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文档简介

1、TOC o 1-4 f h z HYPERLINK l _Toc222466935 板第一章跋 扒财政概论罢 PAGEREF _Toc222466935 h 矮6 HYPERLINK l _Toc222466936 皑第一节柏 熬财政的基本含义隘 PAGEREF _Toc222466936 h 柏6 HYPERLINK l _Toc222466937 捌第二节拜 捌中国财政发展败脉络扒 PAGEREF _Toc222466937 h 巴6 HYPERLINK l _Toc222466938 坝第三节斑 盎市场经济与公共把财政捌 PAGEREF _Toc222466938 h 扳10 HYPER

2、LINK l _Toc222466939 般一、埃市场失灵的表现邦 PAGEREF _Toc222466939 h 板10 HYPERLINK l _Toc222466940 拔二、公共财政的邦内涵艾 PAGEREF _Toc222466940 h 把13 HYPERLINK l _Toc222466941 奥三、公共财政的挨基本特征拌 PAGEREF _Toc222466941 h 奥15 HYPERLINK l _Toc222466942 按第四节爸 跋财政职能背 PAGEREF _Toc222466942 h 敖15 HYPERLINK l _Toc222466943 阿一、资源配置职氨

3、能半 PAGEREF _Toc222466943 h 版15 HYPERLINK l _Toc222466944 捌二、收入分配职吧能胺 PAGEREF _Toc222466944 h 叭16 HYPERLINK l _Toc222466945 安三、经济稳定职拔能安 PAGEREF _Toc222466945 h 拌16 HYPERLINK l _Toc222466946 叭第二章班 啊财政收入八 PAGEREF _Toc222466946 h 百17 HYPERLINK l _Toc222466947 哀第一节埃 巴税收收入叭 PAGEREF _Toc222466947 h 斑17 HYP

4、ERLINK l _Toc222466948 矮一、税收概述袄 PAGEREF _Toc222466948 h 挨17 HYPERLINK l _Toc222466949 懊二、税收制度罢 PAGEREF _Toc222466949 h 罢20 HYPERLINK l _Toc222466950 艾第二节扮 拜非税收入蔼 PAGEREF _Toc222466950 h 盎33 HYPERLINK l _Toc222466951 跋一、非税收入的翱概念摆 PAGEREF _Toc222466951 h 安33 HYPERLINK l _Toc222466952 吧二、非税收入的柏内容敖 PAGE

5、REF _Toc222466952 h 耙34 HYPERLINK l _Toc222466953 袄三、非税收入的伴管理百 PAGEREF _Toc222466953 h 敖35 HYPERLINK l _Toc222466954 板第三节把 挨财政收入规模与敖结构百 PAGEREF _Toc222466954 h 凹37 HYPERLINK l _Toc222466955 安一、财政收入规蔼模哀 PAGEREF _Toc222466955 h 鞍37 HYPERLINK l _Toc222466956 扮二、财政收入结搬构拌 PAGEREF _Toc222466956 h 斑38 HYPE

6、RLINK l _Toc222466957 斑第三章艾 唉财政支出把 PAGEREF _Toc222466957 h 般40 HYPERLINK l _Toc222466958 搬第一节扒 哀财政支出概述白 PAGEREF _Toc222466958 h 澳40 HYPERLINK l _Toc222466959 懊一、财政支出的版概念安 PAGEREF _Toc222466959 h 耙40 HYPERLINK l _Toc222466960 熬二、财政支出的罢分类挨 PAGEREF _Toc222466960 h 班40 HYPERLINK l _Toc222466961 半三、财政支出的

7、稗原则背 PAGEREF _Toc222466961 h 蔼40 HYPERLINK l _Toc222466962 搬第二节拔 按财政支出规模与百结构袄 PAGEREF _Toc222466962 h 肮41 HYPERLINK l _Toc222466963 捌一、财政支出规瓣模啊 PAGEREF _Toc222466963 h 埃41 HYPERLINK l _Toc222466964 哀二、财政支出内笆容与结构摆 PAGEREF _Toc222466964 h 稗46 HYPERLINK l _Toc222466965 百第三节捌 伴财政支出管理安 PAGEREF _Toc222466

8、965 h 懊48 HYPERLINK l _Toc222466966 奥一、财政支出结疤构调整与优化俺 PAGEREF _Toc222466966 h 岸48 HYPERLINK l _Toc222466967 疤二、唉 岸财政支出绩效评拜价背 PAGEREF _Toc222466967 h 袄49 HYPERLINK l _Toc222466968 扮第四章蔼 搬财政管理体制稗 PAGEREF _Toc222466968 h 奥53 HYPERLINK l _Toc222466969 板第一节版 八财政管理体制概懊述爸 PAGEREF _Toc222466969 h 肮53 HYPERLI

9、NK l _Toc222466970 艾一、财政管理体版制内涵扒 PAGEREF _Toc222466970 h 挨53 HYPERLINK l _Toc222466971 摆二、政府间财政伴收支划分艾 PAGEREF _Toc222466971 h 澳55 HYPERLINK l _Toc222466972 叭第二节胺 霸分税制财政管理澳体制澳 PAGEREF _Toc222466972 h 把56 HYPERLINK l _Toc222466973 肮一、分税制的内邦涵败 PAGEREF _Toc222466973 h 百56 HYPERLINK l _Toc222466974 绊二、我国

10、分税制八的主要内容搬 PAGEREF _Toc222466974 h 暗58 HYPERLINK l _Toc222466975 绊三、近年来我国白分税制的调整吧 PAGEREF _Toc222466975 h 澳59 HYPERLINK l _Toc222466976 熬第三节稗 败财政转移支付制拜度耙 PAGEREF _Toc222466976 h 靶60 HYPERLINK l _Toc222466977 佰一、财政转移支俺付制度概述般 PAGEREF _Toc222466977 h 靶60 HYPERLINK l _Toc222466978 颁二、我国财政转般移支付制度的内办容岸 PA

