第五章 会计职业道德(全)

1、第五章会计职业道德1第一节职业道德与会计职业道德一、会计职业道德概念（一）职业道德的概念（了解）广义：从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义：在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。2（二）会计职业道德概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。具体表现形式：1.利益的相关性指不同利益体之间的经济关系。（1）当各经济主体的利益与国家利益、社会公众利益发生冲突的时候，会计职业道德不允许通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益，但

2、允许个人和各经济主体获取合法的自身利益。（2）会计职业道德要求会计人员在会计职业活动中，较多关注社会公众利益，保持廉洁奉公、客观公正的职业品德。2.发展的相对稳定性对会计人员的要求是永恒不变的3.广泛的社会性会计服务对象的广泛性决定的。4.较高的约束性。会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计有关规则或条例中。3【例题判断题】会计职业道德允许个人和各经济主体获取自身利益。正确答案【例题判断题】当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。（）正确答案【例题多选题】下列关于会计职业道德的表述中，正确的有（）A.会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体

3、现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范B.会计职业道德不允许通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益，但允许个人和经济主体获取合法的自身利益C.在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位D.会计职业道德具有绝对稳定性和广泛的社会性正确答案ABC4二、会计职业道德功能（一）指导功能（二）评价功能（三）教化功能三、会计职业道德与会计法律制度会计职业道德与会计法律制度都属于会计人员行为规范，两者既有联系，也有区别。 5（一）二者的联系会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，两者联系密切。1.两者作用上相互补充会计行为不可能

4、都由会计法律制度进行规范，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现。2.两者内容上相互渗透、相互重叠会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。3.两者在地位上相互转化、相互吸收会计法律制度是会计职业道德的最低要求4.两者在实施过程中相互作用。会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。6（二）二者的区别1.性质不同会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，基

5、本上是非强制执行的，具有很强的自律性。2.作用范围不同会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，具有较强的主观性。73.实现形式不同会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，日积月累，约定俗成。其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，尤其是那些较高层次的会计职业道德，存在于人们的意识和信念之中。4.实施保障机制不同会计法律制度由国家强制力保障实施

6、；会计职业道德虽也有一定的要求，但更需要会计人员的自觉遵守。8【例题判断题】（2010上）会计职业道德的表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。（）正确答案【例题判断题】（2010上）会计法律制度不仅仅是一种权利和义务的规定，而且是靠国家强制力保障实施的。（）正确答案9【例题多选题】下列关于会计职业道德的描述中，不正确的是（）。A.会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样C.会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是廉洁自律与强化服务D.会计职业道德不调整会计人员的外在行为正确答案ABCD【例题单选题】

7、下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，不正确的是（）。A.两者在实施过程中相互作用、相互补充B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度正确答案D10 （三）会计行为的法治与德治（了解）会计行为的规范，不仅需要会计法律制度作为基本保证，尤其依赖于会计人员的道德来实现。要从根本上治理会计行为失范问题，必须要把依法治理和以德治理紧密结合起来，使法治和德治相得益彰，充分发挥各自作用。市场经济呼唤法制建设，但法治的加强并不意味着道德的削弱。会计职业道德与会计法律制度作为社会规范，两者既有联系，也有区别。11第二

8、节会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。【例题多选题】（2009）会计职业道德规范教育的主要内容包括（）。A.爱岗敬业B.参与管理C.廉洁自律D.客观公正正确答案ABCD12一、爱岗敬业（一）含义首要前提爱岗敬业是会计工作的内在要求，干好会计工作的首要前提是“爱岗敬业”，如果一个会计人员不爱岗、不敬业，那一定会是“办事马虎、敷衍塞责”。（二）基本要求1.热爱会计工作，敬重会计职业。做到干一行爱一行，一丝不苟，兢兢业业，争当会计工作的行家里手。2.严肃认真，一丝不苟。3.自觉主动地履行岗位职责，以积极

9、、健康、求实、高效的态度对待会计工作，做到忠于职守，尽职尽责。【例题多选题】下列各项中，体现会计职业道德关于“爱岗敬业”要求的有（）A.工作一丝不苟B.工作尽职尽责C.工作精益求精D.工作兢兢业业正确答案ABCD 13二、诚实守信（一）含义根本 会计诚信是指会计职业界在从事会计业务时应坚持原则。诚实就是指言行和内心思想一致，不弄虚作假，不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信也就是信守诺言，信就是信用，真实可靠，保密守信。不被利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。（二）基本要求1.做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假不欺上瞒下。潘序伦：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当

10、必有成；立信，乃会计之本。”朱镕基同志在北京国家会计学院的题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”142.实事求是，如实反映【例题单选题】（2010上）诚实守信要求会计人员做到（）。A.不泄露秘密B.保持应有的独立性C.积极参与管理D.强化服务正确答案A【例题单选题】（2010上）会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守，不得泄露，这是会计职业道德中（）的具体体现。A.诚实守信B.廉洁自律C.客观公正D.坚持准则正确答案A15【例题单选题】（2010上）注重职业操守，讲信用、守诺言是（）会计职业道德的要求。A.服务群众B.客观公正C.诚实守信D.提高技能正确答案C【例题多选题】朱镕

