PDCA循环审计工作法

1、江西中烟广丰卷烟厂成果负责人：毛小东 参与人员：潘继荣 俞春来 PDCA循环审计工作法1立项背景近年来，通过组织开展全面审计自查、督导、复查、“回头看”以及整改督办工作，促进我厂在工程投资、物资采购、职工薪酬、财务管理等方面的进一步规范，取得了一定成效。2立项背景从全面审计反映出的存在问题看，主要集中在程序性方面，违反行业内部管理制度的比较多，如工程项目、物资采购等出现的问题主要集中在不符合国家局和公司的相关管理规定方面。总体上看，全面审计涉及问题更多的是管理上问题，是与更高标准、更高要求、维护行业良好社会形象的差距问题，是防范风险的问题。业务部门在政策理解、规定执行和监督管理等方面不到位，是

2、问题产生的重要原因。3立项背景如何进一步纠正行为偏差、 堵塞管理漏洞成为规范化 建设亟待解决的问题。4立项背景结合我厂工程投资、物资采购、职工薪酬、财务管理等方面的实际情况，探索引入现代质量管理工作动作程序，将近年来内外部各类审计中发现的问题采用PDCA循环审计工作法，提高审计工作效率，以审计建议整改落实和审计成果利用来集中体现服务与评价的价值。5PDCA循环审计 Plan（计划） Do（执行） Check（检查） Action（总结、处理） PDCA循环审计就是按照这四个阶段的顺序来进行管理工作的。 6立项背景着力注重后续跟踪审计工作，加强审计成果落实整改督办工作管理，珍惜每一项审计成果，高

3、度关注审计成果的利用率，加大检查督促力度，跟踪开展审计建议整改落实的专项检查工作，从而实现审计成果的最终价值。7目标着力解决“重审计轻审计成果利用”的问题。采用PDCA循环审计工作法，“突破姿态、突破关键项目、寻求知识突破、进行分析诊断、克服变革抗拒、通力合作变革、建立监督系统”，使审计思想方法和工作步骤更加条理化、系统化、图像化和科学化。 8目标通过查缺补漏和健全制度，切实解决问题，防止同类问题再次发生，从而不断夯实企业基础管理，不断提升企业规范化水平，促进企业持续健康发展，以建设更加规范、更富效率的江西中烟广丰卷烟厂。9一、组织实施从2013年4月1日开始，我科针对全面审计发现的问题，结合

4、其他内外部各类审计中发现的问题，分四个阶段八个步骤实施PDCA循环审计。 10一、组织实施PDCA循环审计四阶段八步骤发现问题P阶段问题分解原因分析采取措施继续改进固化经验检查结果A阶段执行计划D阶段C阶段11品牌(一)计划(P)阶段(1)梳理归类，分析现状。建立审计整改工作责任制，健全机构、明确任务。(2)分析原因和影响因素。针对梳理出的查摆问题，分析产生的原因和影响因素。(3)找出主要的影响因素。(4)拟定实施方案，提出行动计划，并预计效果，在4月10日前将实施方案上报公司审计部。主要解决5W1H问题，即：原因、目的、地点、时间、执行人和方法。一、组织实施12一、组织实施P阶段 1.分析现

5、状，发现问题；2.分析审计问题中各种影响因素；3.分析影响审计问题的主要原因；4.针对主要原因，采取解决的措施； 为什么要制定这个措施？（why) 达到什么目标？（what)在何处执行？(where)由谁负责完成？(who)什么时间完成？(when)怎样执行？(how)13(二)实施(D)阶段(5)执行计划或措施。组织开展对审计发现问题整改落实情况的自查，对能够整改的问题立即进行整改，做到件件有落实、个个有整改，在5月30日前将自查情况上报公司审计部。一、组织实施D阶段 5.执行，按措施计划的要求去做；14(三)检查(C)阶段(6)检查计划的执行效果。通过采取自检、交叉、复查等方式，将执行结果

6、与预定目标对比，认真检查计划的执行结果，确保整改落实到位并取得实效，在10月份完成该项工作。一、组织实施C阶段 6.检查，把执行结果与要求达到的目标进行对比； 15(四)处理(A)阶段(7)总结经验。对检查出来的各种问题进行处理，正确的加以肯定，总结成文，制定标准。对有时限性无法整改的问题，通过查缺补漏和完善制度，避免此类问题再次发生。(8)提出尚未解决的问题。通过检查，对效果还不显著，或者效果还不符合要求的一些措施，以及没有得到解决的查摆问题，如在短期内整改难度较大的历史遗留欠款问题，不回避，本着实事求是的原则，反映到下一个循环中去，在12月完成该项工作。一、组织实施16一、组织实施A阶段

7、7.标准化，把成功的经验总结出来，制定相应的标准；8.把没有整改解决或新出现的问题转入下一个PDCA循环审计中去解决。 17二、主要措施一是夯实管理基础，扎实推进企业管理水平的提升。提升行业规范经营管理水平，企业需更加深入地夯实工作基础。按照国家局要求进一步抓好完善制度体系和流程规范工作，开展制度评审工作，梳理工作流程。针对容易发生屡改屡犯的问题，通过强化内部监督，用制度流程进行规范，建立长效监管机制，健全内控体系，堵塞制度漏洞，从源头上杜绝同类问题的再次发生。 18二、主要措施二是明确任务要求，积极推动严格规范工作的落实。加强企业规范化建设，切实把严格规范作为评判一切工作的标尺，将严格规范的

