石油集团成本费用管理规章制度研讨

1、33/38大庆石油进展集团成本费用治理制度（建议稿）北大纵横治理咨询公司二零零二年七月目 录 TOC o 1-3 h z 第一部分 成本治理规定1第一章 总则1第二章 成本治理的职责1第三章 打算治理2第四章 成本操纵、成本核算治理3第五章 成本报表及分析4第六章 成本考核4第七章 附则5附件：成本治理表格6第二部分 费用治理规定15第一章 总 则15第二章 费用预算和费用打算16第三章 费用支出日常治理17第四章 费用考核和奖惩18第五章 费用核算18第六章 附则19第一部分 成本治理规定第一章 总则第一条为加强集团成本治理,搞好成本治理工作, 依照企业会计准则，制定本规定。第二条 本规定的

2、成本治理包括成本打算、操纵、核算、分析及考核。第三条 集团财务总监负责集团成本治理工作。集团总部财务部是集团成本治理的主管部门。总部财务部财务预算治理人员负责集团成本治理工作；各事业部、子公司财务部依照本单位具体情况设立成本治理岗位，负责本单位的成本治理。第四条 本规定适用于集团所有单位，各事业部、子公司可参照本规定制订相应的细则。第二章 成本治理的职责第五条 成本治理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的成本治理规定，组织成本核算，编制落实成本打算和预算，监督考核成本打算的执行情况，并对集团的成本进行预测操纵和分析，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。第六条 各事业部、子公司的

3、成本治理人员应依照总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本（制造业）、或者业务运营成本（服务、贸易业），及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。第三章 打算治理第七条 各单位要按规定对以后期间的成本费用水平和变动趋势进行预测,为经营决策和编制成本费用打算提供数据和信息。第八条 进行产品成本可能常用的方法有:一、标准成本推算法；二、目标利润推算法；三、历史成本法。第九条 成本预算的要紧内容:制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、要紧产品单位成本预算。第十条 成本打算应反映打算期内各

4、种产品（或服务）的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订打算期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本治理工作中的责任。第十一条 成本打算包括：一、要紧商品、产品单位成本打算；二、制造费用打算；三、全部商品、产品成本打算；四、生产经营费用预算。第十二条 要紧商品、产品单位成本打算按要紧产品名称设置。按直接材料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年打算的单位成本。 制造费用打算按照制造费用项目分项反映打算期各项制造费用打算数及上期打算完成情况。生产经营费用打算是指在公司的生产经营活动中发生的所有的费用，按照同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济

5、内容列示外购材料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品生产无直接关系，但与生产经营活动有紧密关系的费用，期间费用直接计入当期损益。全部商品产品成本打算汇总反映各种产品的单位打算成本和总成本，以及产品成本的打算降低额和降低率。第四章 成本操纵、成本核算治理第十三条 成本操纵的差不多内容:一、制定操纵标准。二、监督成本的形成。三、制订实施优化成本的措施。第十四条 生产经营过程的成本操纵：一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算,与材料用量标准进行比较,找出差异,分析缘故,采取措施,降低消耗,对生产中产品的边角余料、废料及时回收利用；二、直接人

6、工成本从操纵工资性酬劳总额和提高劳动生产率两方面进行；三、制造费用的操纵,重点操纵与分析考核水电费和低值易耗品消耗。第十五条 产品成本打算实行标准成本法。第十六条 各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集,采纳逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。第十七条 划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出的界限。第五章 成本报表及分析第十八条 成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考核企业一定时期产品成本打算及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析成本升降缘故、发

7、觉成本治理工作的问题,寻求降低成本的途径等方面的重要资料。各生产单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。第十九条 成本报表包括:产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细表。事业部（子公司）成本报表包括:事业部（子公司）产品成本计算表、事业部（子公司）成本费用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及讲明。各单位成本报表的编制要作到数字真实、内容完整、讲明清晰、不得模棱两可,模糊不清。第二十条 成本分析由事业部、子公司财务部负责按季（月）组织，能够采取综合分析或专题分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（

