公司财务会计制度范文3篇VIP

1、公司财务会计制度范文3篇上市公司财务会计信息是向投资者、债权人及其他信息使用者披露公司财务状况、经管成果、现金 流量等诸多对决策有用的企业财务信息，对上市公司财务会计信息进行深入分析，有助于会计信息使用者获得更 具价值的财务信息以及隐含在会计核算中的重要信息，从而为其作出正确的投资决策提供可靠依据。本文是店 铺小编为大家整理的公司财务会计制度范文。公司财务会计制度范文一：第一章财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规,确保财务工作的合法性。2、建立健全公司各种财务管理制度,严格按照财务工作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的平安维护公司的合法权益。4、编制和执行

2、财务预算财务收支计划催促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。5、进行本钱、费用预测、核算、考核和控制，催促有关部门降低消耗、节约费用提高经济效 益。6、建立健全各种财务帐目编制财务报表并利用财务资料进行各种经济活动分析为公司领导 决策提供有效依据。7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。8、及时核算和上缴各种税金。9、参与材料供应商结算。10 会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、平安、有效。11、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。12、完成公司工作程序规定的其他工作完成领导布置的其他任务。第二章财务部综合会计岗位职责1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐

3、、总帐；2、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正 确执行；3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证登记总帐；4、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点；5、每月编制会计报表,确保报表数字真实计算正确,钩稽关系清楚；6、负责装订、管理会计档案；7、承办公司领导交办的其他工作。第三章财务部出纳员岗位职责1、办理现金收支和银行结算业务,严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币 资金,不坐支现金,不以白条抵库；2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐保证数字清楚、内容准确

4、,做到日清月结要及时 核对库存现金,每周一填写货币资金周报表；3、保管好库存现金，有价证券,不得将现金确保其平安无缺，如有短缺要赔偿损失;非工作原因不 得携带公款；收缴的公款及时入库或存入银行；违规造成公司资金或财产损失的，责任人负全责；4、保管好印章,严格按规定用途使用印章,签发支票用的印章不得全交出纳员-人保管；5、严格管理空白收据和空白发票认真办理领用手续按规定签发支票对签发空头支票负责； 6、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。 据,按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理 协调与工商、税务、金融等部门间的关系,依法纳税。.负责公司会计核算工作。遵守国家公布的会计准那么、财经法规

5、，按照会计制度，进行会计核算;编 制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账,及时记 账、结账、对账做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。.负责公司本钱核算和本钱管理。设置本钱归集程序和本钱核算账表，做好本钱核算,控制本钱支 出,收集登记汇总各项本钱数据资料,及时、正确地为本钱预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核 支付工程、设备、材料款项,配合工程部等部门做好工程 材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项本钱 辅助账的设置，健全各项统计数据。.建立经济核算制度,利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料,定期

6、进行经济活动分析 判断和评价企业的生产经营成果和财务状况为公司领导决策提供依据。.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责,为加强财务管理,特制定本制度。第一章资金审批制度.总那么所有款项的支付须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司,应以 或 的方式与其联 系,确认是否批准款项的支付,事后请其在支出单上补签意见；财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管,公司法人章由办公室主任负责保管,财务专用章 和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间,印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管 须办理交接手续,代管人员必须对印章的使用情况进行登记；财务部原那么上不得将已加盖财务专用章及公司法人

7、章的支票预留在公司,如因工作需要需先填好 限额，并经公司主管领导批准；开具的支票须写明经批准同意的收款人全称,收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要 公司予以配合支付给第三者,必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；往来款项的冲转（指泰正常经营业务），须公司主管领导批准；6严正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主 管领导批准。.施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。 施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出管理制度公司管理

8、人员的费用报销须经公司主管领导批准后财务方可报支；涉及应酬等非正常费用须公司主管领导批准。.公司差旅费开支制度公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；公司职员出差根据需要,由部门经理决定选用交通工具；公司职员出差期间,住宿费用及补贴按以下规定执行：房租标准：A、部门经理以上职员,房租 标准为120元/日;B、一般职员房租标准为100元/日。伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/ 日；市内交通费每人6元/日。（4）、实际报销金额超出公司的补贴标准,需由部门经理或带队经理说明原因,报经公司主管领导审批 后支付。.车辆维修费及汽油费管理制度公司车辆维修保养由办公室统一管理,应指定

9、维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；车 辆的易损备品备件由办公室统一安排采购,以支票支付。需用时应办理领用手续,并由办公室建账予以核 销 使用；公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。.办公费用、会议费用及其他费用管理制度公司办公用具由办公室统一采购、管理；办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；办公室财产台账为财务部附设账册；办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；公司各部门因工作需要需邀请有关单位人员召开会议的应由部门经理提出建议报总经理批 准, 其会务工作由办公室统一安排；有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定,经总经理

