国开形成性考核02320《审计案例分析》形考任务(1-3)试题及答案

1、El开形成性考核审计案例分析形考任务（1-3）试题及答案（课程ID:02320，整套相同，如遇顺序不同，Ctrl+F查找，祝同学们取得优异成绩！）第一次形考题目：1、当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关（V）题目：2、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标（V）题目：3、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（X）题目：4、销售费用属于销售与收款循环中发生的费用（V）题目：5、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风

2、险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平（V）题目：6、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平（X）题目：7、注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害，并得知国家有关部门正在对此进行调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律师咨询（V）题目：1、出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况（V）题目：2、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实（V）题目：3、

3、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实（X）题目：4、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试（V）题目：5、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录（V）题目：6、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平（X）题目：7、注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务（X）题目：21、函证应收账款与函证应付账款一样重要（X）题目：22、应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所（V）题目：23、在被审计单位因重复付款、

4、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明（X）题目：8、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（。【A】：可容忍误差【B】：所需审计证据的数量【C】：初步审计策略【D】：审计意见类型答案：所需审计证据的数量题目：9、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（。【A】：审计项目组修改审计时间预算【B】：管理层对审计工作施加限制【C】：注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期【D】：管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延答

5、案：审计项目组修改审计时间预算题目：8、根据独立审计具体准则第8号错误与舞弊，下列说法不恰当的有（。【A】：由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有错误与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则应会认定其负有重在过失责任【B】：审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素【C】：审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应在对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度【D】：被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无

6、法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素答案：由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有错误与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则应会认定其负有重在过失责任题目：9、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同；该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单。对此，注册会计师没有进行进一步调查便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的，你认为审计人员这种做法属于（。【A】：没有过失【B】：普通过失【C】：重大过失【D】：欺诈答案：普通过失题目：10、假设审计人员在

7、核实A公司往来账时，需要对一部分明细账予以函证，具体如下表：往来账款明细表被审计单位：A公司会计期间：201X.1.1201X.12.31账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方应收利达公司200,000800,000900,000100,000创新公司300,000150,000300,000150,000友华公司200,000500,000300,000400,000高科公司150,000200,000150,000200,000假设对应收账款明细账的四家往来客户中抽一家进行函证，请问审计人员应该选择（。【A】：利达公司【B】：创新公司【C】：高科公司【D】：友华公司答案

8、：友华公司题目：11、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（。【A】：告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接【B】：与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务【C】：在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告【D】：在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告答案：告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接题目：12、审计人员在审查减少的固定资产时，发现被审计单位有一笔办公设备提前报废的业务，被审计单位对此项业务的有关账务处理的会计分录为:借：固定资产清理6400

9、0借：累计折旧16000贷：固定资产80000借：营业外支出64000贷：固定资产清理64000审计人员是否应对报废办公设备业务的会计处理过程提出疑问（。【A】：不应该：应该答案：应该题目：13、A公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。审计人员发现该公司将这批原材料用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致（。【A】：多转出增值税进项税额17万元【B】：少转出增值税进项税额17万元【C】：多计增值税销项税额17万元【D】：少计增值税销项税额17万元答案：少计增值税销项税额17万元题目：14、ABC会计事务

10、所对W股份有限公司进行审计。如果注册会计师在审计过程中，发现W公司确实存在导致会计报表严重失实的错误和舞弊，则注册会计师首先做出的反应是（。【A】：提请被审计单位作出适当的处理【B】：发表保留意见或否定意见的审计报告【C】：取消业务约定【D】：发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告答案：提请被审计单位作出适当的处理题目：15、在以下各种与舞弊相关的说法中，你认可的是（。【A】：仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露【B】：如怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约【C】：对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录于审计工作底稿【D】：要求对外披露有关舞弊事项，

11、有助于降低注册会计师的法律责任答案：仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露；如怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约；对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录于审计工作底稿；要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任题目：16、注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应当（。【A】：确定是否修改或追加审计程序【B】：充分考虑对会计报表的影响【C】：发表保留或拒绝表示意见【D】：对其重要性进行评估答案：对其重要性进行评估；确定是否修改或追加审计程序题目：17、如何使合伙人或主任会计师有能力控制审计风险（。【A】：直接或间接地了解被审

