企业物资采购回扣案件调查刍议

1、业物资采购回扣案件调查刍议】物资采购一、物资采购回扣案件调查面临的问题及难点社会存在决定社会意识，任何事物的形成和发展都离不开对社会条件的依赖。用历史唯物主义观点看，采购回扣的形成和发展正是以社会商品经济发展的客观存在为条件，而商品经济的市场竞争和利益驱动是采购回扣现象赖以存在的根本的社会原因，其社会普遍性，是回扣案件调查所面临的最基本问题，也是该类案件调查的难点。就当前对采购回扣案件的调查来看，其难点主要反映在两个方面：1、回扣案件发现难回扣案件的发生具有其他经济案件一样的特征,实质是一种权钱交易，其交易形式基本上都是在“一对一”的情况下进行，而且回扣支付形式多样，具有较强的隐蔽性。一般情况

2、下，经销商给采购人员的回扣，都是通过抬高物资价格，由经销商将部分价差作为回扣按约定的比例从购货款中返回，不需要领款人签名，一般调查难以取得真凭实据。采购单位主管领导和有关人员，如果不是对材料价格有所了解，也很难发现问题，既使了解有关价格，发现了问题，但因物资材料种类繁多或因同一类型物资还存在品牌、质量以及地区、季节等价格差异，都增加了对物资价格高低认定的难度，就是认定价格偏高，也很难认定采购人员吃回扣，并对其作出处理。2、回扣案件调查取证难企业纪检监察部门在调查回扣案件时，往往遇到调查难、取证难的问题。具体表现在：（1）涉案对象复杂，难以接触。采购回扣本身是受利益驱动繁衍出来的一种社会腐败现象

3、，是企业采购人员与经销商之间发生的一种权钱交易，涉案的社会对象面广，背景复杂。现实中，凡主动支付回扣的经销商一般都把回扣作为一种商业行为，虽然，他们大多数都知道回扣行为的违法性（明扣不在此例），但在他们看来，支付回扣已是他们的一种正常经营手段，为对方保密也是他们讲信誉的一种表现。因此，调查中经销商或为自己的利益或为所谓的信誉等多种原因，对调查都具有较强烈的规避心理，特别是一些个体经销商，大多都不会轻易配合调查，因此，搜集证据比较困难。2）企业纪检监察部门调查还受权限和手段的限制，难以深入。企业纪检监察是企业内部的监督部门，其权限仅限于内部人员，当遇到外部人员抵制调查的情况时，企业纪检监察部门的

4、调查行为就受到制约，因调查受阻而被迫放弃的情况时有发生，这也是企业回扣案件成案率低的一个重要原因。二、回扣案件调查的一般方法及思路刑事侦察的原理说明，任何犯罪都是一种物质相互作用的结果，物质的相互作用必然留下痕迹。采购回扣也不例外，虽然其手法隐蔽，但物资的采购过程及物资材料的实物形态，必然留下某种痕迹，只要认真研究，深入调查，必然能找到案件的突破口，关键还是在调查方法上，尤其是在案件的初核阶段，方法运用得当成案率就高。1、内部调查的基本方法回扣案件的线索，一般来于两个方面：一是职工反映或知情人举报；二是财务、审计等相关部门发现移交。对于举报和业务部门提供的线索一般都有一定的证据来源，调查起来有

5、个目标，容易成案。但对职工反映的情况，大多是某个信息，情况一般都较为笼统，调查时，要通过搜集大量信息，认真甑别，才能确定调查方向。对于内部调查，特别是在初核阶段，纪检监察部门和有关业务部门应当是有配合也有分工，凡是调查内容涉及业务部门的，第一手资料必须请有关业务部门为主来做，纪检监察部门的作用应当更多的放在组织协调和案情分析上。由于物资采购回扣案件的发生不是孤立存在的，它涉及企业生产和管理的各个要素，调查必须围绕这些要素进行，在初核阶段，一般方法有以下几种：1）合同审查法，即对大宗设备、物资采购合同的合法性、合理性以及合同的履约情况进行审查。审查重点：一是看单宗采购有无合同，有无依据失效合同继

6、续延期采购，质量、价格有无变化；二是看是否依据合同履约，如实际采购价格、数量发生变化时，查有无依据，有无补充协议；三是看合同约定的交货及付款方式，特别是看实际付款方式与合同约定有无异常情况。合同审查中要特别注意调查合同签定的过程，从中发现问题。2）帐证检查法，即对采购审批手续、财务记帐凭证及仓库出入库凭证的检查。检查方法：一是仓库盘存，检查入库、出库手续是否完备，验收是否及时、严格，有无少入库多出库情况。并要特别注意对积压物资材料的审核检查，一般来说，物资材料的积压都隐含着某种原因，对超常规多出的积压物资和材料，要抓住不放，追查原因，从中发现案件线索。二是财务帐证核对，通过财务记帐凭证按采购物

7、资材料的批次，检查财务报销凭证和采购审批手续、入库验收记录是否一致，帐证是否相符。三是使用情况核对，检查生产使用数量是否与出库数量相一致，物资材料的规格、质量是否与要求相符，有无质次价高等情况。3）比较检查法，即通过信息收集，对某一物资材料的各个采购环节进行检查。重点三方面：一是比较同一物资材料同一地区的价格，检查价格是否偏高或者奇高；二是检查采购有无舍近求远情况；三是检查采购货款支付情况，比较对不同的供应商在付款方面有无亲疏区别对待等情况。2、外部调查的几点体会外部调查是案件调查的基本方法之一，在内部调查获得某些信息和证据的情况下，必须通过外部调查加以印证，而且许多案件只有通过外部调查才能突

8、破。由于企业纪检监察部门的外部调查受到权限限制，许多情况下调查的力度和手段并不能足以约束外部人员，难以取得满意结果，因此，必须调整调查思路。1）可以从查税入手。根据我们的体会，一般情况下，大多数经销商都或多或少的存在偷漏税行为，手法最为普遍的是开具“大小头”发票（抽底发票），这在私人承包或个体经营的经销商中情况比较普遍。企业纪检监察部门虽然无权查税，但通过地方税务部门是可以办到的。查税一般通过查销售发票入手，企业手中掌握着的大量购货发票为税务部门查税提供有力依据，通常情况下，这些发票如果企业不主动提供，税务部门是无法取得的。因此，当企业主动提供发票要求税务部门协查时，税务部门都会积极支持和配合

9、。通过税务部门的发票核对，大多都能发现偷漏税问题。如发现经销商有偷漏税问题，可以通过与税务部门协调，拿到我们所需要的东西。2）可以从查经销商劣迹入手。从内部调查开始，就要带着这一问题排摸情况，重点要了解经销商的促销手段，如发现涉案经销商有给回扣的习惯，就要把其作为重点。在调查中，办案人员必须要与涉案经销商有接触，对撑握到的情况给予进一步确认，同时要找与该经销商熟悉，又与其经销同类物资和本企业有正常业务关系的经销商进行深入了解，调查中要运用好竞争这一手段，充分利用经销商之间的矛盾，采取灵活策略，逐个分化，尽量多的收集涉案经销商的劣迹，为与其正面接触作好铺垫。在与经销商的正面接触中，要尽量晓以利害，用利益杠杆调动其配合调查，特别要给其留有余地，如果经销商不肯配合，还可建立“黑名单”制度，依据企业内部的相关规定，断绝或减少其业务关系，迫使其提供情况，从中获得相关证据。采购回扣的社会生成原因告