会计基础工作规范(续)

1、.：.；续201、汇兑业务可根据客户要求采取实时、批量两种处置方式。202、网内联行汇划业务应严厉遵照谁发出、谁担任的原那么。203、发起社坚持结算柜先记帐、联行柜后汇款的原那么。204、批量汇兑业务当日可以恳求吊销。205、实时汇兑业务不允许吊销。206、查询查复必需严厉按照有疑必查、有查必复、查必彻底、复必详尽的原那么。207、普通存款帐户是信誉社为参与同城票据清算、现金存取、异地跨系统结算、同业拆借、向人民银行借款、再贴现等业务而开立的帐户。208、存款预备金是根据人民银行规定的存款范围和定的比例缴存人民银行的法定预备金。209、存放同业款项是指信誉社存入其他金融机构、用于办理结算业务和

2、金往来的款项。210、存放同业款项核算包括存取现金、代收代付等业务。211、信誉社资金拆借是指信誉社之间、信誉社与他行之间进展的资金调剂行为。212、信誉社同业借款的期限根据农业消费资金的实践需求确定，最长不超越9个月，可展期1次。213、信誉社因短期资金缺乏需调入资金时，要与调出单位签定资金拆借合同，详细规定拆借金额、期限、利率及约责任等。214、业务周转金是指并帐制、交帐制网点及营业网点非营业时间和流动效力等业务需求领取的备用金。215、业务周转金坚持“交清重领的原那么。216、营运资金是指实行一级法人县联社或乡村协作银行为坚持基层信誉社等分支机构的正常业务运营而拨付的资金，其核算经过拨付

3、营运资金科目和入营运资金科目核算。217、拨付营运资金总额不得超越注册资本总额的60%。218、社行内往来坚持“直接往来、及时进帐、相互勾兑、核对一致原那么。219、社行内往来业务处置要求：记帐要配对、处置分先后。220、贷款的发放和运用该当符合国家的法律、法规、和中国银行业监视管理委员会及中国人民银行发布的行政规章，该当遵照平安性、流动性、效益性的原那么。221、借款人与贷款人的借贷活动该当遵照平等、自愿、公平、老实信誉的原那么。222、自营贷款的期限最长不得超越10年、超越10年该当报管理部门备案。223、票据贴现的贴现最长不得超越6个月，贴现期限从贴现之日起到票据到期日止。224、短期贷

4、款展期期限累计不得超越原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超越原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超越3年，国家另有规定的除外。225、贷款按贷款主体分为自营贷款、委托贷款、特定贷款。226、个人住房消费贷款是指信誉社向借款人发放的用于购买或建造自用住房的贷款。分为“一手楼按揭贷款、“二手房按揭贷款、乡村“自建房贷款三种。227、生源地国家助学贷款实行“一次核定、总额控制、定期发放、定向运用的原那么。228、助学贷款的期限最长不超越借款人毕业后_6_年，贷款金额原那么上每人每学年最高不超越6000元。229、固定资产修缮费用发生不平衡的指超越固定资产原值的，可作为递延资产分期摊入本钱。2

5、30、信誉社不得以融资租赁的方式租入房屋、建筑物等不动产性质的固定资产。231、信誉社自行建造的固定资产是指信誉社本身建造及出包建造的固定资产。232、固定资产折旧按月或季计提，计提时登记固定资产卡片。233、信誉社在清理固定资产过程中发生的清理费用，借记固定资产清文科目，贷记现金或有关科目。234、固定资产清理后的净收入或净损失作为营业外收入或业外支出处置，转销固定资产清文科目。235、无形资产是指信誉社长期运用，但是没有实物形状的资产。主要包括：专利权、著作权、租赁权、土地运用权、商誉和非专利技术等。236、无形资产自开场运用之日起在有效运用期限和益期限内平均摊入本钱。237、无形资产分期

6、摊销时，借记营业费用-无形资产摊销户，贷记无形资产。 238、递延资产是信誉社的一种过渡性资产，本质上是一种长等待摊费用，该当在以后年度内分期摊销。239、信誉社兴办费自信誉社营业之日起，分期摊入营业费用，摊销期不得短于 5 年。240、信誉社从其他单位以运营租赁方式租入的固定资产，一切权属于出租方。241、信誉社接纳抵债资产有两种方式：一是协议抵债；二是法院、仲裁机构判决抵债。242、信誉社以抵债资产获得日为所抵偿贷款的停息日。信誉社应在获得抵债资产后，及时进展账务处置，严禁违规账外核算。243、抵债资产保管过程中发生的费用计入营业外支出；抵债资产未处置前获得的租金等收入计入营业外收入；处置

7、过程中发生的费用，从处置收入中抵减。244、信誉社获得的不能当即变现的抵债资产，应根据其入账价值的大小，依次冲减贷款本金和收利息。245、抵债资产的入账价值低于贷款本金时，抵债资产的入账价值全部用于冲减贷款本金，其差额作为呆账，按规定的程序、方法和权限经同意后，冲减呆账预备；同时将应收利息冲减当期利息收入。246、抵债资产处置变现后，如变现收入大于抵债资产入账价值，其大于抵债资产入账价值的差额作为收益处置。247、抵债资产出租所得收入，计入营业外收入，抵债资产出租发生的相关费用原那么上由承租单位负担，抵债资产出租发生的费用计入营业外支出。248、按照贷款的形状分类，不良贷款分为逾期、凝滞、呆帐

