金融机构往来业务的核算课件

1、第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院明德正行，博学多能石河子大学 商 业 银 行 会 计 学 ACCOUNT ING FINANCE 商 学 院2第七章 金融机构往来业务的核算第一节 概述第二节 商业银行往来的核算第三节 商业银行与中央银行往来的核算3第七章 金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。掌握异地跨系统转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本章学习要求4第一节 概述二、核算要求及规定一、金融机构往来的概念5一、金融机构往来的概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间，商业银

2、行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 同城票据交换异地跨系统汇划款项相互转汇同业拆借转贴现等商业银行向中央银行存取现金 缴存存款准备金向中央银行借款办理再贴现通过央行汇款项等商业银行之间的往来商业银行与中央银行的往来6金融机构往来商业银行与 商业银行往来商业银行与 中央银行往来结算引起资金划拨引起同城：异地：同业拆借转贴现同城票据交换异地结算转汇存取现金缴存存款准备金借款 再贴现 7二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行

3、办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。8第二节 商业银行往来的核算三、同业拆借的核算二、同城票据交换的核算一、异地跨系统转汇的核算9一、异地跨系统转汇的核算汇出地为双设机构的转汇1汇出地为单设机构的转汇2汇出地、汇入地均为单设机构的转汇 3101.汇出地为双设机构的转汇建设银行汇出行中国银行转汇行中国银行汇入行(1)同城票据交换(2)联行往来需汇款借：单位活期存款 贷：待清算票据款项借：清算资金往来 贷：单位活期存款借：待清算票据款项 贷：清算资金往来采用“先横后直”的转汇方式11例题

4、7-112月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。北京市海淀区农行北京市海淀区工行泰兴市工行(1)同城票据交换(2)联行往来需汇款12解答例题7-1海淀区农行（汇出行）： 借：单位活期存款经贸中心存款户 78800 贷：待清算票据款项 78800海淀区工行（转汇行）： 借：待清算票据款项 78800 贷：清算资金往来 78800泰兴市工行（汇入行）： 借：清算资金往来 78800 贷：单位活期存款进出口贸易公司 78800132.汇出地为单设机构的转汇建设银行汇出行中国银行汇入行(2)同城

5、票据交换(1)联行往来建设银行转汇行需汇款借：清算资金往来 贷：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：单位活期存款借：单位活期存款 贷：清算资金往来采用“先直后横”的转汇方式14例题7-24月15日五家渠新湖农场的种子公司需汇款给北京海淀区建行开户的贸易中心60000元，其开户行为新湖农场农行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。新湖农场农行北京海淀区建行(2)同城票据交换(1)联行往来北京海淀区农行需汇款15解答例题7-2新湖农场农行（汇出行）： 借：单位活期存款种子公司存款户 60000 贷：清算资金往来 60000北京市海淀区农行（转汇行）： 借：清算资金往来 60000 贷：待清

6、算票据款项 60000北京市海淀区建行（汇入行）： 借：待清算票据款项 60000 贷：单位活期存款贸易中心存款户 60000163.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇甲地建行(汇出行)乙地中行（转汇行）（2）同城票据交换乙地建行（代转行）丙地中行（汇入行）（1）联行往来（3）联行往来需汇款借：清算资金往来 贷：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：清算资金往来借：单位活期存款 贷：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款采用“先直后横再直”的转汇方式17例题7-3五家渠新湖农场农行需汇款10万元至郑州星乡县十里镇工行，两地均为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。郑州星乡县工行(2)同

7、城票据交换郑州星乡县农行星乡县十里镇工行(1)联行往来(3)联行往来需 汇 款新湖农场农行18解答例题7-3新湖农场农行（汇出行）： 借：单位活期存款单位 100000 贷：清算资金往来 100000郑州星乡县农行（代转行）： 借：清算资金往来 100000 贷：待清算票据款项 10000019解答例题7-3郑州星乡县工行（转汇行）： 借：待清算票据款项 100000 贷：清算资金往来 100000郑州星乡县十里镇工行（汇入行）： 借：清算资金往来 100000 贷：单位活期存款单位 10000020例题7-4甲地工行开户单位电器商行提交电汇凭证一份，金额为56000元，收款单位系乙地农业银行

