“启发式”纳税筹划教学设计

1、“启迪式”纳税筹备教课方案跟着会计软件的不停开发及宽泛使用，会计的核算工作愈来愈简单，而日趋复杂的现代税收制度，却提升了会计的执业难度，会计人员的工作要点渐渐向税务方向转移。公司要求会计人员在恪守税收法律、法例的前提下，经过纳税筹备实现公司价值最大化，纳税筹备能力已成为会计人员一定具备的一项重要业务能力。纳税筹备课程波及到税收理论、纳税实务、财务管理等多学科知识，课程内容丰富，要修业生拥有较强的综合剖析问题能力。“启迪式”教课方法，经过创建问题情境，启迪学生睁开学习。在纳税筹备教课活动中，自己一直坚持“授之以鱼”不如“授之以渔”的看法，运用“启迪式”教课方法，把指引学生自主解决问题，作为讲课的

2、要点。本文以纳税筹备详细事例为切入点，设计出“启迪式”纳税筹备教课的三阶段教课步骤。例： A 公司主要从事货物的批发和零售业务，为增值税一般纳税人，合用的城市保护建设税税率为 7% ，教育费附带率为 3% 。该公司现需采购一批增值税税率为 17% 的货物，在相同质量和服务的前提下，有三家单位供给了货物报价：（ 1 ）甲公司为增值税一般纳税人，能够开具增值税专用发票，货物价款10000 元，增值税1700 元；（ 2 ）乙公司为小规模纳税人，能够供给税务机关代开的增值专用发票，货物价款10000 元，增值税300 元；（ 3 ）丙为个体工商户，只好供给一般发票，发票列示金额 9500 元。 A

3、公司估计所购货物所有售出能够获得价款20000 元，增值税3400 元。请为 A 公司选择最正确购货对象。第一阶段启迪学生成立纳税筹备思路这一阶段经过层层设疑的方法，帮助学生成立纳税筹备思路。启迪学生指出需要运用的税法知识第一向学生提出：“该业务需要缴纳哪些税？”这一问题，而后指引学生睁开议论，得出需要缴纳增值税和以增值税应纳税额为计税依照计提的城市保护建设税和教育费附带。启迪学生确立纳税筹备目标提出：“以应纳增值税最少仍是以利润最大化作为纳税筹备目标？”学生剖析以为增值税不影响损益，应 以收益最大化作为纳税筹备目标。启迪学生找出剖析问题的思路提出：“以收益最大化作为纳税筹划目标，在选择供货对

4、象时应试虑哪些要素？”在老师的启迪下，学生提出既要考虑不一样购货对象供给的进项税额对增值税应纳税额的影响，以及由此对城市保护建设税和教育费附带的影响；又要考虑不一样购货对象供给货物的成本不一样，对赢利能力产生的影响。启迪学生将剖析思路运用到详细方案中提出：“针对需要考虑的要素，列出税前收益的表达公式。”学生在老师的启迪以下出：税前收益 = 不含税销售额购货成本城市保护建设税与教育费附带要修业生将公式运用到每一详细方案中。（ 1 ）从甲公司购货：应纳增值税=34001700=1700 （元）应纳城市保护建设税与教育费附带=1700 X（ 7%+3% ） =170 （元）税前收益=20000100

5、00170=9830 （元）（ 2）从乙公司购货：应纳增值税=3400300=3100 （元）应纳城市保护建设税与教育费附带=3100 X （7%+3%） =310 （元）税前收益 =2000010000310=9690（元）（ 3）从丙个体工商户购货：应纳增值税=3400 （元）应纳城市保护建设税与教育费附带=3400 X （7%+3%） =340 （元）税前收益=200009500340=10160 （元）经过计算得出丙个体工商户是最正确购货对象。在这一阶段的“启迪式”教课中，指引学生自己找出最正确购货对象，使学生在学习中有成就感，激发学生学习的踊跃性和创建性，为后续的教课打下了优秀的基础