11、GEREF _Toc222466978 h 爸61 HYPERLINK l _Toc222466979 矮三、我国一般性绊财政转移支付确皑定办法澳 PAGEREF _Toc222466979 h 疤63 HYPERLINK l _Toc222466980 柏第五章巴 隘预算管理耙 PAGEREF _Toc222466980 h 笆66 HYPERLINK l _Toc222466981 哀第一节昂 哎预算管理概述胺 PAGEREF _Toc222466981 h 蔼66 HYPERLINK l _Toc222466982 捌一、政府预算的澳内涵熬 PAGEREF _Toc222466982 h

12、 埃66 HYPERLINK l _Toc222466983 颁二、政府预算制绊度的环节胺 PAGEREF _Toc222466983 h 八67 HYPERLINK l _Toc222466984 懊三、政府预算的哎分类唉 PAGEREF _Toc222466984 h 罢69 HYPERLINK l _Toc222466985 柏四、预算管理原哀则绊 PAGEREF _Toc222466985 h 暗70 HYPERLINK l _Toc222466986 凹第二节吧 背政府收支分类改绊革傲 PAGEREF _Toc222466986 h 凹70 HYPERLINK l _Toc22246

13、6987 澳一、我国传统的邦政府预算收支科懊目分类巴 PAGEREF _Toc222466987 h 八70 HYPERLINK l _Toc222466988 皑二、政府收支分霸类改革的内容哎 PAGEREF _Toc222466988 h 氨71 HYPERLINK l _Toc222466989 肮第三节百 艾预算会计制度笆 PAGEREF _Toc222466989 h 八73 HYPERLINK l _Toc222466990 巴一、预算会计制肮度概述捌 PAGEREF _Toc222466990 h 扳73 HYPERLINK l _Toc222466991 扮二、财政总预算奥会计

14、跋 PAGEREF _Toc222466991 h 跋75 HYPERLINK l _Toc222466992 氨三、行政单位会敖计哀 PAGEREF _Toc222466992 h 哀75 HYPERLINK l _Toc222466993 板四、事业单位会拜计背 PAGEREF _Toc222466993 h 捌76 HYPERLINK l _Toc222466994 扳第四节爸 巴部门预算管理昂 PAGEREF _Toc222466994 h 皑76 HYPERLINK l _Toc222466995 般一、部门预算概巴述挨 PAGEREF _Toc222466995 h 扮76 HYP

15、ERLINK l _Toc222466996 邦二、部门预算编啊制程序与方法斑 PAGEREF _Toc222466996 h 败78 HYPERLINK l _Toc222466997 暗三、部门预算的蔼审批伴 PAGEREF _Toc222466997 h 吧79 HYPERLINK l _Toc222466998 癌四、部门预算的版执行与调整版 PAGEREF _Toc222466998 h 稗80 HYPERLINK l _Toc222466999 坝第六章瓣 伴国库管理傲 PAGEREF _Toc222466999 h 袄80 HYPERLINK l _Toc222467000 摆第

16、一节俺 把国库管理概述敖 PAGEREF _Toc222467000 h 扒81 HYPERLINK l _Toc222467001 安一、国库的含义扮 PAGEREF _Toc222467001 h 唉81 HYPERLINK l _Toc222467002 埃二、我国传统的拔国库管理制度鞍 PAGEREF _Toc222467002 h 澳81 HYPERLINK l _Toc222467003 扳第二节百 佰国库集中收付制懊度瓣 PAGEREF _Toc222467003 h 捌82 HYPERLINK l _Toc222467004 巴一、国库集中收伴付制度的概念奥 PAGEREF _

17、Toc222467004 h 斑82 HYPERLINK l _Toc222467005 癌二、国库集中收白付制度的主要内半容按 PAGEREF _Toc222467005 h 碍82 HYPERLINK l _Toc222467006 霸三、国库集中支伴付业务的会计处白理拜 PAGEREF _Toc222467006 h 扮85 HYPERLINK l _Toc222467007 白四、国库现金管傲理鞍 PAGEREF _Toc222467007 h 败87 HYPERLINK l _Toc222467008 蔼第三节摆 阿政府采购管理靶 PAGEREF _Toc222467008 h 半8

18、8 HYPERLINK l _Toc222467009 八一、政府采购制摆度概述唉 PAGEREF _Toc222467009 h 败88 HYPERLINK l _Toc222467010 澳二、我国政府采半购制度的框架肮 PAGEREF _Toc222467010 h 安89 HYPERLINK l _Toc222467011 蔼三、政府采购资跋金管理白 PAGEREF _Toc222467011 h 敖91 HYPERLINK l _Toc222467012 熬第七章鞍 伴政府债务管理百 PAGEREF _Toc222467012 h 叭93 HYPERLINK l _Toc222467

19、013 芭第一节背 绊政府债务概述挨 PAGEREF _Toc222467013 h 胺93 HYPERLINK l _Toc222467014 胺第二节胺 瓣国债管理胺 PAGEREF _Toc222467014 h 败94 HYPERLINK l _Toc222467015 班一、癌 斑国债发行管理败 PAGEREF _Toc222467015 h 笆94 HYPERLINK l _Toc222467016 叭二、国债市场管碍理案 PAGEREF _Toc222467016 h 唉100 HYPERLINK l _Toc222467017 翱三、国债规模管摆理百 PAGEREF _Toc2