12、计单位的基本情况，并与项目经理一起讨论和制定审计计划【B】：签发审计报告前的复核【C】：担任审计项目的具体审计业务【D】：解答审计中外勤审计人员重大问题的请示答案：直接或间接地了解被审计单位的基本情况，并与项目经理一起讨论和制定审计计划；解答审计中外勤审计人员重大问题的请示；签发审计报告前的复核题目：18、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通有（。【A】：可能影响重大错报风险的经营计划和战略【B】：管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解【C】：管理层的胜任能力【D】：甲公司所在行业的环境发生重大变化答案：甲公司所在行业的环境发生重大变化；可能影响重大错报风险的经

13、营计划和战略；管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解题目：19、在第一章第1个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，进行前期调查应重点考虑（。【A】：审计费用的支付情况【B】：内部控制的改进情况【C】：美林公司行业状况和公司性质【D】：以前与美林公司在审计方面存在的意见分歧以及解决结果答案：以前与美林公司在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；内部控制的改进情况；审计费用的支付情况题目：20、下列各项中，属于销售收入审计实质性测试程序的是（。【A】：审查收入确认和关联方交易【B】：对销售收入进行分析程序【C】：进行凭证抽查【D】：进行销

14、售截止期测试答案：对销售收入进行分析程序；进行凭证抽查；审查收入确认和关联方交易；进行销售截止期测试题目：21、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面（V）题目：22、注册会计师在接受委托前，应对被审计单位的基本情况进行了解，并考虑其自身的能力和独立性，据以确定是否接受委托人的委托并进一步安排审计工作（V）题目：23、签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。（X）题目：24、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（

15、。【A】：截止：分类【C】：完整性【D】：发生答案：截止题目：25、审计人员采用肯定式函证方式向A公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。对未回函的乙客户，注册会计师应当（。【A】：进行账龄分析【B】：将应收账款明细账与总账核对【C】：认定该账户余额无误【D】：再次发函答案：再次发函题目：26、在对生产型企业K公司201x年度会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师发现某产品201x年的毛利率与上年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（。【A】：该产品的产量与上年相比有

16、所增加【B】：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升【C】：该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降【D】：该产品的销售价格与上年相比有所上升答案：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升题目：27、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（。【A】：注册会计师将控制风险评估为高水平【B】：被审计单位偷税、漏税金额巨大【C】：怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为【D】：被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为答案：怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为；被审计单位拒绝采

17、取必要措施纠正偷税、漏税行为题目：28、在对被审计单位销售收入进行截止期测试时，注册会计师应关注的关键日期包括（。【A】：记账日期【B】：发票开具日期或收款日期【C】：截止期测试实施日期【D】：发货日期或劳务提供日期答案：发票开具日期或收款日期；记账日期；发货日期或劳务提供日期题目：29、下列行为中，注册会计师认为没有违反职业道德规范的有（。【A】：注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益【B】：注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务【C】：任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务【D】：注册会计师可以对其能够提

18、供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行答案：注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益；注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务题目：30、对销售收入进行分析程序可以从（）方面入手。【A】：将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化【B】：将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动【C】：将本期数与计划数对比，看其与计划的差异【D】：将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化答案：将本期的收入

19、数与上一期对比，看是否有异常波动；将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化题目：1、同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额（X）题目：2、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性（V）题目：3、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账（X）题

20、目：4、按我国现行法律的规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任（V）题目：5、在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计（V）题目：6、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。（X）题目：7、被审计单位被审计年度改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。（X）题目：8、必要时，在（）情形下，注册会计师应征求律师意见或取消业务约定。【A】：注册会计师无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的

21、影响【B:注册会计师在审计过程中已证实被审计单位确实存在错误或舞弊【C】：注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时【D】：被审计单位拒绝调整或拒绝适当披露已发现的错误与舞弊答案：注册会计师在审计过程中已证实被审计单位确实存在错误或舞弊题目：9、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（。【A】：采购订货单副本：购货发票【C】：销货发票【D】：应收账款函证回函答案：应收账款函证回函题目：10、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（。【A】：年底应收账款的真实性【B】：销货业务的入账时间是否正确【C】：销货退回是否已经核准【D】：是否