8、开户单位电器厂。汇出地为双设机构地区。要求：分别作出汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。甲地汇出行工行甲地转汇行农行乙地汇入行农行(1)同城票据交换(2)联行往来需汇款21解答例题7-4甲地汇出行工行： 借：单位活期存款电器商行存款户 56000 贷：待清算票据款项 56000甲地转汇行农行： 借：待清算票据款项 56000 贷：清算资金往来 56000乙地汇入行农行： 借：清算资金往来 56000 贷：单位活期存款电器厂存款户 5600022例题7-5甲地建行开户单位商贸公司电汇乙地中信银行开户单位铝合金厂货款76500元，汇出地为单设机构地区。要求：分别作出汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。

9、甲地汇出行建行汇入行中信银行(2)同城票据交换(1)联行往来乙地转汇行建行需汇款23解答例题7-5甲地汇出行建行： 借：单位活期存款商贸公司存款户 76500 贷：清算资金往来 76500乙地转汇行建行： 借：清算资金往来 76500 贷：待清算票据款项 76500乙地汇入行中信银行： 借：待清算票据款项 76500 贷：单位活期存款铝合金厂存款户 7650024二、同城票据交换的核算（一）同城票据交换的概念及基本规定（二）同城票据交换基本做法（三）同城票据交换的核算25（一）同城票据交换的概念及基本规定同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点

10、（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的一种方式。需确定交换场次和交换时间票据交换分为提出行和提入行两个系统提出交换的票据可分为借方票据（应收票据）和贷方票据（应付票据）两类基本规定26经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户27出票人付款单位持票人收款单位甲地工行提入行甲地建行提出行签发支票10万支票同城票据交换借方票据即应收票据贷方票据即应付票据28出票人付款单位收款单位甲地工行提出行甲地建行提入行支票及进账单退进账单1联进账单同城票据交换进账单借方票据即应收票据贷方票据即应付票

11、据29（二）同城票据交换的基本做法定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额提出的应收票据=提回的应收票据提出的应付票据=提回的应付票据差额清算提出应付金额合计=提回应付金额合计提出应收金额合计=提回应收金额合计应收差额合计=应付差额合计具体内容各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。30（三）同城票据交换的核算提出行的账务处理1提入行的账务处理2清算差额的处理3311.提出行的账务处理 借：单位活期存款单位户 贷：待清算票据款项提出贷方票据收妥抵用和银行不垫款的原则：超过退票时间，提入行未发生退票的：提出借方票据借：待

12、清算票据款项 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：单位活期存款322.提入行的账务处理 借：单位活期存款 贷：待清算票据款项 借：其他应收款 贷：待清算票据款项 借：待清算票据款项 贷：单位活期存款单位户提回贷方票据提回借方票据若不需要退票提回借方票若需要退票挂账时次日，办理退票时，做相反方向的会计分录。333.清算差额的处理人民银行应付差额行应收差额=应付差额应收差额行借：存放中央银行准备金 贷：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：存放中央银行准备金借：银行存款 贷：银行存款 负责清算34例题7-6某日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差额为10万元，农行应付差额为6万元，建行应付差额

13、为4万元。各行分别填交支票或进账单，人民银行据以转账清算。要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计分录。35人民银行应付差额行农行应付差额行建行应收差额行工行解答例题7-6借：待清算票据款项 4万 贷：存放中央银行准备金 4万借：待清算票据款项 6万 贷：存放中央银行准备金 6万借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万 贷：工商银行存款 10万 借：存放中央银行准备金 10万 贷：待清算票据款项 10万36例题7-7某日上午，工行提出应收票据10张，金额26000元，应付票据2张，金额12000元。农行：提回应收票据7张，金额20000元；提回应付票据2张，金额12000元。中行：提回

14、应收票据3张，金额6000元。要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计分录。37人民银行应付差额行中行应付差额行农行应收差额行工行解答例题7-7借：待清算票据款项 8000 贷：存放中央银行准备金 8000借：待清算票据款项 6000 贷：存放中央银行准备金 6000借：中国银行存款 6000 农业银行存款 8000 贷：工商银行存款 14000 借：存放中央银行准备金 14000 贷：待清算票据款项 1400038例题7-8工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。工行从农行提入应收票据1张500元，从中行提入应收票据1张900元