8、子公司）财务部负责人领导下,由成本治理人员牵头组织进行。第六章 成本考核第二十一条 成本指标完成情况每季考核一次，对各事业部、子公司按上级下达的各项指标考核。第二十二条 考核的要紧指标有：标准成本与实际成本差异额、差异率；可比产品成本与上年的降低额、降低率；全部商品产品成本总额比打算的降低额、降低率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。第二十三条 成本的要紧考核指标纳入业务考核，与相关人员的收入挂钩。第七章 附则第二十四条 本规定由集团公司财务总监负责制订修改，经集团公司总经理批准后颁布实施。第二十五条 本规定由集团总部财务部解释讲明。（集团需要对服务、贸易业务参照本行业规

9、范对上述内容进行修订补充）附件：成本治理表格成本可能表产品名称： 时刻： 单位：成本项目单位可能数讲明耗用量单价金额%制造成本变动成本直接材料直接人工变动制造费用其它变动费用小计固定成本固定制造费用小计制造成本合计期间费用销售费用治理费用财务费用小计总成本产品成本计算表（1）制造号码产品名称规格生产数量生产日期月份直 接 材 料直 接 人 工制 造 费 用日期领料单号原物料单价数量金 额日期凭证号码部 门金 额日期凭证号码金额产品成本计算表（2）产品名称： 规格： 生产数量： 单位：耗用原料（直接原料）原料名称规格领料单号码单位数量单价金额耗用材料（直接材料）物料名称规格领料单号码单位数量单价

10、金额合计合计直 接 人 工已分配制造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项 目金 额金 额备 注直接原料直接材料直接人工已分配制造费用合计合计产品成本操纵表产 品 名 称 规 格订 购 数 量完 工 数 量销货售货价格其他扣除金额净 价标 准 单 价备 注单价总价单价总价原料成本讲 明单 价数 量金 额单位产品耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计物料成本讲 明单 价数 量金 额单位产品耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计直接工资讲 明_岗位_岗位_岗位_岗位合计备 注实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准利润讲

11、明制造费用制造成本毛利销管费用备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准本批成本利润单位成本利润汇总讲 明本批成本单位成本百分比备注讲明实际标准实际标准原 料物 料工 资制造费用制造成本毛 利净 利生产经营费用明细表单位：元日期外购材料外购动力工 资职工福利费折旧费修理费租金支出经常费用其他支出合计12345678910111213141516171819202122232425262728293031合计主管： 经办 ： 产品制造费用明细表 制造费用一 月二 月三月四 月五 月六 月合计平 均金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮

12、费杂费合计100100100100100100100100标准成本资料卡产品名称：标准设定日期： 原料代 号数量标 准 单 价_部门_部门_部门_部门合计合 计人工作业编号标准工时标准工资产/小时制造费用标准工时标准分摊率/人工小时每 单 位 生 产 成 本 合 计目标成本变动通知单 产品名称年 月 日 发文字号：规格项 目原目标成本 元变动后目标成本 元细 目单 位原 目 标变动后目标单位用量单 价单位成本单位用量单 价单位成本成本差异汇总表产品名称生产数量原料成本物料成本人工成本制造费用售价毛利可能实际差异%可能实际差异%可能实际差异%可能实际差异%可能实际差异%第二部分 费用治理规定第一

13、章 总 则第一条 为加强集团费用治理，科学合理地安排各项费用，节约费用支出，压缩不合理开支，降低成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的治理制度，特制定本方法。第二条 本方法所指的费用，包括集团总部及各事业部、子公司的治理费用、经营费用、销售费用和财务费用。第三条 总部财务部负责组织各事业部编制集团的费用预算，并将通过集团审批的费用预算指标下达给各事业部，再由各事业部下达到各子公司。各单位应严格按照预算指标进行费用的开支。第四条 为落实费用治理工作职责，对费用治理实行单位负责人授权制的审批治理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超出预算外的开支，财

14、务部门有权拒绝报销。第五条 集团总部财务部为集团费用的综合治理部门，负责制定和解释费用治理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用打算指标；分析、检查和监督各事业部及职能部门的费用支出情况，操纵费用的支出进度。第六条 各事业部、子公司财务部负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报，编制年度费用打算，进行费用的明细核算，对费用执行情况进行分析和上报。集团总部财务部有权对各事业部及职能部门进行业务指导、费用支出监督。事业部财务部有权对各子公司及事业部职能部门进行业务指导、费用支出监督。第七条 严格执行费用支出专户治理制度。费用支出必须在预算范围内或经核准的范围内支用，各项费用的列支必须照规