10、批准后 报 财务部备案。.行政费用报销制度公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费,向个人支付的其他款项及 不够支票起点100元的零星开支；公司职员报销行政费用应填写报销单由经办人员填写公司主管领导签字认可后报送财务部按照 本制度有关规定进行审核,并按本章第1条的规定进行审批支付；应酬、礼品费用支出实行一票-单、事前申报制，批准后方可实施；凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单 留财务存底,待借款还回时财务开冲账收据给经办人；支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；银 行支票如发生

11、丧失,有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失丧失人员 负 有赔偿责任；其他有关费用及本钱支出的程序以公司规定为准。第二章工程本钱管理制度.公司所有工程经济合同以及涉及工程本钱的一切指标保证、承诺及其他经济签证均需由总经理 签署或授权委托签署。.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作对已经选择定型的设备、材 料进行采购,确保设备材料及时供应,积极进行市场询价工作建立市场价格询价登记簿,记录材料价格 变 动的历史资料。.财务部主要负责工程本钱的总体控制工作。参与有关工程经

12、济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程本钱的构成及用款计划；（2）负责 I程进度款的复核工作,参与工程造价确实定和最后决算的审定工作。5.1程中间结算程序。施工单位于每月25日之前,将工程进度结算报送工程部审核,工程部结合工程施工图纸、施工进 度计划以及其他文件资料提出审核意见,并在5日内送财务部会签；财务部根据有关文件资料施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情 况并参考公司财务状况提出付款意见,报送公司主管领导审批。程决算程序。施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核,财务 部会签；财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决

13、算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的 各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；大工程办理决算时应由公司主管工程领导牵头由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员 组成工程决算小组,按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；房屋工程全部竣工验收合格交付使用时,商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手 续财务部凭交楼入库手续办理竣工房本钱结算。第三章财产管理制度.公司财产的范围公司财产包括固定资产和低值易耗品；凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等,同时 具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产

14、；凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限缺乏一年的用品用具均属低值易耗品。.公司财务部负责公司所有财产的会计核算公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；公司各施工工地使用机器设备 动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算应设立台账，登记公司财产的购入、使用及 库存情况,负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、方法。.财产的购置与调拨办公室根据公司开展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作,经财务部会签,报公司主管领导 批准后方可采购；财产购回后应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联,财务部凭财

15、产收入验收单、财物 发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；各部门需领用固定资产时,应填写领用单,领用单需经部门经理同意报办公室审批，公司主管领 导批准；固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查, 一联送财产归口管理 部门作为财产发出凭据,一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理送财务部备 案。.财产的清查、盘点公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；各部门 的年终财产盘点必须有财务人员参加；财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的,

16、均应填报损益报告表,书面说明亏、损原因。对因个 人失职造成财产损失的,必须追究主管人员和经办人员的责任；凡已到达自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司 主管领导由公司主管领导决定处理意见；凡尚未到达自然报废条件,但已不能正常使用的固定资产,使用部门应查明原因如实上报;属个 人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的,应上报总经理, 决定处理意见。第四章借款和各种费用开支标准及审批制度（-）借款制度1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部 门、出差地、出差事由、出差天数

17、及金额,经本部门主管签字后报总经理签批,如果主管领导不在公司应 以 或 的方式与其联系,确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;借款单交会计留 存待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的, 财务部有权从当月工资中扣回。2、a常费用借款：各部门因办理业务需要借款到财务部领取借款单,填写好资金性质（支票或现 金）、部门、借款事由,所借金额，审批程序同第1条。3、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等审批程序同第1条。4、严格禁It个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借 支。第2/5页（二）、日常费用报

18、销的审批：1、公司员工在日常费用支出时,需坚持勤俭节约的原那么。2、日常支出时应尽量取得原始发票对于不能取得原始发票的情况需由对方出具收款证明。报 销时须由经手人在发票上面签字并简述事由,并经相应领导签字后到财务部报销如报销审批人出差在外那么 应由审批人签署指定代理人,交财务部备案,指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员 与 审批人进行 联系先行借款或报销,待审批人回公司后再进行补签。3、曰常费用报销由总经理初审签字,再由董事长（执行董事）审核签字后予以报销。无董事长（执行 董事）审核签字的费用报销单一律不予以报销。第五章财务专用章、公司法人章及支票的保管制度1、财务专用章、公

