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1、第十一章 风险评估一、单项选择题1、下列对于在业务流程层面了解控制的说法中不正确的是（ ）。A、确定被审计所有业务流程和所有交易类别B、了解业务流程层面应执行穿试C、如果认为被审计质性程序的控制无效，会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实D、在业务流程层面了解控制得出的评价结论只是初步结沦2、了解被审计 A、了解被审计 B、确定被审计C、评价被审计财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（的业绩趋势的业绩是否达到的业绩与行业水准之间的差异及原因）。D、考虑是否存在舞弊风险3、下列需要了解的被审计及其环境的内容中，既属于又属于外部的是（）。A、相关行业状况、法律环境与环境以及其他外部B、被审计

2、C、对被审计 D、被审计对会计政策的选择和运用财务业绩的衡量和评价的控制4、在了解控制环境时，会计师通常考虑的是（）。A、B、控制的人工成分控制的自动化成分C、被审计董事会对控制重要性的态度和认识D、会计信息系统5、在以下各项中，不属于检查性控制的是（）。A、购货上的价格根据价格上的信息确定B、定期编制存款余额调节表C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量D、财务总监复核月度毛利率的合理性6、对于认定层次错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。A、管理层风险管理的方法B、来自的基调C、相关的控制活动D、采用的政策和程序7、丙会计师负责对 C 公司 2012 年度财务报表进行审计。如果 C 公司会

3、计不完整、控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计，丙会计师应当考虑()。A、主要采取实质性程序 B、解除业务约定C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计D、在审计业务约定书中载明会计师和管理层各自的责任8、下列关于评估错报风险的说法中，不正确的是()。A、会计师应当在了解被审计及其环境的整个过程中识别风险B、识别的风险如果就一定会导致财务报表发生错报C、会计师应当确定识别的错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D、在评估错报风险时，会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系二、多项选择题1、会

4、计师应从被审计和外部了解被审计及其环境。下列各项中，涉及被审计外部的有（）。A、了解被审计 B、了解被审计 C、了解被审计 D、了解被审计2、下列属于的相关行业状况的目标、以及可能导致错报风险的相关经营风险财务业绩的衡量和评价的控制会计师应当了解的被审计行业情况的有（）。A、所在行业的市场供求与竞争 B、生产经营的季节性和周期性 C、产品生产技术的变化D、能源供应与成本3、项目组应当A、被审计的内容包括（）。的经营风险B、财务报表容易发生错报的领域C、发生错报的方式D、由于舞弊导致错报的可能性4、会计师在了解被审计及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（其他相关）。A、询问管理层和被审计 B

5、、分析程序C、观察和检查 D、函证5、下列各项中，不属于了解A、函证控制活动的程序有（）。B、穿试C、重新执行 D、观察6、在确定特别风险时，A、直接假定被审计会计师的下列做法正确的有（）。收入确认存在特别风险B、将被审计管理层舞弊导致的错报风险确定为特别风险C、直接假定被审计固定资产存在特别风险D、将被审计管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险7、下列关于特别风险的描述中正确的有（）。A、会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B、如果针对特别风险仅实施实质性程序，会计师只能使用细节测试C、会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D、如果认为评估的认定层次

6、的性程序错报风险是特别风险，会计师应当专门针对该风险实施实质8、在确定风险的性质时，会计师应当考虑的A、风险是否属于舞弊风险B、风险涉及交易的复杂程度包括（）。C、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的变化有关D、风险是否涉及的关联交易9、下列事项中表明被审计很可能存在错报风险的有（）。A、在高度波动的市场开展业务B、被审计C、被审计的供应链发生变化从基础设施行业转做风险投资行业D、经常与控股股东发生交易10、下列通常与的非常规交易有关的，并可能导致更高错报风险的原因有（）。A、管理层地介入会计处理B、数据收集和处理涉及的人工成分C、非常规交易的性质可能使被审计难以对由此产生的特别风

7、险实施有效的控制D、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解11、下列有关风险评估的说法中正确的有()。A、管理层缺乏诚信可能的舞弊风险，与财务报表整体相关B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计无法将认定层次的错报风险降至可接受的低水平， C、 D、12、A会计师应当评价甲公司针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况会计师可以使用重新执行程序以了解甲公司的控制会计师了解甲公司及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表错报风险会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计， 评估甲公司的错报风险是 A 注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列事项或情况可能表明甲公司存在错

8、报风险的有()。A、融资能力受到限制B、持续经营和资产性出现问题，包括重要客户流失不协调C、和经营D、事项或交易在计量时存在不确定性13、A会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计，应当了解甲公司及其环境，以充分识别和评估财务报表错报风险，设计和实施进一步审计程序。需要了解的方面的有()。A、甲公司对会计政策的选择和运用B、甲公司的控制C、甲公司的目标、以及相关经营风险D、行业状况、法律环境和三、简答题环境以及其他外部1、2、C 和 D特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？会计师负责审计Y 公司 2012 年度财务报表，于 2012 年 12 月 1 日至 12

9、月 15 日对 Y公司的相关的部控制：控制进行了解、测试与评价。C 和D会计师计划实施以下程序以了解相关内（1）询问 Y 公司有关，并查阅相关控制文件；（2）检查控制生成的文件和。C 和 D要求：假定不考虑其他条件，请部控制。会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内3、ABC 会计师的 A 和 B会计师，对 XYZ2012 年度财务报表审计，在了解控制所影响到的认定。该公司的控制时，了解到下表所列控制，请这些控制认定1.信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销四、综合题1、W 公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以 W 公司仓库为交货地点。W 公司日常交易采用自动化信息系统（