15、。农行从工行提入应收票据1张600元，从中行提入应收票据1张300元。中行从工行提入应收票据1张300元，从农行提入应收票据1张200元。要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计分录。39解答例题7-8应收他行应付他行差额合计工行9001400500农行700900200中行1200500700合计28002800040人民银行应付差额行农行应付差额行工行应收差额行中行解答例题7-8借：待清算票据款项 500 贷：存放中央银行准备金 500借：待清算票据款项 200 贷：存放中央银行准备金 200借：工商银行存款 500 农业银行存款 200 贷：中国银行存款 700 借：存放中央银行准

16、备金 700 贷：待清算票据款项 70041三、同业拆借业务的核算（一）同业拆借的概念（二）会计科目的设置及使用（三）同业拆借的核算42（一）同业拆借的概念定义：是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为作用：主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足起源：存款准备金制度 联邦基金市场准备金余缺调剂43（二）会计科目的设置及使用拆放同业1同业拆入2其他会计科目3441.拆放同业性质：资产类用途：核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由拆出行使用。结构：拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项。拆放同

17、业拆出资金时尚未收回款项收回资金时452.同业拆入性质：负债类用途：核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由拆入行使用。结构：拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。同业拆入归还资金时尚未归还款项拆入资金时463.其他会计科目 金融机构往来收入 金融机构往来支出 该科目属于损益类科目核算银行与金融机构往来而发生的利息收入该科目属于损益类科目核算银行与金融机构往来而发生的利息支出47（三）同业拆借的核算资金拆借的核算1拆借资金归还的核算2481.资金拆借的核算人民银行拆入行协商拆借条件拆出行借：拆放同业 贷：存放中央银行准备金借：存放中央银

18、行准备金 贷：同业拆入借：银行存款 贷：银行存款 办理拆借492. 拆借资金归还的核算人民银行拆入行按拆借合同规定的期限拆出行借：存放中央银行准备金 贷：拆放同业 金融机构往来收入借：同业拆入 金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金借：银行存款 贷：银行存款 办理归还50例题7-9工行某县支行发生临时性资金困难，向当地县农业银行拆借资金500万元，经商定拆借期限为10天，年利率为3.24%。要求：请作出拆放资金时县工行和县农行及人行的会计分录。51解答例题7-9县人民银行拆入行县工行拆借条件：期限为10天，年利率为3.24%拆出行县农行借：拆放同业 500万 贷：存放中央银行准备金 500万

19、借：存放中央银行准备金500万 贷：同业拆入 500万借：农业银行存款 500万 贷：工商银行存款 500万办理拆借52例题7-10某建设银行支行拆借给某华夏银行支行的100万元资金到期，拆借利息为2000元。某华夏银行支行签发转账支票将本息一起归还。要求：分别作出华夏银行、建行、人行归还拆借资金的会计分录。53解答例题7-10人民银行拆入行华夏银行按规定的期限归还本金100万，利息2000元。拆出行建行借：存放中央银行准备金 1002000 贷：拆放同业 1000000 金融机构往来收入 2000借：同业拆入 1000000 金融机构往来支出 2000 贷：存放中央银行准备金 1002000

20、借：华夏银行存款 1002000 贷：建设银行存款 1002000办理归还54综合例题7-11某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，期限7天，利率为1.2，经人民银行批准，同意办理拆借手续，市农业银行按期归还。要求：编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。55解答综合例题7-11市人民银行拆入行市农行 拆借条件：期限为7天，利率为1.2拆出行市工行借：拆放同业 10万 贷：存放中央银行准备金 10万借：存放中央银行准备金 10万 贷：同业拆入 10万借：工商银行存款 10万 贷：农业银行存款 10万办理拆借56解答综合例题7-11人民银行拆入行市农行1000001.

