《税法》第七章个人所得税法课件

1、第七章个人所得税法2022/8/4第1页，共24页。第七章个人所得税法主要内容包括：个人所得税法概述纳税义务人与征税对象税率应纳税额的计算征纳管理2022/8/4第2页，共24页。第一节 个人所得税法概述一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。 2022/8/4第3页，共24页。第一节 个人所得税法概述二、个人所得税的特点实行分类征收累进税率与比例税率并用费用扣除额较宽采取课源制和申报制两种征纳方法2022/8/4第4页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象一、纳税义务人 个人所得税的纳税人是指在中

2、国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人。居民纳税义务人非居民纳税义务人2022/8/4第5页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象二、个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是指纳税人从中国境内和境外取得的所得。中国境内所得的确定应税所得项目2022/8/4第6页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象工资、薪金所得 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2022/8/4第7页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象个体工商户的生产、经营所得个体工商

3、户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、 商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、 咨询以及其他有偿活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项 应税所得。2022/8/4第8页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。上述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得稿酬所得2022/8/4第9页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象特许权使用费所得 个人提供专利权

4、、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得2022/8/4第10页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。 2022/8/4第11页，共24页。第二节 纳税义务人与征税对象经国务院财政部门确定征税的其他所得 除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财

5、政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。2022/8/4第12页，共24页。第三节 税 率一、工资、薪金所得适用税率 工资、薪金所得，适用545的九级超额累进税率。二、个体工商户的生产、经营所得适用税率 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用535的五级超额累进税率。 2022/8/4第13页，共24页。第三节 税 率三、劳务报酬所得适用税率 劳务报酬所得适用20的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。四、稿酬所得适用税率 稿酬所得适用20的比例税率，并按应纳税额减征30。五、其他所得适

6、用税率 特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20的比例税率。2022/8/4第14页，共24页。第四节应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额（应纳税所得额适用税率）应纳税所得额适用税率速算扣除数（每月收入额2 000或4 800）适用税率速算扣除数2022/8/4第15页，共24页。第四节应纳税额的计算二、个体工商户生产、经营所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除2022/8/4第16页，共24页。第四节应纳税额的计算三、企

7、事业单位承包经营、承租经营所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数2022/8/4第17页，共24页。第四节应纳税额的计算四、劳务报酬所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算每次收入不足4 000元的每次收入在4 000元以上20 000元以下的每次收入的应纳税所得额超过20 000元的2022/8/4第18页，共24页。第四节应纳税额的计算五、稿酬所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算每次收入不足4 000元的每次收入在4 000元以上的2022/8/4第19页，共24页。第四节应纳税额的计算六、特许权使用费所得和财产租赁所得七、股息、红利、利息所得八、财产转让所

8、得九、偶然所得和其他所得2022/8/4第20页，共24页。第四节应纳税额的计算十、应纳税额计算的特殊情况在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题实行年薪制的企业经营者纳税问题个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题纳税义务人从中国境外取得的所得纳税问题对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 2022/8/4第21页，共24页。第五节 征纳管理一、税收优惠免征个人所得税的优惠减征个人所得税的优惠暂免征收个人所得税的优惠2022/8/4第22页，共24页。第五节 征纳管理二、缴纳方式自行申报纳税代扣代缴2022/8/4第23页，共24页。本章小结 现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，