：小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务如何开具发票？答：小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。问：营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定？答：按照财税201636号文件的规定

10、，其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。问：营改增试点前后发生的相关业务应如何处理？答：营改增试点前后，纳税人发生以下应税行为，可按照财税201636号文件的规定处理：（1）试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因截至纳入营改增试点之日前尚未应当向原主管地税机关申请3万元（按季纳税9万元）的，取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，退还营业税。（2）试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已

11、缴纳的营业税。（3）试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。问：小规模纳税人提供建筑服务可以享受什么优惠政策？答：增值税小规模纳税人提供建筑服务，月销售额不超过自2016年5月1日起至2017年12月31日，可享受小微企业暂免征收增值税优惠。问：境内建筑企业提供跨境服务享受什么优惠政策？但财政部和国家税务总答：境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，局规定适用增值税零税率的除外：（1）工程项目在境外的建筑服务。（2）工程项目在境外的工程监理服务。（3）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。杭州市国家税务局供稿建

12、筑业营改增对劳务的影响建筑业作为“营改增”改革即将推广实施的行业之一，因工程项目施工普遍存在专业分只要建筑施工企业能够包和劳务分包的现象，受“营改增”的冲击影响较大。对于建筑施工企业而言，“营改增”的实施既会给企业带来挑战，同时也能给企业带来全新的发展机遇。未雨绸缪，提前研究，采取措施，趋利避害，就能将“营改增”改革转变为企业规范管理，提升竞争力的一次发展机遇。因工程项目施工普遍存在专业分建筑业作为“营改增”改革即将推广实施的行业之一，包和劳务分包的现象，受“营改增”的冲击影响较大。对于建筑施工企业而言，“营改增”的实施既会给企业带来挑战，同时也能给企业带来全新的发展机遇。只要建筑施工企业能够

13、未雨绸缪，提前研究，采取措施，趋利避害，就能将“营改增”改革转变为企业规范管理，提升竞争力的一次发展机遇。“营改增”对工程项目分包管理的影响目前，工程项目施工普遍存在分包现象，一般分为专业分包和劳务分包两种模式。分包管理是施工企业项目管理的重要内容，包，还是劳务分包，都会受到“营改增”的影响。也是项目利润管控的关键因素。“营改增”对专业分包的影响。因此，无论是专业分专业分包是指施工总承包企业（总包方）根据总承包合同约定或者经建设单位许可，将所承总承包企业与专业施工过程中通过验工计价在“营改增”后，总承包企业可据此抵扣进项税。导致分包方不能及时验工计价并拿到已完工程计价款，造成总包方不能及时取得

14、分包方开具的增值税专用发票，从而包工程中除主体结构外的部分工程分包给具有相应专业承包资质的单位。分包企业（分包方）通过签订专业分包合同确定双方的合作关系，进行结算和支付，在营业税下专业分包企业一般均能提供建筑业统一发票。专业分包企业也能提供税率为11%的建筑业增值税专用发票，但是，基于专业分包内容及结算特点，“营改增”后对施工总承包企业仍存在以下影响。分包结算滞后导致进项税抵扣不及时总包方和分包方之间存在验工计价滞后或工程款拖欠等情况，直接采购相比，少抵扣6%的进项税。“营改增”对劳务分包的影响。17%11%的税率抵扣进项税，与不能及时抵扣进项税，总包方要垫付本该抵扣的增值税，造成前期资金压力

15、较大。分包成本中材料、设备部分的进项税抵扣不足专业分包中包含大量的材料、设备，相关进项税由分包方抵扣，分包方一般可抵扣的进项税，而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按劳务分包是指施工总承包企业或专业承包企业将承包工程中的劳务作业分包给具有劳务分包资质的施工企业。务分包合同明确双方合作关系，二三项料费及小型机具使用费等。包方有的能提供建筑业统一发票，总承包企业或专业承包企业与劳务分包企业劳务分包内容一般为工程施工的劳务作业，双方通过定期验工计价进行结算和支付。有的只能提供服务业统一发票。（分包方）通过签订劳主要包含人工费、在营业税下，分基于劳务分包内容及结算特点，“营改增”后对总承包企业