21、2307=28（元）拆出行市工行借：存放中央银行准备金 100028 贷：拆放同业 100000 金融机构往来收入 28借：同业拆入 100000 金融机构往来支出 28 贷：存放中央银行准备金 100028借：农业银行存款 100028 贷：工商银行存款 100028办理归还57综合例题7-12扬州市工行拆借给扬州市建行资金30000元，期限2个月，利率1.2，扬州市建行按期归还。要求：编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。58解答综合例题7-12扬州市人民银行拆入行市建行 拆借条件：期限2个月，利率为1.2拆出行市工行借：拆放同业 3万 贷：存放中央银行准备金 3万借：存放中央银行准备

22、金 3万 贷：同业拆入 3万借：工商银行存款 3万 贷：建设银行存款 3万办理拆借59解答综合例题7-12扬州市人民银行拆入行市建行300001.22=72（元）拆出行市工行借：存放中央银行准备金 30072 贷：拆放同业 30000 金融机构往来收入 72借：同业拆入 30000 金融机构往来支出 72 贷：存放中央银行准备金 30072借：建设银行存款 30072 贷：工商银行存款 30072办理归还60第二节 商业银行与中央银行往来的核算三、再贴现业务的核算二、再贷款业务的核算一、缴存存款业务的核算61一、缴存存款业务的核算（一）缴存存款的概念（二）缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款

23、的核算62（一）缴存存款的概念 1.财政性存款 2.一般存款 缴存存款的类型 缴存存款是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例上缴央行的存款准备金。 63（二）缴存财政性存款的核算一般规定1会计科目的设置及使用2初次缴存的核算3定期调整的核算4欠缴存款的核算5641.一般规定财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100缴存中央银行。市级分行每旬调整一次，于旬后5日内；县级支行每月调整一次，于月后8日内。初次缴存、定期调整、差额补交缴存存款的比例调整缴存存款的时间缴存方法65财政性存款11月1日：100万11月10日：150万11月20日：120万11月1日：第一次缴存应缴存存款额=100万

24、11月10日应缴存存款额=150万补缴存款额=50万11月20日应缴存存款额=120万 退回存款额=30万66（1）缴存中央银行财政性存款性质：资产类用途：核算商业银行吸收的财政性存款按规定上缴中央银行的科目结构缴存（调增）调减（退回）期末余额：已缴存额缴存中央银行财政性存款67（2）银行划来财政性存款性质：负债类用途：核算中央银行吸收的商业银行缴存的财政性存款的科目结构调减（退回）缴存（调增）期末余额：已吸收额银行划来财政性存款68（3）待清算凭证性质：表外科目用途：核算商业银行缴存存款欠缴时使用的科目结构商业银行缴存存款欠缴时补交欠缴存款时期末余额：结存欠缴存款额待清算凭证收入付出693.

25、初次缴存的核算商业银行中央银行 借：银行存款 贷：银行划来财政性存款 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 704.定期调整的核算 借：划来财政性存款贷：银行存款 借：存放中央银行准备金 贷：缴存中央银行财政性存款分录和初次缴存的处理一样，略。 调增：即补缴调减：即退回中央银行会计分录商业银行会计分录71例题7-13工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐。要求：编工商银行和人民银行的会计分录。72解答例题7-13工商银行： 借：缴存中央银行财政性存款 500万 贷：存放中央银行准备金 500万人民银行： 借：工商银行存款 500万 贷：工商银

26、行划来财政性存款 500万73例题7-14中国银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计6200000元，上旬调整缴存存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为7500000元，3月24日办理调整缴存款。要求：分别作出中国银行和人民银行有关的会计分录。74解答例题7-14本次应缴存财政性存款=620万本次应退回财政性存款=130万中国银行： 借：存放中央银行准备金 130万 贷：缴存中央银行财政性存款 130万人民银行： 借：中国银行划来财政性存款 130万 贷：中国银行存款 130万755.欠缴存款的核算商业银行中央银行填制“待清算凭证”表外科目收入传票登记“待清算凭证”表外科目收

27、入传票收入：待清算凭证根据“划拨凭证”的实缴额入账发生欠缴的处理收入：待清算凭证根据本次能实缴的金额填制“划拨凭证”借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金借：银行存款 贷：银行划来财政性存款765.欠缴存款的核算中央银行商业银行一次主动全额扣收，按规定计收罚款根据央行转来的收取罚款传票办理转账借：缴存中央银行财政性存款 营业外支出 贷：存放中央银行准备金同时，销记表外科目登记簿扣收欠缴存款的处理借：银行存款 贷：银行划来财政性存款 营业外收入同时，销记表外科目登记簿付出：待清算凭证付出：待清算凭证77例题7-15农业银行某市支行3月25日调整缴存财政性存款时，因资金不足欠缴5000