19、司法人章及支票必须分开保管公司法人章由董事长（执行董事）负责保管财务 专用章由会计负责保管,支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续,代管人员必须对印章的使用情况 进行登记；2、财务部原那么上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司如因工作需要需先填 好限额并经公司主管领导批准；开具的支票须写明经批准同意的收款人全称,收取的发票须与收款相符。如 收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；3支票领用单、借款单必须由经办人填写公司主管领导签字财务审核后,由财务部直接支付； 银行支票如发生丧失有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支

20、票所造成的损失丧失人员 负有赔偿责任；第六章公司差旅费开支制度1、公司员工到都江堰市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；2、公司职员出差根据需要由主管领导决定选用交通工具；3、公司职员出差期间住宿费用及补贴按以下规定执行：房租标准：A、部门经理及以上职员,房租标准为120元/日；B、一般职员,房租标准为100元/日；伙食补贴每人30元/日；。3交通费标准按照路程和选用的交通工具报销；4办公费用或招待费用根据具体工作安排制定。第3/5页4、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因,报经公司主管领导审 批后支付。第七章公司车辆维修费及汽油费管理制度1、公司车辆维修保养由办公

21、室统一管理，应指定维修点维修费用一般采取银行转账的方式结算;2、车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续并由办公室 建账予以核销使用；3、公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。第八章办公费用、会议费用及其他费用管理制度1、公司办公用具由办公室统一采购、管理;有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司 人事劳资管理部门制定,经总经理批准后报财务部备案。2、公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款 项及不够支票起点100元的零星开支；公司职员报销行政费用应填写报销单由经办人员填写.公司主管领导签字认可后报送财务部按

22、照本 制度有关规定进行审核并按本制度第四条的规定进行审批支付；应酬、礼品费用支出实行一票一单事前申报制批准后方可实施；3、其他有关费用及本钱支出的程序以公司规定为准。第九章工资的发放1、根据公司的出勤管理制度规定完成财务审核、工资表制定及核算、工资及福利发放等工 作；2、每月8日前核算完成员工工资、各类补贴、奖金等，交由总经理签字审核，90报公司董事长（执 行董事）审核,每月10日发放上月工资（遇节假日顺延）;所有工资、补贴、奖金等必须有公司领导签字的凭据， 否那么不予以核算；3、严格按照考勤表审核上月工资，对有疑问的要求综合部予以明确，并补齐相关材料；4、员工工资通过网上转账形式支付,统一收

23、集公司员工工资卡号码,及时更新；5、员工转正或离职,必须有相关领导签字文件按照规定核算工资；6、离职员工在办理完成所有交接手续，经总经理签字审核后,予以结算工资。第4/5页第十章违反制度处分方法出现以下情况之一的，但未造成公司损失或违反相关法律法规对财务人员予以警告或罚款的处分：处 罚金额根据情节严重程度予以100500元不等的处分;造成经济损失的予以赔偿,严重的追究法律责任：（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；（二）不按照规定审核各项报销费用；（三）未经批准,擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项,但及时归还的；（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的

24、；（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；（六）保存帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（七）违反本规定条款认定应予处分的。出现以下情况之一的财务人员应予解聘，情节严重的追究法律责任：（-）违反财务制度造成财务工作严重混乱的；（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；（四）利用职务便利,非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（五）弄虚作假、营私舞弊, $法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；（七）有其他渎职行为和严重错误，应当

25、予以辞退的。第十一章附那么1、本规定由总经理办公会负责解释。2、本规定自发布之日起生效。公司财务会计制度范文二：（一）为规范公司财务行为,加强财务管理和经济核算,适应市场经济开展需要,依照企业会计制度 的会计法特制定本方法。（二）本方法是处理财务事项的规范和准那么，适应公司所有单位和部门。（三）公司总经理授权会计负责人,具体负责本企业的财务管理工作，严格执行会计法,遵守国 家法律、法规及财经纪律;根据公司实际,按照精简、效能原那么确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；依 照会计法、企业会计制度及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、本钱费用利润考核指 标按规定签批报销有关费用开支；接受财政

26、、审计、税务机关的监督等。认真宣传贯彻国家有关财务政策;审核重要财务开支事项;研究解决执行中的问题,负责组织内部财务 核算,并向有关部门报送财务报表等。（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原那么。（五）建立健全内部财产物资管理制度,财产物资计量验收制度完善内部经济责任制，增收节支降 低消耗，增加盈利。（六）财务管理的基本任务和方法应附属公司生产经营的目标任务,利用价值形式组织财务活动,强 化 财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各工程标任务作出 不 懈的努力。要做好各项财务收支的计划控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理分析和