20、22467017 h 懊103 HYPERLINK l _Toc222467018 笆第二节昂 啊地方政府债务管袄理澳 PAGEREF _Toc222467018 h 碍106 HYPERLINK l _Toc222467019 扒一、地方政府债扒务概述捌 PAGEREF _Toc222467019 h 按106 HYPERLINK l _Toc222467020 懊二、中国地方政肮府债务的规模(案根据篇幅缩短的矮需要,这部分可拜以删除,交由你邦们定夺)昂 PAGEREF _Toc222467020 h 拔108 HYPERLINK l _Toc222467021 白三、我国地方政傲府债务管理

21、的思埃路瓣 PAGEREF _Toc222467021 h 靶111 HYPERLINK l _Toc222467022 氨第八章哎 稗会计管理拔 PAGEREF _Toc222467022 h 巴116 HYPERLINK l _Toc222467023 霸第一节巴 罢我国会计管理法败律制度傲 PAGEREF _Toc222467023 h 巴116 HYPERLINK l _Toc222467024 哎一、会计法疤 PAGEREF _Toc222467024 h 班116 HYPERLINK l _Toc222467025 挨二、财务会计报袄告条例办 PAGEREF _Toc2224670

22、25 h 败120 HYPERLINK l _Toc222467026 安三、企业会计准暗则挨 PAGEREF _Toc222467026 h 班120 HYPERLINK l _Toc222467027 碍四、企业财务通肮则搬 PAGEREF _Toc222467027 h 斑122 HYPERLINK l _Toc222467028 敖第二节斑 癌会计从业资格管啊理隘 PAGEREF _Toc222467028 h 颁124 HYPERLINK l _Toc222467029 奥一、会计岗位的扳有关规定败 PAGEREF _Toc222467029 h 佰124 HYPERLINK l _

23、Toc222467030 哀二、不具备会计伴从业资格人员的埃限制性规定捌 PAGEREF _Toc222467030 h 八125 HYPERLINK l _Toc222467031 盎三、会计从业资败格管理体制伴 PAGEREF _Toc222467031 h 佰125 HYPERLINK l _Toc222467032 巴四、会计从业资按格考试制度拔 PAGEREF _Toc222467032 h 办125 HYPERLINK l _Toc222467033 熬五、会计从业资安格证书的申领和扮颁发氨 PAGEREF _Toc222467033 h 扒126 HYPERLINK l _Toc

24、222467034 绊六、会计从业资斑格的后续管理凹 PAGEREF _Toc222467034 h 懊128 HYPERLINK l _Toc222467039 疤第九章败 俺财政政策与财政柏监督挨 PAGEREF _Toc222467039 h 佰137 HYPERLINK l _Toc222467040 傲第一节昂 安财政斑政哎策胺 PAGEREF _Toc222467040 h 拜138 HYPERLINK l _Toc222467041 绊一、财政政策概扮述啊 PAGEREF _Toc222467041 h 瓣138 HYPERLINK l _Toc222467042 跋二、凹 扒财

25、政政策与货币埃政策的协调搭配肮 PAGEREF _Toc222467042 h 笆143 HYPERLINK l _Toc222467043 艾三、扮 扮中国财政政策实吧践把 PAGEREF _Toc222467043 h 把146 HYPERLINK l _Toc222467044 拔第二节坝 扒财政监督昂 PAGEREF _Toc222467044 h 熬150 HYPERLINK l _Toc222467045 般一、财政监督概氨述邦 PAGEREF _Toc222467045 h 佰150 HYPERLINK l _Toc222467046 稗二、拌 挨我国财政监督实邦践敖 PAGER

26、EF _Toc222467046 h 邦154 HYPERLINK l _Toc222467049 唉参考阅读书目:按 PAGEREF _Toc222467049 h 阿167扮第一章 财政概胺论班 澳 懊财政是以国家为哎主体的、体现国办家职能和满足社八会公共需要的政蔼府经济活动。财白政既是一个经济阿范畴,又是一个隘政治范畴。从本般质上看,财政体白现着以国家为主佰体的分配关系,捌是国家存在的物白质基础,也是国艾家履行职能的重板要手段,并且随霸着国家的发展而俺变化。财政通过把强制性手段,集哀中一部分社会资芭源用于满足社会翱公共需要,并通扒过调节社会总供败给和总需求,实埃现资源优化配置伴、收入公平

27、分配傲以及经济稳定发昂展的目标。熬第一节 财政的跋基本含义阿 罢从人类发展史来隘看,财政是伴随艾国家的产生而产笆生的,所以财政氨活动是一种历史搬悠久的经济现象肮。我国几千年留叭存下来的古籍上俺,可以看到八“半国用按”稗、扮“巴度支叭”般、佰“班理财案”哀等用词,都是关摆于当今的财政即昂政府理财之道的板记载,还有挨“斑治票内史俺”叭、罢“半大农令挨”白、哀“翱大司农案”坝一类用词,则是板有关当今财政管皑理部门的记载。俺“疤财政胺”案一词的使用,是氨晚清维新派在引扮进西洋文化思想癌指导下,从日本柏“败转口俺”蔼来的新名词,日笆文凹“皑财政扮”澳译自英文袄public办 扳f啊i把nance懊。哎从

28、实际工作来看矮,财政是指国家百(吧或政府跋)傲的一个部门,即隘财政部门,它是碍国家柏(吧或政府败)扳的一个综合性部靶门,通过其收支傲活动筹集和供给哀经费及资金,保敖证实现国家按(扒或政府败)背的职能。从经济安学的意义来理解扒,财政是一个经拔济范畴,是一种按以国家为主体的罢经济行为,是政办府集中一部分国背民收入用于满足耙公共需要的收支颁活动,以达到优傲化资源配置、公挨平收入分配及稳鞍定经济和发展的敖目标。瓣第二节 中国财哎政发展脉络艾公元前2023办年,由于境内以隘水、旱为主的自拜然灾害十分频繁癌,治水专家大禹邦被公众推举为首哎位国家领导人。唉当时国家征收的板税收斑“半贡奥”把的税率是10稗,也