22、存在过多的销货折扣答案：销货业务的入账时间是否正确题目：11、注册会计师在对ABC股份有限公司2018年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）【A】：没有过失【B】：重大过失【C】：欺诈【D】：普通过失答案：没有过失题目：12、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由（）【A】：审计的时间预算重新调整【B】：约定的审计收费发生变化【C】：甲公司及其经营环境发生变化【D】：甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策答案：甲公司及其经营环境发生变化题目

23、：13、注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（。【A】：审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补【B】：错报风险越大，需要的审计证据可能越多【C】：通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【D】：审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少答案：通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量题目：14、注册会计师负责审计A公司201x年度财务报表，在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（。【A】：持续经营产生的利润【B】：营业收入【C】：资产总额【D】：非经常性收益答案：非经常性收

24、益题目：15、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（。【A】：被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为【B】：怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为【C】：注册会计师将控制风险评估为高水平【D】：被审计单位偷税、漏税金额巨大答案：怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为；被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为题目：16、按风险的构成要素，审计风险可分为（。【A】：控制风险：总体风险【C】：检查风险【D】：固有风险答案：固有风险；控制风险；检查风险题目：17、在对被审计单位销售收入进行截止期测试时，注册会计师

25、应关注的关键日期包括（。【A】：记账日期【B】：发票开具日期或收款日期【C】：截止期测试实施日期【D】：发货日期或劳务提供日期答案：发票开具日期或收款日期；记账日期；发货日期或劳务提供日期题目：18、对销售收入进行分析程序可以从（）方面入手。【A】：将本期数与计划数对比，看其与计划的差异【B】：将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动【C】：将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化【D】：将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化答案：将本期的收入数

26、与上一期对比，看是否有异常波动；将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化题目：19、对一些债权较高、挂帐时间较长的客户，应选用（。【A】：部分函证【B】：全部函证【C】：消极式函证【D】：积极式式函证答案：全部函证；积极式式函证题目：20、下列各项中，属于销售收入审计实质性测试程序的是（。【A】：进行凭证抽查【B】：对销售收入进行分析程序【C】：进行销售截止期测试【D】：

27、审查收入确认和关联方交易答案：对销售收入进行分析程序；进行凭证抽查；审查收入确认和关联方交易；进行销售截止期测试题目：21、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的（X）题目：22、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失（V）题目：23、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确（X）题目：24、下列各项中，属于违反法规行为的是（。【A】：被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度【B】：由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会

28、不再按照章程规定的利润分配方案分配利润【C】：为了节省成本、被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格【D】：由于被审计单位业务收支以美元为主，被审计单位将记账本位币确定为美元答案：为了节省成本、被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格题目：25、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（。【A】：直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【B】：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠【C】：从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠【D】：以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠答案：从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可

29、靠题目：26、注册会计师在对某上市公司的会计报表进行审计时，发现了下列情况。其中，你认为属于错误的是（。【A】：对未使用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧的同时采用追溯调整法处理【B】：将预付账款列示在应收账款项目中【C】：将应付账款列示在应收账款中【D】：对会计政策变更采用了未来适用法答案：将预付账款列示在应收账款项目中题目：27、下列行为中，注册会计师认为没有违反职业道德规范的有（）【A】：任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务【B】：注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行【C】：注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托

30、业务【D】：注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益答案：注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益；注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务题目：28、假设注册会计师发现被审计单位应收账款明细账中有一笔乙公司明细2018年1月1日借方余额为80万，本期借方、贷方均无发生额，2018年末仍为借方余额为80万。据查，此款系2015年乙公司购买被审计单位产品而发生的货款。请你代为注册会计师分析被审计单位可能存在（。【A】：此货款可能有纠葛（如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，故对方全部拒付）【B】：可

31、能是该货款已收回，但末销账【C】：此货款可能纯属虚构（被审计单位为了完成2015年的销售和利润计划，虚构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润）【D】：可能是记账错误（如该货款应向其他单位收取）答案：此货款可能有纠葛（如销购双方在产品价格、质量等方面有分歧，故对方全部拒付）；此货款可能纯属虚构（被审计单位为了完成2015年的销售和利润计划，虚构应收销货款，从而虚增当年销售收人和销售利润）；可能是记账错误（如该货款应向其他单位收取）；可能是该货款已收回，但末销账题目：29、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在（。