11、基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括（）。A.诚信为本B.操守为重C.坚持准则D.不做假账正确答案ABCD16【例题单选题】中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是（）。A.坚持准则B.客观公正C.诚实守信D.廉洁自律正确答案C17三、廉洁自律（一）含义廉洁自律的目的是防患于未然。不收取贿赂、不贪污钱财就是廉洁；按照一定的标准约束控制自己的言行和思想的过程就是自律。廉洁自律是会计职业道德的前提，是我们职业道德的内在要求，也是我们会计职业人员声誉的试金石。会计人员只有做到

12、洁身自爱、不贪不沾，才能处理好方方面面的利益关系，才能做到“常在河边走，就是不湿鞋”；“理万金分文不沾”。18（二）基本要求1.自律其实就是要求会计人员树立正确的人生观和价值观。公私分明，不贪不占。2.自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最高目标。3.会计人员的个人自律是会计职业道德的最高境界4.自觉抵制个人主义、拜金主义、享乐主义【例题单选题】（2009，2010下）公私分明、不贪不占，体现（）方面的会计职业道德。A.诚实守信B.提高技能C.参与管理D.廉洁自律正确答案D19【例题单选题】（2009，2010下）“理万金分文不沾”体现的会计职业道德是（）。A.参与管理B.廉洁自律

13、C.提高技能D.强化服务正确答案B【例题单选题】（2010）“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是（）。A.参与管理B.廉洁自律C.提高技能D.强化服务正确答案B20四、客观公正（一）含义1.真实、客观是会计信息的本质要求。2.客观公正要求会计人员在对会计业务处理、对会计政策和会计方法的选择、对财务会计报告的编制，披露和评价都必须独立进行职业判断，做到客观、公平、真实。3.客观是公正的基础，公正是客观的反映。4.只有做到端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持独立性，会计人员才能做到客观公正。（二）基本要求1.端正态度。坚持客观公正原则的基础2.依法办事。保证会计工作客观公正的前提

14、3.实事求是、不偏不倚4.保持应有的独立性21【例题单选题】（2009，2010下）要求会计人员端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持应有的独立性，体现了（）方面的会计职业道德。A.诚实守信B.提高技能C.参与管理D.客观公正正确答案D【例题单选题】（2009，2010下）保持应有的独立性，是（）方面会计职业道德的要求。A.服务群众B.客观公正C.诚实守信D.提高技能正确答案B22【例题多选题】下列有关会计职业道德“客观公正”的表述中，正确的有（）。A.依法律办事是会计工作保证客观公正的前提B.端正态度是坚持客观公正原则的基础C.在会计工作中客观是公正的基础，公正是客观的反映D.在日常会

15、计工作中要时刻保持独立正确答案ABCD23五、坚持准则（一）含义核心坚持准则，就是要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。这里所说的“准则”，就是国家的法律法规、国家统一的会计制度。（二）基本要求1.熟悉准则。2.遵循准则。3.坚持准则 24【例题单选题】（2009，2010下）坚持依法办理会计事项，体现（）方面的会计职业道德。A.坚持准则B.提高技能C.参与管理D.廉洁自律正确答案A【例题判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法

16、律制度。（）正确答案25六、提高技能（一）含义提高技能就是要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取提高业务水平。（二）基本要求提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适应工作需要。会计职业技能包括：会计理论操作水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。26【例题多选题】下列各项中，属于会计技能的有（）。A.提供会计信息能力B.会计实务操作能力C.职业判断能力D.沟通交流能力正确答案ABCD 1.具有不断提高会计技能的意识和愿望。2.具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法。【例题多选

17、题】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计人员提高技能的有（）。A.参加财政部门组织的会计法规制度培训B.参加会计国际研讨会C.参加单位组织的业务比赛和经验交流D.参加会计专业技术资格考试正确答案ABCD27七、参与管理（一）含义参与管理，就是要求会计人员在做好本职工作时努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。（二）基本要求应当充分利用掌握的大量会计信息去分析单位的管理活动，将财务会计的职能渗透到单位的各项管理工作中，找出经营管理中的问题和薄弱环节，提出改进意见和措施，从而使会计的事后反映变为事前的预测分析和事中控制，真正起到当

18、家理财的作用，成为决策层的参谋和助手。28【例题判断题】会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账、与单位经营决策关系不大，没有必要要求会计人员“参加管理”。（）正确答案【例题多选题】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有（）。A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施正确答案ABCD29八、强化服务（一）含义强化服务就是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量。努力维护和提升会计职业良好的社会形象。会计职业强化服务的