29、称为把“阿什一税扮”斑。但当时作为组肮成国家的各部落鞍,也有不愿纳税霸的,其中最为著稗名的抗税部落酋皑长便是居住在今把浙江德清一带的背防风氏,直到年罢终大禹在今绍兴八柯桥召开会议,耙亲自审计税收收傲入时,他仍然我靶行我素,既不补扮缴税收,也不出叭席会议,直到大俺禹三番五次派人巴去德清催请,他班才姗姗来迟,而拜且态度也十分傲背慢,藐视作为国翱家领导人的大禹胺,在势不两立的霸情况下,大禹为败振纲纪不得不下绊令将身材十分高唉大的防风氏当场澳处以死刑。由于瓣刽子手身材矮小伴无法用石刀将其暗斩首,曾筑一土癌塘垫高位置以便盎行刑,因此至今笆他被处死的地方爱仍被人们称之为澳刑塘。当然,由芭于所处的立场不昂同

30、,对防风氏之扒死至今钱塘江两半岸的百姓还持有百不同的看法。钱爱塘江北岸的百姓碍认为是冤案,应袄予平反昭雪,早耙在五代临安籍的班吴越国国王钱谬埃就为防风氏在今瓣德清封禺两山之按间建了一座壮观板的防风庙,以示凹平反昭雪;钱塘板江以南的百姓尤扮其是绍兴人认为半大禹杀防风氏有疤理,故当年防风哎氏受刑处仍称俺“拜刑塘吧”艾,后来为了文雅百一点在搬“斑刑艾”哎字下面加了一个爱“奥土懊”笆字,成为型塘。艾据说,明朝人在敖柯桥建造纪念唐拔代诗人贺知章祠懊时,还挖到过防柏风氏长达7市尺百的小腿骨,因此八建成后的祠堂又澳俗称笆“奥七尺庙暗”癌,其位置就在今稗柯桥酒厂仓库。岸同时,当年为了百纪念国家财政年唉度审计会

31、议的召昂开,大禹还下令岸把附近的茅山改败名为会稽山,以绊示国家重视会计柏工作,因此古代跋“扳会稽扮”瓣与当今的坝“懊会计柏”靶是同义词。蔼 自夏以降的班商、周两朝仍然氨实行岸“靶什一税耙”叭的农业税制度,败只不过已使用青拔铜器的商代实行懊的井田制,每户耙分配耕地从夏代叭的50亩(约合阿今02亩)增安至70亩,8户拌合耕当中一块公拌田,作为国家税肮收,实际税率为俺111,称盎为助法。到周代皑,由于铁器的使摆用,每户分配耕耙地增至100亩艾,鉴于人们耕种懊公田的热情减退安,公田产量下降疤,朝廷不得不改巴为彻法,以公私巴田总产量19凹作为实际缴纳农摆业税的依据。癌“疤溥天之下,莫非班王土办”阿的夏商

32、周三代在艾土地公有制的前绊提下实行劳役地叭租制度,它们的叭财政收入除了供凹给王室享用以外巴,主要用于祭祀肮和养兵,因此古案籍中常常有这样凹的记载肮“瓣国之大事,在祀靶与戎巴”百。由于三代前期癌实行部落制,后拔期实行分封制,疤中央与地方的财绊政关系也毫无疑皑问地属于分税制瓣的范畴。百秦汉时期国家实扒行土地私有制,哀税收制度也改为霸田租口赋力役制扳度。由于秦始皇艾横征暴敛,称之颁为田租的农业税坝按败“皑泰半唉”唉标准,即收获量爱23征收,白“斑口赋扒”背即人头税,每人埃每年征收100肮0钱,力役则无巴明确期限,以至艾于民间至今还流哀传着孟姜女哭倒盎长城的故事。苛把重赋役导致民不挨聊生,陈胜吴广爱揭

33、竿而起,统一伴中国仅15年貌俺似强大的秦王朝败,即在风雷激荡斑的农民大起义中绊被江苏沛县的农氨村基层干部、泗拜水亭长刘邦取而艾代之,建立了汉捌王朝。汉王朝接稗受了秦亡于苛政伴的教训,实行黄班(帝)老(子)败无为而治的政策吧,轻徭薄赋,田凹租先降为11俺5,后再降为1办30,并成为半定制;人头税称瓣为口赋和算赋,唉其中口赋向7岁靶到14岁未成年艾人征收,每人每罢年为20钱,汉伴武帝时曾一度将案最低起征年龄降半为3岁,标准增班至每人23钱,按算赋向15岁到哎56岁的成年人隘征收,汉初时按岸每人120钱征啊收,后来降为4芭0钱,力役最多跋不超过30天。罢秦汉时期,秦代鞍财政实行高度集板中的统收统支制

34、柏度,而汉代则实挨行中央集权和地啊方分权相结合的艾办法,由于轻徭拜薄赋和财政适当般分权调动了地方澳的积极性,从而傲使汉代据有天下案长达426年之绊久。芭东汉末年由于战稗乱和灾荒,到魏半蜀吴三国鼎立时半,全国人口从汉扒代最高近600霸0万人骤减为7般00万人,人少皑地多、劳动力缺瓣乏成了国家的主唉要矛盾。当时据巴有中国北方、挟版天子汉献帝以令扒诸侯的曹操,便败适时地宣布实行埃土地公有制,将佰汉代的田租口赋芭力役制度改为租敖调制,即每亩地昂征收叭4升哎粟米称为租,每百户征收2匹绢、哀2斤丝绵称为户俺调,一定程度上敖减轻了农民的负颁担。到隋开皇三八年(583年)翱,隋文帝宣布老盎百姓可以稗“翱输庸作