8、要求落实在具体工作中。进一步加大整改督办力度，针对尚未整改到位的问题，重新梳理、分类整理、研究对策，拿出具体整改措施和整改方案，下达整改督办通知，明确整改期限，并进行逐项检查，逐项验收过关，以求实效。19三、主要做法列入PDCA循环审计的整改事项共46个。按审计项目划分：全面审计自查复查整改事项29个、小金库检查整改事项5个，经济责任审计整改事项3个、会计年报审计整改事项1个、内部专项审计整改事项8个；按整改类别划分：工程投资整改事项11个、物资采购整改事项8个、职工薪酬整改事项1个、资产管理整改事项4个、财务管理整改事项21个(含职工食堂和工会)、其他整改事项1个。20三、主要做法(一)精心

9、组织自查，确保循环审计工作有序开展。按照循环审计创新项目实施计划，进一步制订出台审计整改实施方案，成立以厂长为组长、厂党委书记为常副组长的审计整改工作领导小组，明确了整改的内容、标准、步骤和时间。 21三、主要做法通过对近年来内外部各类审计中发现的问题进行梳理归类，按审计项目名称、整改类别、整改事项以及责任部门详细列出审计整改事项情况表，向有关业务部门发出审计整改自查通知九份。22三、主要做法各部门严格按照整改要求和整改时限，将每项问题的整改工作落实到具体责任人，循环审计的整改落实工作有序开展。23三、主要做法收到各部门审计自查报告以及审计整改事项情况表九份，对已整改到位的说明了具体采取的措施

10、，对尚未整改到位的详细说明了事项原因。24三、主要做法(二)认真开展复查，确保循环审计工作取得实效。以循环审计整改落实的主要内容为基础，以外部审计标准为复查工作标准，以全面审计及其他内外部各类审计中发现问题的整改落实情况为主线，组织审计人员认真开展循环审计整改落实复查工作，检查与评价各相关部门整改落实情况。 25三、主要做法按整改问题分类汇总逐项复查，检查有无遗漏问题事项、整改落实依据是否充分及到位，并注重检查制度建设、流程执行的完善和规范情况，对每一个整改情况编制了审计工作底稿。26三、主要做法将整改落实情况进行梳理汇总，针对尚未整改到位的问题事项剖析评价，提出相关意见，向厂领导小组汇报，及

11、时总结经验，肯定成绩，修正错误，以便在下一次循环审计中扬长避短。 27三、主要做法同时，将行之有效的措施和对策上升为新的标准，将尚未整改到位问题列入下一级循环审计的整改事项，保证循环审计工作周而复始地运转。 28四、取得成效通过开展PDCA循环审计工作，已整改落实43个、尚需进一步完善整改事项3个、未整改落实1个，整改落实率93%，循环审计工作取得了显著成效。29四、取得成效通过开展PDCA循环审计工作，2013年度审计取得的成效：30五、创新亮点PDCA循环审计的三个特点：(1)大环套小环，小环保大环，相互促进；(2)不断转动，逐步提高；(3)推动PDCA循环审计的关键是A(总结、处理)阶段

12、。31五、创新亮点一是周而复始，循环不停审计工作日复一日，年复一年不停地运转，PDCA循环就像一个不停运转的车轮，连续不停地运转。 32五、创新亮点二是大环套小环地组成PDCA循环审计由许多小环组成，上一级PDCA循环审计是下一级循环审计的根据，下一级PDCA循环审计是上一级循环审计的贯彻落实和具体化，各个循环之间相互协调、相互促进。33五、创新亮点三是爬楼梯式的提高PDCA循环审计周而复始的运转，每一次都不是原水平上的循环与提高，每一次都有新的内容、新的目标。每循环一次，就解决一些问题，管理审计就提高一个层次，就像爬楼梯一样不断上升。 34五、创新亮点四是标准化地运转PDCA循环审计必须围绕

13、标准转动，及时总结经验，肯定成就，修正错误，以便在下一次循环审计中扬长避短。同时在循环的过程中，将行之有效的措施和对策上升为新的标准。这样，才能保证循环审计正确、健康地运转。35五、创新亮点实现审计实践的三大飞跃由执行结果到固化经验或继续改进由解决措施到执行措施 由查找原因到解决措施36五、创新亮点优化审计工作的系统性 1）整改反馈 2）持续改进 37六、巩固措施一、严格遵照江西中烟广丰卷烟厂审计整改工作实施方案(广烟办201353号)相关要求执行；审计整改工作实施方案 广烟办201353号江西中烟广丰卷烟厂（2013年4月25日）38六、巩固措施二、上一级PDCA循环审计是下一级循环审计的根据，下一级PDCA循环审计是上一级循环审计的贯彻落实和具体化，各个循环之间相互协调、相互促进；39六、巩固措施三、按照国家局要求进一步抓好完善制度体系和流程规范工作，针对容易发生屡改屡犯的问题，通过强化内部监督，用制度流程进行规范，建立长效监管机制，健全内控体系，堵塞管理漏洞，从源头上杜绝同类