32、【A】：信用政策或其运用发生变化【B】：年末销售额突然增减【C】：经营环境或产品结构发生变动【D】：销售收入或顾客总体发生变动答案：经营环境或产品结构发生变动；年末销售额突然增减；信用政策或其运用发生变化；销售收入或顾客总体发生变动题目：30、财务报表审计一般可分为（）个阶段。【A】：报告审计结果阶段【B】：接受审计委托阶段【C】：执行审计工作阶段【D】：计划审计工作阶段答案：接受审计委托阶段；计划审计工作阶段；执行审计工作阶段；报告审计结果阶段第二次形考题目：1、注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表以及影响的大小（V）题目：2、如果审计小组在审计过程中与客户

33、就违法行为事项发生意见分歧时，不可诉诸媒体，否则违反职业道德中关于保密的规定（V）题目：3、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。（X）题目：4、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，对被审计单位所得税的计提没有影响（X）题目：5、依据独立审计具体准则第18号一违反法规行为的规定，如果被审计单位确定确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告（X）题目：6、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于

34、注册资本。（X）题目：7、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确（X）题目：21、注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失（X）题目：22、注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的（X）题目：23、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败（X）题目：1、被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点（X）题目：2、若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资（

35、X）题目：3、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性（V）题目：4、在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分离（X）题目：5、计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关（X）题目：6、如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点（X）题目：7、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价（X）题目：21、筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公

36、允表达。（V）题目：22、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估（V）题目：23、注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分（V）题目：1、在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定（V）题目：2、存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关（X）题目：3、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点（X）题目：4、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款

37、使用的安全性与盈利性（X）题目：5、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责（X）题目：6、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东（X）题目：7、王豪在审计过程中发现，在审计存货永续记录时发现一笔入库2个月的产品（入库成本为600万元）经董事会批准被当做废品损失处理，全额计入管理费用当中。但根据王豪对Z公司存货管理内部控制的研究，得知两个月时间通常不会导致产品发生较大范围的损失，于是王豪检查了存货的报废清理记录，得知该批存货已经被运往D股份公司。于是王豪和李明向Z公司董事会询问了有关事宜，但得到的结果是这些产品由仓

38、库保管，董事会无法做出答复，对此，王豪和李明认为Z公司可能存在重大舞弊行为，并且董事会拒绝配合注册会计师的工作，于是在征求了律师意见后提出解除业务约定。（V）题目：1、为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证（V）题目：2、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿（X）题目：3、注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容（V）题目：4、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准（X）题目：5、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但

39、注册会计师也应承担相应的责任（X）题目：6、在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益（V）题目：7、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证（X）题目：21、短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况（X）题目：22、对利息支出，审计人员应当进行控制测试以减少实质性程序的工作量（X）题目：23、对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法（X）题目：8、注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审

40、计。在审计银行存款时，注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（。【A】：取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性【B】：函证银行存款余额【C】：检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表【D】：检查银行存款收支的正确截止答案：检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表题目：9、注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（。【A】：填列会计报表中长期投资项目的数额中，未将一年内到期的长期投资扣除【B】：隐瞒营业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项【C】

41、：因向河流中排出有害工业用水而受到水利部门和环保部门的严厉警告【D】：将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”答案：隐瞒营业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项题目：24、甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入

42、账；（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）【A】：188520元【B】：97220元【C】：132220元【D】:153520元答案：132220元题目：25、ABC会计师事务所首次接受委托，对公司201x年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（。【A】：根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认【B】：上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额【c】：对于未

43、能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制【D】：无需专门对期初存货余额发表意见答案：对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制题目：26、在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（。【A】：H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用【B】：H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率【c】：H公司将为