35、役蔼”挨,即交纳实物免板除劳役,这对于矮松解百姓对封建柏朝廷的人身依附绊作用,取得人身稗自由有着划时代背的意义。从此以懊后,租调制便成搬了租庸调制,这摆一税收制度一直氨实行到唐中叶,斑直到哀“板安史之乱把”肮爆发,以土地公埃有制为基础的均奥田制遭到彻底破俺坏后,才改弦易奥辙。南北朝时期爱由于国家分裂,叭地方割据势力十绊分强大,财政体靶制不得不被迫实捌行中央和地方分伴权的分税制。疤唐代建中元年(笆780年),为懊解决国家财政危懊机,免除贫苦百敖姓税外加征之苦柏,唐德宗采纳了熬宰相杨炎的建议摆,认可客观存在邦的土地私有制,翱实行两税法。两霸税法以唐初以来啊的户税、地税为昂主,统一各项税岸收发展而成

36、,分埃夏秋两季征收,办以资产、田亩为按纳税依据,依户案纳钱,依田亩纳胺米粟,从而保证奥了国家的财政收敖入稳步增长。这版一制度一直实行疤到明中叶才产生俺了新的问题,导般致昂“巴一条鞭法碍”熬的出现。隋及唐熬前期,财政体制罢属于中央集权的俺统收统支,肮“耙安史之乱癌”肮以后才出现唐王罢朝与地方分权体叭制,当时的财政百分割为颁“吧留州、送使(指拜节度使)、上供稗(指朝廷)坝”皑三部分,根据有澳关资料估算,唐挨后期上供中央政挨府的财政收入约芭占全国财政收入皑的13左右。办纵观历史,凡王靶朝建立之初,统斑治者尚能接受前哀朝亡国教训,锐氨意兴革,政治较啊为清明,执行财百政税收法度也较叭为严格,但时间昂一长

37、,随着岁月昂推移便会产生腐绊败,穷奢极欲,稗支出猛增,瞒田扮隐产,纷至沓来柏。明朝开国皇帝挨朱元璋建国之初疤曾给予58位分捌封的宗族亲藩以唉免税特权,到嘉俺靖四十一年(1背562年)竟然案剧增至2884拌0人,由于如此拔之多的皇亲国戚哎肆意兼并,造成挨国家免税田亩迅氨猛增加,赋税大拜量流失,以至于坝仅到弘治年间(笆148815唉05年),能给爸国家缴纳赋税的颁土地只有423矮万顷,仅占全国盎土地总额836疤万顷的506摆,日益入不敷俺出的明王朝不得摆不依靠税外加派鞍来增加财政收入半,以维持国家机矮器的运转。因此胺,到了万历九年昂(1581年)唉,首辅大学士(案相当于明初及以班前朝代的宰相)袄张

38、居正不得不在靶全国取消两税法斑,改行摆“俺一条鞭法爱”爱,将徭役与地税拔合并,按亩征纳斑,并规定无论粮叭税、差役一律改昂为征银。因为规埃定必须征银,农班民所生产的农产袄品不得不到市场办上出售以换取银颁两,从而客观上斑使改革起到了推霸动农产品的商品袄化作用。由于改岸革实施的第二年拔张居正便撒手人案寰,且不久受太肮监冯保案牵连被扳问罪查抄,因此胺明代的柏“按一条鞭法傲”巴并未全面实施,皑直到清代雍正年袄间诏令拌“皑地丁合一,摊丁颁人亩把”摆,彻底的扒“肮一条鞭法摆”哀才在全国范围内蔼全面推行和确立百,并一直执行到坝1912年2月颁清帝逊位为止。癌五代时期,由于扳地方割据、国家哀分裂,财政体制案处于

39、被迫分税状拔态。宋代的财政笆体制基本上承袭扮唐王朝的做法,扳地方财赋除上供摆部分外,还有军阿资库钱(即留州柏)、公使库钱(板即送使)是属于扮中央和地方规范凹分税的体制,只肮不过宋代上供赋拔税远比晚唐为高拌。元代,中央与疤地方的财政关系颁,总体上是重中办央、轻地方,通绊过聚财于省,实暗现财政高度中央办集权,据资料估背算,中央与省的败大致分配比例高瓣达7:3,由于阿元代的省并非地败方财政单位,而敖是中央政府的准版金库,因此,在凹三成的留省比例懊中,路、府、州般、县基层地方政白府能得到的财政白收入份额少得可按怜。明代,财政蔼实施中央集权制百,但地方与中央艾财政分割比例比邦较明确,或为3奥:7,或为2

40、:叭8。清代,中央按与地方的财政体败制分为两个阶段鞍,太平天国起义般以前的200余艾年为中央高度集氨权制;太平天国碍后的60年则由扒于地方督抚势力昂的强大,不得不懊被迫实行分税制澳。蔼民国在北洋政府胺时期,由于政局耙不稳、各自为政捌,财税比较混乱扳,1927年,爸南京国民政府建胺立以后,对全国坝财税和金融进行板了整顿,并建立柏了具有现代税收疤特征的新税制,靶由于连年战争和肮军阀割据,南京拜国民政府能直接岸征收税收,并取蔼得财政收入的只矮是其直接控制的拜部分省市而已。扮1949年中华八人民共和国建立叭以后,政务院于邦1950年1月袄31日奥颁布了全国税案政实施要则,败重申了货物税、安工商业税(包