16、存在以下影响。分包结算滞后导致进项税抵扣不及时这点和专业分包一样，存在总包方和分包方之间验工计价滞后或劳务费拖欠等情况，致分包方因总包方不及时验工计价，而不能及时开具增值税专用发票，从而造成总包方不能及时抵扣进项税，前期资金压力较大。因分包方资质和能力问题不能开具增值税专用发票对于目前只能提供服务业统一发票的劳务分包方，在“营改增”后仍然只能按服务业开具发票，不能向总包方开具增值税专用发票，造成总包方将无法抵扣进项税。“营改增”对其他形式劳务分包的影响除了具有劳务分包资质的劳务分包外，现场还大量存在劳务派遣、内部作业层队伍、靠队伍等形式的劳务分包。这些劳务分包形式，在“营改增”后对施工总承包企

17、业存在以下影响。对劳务派遣形式的影响由劳务公司劳务派遣是总承包企业与具有劳务派遣资质的劳务企业签订劳务派遣协议，派遣劳务人员到总承包企业项目部进行劳务作业。这种形式下，劳务派遣企业不具备建筑施在一定程度上增加了总承包企成立了综合作业队、劳务分包，由项目部与队伍签订内部经济承包协议，以工资单形式结算和支付。因队伍自身未取得国家工商行政注册，且无相关的资质证照，因此，就不能开具增值税专用发票，总包方也就不能抵扣进项税。对挂靠队伍的影响所谓挂靠队伍，是指作业队伍挂靠于某个身份合法且具有劳务分包资质的施工企业，以该企业名义在总承包企业承担劳务分包任务。总承包企业与被挂靠企业签订劳务分包合同，并取得被挂

18、靠企业开具的发票，但分包价款由总承包企业直接支付给挂靠队伍，收款方与合同主体、发票开具主体不一致。这种形式下，造成业务流、资金流、发票流“三流不合一”工资质，在“营改增”后，劳务派遣企业不能开具建筑业增值税专用发票，总承包企业因不能取得增值税发票而无法对这部分劳务分包成本抵扣进项税，业的增值税税负。对综合作业队、专业作业队形式的内部作业队伍的影响目前，总承包企业为了培养自己的作业层队伍及规避劳务用工风险，专业作业队等内部作业队，在项目部承担急、难、险、重施工任务。内部作业层队伍形式的给总承包企业带来了法律风险和后期的审计风险。施工总承包企业的应对措施“营改增”对专业分包影响的应对措施。一是加强

19、分包结算管理，按合同约定及时办理验工计价手续，并取得分包方开具的增值税专用发票。一方面，总包方在与专业分包方签订的专业分包合同中，坚持先开票后付款的原则，明确分包方提供发票的类型、适用税率及提供时间等，并约定分包方必须在验工计价确认后一定时间内开具增值税专用发票，总包方在取得发票后，再向其拨付验工计价款。另一方面，总包方要严格按合同约定及时对分包方现场已完工程进行验收、计价，杜绝验工计价滞后及价款拖欠现象，避免分包方因总包方原因造成发票开具不及时。二是加强分包合同价格管理，考虑物资设备的可抵扣进项税，合理确定分包合同价格。专业分包中的材料、设备所占比重较大，且分包方在“营改增”后基本上是增值税

20、一般纳税人。对分包方而言，如果能取得税率为17%的分包工程的材料和设备增值税专用发票，则其进项税抵扣率就为17%，高于销项税的适用税率11%，与营业税相比，分包方的材料和设备成本将有较大幅度降低。因此，总包方在专业分包时，应充分考虑分包合同中材料、设备的进项税抵扣因素，提前测算分包方由于进销项税率差而多抵扣的进项税，从而确定合理的分包价格区间，在与分包方进行合同价格谈判时，合理的降低分包单价，适当弥补由于进项税抵扣率降低带来的损失。或者对分包工程中的主要材料、设备采取总包方供应的方式，由总包方直接采购并取得17%的增值税专用发票，抵扣较高的进项税。“营改增”对劳务分包影响的应对措施。并取得分包方开具的增值明确先开票后付款及增值税专用避免因自身原因造成小型机具在内设备租赁费等纳入劳一是加强分包结算管理，按合同约定及时办理验工计价手续，税专用发票。这点与专业分包一样，总包方既要在劳务分包合同中，发票开具时间，还要严格按合同约定及时对分包方办理验工计价手续，分包方发票开具不及时。二是对不能提供增值税专用发票的劳务分包方，采取纯劳务分包模式。分包内容仅仅为人工费，总包方自行采购分包工程所需的包含二三项料、的材料和设备等，并取得增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