27、考核要做到资料齐全，数字准确清晰,分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制,事后分析考核 的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产发挥优势，努力提高经济 效益。（七）加强财务管理基础工作在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、 领退、转移及各项资产的毁损等,都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、 填制 汇集的要求,及时做好原始记录,确保各项原始记录的真实、完整准确清晰、及时健全财务核算 资料。各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准应根据公司内计量验收标 准执行。规定各项计量控制手段的配置、

28、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售 等各个环节,应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全,手续齐全计量准确。做好财产物资的清查工作,定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;在查明 原因，分清责任,按规定程序报经有关部门批准后应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成局部，公司内严格按企业会计制度的有关规定对流动资产进行 管理。（-）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗 用的资产,包括货币资金、短期投资、

29、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算方法,按国务院公布的现金管理暂行条例规定范围使 用现金。2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情 况,每月终了进行核对，在确保相符的基础上,明确责任积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转 化为货币资金,参与企业周转缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款一般情况下,必须货到付 款, 不准预付。要切实做到根据生产需要,资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收,尤其个人借 款要 严

30、格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用。 按批准的范围将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理应按受益期在一年内分 期平均摊销,计入本钱费用如果某项待摊费用已经不能使企业受益应当将其摊余价值一次全部转入当期 本钱费用。（2）坏账损失根据企业会计制度的规定执行,在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能 产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提准备金除有确凿证据说明该项应收款项不能够收回和收 回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重

31、缺乏、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账准备。（三）存货的管理制度：1存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过 程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品及 发出商品等。2、存货的计价原那么：采用实际本钱法。购入存货的实际本钱：包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途 中合理损耗入库前的加工、整理及挑选费用等。自制存货的实际本钱：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分 摊的间接制造费用，间

32、接制造费用应以合理的标准分配给有关的本钱对象。委托外单位加工存货的实际本钱包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计 X本钱的税金。投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。接受捐赠的存货,按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成 本,无发票帐单的,按照同类存货的市价计价。盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际本钱计价、按加权 平均法计算出材料本钱,车间每月按生产计划开领料单,负责人签字盖章并由单位负责人签字，超过计划 和超过定额领用的物资在办手续的同时必

33、须有分管的领导签字。4、清查、盘点及处理原那么：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不 定期盘点,盘点结果与账面记录及时核对对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因,报公司领 导 批准后,分别情况予以处理。盘盈的存货，冲减管理费用盘亏、毁损与报废的存货,扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后， 计入管理费用；存货毁损属于第常损失的扣除保险公司赔偿和残料价值后,计入营业外支出。5、存货的期末计价：存货在期末时应按本钱与可变现价值就低计量,对可变现净值低于本钱的差额 计提存货跌价准备。四、固定资产管理制度（一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际本钱计价。（二）固定

34、资产的折旧方法采用年限平均法：折旧的计提方法是采用年限平均法按月计提折旧。（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的。一5%确定。（四）固定资产管理权限：为管好固定资产,公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已 提 折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理,办理固定资产验收 和 提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、 盘 点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。（五）固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加固定资产增加必须按公司批准下达预算工程进行不能擅自购置增加固定资 产。2、固定资产的报废，对

35、固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管 修,更不能任意撤除报废如确需报废，写出报废原因的报告书报有关领导批准，办理报废转帐手续。3、固定资产管理。按企业会计制度规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根 据实际，规定一次支出金额较小的中,小修，可一次计入本钱费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方 式在两次大修理间隔期内分期平均摊销或预提。4、固定资产清查为保证固定资产在使用过程中的平安、完整、到达账实相符必须对固定资产 进行定期或不定期地清查。固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈 、 盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明 确责任。清查的问题如属管

36、理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任并处以经济赔偿，其净收 益或净损失计入当期损益。（六）在建工程的管理在建工程包括施工前准备,正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程 和 安装工程,在建工程按照以下方法计价：自营工程按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工 程,按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工 程全过程管理，制定执行可行性分析专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失

37、人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程 本钱。在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程本钱或形成账外材料造 成 流失。（七）固定资产,在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金 额 就低计量,对可收回金额低于账面价值的差额应当计提固定资产、在建工程减值准备。五、无形资产和递延资产（-沈形资产：无形资产是指公司长期使用,但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权商标权土地 使用权、商誉等。1、无形资产按照取得的实际本钱计价：投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产,按照评估确认或者合M协议约定的金额作价。购入的无形资产,按照实际支付