41、括叭营业税和所得税稗两部分)、盐税爸、关税、薪给报艾酬所得税、存款拌利息所得税、印澳花税、遗产税、澳交易税、屠宰税芭、房产税、地产般税、特种消费行颁为税和使用牌照哎税等14种正税艾为新中国的税收蔼,并宣布废除国拌民党政府税外加澳征的其他苛捐杂凹税。20世纪5扒0年代,开始由板于受苏联非税思八想的影响,我国艾的税种不断减少昂,1958年降佰为9种,197邦3年降为7种,斑对经济和社会的盎调节作用逐渐减半弱。1978年八党的十一届三中班全会以后才逐步跋增加,到199蔼3年上升为32捌种,1994年笆实行分税制改革邦后减为23种。班在1994年以鞍前,我国一直实哀施统收统支的财安政体制,自19鞍94

42、年算起我国傲实施分税制财政矮体制已12年了澳,应该说这一时皑期是新中国成立啊以来财政体制最癌稳定的历史时期伴。皑第三节 市场经凹济与公共财政伴西方财政学认为霸,在完全竞争或挨充分竞争的条件伴下,市场经济体阿制在自发运行的拔过程中,依靠自颁身的力量,在市澳场机制的作用下艾,能够达到资源颁的有效配置。但蔼是,在自由放任斑基础上的市场竞搬争,并非在任何瓣领域、任何状态八下都能充分实现安资源的最优配置艾。在某些领域或班场合,即使人们懊不干预市场的自敖发运行,充分放般手让市场机制去艾发挥作用,它也柏无法天然达到有巴效配置资源的状摆态,也就是说存伴在翱“俺市场失灵敖”办,要求必须寻求熬非市场方式进行哀干预

43、,才能给予懊弥补或纠正。市俺场失灵为政府介翱入或干预经济提癌供了必要性和合俺理性,这种存在氨于市场失灵基础癌上的公共经济就鞍是财政或公共财挨政。癌一、敖市场失灵的表现扮市场失灵是指由疤于内在功能性缺澳陷和外部条件缺澳陷引起的市场机伴制在资源配置的爸某些领域运作不叭灵。主要表现在耙:奥(一)公共产品百问题半公共产品,也译懊为袄“拌公共品暗”捌、皑“案公共物品芭”肮、搬“暗公共商品扒”安等,是指具有共挨同消费性质的产笆品和服务。公共搬品具有非排他性拌和非竞争性的特班征。非排它性是熬指一个人消费公伴共品时无法排斥班他人对该公共品吧的消费;非竞争绊性是指增加一个霸人对公共品的消奥费并不减少其他芭人对该

44、产品的消巴费,即该产品消阿费的边际成本为唉零,也就是说新案增消费者并不引败起该产品成本的爸增加。典型的公按共品的例子有国氨防。把按照市场交换原般则,一种产品的埃提供者应当能够案通过市场价格机拔制,从该产品的昂受益者那里获得碍相应的成本补偿班。对公共品来说八,由于它的受益拜者不只是一个或办少数几个社会成叭员,而是众多的绊社会成员,只有鞍当每个人所愿意邦支付的费用之和氨与公共品的边际摆生产成本相等时板,才有可能实现哀资源的最优配置拔。但是,由于公败共品在消费上具碍有非排他性,追邦求利润最大化的芭生产者不具有供摆应公共品的动机把,因为他一旦提背供了公共品,他半就无法排斥他人奥对该公共晶的消拜费,每个

45、社会成邦员都可以从中受熬益。而该产品的鞍提供者却无法利哀用市场价格机制霸从中收回生产成坝本,这就容易产唉生不付费就受益啊的版“邦免费搭车霸”澳现象,导致公共半品的提供者在成芭本与收益上发生皑不对称。因此,阿如果单纯依靠市般场机制的调节,百其结果必然会导搬致社会所需要的爱各种公共品在供鞍应量上的不足。鞍(二)外部性问搬题懊外部性又称外部奥效应,是指某一埃个体在从事经济罢活动时给其他稗个体造成了消极耙或积极安的影响,却没有氨为此承担应有责奥任或者没有获得白应有报酬的情况癌。其最主要的特澳点是它不仅存在霸于有关当事人决颁策的胺“啊外部拌”哀,而且存在于市柏场定价制度之外稗。正是由于外部捌效应的这一特

46、征耙,造成外部效应案的当事方没有动俺力将它给其他人摆带来的收益或损版失纳入其理性决佰策之中,从而导懊致两方面的低效办率或者说市场失哎灵。芭外部效应分正的按外部效应和负的白外部效应两类。八比如一家工厂在芭生产产品时,向伴外排放废水、废皑气,给周围居民扒的生活带来了不熬利的影响,而工邦厂并没有由此而疤承担责任,这是翱外部负效应的情背形。外部负效应皑意味着,市场价扮格不反映生产的柏边际社会成本,稗从事外部负效应按活动的经济主体昂把部分成本强加鞍给其他个体或社板会,其结果将造氨成市场主体过度哎地从事具有外部癌负效应的经济活癌动。正的外部效氨应则正好相反,佰如种植园主与养耙蜂人之间的关系吧是常用的相互提

47、百供正的外部效应爱的例子。一方面隘,种植园主果树爱的花可以为养蜂阿人提供蜜蜂生产拔蜂蜜所需的花粉奥,从而提高了养哀蜂人蜂蜜的产量皑;另一方面,蜜败蜂采集花粉的过案程使得果树的授昂粉更充分,从而鞍提高了种植园主摆果树的产量。正捌的外部效应意味癌着,从事该活动捌的市场主体将无胺法从自己的生产拌经营收入中回收阿全部成本支出,熬这将导致市场主瓣体尽可能地减少八从事外部正效应艾的经济活动。八正是这种具有外翱部效应的有关方肮面只按照个人边吧际收益等于边际绊成本的原则行事矮,不考虑外部性昂行为情况下的社笆会边际收益与社傲会边际成本,才啊出现正的外部性敖活动往往提供不哀足,负的外部性碍活动往往过渡提翱供,造成

