版讲义第十章第七讲

1、第十章主要经济业务事项账务处理第二节物资的收发、增减和使用四、固定资产（二）主要经济业务的账务处理3、固定资产处置的账务处理时：借：固定资产累计折旧贷：固定资产借：固定资产差额（抄）（）（发生费用）贷：存款存款出售时：借：贷：营业外收入应交税费应交借：营业外支出贷：固定资产借：营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业外支出（出售）或贷：固定资产（多此类）如果：借：固定资产贷：营业外收入期末：4、固定资产盘存（1）盘亏：对应账户“待处产损益”“以前年度损益调整”【例】长江公司 5 月 31 日清查时，发现短缺一笔记本电脑，旧 5000 元。8 000 元，已计提折借：待处产损益35000 （差

2、额）0008 0000003 000累计折旧贷：固定资产借：营业外支出3贷：待处产损益（2）盘盈：【例】长江公司 5 月 31 日清查时，发现盘盈一笔记本电脑未入账，重置成本为 3500元。借：固定资产3 500贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配3 5005003 5003第三节债权、的发生和结算债权主要包括应收票据、应收账款和预付账款等；主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费等。一、应收及预付款项（一）主要账户设置1、“应收账款”账户：核算销售商品、产品、提供劳务等，应向购货或接受劳务的款项。2、“应收票据”账户：核算销售商品、产品或提供劳务等收到的商

3、业汇票，包括收取承兑和商业承兑汇票。3、“其他应收款”账户：核算除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。4、“坏账准备”账户：是“应收账款”、“其他应收款”账户的调整账户。贷方登记增加额，借方登记减少额。（同：累计折旧账户）5、“预付账款”账户：核算按照购货合同规定预付给供应6、对应账户：“主营业务收入、资产减值损失”等（二）主要经济业务账务处理1、应收账款/应收票据发生和收回的账务处理的款项。【例】长江公司向30 000 元，公司出售B 产品 100 件，每件不含额 5 100 元，货款未收到/收到售价 3 00 元，计货款承兑汇票一张。

4、借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交3510030 0005 100借：存款351000贷：应收账款/应收票据2、其他应收款发生和收回的账务处理35100【例】长江公司销售员出差预借差旅费 1 500 元，以现金付讫。借：其他应收款贷：库存现金15001 500借：销售费用库存现金1200300贷：其他应收款3、应收款项减值（坏账准备）的账务处理1 500【例】承前，12 月 31 日公司对该笔应收账款 30 000 元进行减值测试，根据资信情况，确定按 5%计提坏账准备。公司借：资产减值损失贷：坏账准备1 5001 500【例】承前，次年年底，该笔款项仍未收回，减值测试后确定改按 30%计提坏账准备。30 000 30% = 9借：资产减值损失贷：坏账准备0007 5007 500【例】承前，第三年法收回。公司资不抵债，后偿还 25 000 元，剩余 5 000 元无借：存款25 00025 000贷：应收账款借：坏账准备5000贷：应收账款5 000 4、预付账款的核算【例】长江公司向黄山公司价值 5 000 元C 材料，按照合同规定预付货款的 50%。借：预付账款黄山公司贷：存款25002500借：原材料应交税费