44、购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本【D】：H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化答案：H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化题目：27、下列有关存货的说法正确的有（。【A】：存货这一报表项目的金额是通过多个会计账户汇总得来的【B】：存货若管理不善很容易导致舞弊情况【C】：存货若计价不正确，既影响资产负债表的存货金额，又影响利润表中的营业成本【D】：存货金额在流动资产总额中占有较大比重答案：存货金额在流动资产总额中占有较大比重；存

45、货这一报表项目的金额是通过多个会计账户汇总得来的；存货若管理不善很容易导致舞弊情况；存货若计价不正确，既影响资产负债表的存货金额，又影响利润表中的营业成本题目：28、银行存款的几个关键控制点主要有（。【A】：银行存款记账与银行出纳、登记银行日记账与登记总账职务分离【B】：银行存款收支业务与经办职务分离【C】：出纳和登记银行日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表【D】：支票领用的审批和登记制度以及出纳与财务章分别保管等答案：银行存款记账与银行出纳、登记银行日记账与登记总账职务分离；银行存款收支业务与经办职务分离；出纳和登记银行日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制

46、度以及出纳与财务章分别保管等题目：29、下列哪些环节体现货币资金收支的内容（。【A】：销售与收款环节【B】：审计业务的承接与审计规划【C】：筹资与融资环节【D】：购货与付款环节答案：销售与收款环节；购货与付款环节；筹资与融资环节题目：30、注册会计师Z是ABC公司2019年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，如果通过监盘发现AB公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师Z采用的程序是（）。【A】：进一步执行审计程序，查明差异原因【B】：如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映【C】：对存货进行分析性复核，确认差异的真实性【D】

47、：提请被审计单位对已确认的差异进行调整答案：提请被审计单位对已确认的差异进行调整；进一步执行审计程序，查明差异原因；如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映题目：8、在对H公司2010年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（。【A】：观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中【B】：抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规【C】：索取借款的授权批

48、准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全【D】：计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对答案：计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对题目：9、注册会计师在对被审计单位的会计报表进行审计时，发现的下列问题中，属于错误的是（。【A】：会计政策变更蓄意采用未来适用法【B】：将预收账款列示在应收账款项目中【C】：投资者抽回的投资计入其他应付款”【D】：对经营业绩良好的被投资企业，计提了长期投资减值准备答案：将预收账款列示在应收账款项目中题目：10、在对H公司20

49、10年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师发现H公司对下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中，正确的是（。【A】：H公司持有某公司60%的股份，2011年1月1日将其中49%的股份予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2010年度改按成本法核算【B】：H公司持有某公司70%的股份，2010年6月1日该公司依法宣告破产，H公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算【C】：H公司持有某公司60%的股份，该公司2009年末因严重亏损已经资不抵债，H公司董事会于2010年1月决定，对该项投资2010年度改按成本法核算【D】：H公司持有某公司

50、35%的股份，2010年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失，H公司董事会决定，对该项投资2010年度改按成本法核算答案：H公司持有某公司70%的股份，2010年6月1日该公司依法宣告破产，H公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算题目：11、在对N公司201x年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是()。【A】：每日盘点现金并与账面余额核对【B】：担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开【C】：每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单【D】：现金折扣需

51、经过适当审批答案：担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开题目：12、某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是(。【A】：375万元【B】：355万元【C】：300万元【D】：280万元答案：355万元题目：13、审计人员对被审计单位库存现金进行监盘()【A】：必须是突击式的【B】：应事前与被审计单位现金出纳沟通【C】：应取得被审计单位负责人同意【D】：应取得被审计单位财务负责人同意答案：必须是突击式的题目：14、在下列各项中，注册会计师通

52、常认为不适合运用实质性分析程序的有（。【A】：借款利息支出【B】：营业外收入【C】：房屋租赁收入【D】：存款利息收入答案：营业外收入题目：15、注册会计师王豪在审计Z公司2018年的年度会计报表时发现下列情况（各项独立），其中属于错误的是（。【A】：根据公司章程规定，公司必须于年度终了前对其全部产品及其他存货进行一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2019年12月20日，公司管理层合同仓库保管人员、会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20%降低至5%，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售迹象【B