19、结果，就是奉献社会，是会计职业道德一个归宿点。（二）基本要求1.强化服务意识。2.提高服务质量。强化服务的关键【注意】提高服务质量，并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。30【例题多选题】刘某系某代理记账公司提供专业服务的会计人，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，李某为客户提供的下列服务中，正确的有（）。A.向委托单位提出改进内部控制的建议和意见B.利用专业知识和委托单位提出税收筹划的建议C.在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念D.为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂账处理建议

20、正确答案ABC31第三节会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育（一）含义会计职业道德教育，是指为了促使会计人员正确履行会计职能，而对其实施有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。会计职业道德教育包括接受教育和自我教育。接受教育：即外在教育，是指通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。自我教育：是相对于接受教育而言的，是一种通过自我学习，提升自身道德修养的行为活动。 32【例题判断题】（2009）会计职业道德教育的接受教育（即外在教育），是以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护和

21、社会公众利益的教育。（）正确答案【例题判断题】（2009）会计职业道德教育教育的自我教育是相对于接受教育而言的，是一种通过自我学习，自身道德修养的行为活动，是内在教育。（）正确答案【例题判断题】（2010下）会计职业道德教育的主要形式是接受教育。（）正确答案33（二）内容1.职业道德观念教育（2009多选）普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础。应广泛宣传会计职业道德基本常识，使广大会计人员懂得什么是会计职业道德，它对社会经济秩序、会计信息质量有何重要影响；懂得一旦违反会计职业道德，除了受到良心和道义上的谴责外，还会受到行业惩戒和处罚。把会计职业道德教育同社会教育、学校教育、家庭教

22、育结合起来。采取广播电视、报刊杂志等媒介普及会计职业道德知识，形成会计人员遵守职业道德光荣，不遵守职业道德可耻的社会氛围。34【例题多选题】（2009）普及会计职业道德基础知识的目的，就是使广大会计人员（），从而养成良好的会计职业道德行为。A.普及会计法基本知识B.了解会计职业道德对社会经济秩序影响C.了解会计职业道德对会计信息的质量的影响D.了解违反会计职业道德，不仅受到良心和道义上的谴责，还会受到行业惩戒和处罚正确答案BCD352.职业道德规范教育职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为内容的教育。【例题判断题】会计职业道德规范教育是指，对会计人员开展以会计法律制度、会计职业

23、规范为主要内容的教育。（）正确答案3.职业道德警示教育（2010下多选）职业道德警示教育是指通过开展对违法会计行为典型案例的讨论，给会计人员以启发和警示。根据不同的教育对象，选择一些违法会计行为的典型案例和违反会计职业道德行为的典型案例，开展广泛深入的讨论，从而提高会计人员的法律意识和会计职业道德观念，提高会计人员辨别是非的能力。36【例题多选题】（2010下）会计职业道德警示教育的目的和作用（）。A.从典型教育中得到警示和启发B.提高法律意识C.提高会计职业道德观念D.提高辨别是非的能力正确答案ABCD4.其他与会计职业道德相关的教育。包括：正面人物的模范教育，政府、社会对模范遵守会计职业道

24、德人员的表彰奖励等形式。37（三）途径1.岗前教育通过会计类大专院校会计专业类大专院校是会计职业道德教育的重要环节，是会计人员岗前教育的主要场所，在会计职业道德教育中具有基础性地位。2.岗位职业道德继续教育会计从业人员在从业同时，重新接受一定形式的、有组织的、知识更新的教育和培训活动。会计职业道德教育应贯穿于整个会计人员继续教育的始终。就现阶段而言，会计人员继续教育中的会计职业道德教育目标是适应新的市场经济形势的发展变化，在不断更新、补充、拓展会计人员业务能力的同时，通过职业道德的信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育、会计职业尊严教育和会计职业节操教育，形成良好会计职业道德品行。38【

25、例题多选题】（2010下）会计职业道德教育的途径（）。A.在学历教育中进行职业道德教育B.在会计继续教育中进行职业道德教育C.利用国家强力实施会计职业道德教育D.会计职业道德的自我教育与修养正确答案AB39二、会计职业道德修养（自我教育）（一）含义会计职业道德修养是指会计人员在会计职业活动中，按照会计职业道德的基本要求，在自身道德品质方面进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高，从而达到一定的职业道德境界。（二）环节1.形成正确的会计职业道德认知2.培养高尚的会计专业道德情感3.树立坚定的会计职业道德信念4.养成良好的会计职业道德习惯40（三）方法1.不断地进行“内省”2.提倡“慎独”精神慎独：即在一个人单独处事、无人监督的情况下，也应该自觉地按照道德准则去办事。慎独的前提是坚定的职业信念和职业良心。3.虚心向先进人物学习41第四节会计职业道德建设一、财政部门的组织推动财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，是会计职业道德建设的有效途径和实现形式。（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育1.模范履行会计管理者的职业道德2.坚持依法行政、