6、。第二阶段启迪学生总结出纳税筹备方法这一阶段经过由详细到一般，指引学生总结出纳税筹备方法。经过环绕：“可否用一个简洁的换算公式，快速判断适合的购货对象。”这一问题睁开教课。启迪学生成立各样购货对象对应的税前收益表达公式（ 1 ）从甲公司购货：税前收益=不含税销售额购货成本1 （不含税销售额- 购货成本X增值税税率X （城市保护建设税税率+教育费附带率）（2）从乙公司购货：税前收益=不含税销售额购货成本2 （不含税销售额 X增值税税 率购货成本2X征收率）X （城市保护建设税税率+教育费附带率）（ 3 ）从丙个体工商户购货：税前收益= 不含税销售额购货成本 3 （不含税销售额X增值税税率）X （

7、城市保护建设税税率 +教育费附带率）启迪学生找出不一样购货对象税前收益相同时购货成本的关系假定从甲、乙公司购货在税前收益相同时，将有关税率代入公式，经过计算得出等式： 9.83 购货成本 1=9.97 购货成本 2。即：购货成本1 ：购货成本，此时双方案的税前收益相同。上述剖析过程也可由老师进行解说，而后要修业生疏别计算出甲公司与丙个体工商户收益相同时的比率和乙公司与丙个体工商户收益相同时的比率。启迪学生绘制出表格反应各样状况下收益无差异点的购货成本比率增值税税率包含17% 、 13% 、 11% 、和 6% ，假定城市保护建设税税率为 7% ，教育费附带率为 3% ，假如将收益相同的点称之为

8、收益无差异点，启迪学生疏别将三种购货对象和不一样增值税税率指标代入公式，计算出各样状况下收益无差异点的购货成本比率（计算过程略），并绘制出表格如比表1 所示。因为从小规模纳税人处购置货物，只存在能够获得税务机关代开的增值税专用发票和一般发票两种状况，两者收益无差异点的购货成本比率为 1.0030 。启迪学生运用收益无差异点的购货成本比率选择购货对象经过各方案的实质购货成本比率，与收益无差异点的购货成本比率进行比较，选择最正确购货对象，详细计算剖析过程以下：甲公司购货成本与乙公司购货成本的比率 =10000 x 10000=1 1.0142所以，从甲公司购货收益高于乙公司。甲公司购货成本与丙个体

9、工商户购货成本的比率= 100001.0173 ,所以，从甲公司购货收益低于丙个体工商户。从甲公司购货优于乙公司，而从丙个体工商户购货又优于甲公司，所以，从丙个体工商户购货最优，与计算税前收益得出的结果一致，但比较收益无差异点的购货成本比率能够快速做出购货决议。运用收益无差异点的购货成本比率进行剖析，其要点点是无差异点确 实定，最后经过总结将上述剖析方法称之为无差异点剖析法，经过这 一阶段的“启迪式”教课，使学生对无差异点剖析法有了比较深刻的 掌握。第三阶段启迪学生将无差异点剖析法运用于纳税筹备中启迪学生总结出无差异点剖析法的特色提出：“无差异点剖析法的特色有哪些？”在老师的启迪下，学生总结出以下特色：一是存在 两个以上备选方案，二是每两个备选方案存在无差异点，三是需要计 算出无差异点指标作为决议依照，四是用实质指标与无差异点指标进 行比较做出纳税筹备决议。3.2 启迪学生依据无差异点剖析法的特色灵巧运用该方法要修业生在后续的课程中一直带着：“还有哪些状况能够运用无差异点剖析法进 行纳税筹备？”这一问题。能够说，几乎每个税种的纳税筹备都能够 运用无差异点剖析法。比如，在花费税的纳税筹备中，学生在啤酒、 卷烟和高档腕表订价中灵巧运用了无差异点剖析法确立了订价禁区； 在公司所得税的纳税筹备中，对小型微利公司应纳税所得额