10、以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自 2011 年以来没有发生变化。W 公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A 和 BW 公司 2012 年度财务报表。会计师负责审计资料一：A 和 B容摘录如下：会计师在审计工作底稿中了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内（1）仓库在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续的发货单，并在将产品交商发运后，将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。（2）

11、每月末，系统自动匹配发货单、订单、和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门反映未匹配项目的。系统可以生成和阅读该的是 W 公司销售部经理和总经理。资料二：A 和 B会计师对销售与收款循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A会计师观察了结算部门根据发货单在系统中开具的过程，并从 2012 年主营业务收入明细账中选取销售实施测试，未发现异常。（2）B会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从 2012 年 6 月以后就没有再实际生成和阅读上述专门。在 B会计师的要求下，销售部经理在系统中

12、生成了截至 2012 年 12 月 31 日的专门，B会计师没有发现存在不匹配的事项。、针对资料一（1）至（2）项，请逐项直接填入相应表格内。上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将、针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项上述是否表明相关控制得到有效执行。如果表明相关接填入相应表格内。控制未能得到有效执行，请简明理由。请将直事项序号是否得到有效执行（是/否）理由事项序号交易或账户名称认定（1）营业收入、应收账款发生、存在（2）营业收入、应收账款完整性/发生、存在2.单经过连续3.按批准的商品价目表所列价格开具账单4.采用适当的会计科目表并进行复核和核查5.保持存货的永续盘存

13、控制认定1.信用部门的职员在其信用政策范围内，批准赊销存在、发生、计价和分摊2.单经过连续完整性3.按批准的商品价目表所列价格开具账单准确性、计价和分摊4.采用适当的会计科目表并进行复核和核查分类5.保持存货的永续盘存存在、发生 、针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以表格内。，并简明理由，提出改进建议。请将直接填入相应部分一、单项选择题1、2、3、【正确】 C【】 会计师应当从下列方面了解被审计及其环境： (1)相关行业状况、法律环境与环境以及其他外部；(2)被审计的性质；(3)被审计对会计政策的选择和运用；(4)被审

14、计的目标、以及可能导致错报风险的相关经营风险；(5)对被审计财务业绩的衡量和评价；(6)被审计的控制。上述第(1)项是被审计的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计的，第(5)项则既有外部也有。【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】4、【正确】 C【正确 】 D【 】 会计师了解被审 财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否 实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在 压力时可能出现粉饰财务业绩的目的，发生舞弊风险，所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。【该题针对“了解被审计 及其环境”知识点进行考核】【正确】 A【】 应是确定重要业务流程和重要交易类别，而

15、不是所有业务流程和交易类别。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进建议（1）否（2）是会计部门 没有生成和阅读专门 的权限如果会计部门 不拥有生成和阅读 的权限，则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理建议给会计部门，给予其生成和阅读专业的权限（1）是（2）否生成和阅读 是有效的检查性控制，但 W 公司的相关 没有有效的进行，控制没有得到一贯执行，使得该项 控制 ，即使最后没有发现问题，但是也表明 控制没有得到有效的执行5、【正确【】 A】 除选项 A 属于预防性控制外，其余各项均属于检查性控制。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进

16、行考核】6、【正确【】 C】 选项 ABD 属于财务报表层次错报风险需要考虑的内容。【该题针对“评估错报风险”知识点进行考核】7、【正确【】 B】 如果被审计会计不完整控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无无法获取充分、适当的审计，说明被审计法进行审计的程度，会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的低水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】8、【正确【】 B】 在某些情况下，尽管识别的风险，但仍不至于导致财务报表发生错报。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确

17、【】AC选项 A 为外部，也有；选项 BD 为。；选项 C，被审计财务业绩的衡量和评价既有外部【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】2、3、【正确】 ABCD【正确 】 ABCD【 】 会计师应当了解被审计 的行业状况，主要包括：（1）所处行业的市场与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）与被审计 产品相关的生产技术；（4）能源供应与成本；（5）行业的关键指标和统计数据。【该题针对“了解被审计 及其环境”知识点进行考核】、【】 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制及其重要性的态度、认识和措施。【该题针对“了解被审计及其环境”知识点进行考核】【】 项目组应当被

18、审计的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的可能性。错报的方式，特别是由于舞弊导致【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】4、5、【正确【】 AC】 函证适用于实质性程序；重新执行适用于控制测试。【该题针对“了解被审计的控制”知识点进行考核】6、7、【正确【】 ACD】 如果针对特别风险仅实施实质性程序会计师应当使用细节测试，或将细节测试。和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计【该题针对“评估错报风险”知识点进行考核】8、【正确【】 ABCD】 需要考虑的还包括财务信息计量的程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；风险是否涉及异常或超出正常过程的交易。【该题针对“评估

19、错报风险”知识点进行考核】9、【正确【】 ABCD】 以上四项均可能存在错报风险。【该题针对“评估错报风险”知识点进行考核】10、【正确【】 ABC】 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与判断事项相关的特别风险可能导致更高的错报风险。【该题针对“评估错报风险”知识点进行考核】，【正确】 ABD【】 本题考查的是评估错报风险。特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项 ABD 会认为其存在特别风险。【该题针对“评估错报风险”知识点进行考核】【正确】 ABC【】 选项 D 属于实质性程序，并不用于了解被审计及其环境。

20、【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】11、12、【正确【】 ABCD】错报风险与很多方面有关，选项 ABCD 均可能表明存在错报风险。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】13、三、简答题1、【正确风险。】 (1)特别风险是指会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的错报(2)特别风险通常与的非常规交易和判断事项有关。(3)在确定风险的性质时，风险是否属于舞弊风险；会计师应当考虑下列事项：风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的交易的复杂程度；变化有关，因而需要特别关注；风险是否涉及财务信息计量的的关联方交易；程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；风险是否涉及异常或超出正常经营过程的交易。【】【该题针对“