2021年关于市涉外企业地税宏观税负的调查分析

1、XXXX 年关于市涉外企业地税宏观税负的调查分析（可编辑）关于市涉外企业地税宏观税负的调查分析一、 市涉外企业税收基本情况： （一）登记情况： * 年我市涉外企业正式登记注册的有户。其中：属于第一产业的 “农林牧副渔业 ”户属于第二产业的 “采矿业 ”户、 “制造业 ”户、 “电力煤气及水的生产供应业”户、 “建筑业 ”户属于第三产业的 “交通运输仓储和邮政业 ”户、 “信息传输、计算机服务和软件业 ”户、 “批发和零售业”户、 “住宿和餐饮业 ”户、 “房地产业 ”户、 “租赁和商业服务业 ”户、 “其他行业 ”户。注册类型结构为：内资企业户、港澳台投资企业户、外商投资企业户。* 年纳税登记

2、户新增户减少户为户。其产业结构： 属于第一产业的 “农林牧副渔业 ”户属于第二产业的“采矿业 ”户、 “制造业 ”户、 “电力煤气及水的生产供应业”户、 “建筑业 ”户属于第三产业的 “交通运输仓储和邮政业”户、 “信息传输、计算机服务和软件业”户、 “批发和零售业”户、 “住宿和餐饮业”户、 “房地产业 ”户、 “租赁和商业服务业”户、 “其他行业 ”户。注册类型结构为：内资企业户、港澳台投资企业户、外商投资企业户、外国企业户。以上企业直接纳入我分局征管范围的户数： * 年户 * 年户。其他均在各县市区由当地税务机关负责税收征管和入库。（二） 经济税源及入库税收收入： * 年全市涉外企业实现

3、产值亿。* 年实现产值亿。* 年元至月我分局共计入库税费万元。其中：纯税收入万元（营业税万元、个人所得税万元、城市维护建设税万元、房产税万元、印花税万元、城镇土地使用税万元、土地增值税万元、车船使用和牌照税万元、城市房地产税万元） 、教育费附加万元、文化市场建设费收入万元、社会保险基金收入万元。* 年元至月我分局共计入库税费万元。其中：纯税收入万元（营业税万元、个人所得税万元、资源税万元、城市维护建设税万元、房产税万元、印花税万元、城镇土地使用税万元、土地增值税万元、 车船使用和牌照税万元、城市房地产税万元） 、教育费附加万元、文化市场建设费收入万元、社会保险基金收入万元。重点税源户提供的税收

4、： * 年：新能湖南发电有限公司万元、移动通信公司万元、昌盛石化万元 * 年：新能湖南发电有限公司万元、移动通信公司万元、中国联通公司万元。二、市涉外企业宏观税负基本描述：宏观税负基本数据： （见附表）基本数据比较：从税收总量比较： * 年度：全省 GDP 为亿元税收收入亿元税负市 GDP 为亿元税收收入亿元税负我分局负责征管的涉外企业 GDP 为亿元税收收入亿元税负略低于省市水平。* 年度： 全省 GDP 为亿元税收收入亿元税负全市 GDP 亿元税收收入亿元税负我分局负责征管的涉外企业 GDP 为亿元税收收入亿元税负高于全市水平。从产业结构比较： * 年度第一产业税负水平全省为零全市为零我分

5、局为。第二产业税负水平全省为（其中工业建筑业）全市（其中工业建筑业）我分局为 （其中工业建筑业）第三产业税负水平全省为全市为我分局为。* 年度第一产业税负水平全省为全市为我分局为第二产业税负水平全省为 （其中工业建筑业） 全市 （其中工业建筑业） 我分局为 （其中工业建筑业）第三产业税负水平全省为全市为我分局为。三、 市涉外企业宏观税负比较分析： 从税收总量角度对比我分局税负 * 年低于省市水平* 年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有两个： 首先由于统计局与商务局均未对涉外企业做过相应的GDP统计我分局取得的涉外企业GDP数字系市工商局涉外科在年检验资时按各企业上年GDP 乘以全市平均增