8、。249、贷款按照贷款的风险的大小分为正常、关注、次级、可疑、损失。250、贷款按期限分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。251、按担保方式，担保贷款是指保证贷款、抵押贷款、质押贷款。252、出纳任务的主要义务是按照国家法令、法规办理现金的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理各种债券的保管、发行与兑付。253、出纳分控制度是指钱帐分管、收付分开，凡发生一切出纳业务的收付，由会计部门担任记账，出纳部门担任现金及实物的收付整点和保管。254、营业网点主任或计主管可直接查库；上级主管部门检查人员查库时须持盖有县级联社公章的查库引见信,并由管辖社人员陪同方能查库;对不符合规定手续的查库,管库员有

9、权回绝检查。255、中央银行信誉借款是指人民银行根据金融机构资金头寸情况，以其信誉为保证发放的贷款，根据贷款期限的不同，划分为二十天内、三个月内、六个月内、一年期四个档次。256、存放中央银行特种存款是指因金融宏观调控需求中央银行向县级联社吸收的特种存款。257、拨付营运资金科目核算县级联社向分支机构拨付的人民币和币营运资金，本科目应按拨入机构、币种进展明细核算。258、贷款人开展贷款业务，该当遵照公平竞争、亲密协作的原那么，不得从事不正当竞争。259、委托贷款是指政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人受托人根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监视运用并协助

10、收回的贷款。260、信誉社发放的抵押、质押贷款，其抵押、质押物以双方协商议定或权威评价机构评价确认的价值为准，评价部门的评价费用不得由贷款人承当，抵押物、质押物的价值普通不得低于贷款本金的1.5倍。261、 生源地国家助学贷款对象是山东省籍考入山东省全日制普通高等学校、经济困难的本专科生含高职生、研讨生及第二学士学位学生。262、助学贷款风险补偿专项资金由财政和普通高校各承当50%。263、五级分类贷款的根本特征分别是：正常类特征为一切正常、关注类特征为潜在缺陷、次级类特征为缺陷明显、可疑类特征为能够损失、损失类特征为一定损失、损失严重。264、普通预备是指信誉社按照一定比例从净利润中提取的，

11、用于弥补尚未识别的能够性损失的预备。265、信誉社对不承当风险的委托贷款等资产，不计提贷款损失预备。266、资产减值预备是指信誉社对债务和股权资产估计可收回金额低于账面价值的部分提取的，用弥补特定损失的预备，包括贷款损失预备、坏账损失预备和长期投资减值预备。267、按贷款四级分类计提贷款损失预备的比例为：正常贷款、逾期贷款 2% ，凝滞贷款 25% ，呆账贷款100。268、按贷款五级分类计提贷款损失预备的比例为：关注类贷款2、次级贷款类 25% 、可疑类贷款 50% 、损失类贷款100。269、呆账预备期末余额不得低于风险资产期末余额的。超越的部分要依法纳税调整。270、信托业务按照运营的性

12、质分为贸易性信托和金融信托两大类。271、会计人员在核算委托贷款的发放时，必需核对委托贷款金额小于或等于委托贷款基金金额，假设委托贷款金额 大于 委托贷款基金金额，那么不能发放该笔委托贷款。272、信誉社代理业务主要有代理收付、代理集资、代理发行股票、债券、信誉签证等。273、贷款结息日，存款人账户存款余额缺乏时，应经过应收利息科目核算。274、核销呆账贷款时，同时将表外逾期贷款应收利息纳入表外已核销呆账科目核算。275、发生其他应收款时，会计凭证要经会计主管签字确认后列账。276、长期投资是指信誉社购入的在 一 年内不能变现或不预备随时变现的有价证券和向上一级联社入股的资金。277、信誉社购

13、买的有价证券按运营目的不同，分为投资性证券和运营性证券。278、投资性证券是指信誉社长期持有，到期收回本息，以获取利息为目的而购入的有价证券。279、运营性证券是指信誉社经过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。280、信誉社购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。281、信誉社出卖运营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、挪动平均法等确定其实践本钱。282、信誉社对短期投资的获得和转让设置短期投资科目进展核算，并按债券种类设置明细账。283、信誉社认购的债券，其发行价值有两种，一种是按债券票面价值发行，也叫面值发行；另一种是按高于或低于债券面值发行，也叫溢价或

14、折价发行。284、债券返售回购业务包括买入返售债券业务和卖出回购债券业务。285、信誉社固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。286、信誉社发生固定资产产权转移、兼并、清算等事宜时，均应对固定资产价值进展评价。287、在建工程的单项工程发生毁损或报废，在扣除残料价值和过失或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程本钱。288、固定资产折旧率应按固定资产原值、估计净残值率和分类折旧年限计算确定。289、信誉社新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例一致确定为 5% 。290、房屋、建筑物折旧年限按不低于 20 年掌握。291、机器、机械及其他设备折旧年限为 10 年。292、电子设备、运输工具、器具、家具等折旧年限为 5 年。293、信誉社应按分类折旧方法计提固定资产折旧，分类折旧普通采用平均年限法和任务量法。294、实行双倍余额递减法提取折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前 2年 内，将其 净值 平均摊销。295、折旧方法和折旧年限