15、定办理，各项费用支付与物品领用必须依规定核准，杜绝有白费或业务上无需要的开支，各种单据必须齐全、手续必须完备。各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承担直接经济责任；各级负责人承担审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效操纵承担经济责任。 第二章 费用预算和费用打算第八条 费用预算的要紧内容。费用预算要紧是对集团总部及各事业部、子公司的治理费用、经营费用、销售费用和财务费用的可能和测算，集团应全面实施费用预算治理，加强费用支出的事前操纵。第九条 费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部、子公司及职能部门组织本单位（部门）

16、编制费用预算，经审核、汇总和调整后形成费用预算草案(包括编制讲明)，于12月初之前汇总逐级上报集团总部财务部。集团总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费用预算。第十条 费用预算的方法。费用预算的编制，各事业部、子公司应在全面分析往常年度、当年前10个月各项费用支出及可能全年各项费用支出的情况，结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营治理水平的要求，按照客观、务实的原则，分项目进行合理地预测计算，确定预算年度的费用预算。第十一条 费用打算指标的确定和下达。财务预算委员会以财务部上报的集团费用预算为基础，坚持“费用支出与经营效益挂钩”的原则，充分考虑上一年度（指预算年度

17、的上一年度，下同）费用考核的奖惩情况，确定集团本年度（指预算年度，下同）的费用打算指标。集团总部财务部将审批后的费用打算指标进行分解，于每年的1月份正式下达给各事业部执行。各事业部的费用打算指标由财务预算委员会统一确定下达。假如业务部门调整专项考核指标而对费用阻碍较大，必须经财务预算委员会同意，才能调整相应的费用打算指标；未经财务预算委员会同意的，所阻碍的费用在已下达的费用打算指标内自行解决。第十二条 制定费用打算方案。各事业部、子公司依照下达的费用打算指标，认真编制年度费用支出打算方案，同时，上报集团总部财务部备案。各费用操纵指标将作为事业部、子公司费用操纵和核定费用的依据。第三章 费用支出

18、日常治理第十三条 各事业部、子公司应依照审批后的费用预算标准进行费用的开支；预算以外较大的临时性支出，应列出预算报经集团公司财务总监审批后，方可实际开支，特大支出需要通过集团公司总经理审批。每月月终，各子公司应将当月费用支出编制明细表报事业部财务部；当月费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。每季季末，各事业部应将本季度费用支出编制明细表报集团总部财务部；当季费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。年终，各单位编制年度费用支出明细表，随同其它决算报表一并报送集团总部财务部。第十四条 费用支出操纵。为加强对各项费用开支的治理，应建立健全各项借款、开支及报销的报批手续制度，并严格执行。对各项费

19、用的开支，都应严格按开支范围和开支标准操纵，防止变相扩大开支范围，提高开支标准。遇到专门情况，需经本单位总经理审批后方能列账报销。按工资总额一定比例提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费，一定要坚持“有钞票才用”的原则，严禁超支。第十五条 费用执行监督。在费用打算执行过程中，财务部要及时监测费用打算的执行情况。子公司每月编制本公司费用明细支出，上报事业部财务部。事业部每季编制事业部费用明细支出，上报集团总部财务部。财务治理部门应按时进行分析，及时发觉存在的问题，并采取有效措施，切实保证费用指标的顺利落实。各事业部、子公司在每季或每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中，要将费用指标的执行情况进行详细分析讲明。第十六条 本年度发生的各项费用，要坚持权责发生制原则，据实列入费用支出科目，不得少提折旧，少摊无形、递延资产和其他待摊费用，更不同意费用挂账。第四章 费用考核和奖惩第十七条 集团总部每季度对各事业部费用治理的执行情况进行考核，并将考核结果与要紧经营者的业绩挂钩。事业部每季度对各子公司费用治理的执行情况进行考核，并将考核结果与要紧经营者的业绩挂钩。第十八条 集团也可针对单位确定费用奖惩措施。按下列情况分不予以费用奖励或处罚