28、00元。4月1日该行调入资金足以支付，人民银行主动扣收存款并计收罚款。要求：计算罚款金额（按每日6 0计算），并分别作出人民银行和农业银行有关的会计分录。78解答例题7-15罚款=5076 0=0.21（万）农业银行： 借：缴存中央银行财政性存款 50万 营业外支出 0.21万 贷：存放中央银行准备金 50.21万 付出：待清算凭证人民银行户 50万人民银行： 借：农业银行存款 50.21万 贷：农业银行划来财政性存款 50万 营业外收入 0.21万 付出：待清算凭证农业银行户 50万79综合例题7-16工行某支行缴存存款每旬调整一次，7月5日调整缴存存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余

29、额为400万。该支行7月10日、7月20日财政性存款余额分别为320万、600万，7月25日该支行在人行存款帐上只有150万，7月29日该支行调来款项，人行当即主动扣收，并通知该行，罚款金额按每日6 0计算。要求：编制每一次涉及的每个银行的会计分录。80解答综合例题7-167月15日本次应缴存财政性存款=320万本次应退回财政性存款=80万工行某支行： 借：存放中央银行准备金 80万 贷：缴存中央银行财政性存款 80万人民银行： 借：工商银行划来财政性存款 80万 贷：工商银行存款 80万81解答综合例题7-167月25日应缴存财政性存款=600万，补缴财政性存款=280万实缴财政性存款=15

30、0万，欠缴财政性存款=130万工行某支行： 借：缴存中央银行财政性存款 150万 贷：存放中央银行准备金 150万 收入：待清算凭证人民银行户 130万人民银行： 借：工商银行存款 150万 贷：工商银行划来财政性存款 150万 收入：待清算凭证工商银行户 130万82解答综合例题7-167月29日：罚款=13046 0=0.312（万）工行某支行： 借：缴存中央银行财政性存款 130万 营业外支出 0.312万 贷：存放中央银行准备金 130.312万 付出：待清算凭证人民银行户 130万人民银行： 借：工商银行存款 130.312万 贷：工商银行划来财政性存款 130万 营业外收入 0.3

31、12万 付出：待清算凭证工商银行户 130万83（二）缴存一般存款的核算一般规定 1缴存一般存款的账务处理 2841.一般规定缴存存款的比例属于商业银行的信贷资金来源，缴存比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。缴存存款的做法是由各商业银行总行缴存中央银行。按法人统一存放，人民银行实行柜面监督。调整缴存存款的时间一般每旬调整一次，于旬后5日办理。缴存存款的计算方法同缴存财政性存款 略852010年存款准备金率的调整情况第一次1月12日第二次2月12日第三次5月2日上调0.5个百分点存款准备金率变为16%第四次11月16日上调0.5个百分点存款准备金率变为16.5%上调0.5个百分点存款

32、准备金率变为17.5%上调0.5个百分点 存款准备金率变为17%回笼资金控制信贷过快投放，收缩流动性稳定通胀预期第五次11月29日上调0.5个百分点存款准备金率变为18%862.缴存一般存款的账务处理商业银行总行应根据全行旬末一般性存款的余额，若存放中央银行存款余额小(大)于应缴存存款准备金（本旬本行吸收的一般性存款法定存款准备金率）时，应及时调增(减)存款，并填制有关记账凭证办理转账。各商业银行处理不同 略87二、再贷款业务的核算再贷款的种类1会计科目的设置2再贷款发放的核算3再贷款收回的核算4向中央银行借款 银行贷款 881.再贷款的种类商业银行按照信贷管理级次，在执行信贷计划和借款计划的

33、过程中，按实际需要向中国人民银行申请办理的借款。目前中央银行向商业银行提供的再贷款主要有以下三种：季节性贷款年度性贷款日拆性贷款89（1）向中央银行借款性质：负债类用途：核算商业银行向央行借入的各种款项的科目结构分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户 归还借款借入款项向中央银行借款期末余额：尚未归还的借款90（2）银行贷款性质：资产类用途：核算央行向商业银行发放的各种贷款的科目结构分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户 发放贷款到期收回贷款银行贷款期末余额：尚未收回的贷款913.再贷款发放的核算中央银行 借：银行贷款 贷：银行存款商业银行 借：存放中

