《国家税收》计算题1资料

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。国家税收计算题1-国家税收计算题一、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元（2）销售成本1100万元（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职

2、工教育经费29万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（要计算过程）解、（1）该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50170万元（2）纳税调整：广告费扣除限额：250015%375万元450万元；调增应纳税所得额：450-37575万元招待费的60%：1560%9万元；销售收入的0.5%：25000.5%12.5万元9万元；调增应纳税所得额：15-96万元捐赠扣除限额：17012%20.4万元30万元；调增应纳税所得额：30-20.49.6万元税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。工会经费扣除限额：1502%3万元；职工福

3、利和教育经费扣除限额：150（14%+2.5%）24.75万元29万元；调增应纳税所得额：29-24.754.25万元（3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25270.85万元应纳企业所得税：270.8525%67.71万元二、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15的税率缴纳了所得

4、税；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。解、（1）该企业的会计利润：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-2560.6万元（2）新技术研究费加计扣除：3050%15万元（3）权益性投资收益34万元，免征所得税。（4）公益捐赠扣除限额：60.612%7.272万元；调增应纳税所得额：18-7.27210.728万元（5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.72822.328万元应纳企业所得税：22.32825%5.582万元三、某企业经营状况如下:1.产品收入1500万,出租固定资产

5、收入200万,投资的股息收入100万(投资企业也被投资企业的所得税率一样)2.销售成本500万,产品销售费用150万,3.准予税前扣除的税金为15万4.发生管理费用50万,其中业务招待费10万5.向员工集资100万,借款期限11个月,支付利息8.6万,同期银行贷款年息为6%6.职工30人,全年发放的工资总额为90万(个人所得税起征点1600)计算本年度该企业应缴纳的所得税.解：业务招待费扣除标准：（1500+200）*3%。+3=8.1集资扣除标准：100*6%*11/12=5.5工资扣除标准：1600*12*30=576000三项经费扣除标准：576000*(14%+2%+2.5%)=106

6、560工资及三顶经费超标：90万*(1+14%+2%+2.5%)-576000-106560=383940应纳税所得额：1500+200-500-150-15-50+10-8.1+8.6-5.5+38.394=1028.394万元应缴纳企业所得税：1028.394*33%=339.37万元四、企业所得税计算题1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元(2)销售成本1100万元(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。(5)营业外收入7

7、0万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。(要计算过程)解：1、(1)该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170万元(2)纳税调整：广告费扣除限额：250015%=375万元9万元调增应纳税所得额：15-9=6万元捐赠扣除限额：17012%=20.4万元30万元调增应纳税所得额：30-20.4=9.6万元税收滞纳金不得扣除，调增

8、应纳税所得额6万元。工会经费扣除限额：1502%=3万元职工福利和教育经费扣除限额：150(14%+2.5%)=24.75万元29万元调增应纳税所得额：29-24.75=4.25万元(3)该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元应纳企业所得税：270.8525%=67.71万元五、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元;其他业务收入80万元，其他业务成本66万元;固定资产出租收入6万元;非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元;财务费用20

9、万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税;营业外收入10万元，营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。解、(1)该企业的会计利润：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6万元(2)新技术研究费加计扣除：3050%=15万元(3)权益性投资收益34万元，免征所得税。(4)公益捐赠扣除限额：60.612%=7.272万元调增应纳税所得额：18-7.272=10.728万元(5)该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.728=22.328万元应纳企业所得税：22.3282

10、5%=5.582万元个税一、公民李某是高校教授，2010年取得以下各项收入（不考虑其他税费因素）：（1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。（2）私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。（5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。（6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美

11、元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。（7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。要求：（1）计算李某2010年的各项收入应缴纳的个人所得税。（2）计算B公司应代为负担的个人所得税。（3）A公司应负有何种税收法律责任。（4）如果全年奖金是在2011年2月份取得，应该缴纳多少个人所得税。解：1，（1）工资：月应纳税额=（3000-2000）*10%-25=75，年应纳=75*12=900，奖金：12000/12=1000，税率10%，速算扣除数是25，应纳税额=12000*10%-25=1175全年薪金纳税=900+1175=2075（2）个人按市场价格出租的居民

12、住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。修理费分摊扣除的月份有3、4、5月800，6月600，其他8个月份没有其他月份应纳税额=（3000-800）*10%*8=17603、4、5月应纳税额=（3000-800-800）*10%*3=4206月应纳税额=（3000-600-800）*10%=160全年租房纳税=1760+420+160=2340（3）讲学：应纳税额=（2000-800）*20%=240（4）应税所得额=40000*（1-20%）=32000，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得

13、额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，扣除限额=32000*30%=9600，小于实际捐赠的10000，只能扣除9600应纳税额=（32000-9600）*20%*（1-30%）=3136（5）先将不含税收入转换为汗水收入：应纳税所得额=(不含税收入额-速算扣除数)(1-20%)1-税率(1-20%)，超过21000元至49500元的部分税率30%，速算扣除2000，应纳税所得额=(35000-2000)(1-20%)1-30%(1-20%)=34736.84一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成，即30%，速算扣除数为2000元；超过5万元的部分，加征十成，即40%，速算扣除数为7000元。应纳个人所得税税额=34736.84*30%-2000=8421元。（6）出访讲座：折合人民币报酬=1000*8.3=8300，应纳