53、】：018年10月20日，公司董事李明（非独立董事）因私人债务纠纷问题需要一笔价值5万元的款项，于是向财务经理申请5万元私人借款，并保证一个月之后归还，财务经理基于谨慎以公司名义与李明签订了还款协议，财务经理基于协议考虑，开出了一张5万元的支票给李明，但没有将这笔支出作为借款处理，而是以支付客户货款名义开出的【C】：Z公司董事会预计2018全年的销售额将有较大幅度的下滑，于是Z公司董事会与购货方协商，将一批价值400万元的产品推迟到2018年1月2日（原购销合同规定发货时间为2017年12月28日），并于当日向购货方开具了防伪税控发票【D】：根据公司章程规定，公司应当于半年度和年度对其全部应收

54、债权进行清理，以便进行债权管理。2018年5月20日，根据应收账款的账龄以及对债务人具体情况（负有巨大负债）的分析，公司将其关联方M公司2015年1月12日开始欠款全额计提了坏账准备，但半年后（2019年1月2日M公司将其部分欠款予以归还）答案：根据公司章程规定，公司应当于半年度和年度对其全部应收债权进行清理，以便进行债权管理。2018年5月20日，根据应收账款的账龄以及对债务人具体情况（负有巨大负债）的分析，公司将其关联方M公司2015年1月12日开始欠款全额计提了坏账准备，但半年后（2019年1月2日M公司将其部分欠款予以归还）；根据公司章程规定，公司必须于年度终了前对其全部产品及其他存货

55、进行一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2019年12月20日，公司管理层合同仓库保管人员、会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20%降低至5%，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售迹象题目：16、股东向其他单位投资，可以用（。【A】：货币资金【B】：无形资产【C】：国家专项储备物资【D】：实物答案：货币资金；实物；无形资产题目：17、在负债融资审计中，可能出现的问题有（。【A】：利息计算不正确【B】：利息费用核算不正确【C】：混淆长期借款和短期借款的界限等其他违规问题【D】：随意改变资金投向答

56、案：随意改变资金投向；利息计算不正确；混淆长期借款和短期借款的界限等其他违规问题；利息费用核算不正确题目：18、注册会计师经过初步了解，认定A类存货为辐射性化学品，无法对其实施监盘程序，以下应对措施中正确的有（。【A】：向顾客或供应商函证【B】：直接视为审计范围受到限制【C】：检查资产负债表日后发生的销货交易凭证【D】：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料答案：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；向顾客或供应商函证；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证题目：19、存货的审计目标（）【A】：确定存货会计处理的合法性【B】：评价存货内部控制的健全性【C】：确定存货会计处理的公允性【D

57、】：评价存货内部控制的有效性答案：评价存货内部控制的健全性；评价存货内部控制的有效性；确定存货会计处理的合法性；确定存货会计处理的公允性题目：20、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（。【A】：借款利息支出【B】：房屋租赁收入【C】：存款利息收入【D】：营业外收入答案：存款利息收入；借款利息支出；房屋租赁收入题目：8、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序（【A】：审查12月份的支票存根【B】：审查12月31日的银行存款余额调节表【C】：审查12月31日的银行对账单【D】：函证12月31日的银行存

58、款余额答案：审查12月份的支票存根题目：9、在对N公司201x年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师发现N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（。【A】：635000元【B】

59、：625000元【C】：595000元【D】：575000元答案：635000元题目：10、工程借款利息支出在尚未完工并办理竣工手续之前应记入（。【A】：长期待摊费用【B】：管理费用【C】：财务费用【D】：在建工程答案：在建工程题目：11、下列说法错误的是（。【A】：银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据【B】：如果账户余额为零，审计人员可以不进行函证【C】：对于较少发生业务的账户，函证时也不能将其漏掉【D】：执行银行存款函证程序可以发现企业可能存在的账外资金和贷款答案：如果账户余额为零，审计人员可以不进行函证题目：12、根据存货的品质状况，应将存货帐面价值全部转入当期损益的（。【A】：

60、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格【B】：生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货【C】：市场价持续下跌，并且在可预见的未来没有回升的希望【D】：企业因产品更新换代，原有库存材料已不再适应新产品的需要，而该原材料的市场价又低于其帐面价值答案：生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货题目：13、为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中不能实现上述审计目标的是（。【A】：检查被审计单位司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确【B】：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日