38、的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。（3）自行开发并经法律程序申请取得的无形资产,按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费 等费用支出计价接受捐赠的按照所付单据的金额入帐如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置本钱 计价入账。2、无形资产的摊销：无形资产计价入账后，应从受益之日起,在有效使用期限内平均摊入管理费用,不留余额（无残 值）。无形资产的有效期限按照以下原那么确定：法律和合同分别规定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受 益年限就短的原那么确定。法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的按照合同或者公司申请书规定的受益年限确 定。法律和合同

39、均未规定法定有效期限和受益年限的,按照不超过10年的期限摊销。（二）长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出但摊销期在1年以上的各项费用包括开办费、租入固定资产改 良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。1、递延资产的计价与摊销：开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产本钱的各项费用支出包括筹建期间人员工 资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办 费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集,并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。经营租大固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等 支出

40、如果支出的数额较大并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算,支出费用在租赁有效期限内分期 平均摊销。固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊 X本钱费用。六、本钱和费月的管理（一）本钱和费用管理是公司财务管理的核心内容,努力降低本钱费用,对于加强在建工程的生产经 营 管理，提高经济效益具有重要作用。（二）本钱费用管理坚持统一领导,分级核算的原那么,实行财务部、车间二级核算,执行公司下达的 本钱、费用计划,并层层分解，落到实处。（三）产品本钱核算采用“制造本钱法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他 直接支出和制造费用，计入产品制造本钱（

41、即产品生产本钱）（四）本钱核算的一般程序：1、对生产费用进行审核和控制,确定计入产品本钱工程。2、将应计入本月产品本钱的各种要素费用在各种产品之间按照本钱工程进行分配和归集，计算 出各种产品的本钱。3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和在完工产品 与月末在产品之间进行分配和归集算出该种完工产品本钱。（五）本钱的计算方法采用“品种法”“分批法”计算，摊入本钱的费用分为直接费用和间接费用（要有明 细制度）（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品本钱的费用它容易确定其发生的期间,而难以判别 其所属的产品因而在发生的当期应从当期的损益中扣除期末无余额。期间费用包

42、括管理费用、财务费 用和营业费用。（七）本钱费用的汇集、分配和计算,严格执行“权责发生制”原那么。七、销售收入、利润及其分配（-）销售收入的内容：销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入包括产品销售收入和其它业务 收入。产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取 得的收入。（二）销售收入确实认：销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际本钱采用“加权平均法”核算。交款提货销售，指货款已经收到发票帐单和提货单已经交给对方无论产品是否发出,都作为收 X的实现

43、。预收货款销售以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实 现。其他方式、商业汇票以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承 兑的商业汇票是作为收入的实现。自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比拟同类产 品的售价计算应交增值税及消费税。对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售本钱。（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理,严格按照供货合同管理产品的定货、提货合同由财务管理货款的结算程 序及销售退回手续等有关的销售收入

44、管理制度，加强对其他收入的管理按照编制收入计划，落实责任制， 严格其他销售收入的各项手续制度,确保收入及时大帐。（四）利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润营业费用管理费用财务费用产品销售利润：产品销售净收入一产品销售本钱一产品销售税金及附加产品销售净收入;销售收入一销售退回一销售折让一销售折扣其他销售利润;其他销售收入一其他销售本钱一其他销售税金及附加 投资净收益;投资收益一投资损失营业外收支净额=营业外收入一营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育

45、费附 加等。2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析根据年度生产经营计划,经济责任制方案及市场等情况结合实际搞 好年、季利润的预测,编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况,通过 与目标计划等对此、分析,发现问题,即使纠正,确保利润的实现。3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括：固定 资产的盘盈 、 处理固定资产净收益，罚款收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失,非常损失。公益救济性捐赠,赔偿 金、违约金，被没收的财物损失税收的滞纳金和罚款等。固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损

46、失固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后,过失 人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失,（扣除保险公司赔偿款及残值），还包括由此造成 的停工损失和善后清理费用。公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受 自然灾害地区，贫困地区的捐赠。赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议,而向其他单位支付的赔偿金、违约金罚息 等罚款性支出。要严格划分营业外支出与本钱、费用开支范围不得将由营业外支出的开支列作本钱、费用亦不得 将本钱费用计入营业外支出,营业外支出的范

47、围严格按国家规定,不得扩大。4、利润分配及其管理（-）利润总额的分配顺序：利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后依法缴纳所得税,缴纳所得税后 的利润除国家另有规定外，按照以下顺序分配：提取法定盈余公积、法定公益金。提取任意盈余公积。其他按规定应分配和未分配的利润。A 、财务报告与经济效益的评价（-）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现金流量的 文件包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报月、季主要报表是：资产负债表、损益表。年度报表是：资产负债表、；利润表、现金流量表。财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况利润实现和分配,资金增减和周转。对本期 或者下期财务状况产生重大