6、长率 （） 得出。该数据明显大于实际数造成了税负比例的偏低。同时工商部门登记在册的涉外企业户数和我分局实际征管的户数存在很大的区别。前面列出的登记数据* 年户、 * 年户而我局实际归口征管的为 *年户、 * 年户其他百余户均划归其所在地各县市区统一征收管理。我局在进行宏观税负分析时 ,使用户左右的税收收入除以余户的GDP 总额客观上造成分母过大以致比例降低。从产业结构角度对比：第一产业* 年我分局比例高于省市水平、* 年持平第二产业* 年和 * 年我分局比例均低于省市水平第三产业* 年略低、 * 年略高于全市水平。整体低于省市平均水平。分析原因主要在第二产业： 由于我分局属于专业分局纳入征管的

7、都是涉外企业享受税收优惠政策。我国的税收优惠政策上存在 “税收歧视 ”现象缺乏统一性。内外资企业享受的税收优惠不同内资企业以照顾性优惠为主外资企业则以鼓励性优惠为主外资企业较内资企业享有更多的税收优惠。造成这些涉外企业 （尤其是负担着我分局全部税收收入的左右的第二产业） 产值增长迅速但是无论从税收收入总额还是营业税各税目的比重上都无法像内资企业那样相应地得到高比例增长宏观税负水平自然也就低于省市平均水平。例如我局负责征管的 “新能湖南发电有限公司 ” *年产值为万元全年纳税总额为万元 （企业所得税未在我局征收）税负为* 年产值为万元全年纳税总额为 （企业所得税未在我局征收）税负为远远低于省市水

8、平。四、从税负分析角度对提高市涉外企业税收质量的对策思考：（一）尽快与统计局、商务局、工商局共同构建一个指标分析体系使各项指标趋于精确是提高税负分析水平从而提高税收征管质量的前提条件。通过这次宏观税负分析发现我市涉外企业各类经济数据存在未共享、不精确的问题。统计、商务、工商、税务各自为政你做你的产值、就业分析我做我的税收收入增长分析没有实现数据的共享。造成数据采集上的困难和人力物力的浪费。目前统计局颁布的月度指标比较少单纯就税收尤其是地税分行 业的指标根本就没有。我们要与统计局沟通尽可能的从其颁布的指标或内部指标中找 到税收与经济能够连接上的统计指标。这是我们首先要做的工作这项工作也是做得越细

9、越好。另外各有关管理部门计算口径不一致影响了数据的精确性。统计局每个月都公布规模以上企业增加值而税务部门在做税负 分析时需要计算全口径的企业缴纳的税收所以我们要计算的是全部 企业的增加值。在一般情况下规模以上企业增加值增长速度要高于全口径增加 值的增长因此我们计算时还要进行换算这就难以保证计算的准确性。此外统计局公布的增加值是不变价的形式而税收反映的是现价 因此要将不变价换算成现价。这种换算从全国来讲有一个方法即不变价加上物价指数（即全国 工业品出厂价格指数）。而对于某个具体地方其指数又不尽然相同者就进一步造成了计 算上的差距制约了高水平的税负分析。所以尽快地与统计、商务、工商等部门加强协作构

10、建一个高度信 息共享数据准确的分析体系应是加强税负分析提高税收质量的先决 条件。（二）要建立税收分析档案宏观与微观相结合分析税收。有感于此次税负分析数据采集的困难我们建议平时应建立税收 分析档案全面记录、视同台帐管理即可保证数据的完整性和连续性。而且当我们在进行税负分析的时候应该剔出不具有代表性的特 殊情况把常规情况跟常规情况进行比较即剔除非即期因素比如企业 所得税的汇算清缴、查补税收、清理欠税、缓交税款、政策性减免等 等。如果不建立档案非即期因素会使得本来应该有的函数关系失真。没有税收档案就很难进行准确的税收分析。另外税收征管最根本的就是税源管理我们搞的宏观税收分析只 是从宏观角度判断税收是不是收足了是相对间接的。如果微观税源管理好了宏观上体现的结果也应该是没有问题的。所以管理重点应该是在宏观分析与微观税源管理相结合上。（三）充分利用已有的计算机系统全面完善税负分析评估体系总 局提出搞税收管理员制度、建立一户式资料目的是让专管员利用一户 式资料进行纳税评估。但是因为管理员的能力、精力有限不可能逐户分析所以要先用计 算机筛选找出疑点。要利用现有的 湖南地税征管软件”、交运行业征管系统”等数据 库