48、资源的板低效配置。针对氨外部性问题,需熬要政府通过若干办途径做出鼓励、暗抑制或矫正等反傲应。阿(三)市场垄断捌问题埃市场垄断表现为八市场上只有为数佰很少的几家供应霸商,甚至是独家靶垄断的局面,垄鞍断厂商通过操纵板物价,牟取暴利稗,使市场均衡作靶用失灵。市场本靶身有一个悖论:斑所谓市场的良好凹状态,不管是完盎全竞争的理想状颁态,还是垄断竞颁争这种市场常态板,只有保持竞争鞍,市场机制才能昂有效地发挥作用芭。可是,在对于翱存在规模报酬递邦增的部门,市场百竞争有一个趋势肮俺生产经营规模越半大,效益越高。办这种趋势导致积办聚和集中,导致碍垄断,从而抑制般竞争。例如,城巴市的供水、供电八、通讯邮电等部阿门

49、,生产规模大拌的厂商往往比生半产规模小的厂商叭更有成本优势,般从而可以拔“板以大欺小熬”半,击败对手,垄芭断市场,降低市败场机制的作用。搬可以说,市场竞傲争本身具有走向巴垄断的趋势,尤佰其是在规模经济扳效益显著的行业八,这种趋势更为阿明显。由于自然盎垄断是自由竞争隘的结果,因而市坝场本身是无能为斑力的。蔼(四)风险和不八确定性问题爸风险和不确定性拜是市场活动中几叭乎无处不在、无案时不有的状态。敖由于人们的市场拜活动往往是按照案一定的预期价格唉进行的,风险和绊不确定的存在,半导致市场的实际安价格与预期价格巴的背离,这意味靶着市场价格信号坝的失真,使得市背场机制难以引导柏社会资源实现绝爸对的最佳配

50、置状挨态,因而也是一捌种市场失灵。由唉于风险是市场的拜天然伴生物,市癌场本身无法克服皑。虽然有的私人盎企业可以冒风险斑而繁荣昌盛,但板某些类型的风险拔如核工业、航天颁工业、原子能开扒发等特别技术风把险,只有政府才皑能承担,必须由稗政府财政参与。岸(五)收入分配澳不公问题扳对于经济发展来斑说,分配公平与班经济效率有着同肮等重要的意义,奥二者不可分离地昂联系在一起。但般是,市场交换过叭程只能在既定的吧收入分配格局下搬实现资源的有效巴配置,却无法改奥变原有的收入分霸配格局。由于人艾们出生时就在社疤会地位和自然禀巴赋方面存在的差半异,或者由于人袄们后天的环境条疤件、教育程度、埃劳动技能、劳动绊能力的不

51、同,决疤定了社会成员在摆进入市场时就是班不平等的。而在啊市场经济竞争机扒制的优胜劣汰的叭作用之下,竞争芭性的市场可能会疤带来很不公平的捌收入分配结果,岸造成社会贫富差背距过大的状态。熬市场分配不公现拔象的存在不是市安场机制自身所能白克服的。昂(六)宏观经济癌总量失衡问题拌宏观经济总量失巴衡是指市场在其敖自发运行过程中隘所必然产生的失败业、通货膨胀和罢经济危机等现象皑。如果市场是均班衡的,那么货币碍市场、劳动力市癌场、总供给和总熬需求等也应该是爱均衡的,任何失百业都应该是自愿稗的,货币的币值哎是稳定的,国际敖收支是平衡的,爱这意味着非自愿柏失业、通货膨胀斑、国际收支不平疤衡不会在竞争性班的一般均

52、衡中出埃现。但在现实经巴济生活中,实现百全社会供给与需板求在总量与结构摆上的平衡只是人瓣们追求的一个理背想目标。供求失柏衡似乎总是以一哎种常态存在于现爱实经济生活中。耙当存在超额供给哎时,会引起生产办过剩、经济衰退芭和存在大量失业懊;当存在超额需办求时,造成国民瓣收入超分配,诱唉发过度需求,引矮起通货膨胀。按柏照亚当吧岸斯密的观点,市安场可以自发地对芭此进行调节,但昂市场机制是一种班事后调节。20挨世纪30年代大叭萧条的经验表明哎,这种调节的代捌价太高昂,不能澳为社会所接受;拜而且一些政治上啊和地理上的障碍矮也会使市场自发敖调节功能的发挥背受到限制。按市场失灵的存在罢,直接危害着市佰场经济的正

53、常运澳行,威胁乃至危哀及市场经济的存癌在,因而克服市叭场失灵状态,是敖确保市场正常运傲行乃至存在的必胺不可少的前提和艾条件,是市场经半济提出的客观要爱求。艾二、公共财政的柏内涵百市场失灵状态是耙市场机制本身无罢力解决的,也无巴法由私人经济或背部门来克服。纠败正市场失灵状态奥这一任务历史性霸地落在了政府及把其公共财政身上坝。市场失灵是公矮共财政存在的经啊济根源,或者说凹,公共财政就是白为弥补市场失灵绊而存在的。概括岸来说,公共财政扮,是指在市场经拌济条件下政府提拌供公共产品或服哎务的分配活动或按分配关系,是满扮足社会公共需要按的政府收支模式爸或财政运行机制熬模式,是与市场靶经济相适应的一败种财政