34、央银行准备金 贷：向中央银行借款 924.再贷款收回的核算中央银行商业银行 借：向中央银行借款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金 借：银行存款 贷：银行贷款 利息收入93例题7-173月21日，中信银行向人民银行申请季节性贷款8000000元，期限为3个月，经人民银行审查同意办理，利率为年2.97%。要求：分别作出人民银行和中信银行有关的会计分录。94解答例题7-17人民银行： 借：中信银行贷款季节性贷款户 8000000 贷：中信银行存款 8000000中信银行： 借：存放中央银行准备金 8000000 贷：向中央银行借款季节性贷款户 800000095例题7-18农业银行向人民银行

35、提交转账支票，归还本日到期的利率为年2.7%、期限为20天的再贷款2000000元。要求：分别作出人民银行和农业银行有关的会计分录。96解答例题7-18利息=2002.7%20360=0.3（万）人民银行： 借：农业银行存款 200.3万 贷：农业银行贷款日拆性贷款户 200万 利息收入 0.3万农业银行： 借：向中央银行借款日拆性贷款户 200万 金融机构往来支出 0.3万 贷：存放中央银行准备金 200.3万97综合例题7-19某市工商银行向人民银行申请年度性贷款50万元，期限1年，利率2.12，工行按期归还，利息利随本清。要求：编发放和归还时工商银行和人民银行的会计分录。98解答综合例题

36、7-19发放时人民银行： 借：工商银行贷款年度性贷款户 500000 贷：工商银行存款 500000工商银行： 借：存放中央银行准备金 500000 贷：向中央银行借款年度性贷款户 50000099解答综合例题7-19归还时利息=502.1212=1.272（万）人民银行： 借：工商银行存款 51.272万 贷：工商银行贷款年度性贷款户 50万 利息收入 1.272万工商银行： 借：向中央银行借款年度性贷款户 50万 金融机构往来支出 1.272万 贷：存放中央银行准备金 51.272万100综合例题7-209月20日，建行向央行申请季节性贷款100万，期限2个月，利率为1.05，经央行审查同

37、意办理。建行于11月20日按期归还，利息利随本清。要求：编发放和归还时建设银行和中央银行的会计分录。101解答综合例题7-209月20日发放时中央银行： 借：建设银行贷款季节性贷款户 100万 贷：建设银行存款 100万建设银行： 借：存放中央银行准备金 100万 贷：向中央银行借款季节性贷款户 100万102解答综合例题7-2011月20日到期时利息=1001.052=0.21（万）中央银行： 借：建设银行存款 100.21万 贷： 建设银行贷款季节性贷款户 100万 利息收入 0.21万建设银行： 借：向中央银行借款季节性贷款户 100万 金融机构往来支出 0.21万 贷：存放中央银行准备

38、金 100.21万103三、再贴现业务的核算有关规定1办理再贴现的处理3再贴现科目的使用2再贴现到期的处理41041.有关规定商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。有关规定如下：再贴现的对象是在人行开立帐户的商业银行 再贴现票据须是已办理贴现，尚未到期的商业汇票再贴现额=票面金额再贴现利息再贴现到期，人行若未收回票款，可从贴现申请银行帐户收取有关规定105持票人贴现申请人出票人甲地贴现行贴现申请行乙地承兑行6月8日申请贴现贴现4月10日银行承兑汇票 票面额30万，期限6个月甲地人行乙地人行到期未收回向其收取8月5日申请再贴现再贴现到期未收回向其收取到期委托收

39、回票款划回票款1061.有关规定再贴现息=300000662.0230=1333.2（元）再贴现额=300000-1333.2=298666.8（元）10.10 8.05 2.05=30+30+5+1=661072.再贴现科目的使用性质：资产类用途：核算商业银行以未到期的已贴现的商业票据向央行贴付利息所作的票据转让业务。结构办理再贴现到期收回贴现款再贴现期末余额：尚未到期的贴现款1083.办理再贴现的处理中央银行 借：再贴现 贷：银行存款 利息收入商业银行 借：存放中央银行准备金 金融机构往来支出 贷：贴现 1094.再贴现到期的处理 借：电子联行来帐 或：银行存款 贷：再贴现 借：银行存款 贷：再贴现 借：贴现 贷：存放中央银行准备金央行到期未收回的核算中央银行会计分录商业银行会计分录央行到