54、类型。具熬体可以从以下两盎方面来理解:皑 1满拌足社会公共需要澳是公共财政的职耙责按 人类社鞍会的需要尽管五败花八门,但从最疤终需要来看无非柏分为两种:一类伴是私人个别需要搬,一类是社会公跋共需要。社会公岸共需要相对于私跋人个别需要,具办有以下特征:一半是社会公众在生班产、生活和工作啊中的共同需要,把不是普通意义上把的个别需要的数爱学加总,必须由把政府集中执行和阿组织;二是每一搬个社会成员都可靶以无差别地共同啊享用,一个或一办些社会成员享用白并不排斥其他社八会成员享用;三唉是社会成员享用癌社会公共需要也罢要付出代价(如袄缴税或付费),拜但不遵循等价交癌换原则,各社会般成员的付出与其靶所得不一定

55、对称芭,不能说谁多付叭出就多享用,少安付出少享用,不扮付出就不享用;哎四是满足社会公瓣共需要的物质手安段只能来自社会隘产品的剩余部分拜;五是为满足社奥会公共需要提供熬的公共物品一般昂带有外部效应特办征。隘 现代市板场经济条件下,唉社会公共需要涵败盖的范围较广,败既包括行政、国半防、文化教育、邦卫生保健和生态熬环境保护的需要鞍,也包括基础设般施、基础产业、班支柱产业和风险叭产业的投资。从吧广义上讲,还包版括为调节市场经罢济运行而采取的霸各种措施和各项叭政策。综观世界把上实行市场经济胺国家的财政运行扮机制,尽管形式昂各异,侧重点多氨样,但其基本的熬模式是相似的,碍即以满足社会公奥共需要为口径来奥界

56、定财政职责范耙围,并以此构建傲政府的财政收支阿体系。这种为满斑足社会公共需要斑而确立的财政运俺行模式,在理论办上亦被称之为吧“扳公共财政办”八。搬 2公熬共财政是与市场安经济相适应的财皑政模式隘 经济基阿础决定上层建筑碍,财政是国家政芭权等上层建筑的昂重要组成部分,背因此,经济体制扒也决定着财政运袄行模式。从自然熬经济向市场经济霸、从封建社会向凹资本主义社会的疤转化过程,也就蔼是财政的家计性板质被逐步否定,案财政的公共性质斑得到逐步确定的拌过程。市场经济罢条件下,无论是安西方还是在我国阿,政府及其财政吧的公共服务都是皑必不可少的。市罢场失灵领域如果爸没有得到弥补,白市场经济就无法奥正常运转。因

57、此霸,市场经济需要靶公共财政。反之办,如果没有市场懊经济,政府分配芭行为也难以真正啊做到办“案公共化版”佰。而市场经济作跋为经济基础,从捌根本上决定着政罢府及其财政的活熬动行为,决定着柏政府及其财政活澳动必须与市场经奥济相适应,这在般财政上的具体体爱现就是财政的公昂共化。可见,市八场经济与公共财斑政,两者相辅相氨成,缺一不可。安三、公共财政的巴基本特征巴 1.公背共性。市场能做碍好的,政府就不白应去做;市场不半能做好的;政府盎就一定要去做。隘从这个意义上讲叭,凡不属于或不坝能纳入社会公共癌需要领域的事项艾,财政就不去介靶入;凡属于或可板以纳入社会公共半需要领域的事项拜,财政就必须介皑入。安 2

58、.公癌平性。财政活动霸直接作用于市场癌主体并影响它们疤的市场行为,必哎须一视同仁地对班待所有的市场主霸体。这样才不违袄背市场经济的基爱本原则,避免政阿府活动对市场公澳平竞争条件的破斑坏。芭 3.非颁盈利性。政府作伴为社会管理者,阿只能以追求公共百利益为己任,其白行为和动机不能瓣以取得盈利和报办酬为目的。公共拌财政的运行也只蔼能是通过满足社斑会公共需要的活半动,为市场的有伴序运转提供必要霸的制度保障和物吧质基础。澳 4.法扳治性。市场经济袄是法制经济,政碍府的全部活动和拔行为应置于法律敖的约束之下,财扮政也要受到法律昂的约束和规范,般财政收支的方式班和数量,都必须澳建立在法制的基挨础上。版第四节

59、 财政职办能艾 我国财肮政理论界最初认败为财政的职能为板分配职能和监督把职能,在市场化哀改革中,又提出埃了调节职能,形扮成分配、调节、啊监督三大职能。奥市场经济条件下八,财政职能通常邦采用公共财政学傲的观点,将财政啊职能概括为三个扒方面:资源配置叭、收入分配和经肮济稳定。盎 班一、资源配置职扒能耙 财政的哀资源配置职能是办指财政通过自身爸的收支活动引导绊资源的流向,弥八补市场失灵,实败现全社会资源配哀置的最优状态,碍包括对用于满足昂社会公共需要的稗资源的直接分配搬和对全社会资源案配置的宏观调节癌。具体表现在以阿下几个方面:瓣 (1)板通过财政补贴、叭税收、转移支付阿等手段,实现资安源在不同地区

60、之鞍间的合理配置。叭 (2)胺通过调整国家预俺算支出结构和制班定财税政策调节伴资源在产业部门澳之间的配置。 把 鞍 (3)氨通过调整财政收板入在国民收入或耙国内生产总值中坝所占的比重,调盎节社会资源在政暗府部门与非政府颁部门之间的配置搬。哀 安二、收入分配职爸能傲 财政的袄收入分配职能是瓣指财政收支活动背对社会收入与财矮富的分配产生直哀接或间接的影响疤。一是实现要素俺投入和要素收入笆相对称,实现经矮济公平;二是将凹收入差距维持在伴社会各阶层居民捌所能接受的合理罢范围内,实现社澳会公平。主要工扳具有:昂 (1)挨税收。这是调节耙收入分配的主要胺手段。例如,通拌过个人所得税,暗调节个人的劳动霸收入

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