小微企业及相关税收优惠(55张)课件

1、小微企业及相关税收优惠内容先介绍小微企业在营业税、企业所得税方面的新政策，再介绍下岗再就业及军转干部优惠政策，最后介绍办理流程 小微政策税收优惠减免税办理注意事项一、小微企业税收政策一、营业税一、小微企业税收政策营业税起征点按期纳税的由原月营业额5000元提高到20000元；按次纳税的由原每次（日）营业额100元调整到500元。对未达到上述起征点的个体工商户，暂不征收个人所得税。一、小微企业税收政策财税201352号文2013年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人暂免征收增值税和营业税一、小微企业税收政策1、“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2

2、万元”，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。一、小微企业税收政策3、从所属期2014年7月份开始，对月收入不超过2万元的企业减免营业税工作,不再区分小微企业和其他企业.对我市任何企业,只要月收入不超过2万元的均可以享受减免优惠. 一、小微企业税收政策纳税人自行网上申报时，符合小微企业条件的，选择对应行业申报表，在申报表中的”减免税额”一栏中录入金额,使实缴税额为0。一、小微企业税收政策纳税人在大厅进行申报时，当营业税计税金额小于2万时，点小微企业按钮，可以自动计算营业税的“减免税（费）额”一项。并且，同一个所属期小微企业营业

3、税只能申报一次。一、小微企业税收政策二、优惠政策一、军队转业干部、随军家属优惠政策、对为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的小型微型企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业人数60%以上的，经主管税务机关批准，3年内免征营业税；二、优惠政策项目名称：对符合条件的为安置自主择业军队转业干部新办企业自领取税务登记证之日起，3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税 减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；企业财务报表及收入明细表；企业盖章的从业人员名册；师以上部队颁发的军官转业证件；工资支付凭证及工资表；税务机关要求报送的其他资料。二、优惠政策、对为安置随军

4、家属就业而新开办的小型微型企业，随军家属占企业总人数60%（含60%）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；二、优惠政策项目名称：对符合条件的为安置随军家属新办企业，自领取税务登记证之日起，3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；企业财务报表及收入明细表；军(含)以上政治和后勤机关出具的为安置随军家属开办企业的证明二、优惠政策师以上政治机关出具的可以表明其为随军家属身份的证明； 职工名册(企业盖章)；企业工资支付凭证(工资表)；税务机关要求报送的其他资料。二、优惠政策、对从事个体经营的军队转业干部、随军家

5、属，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；二、优惠政策项目名称：自主择业的军队转业干部从事个体经营的自领取税务登记证之日起，3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税和个人所得税减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；个体双定资料；从业人员名册及工资支付凭证（工资表）；师以上部队颁发的转业证件复印件（原件备查）；军转安置部门出具的“自主择业军队转业干部证明”； 申请人身份证复印件(原件备查)。二、优惠政策二、退役士兵优惠政策1、2014年1月1日至2016年12月31日止，对自主就业退役士兵从事

6、个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；二、优惠政策减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；个体双定资料；从业人员名册及工资支付凭证（工资表）；退役士兵居民身份证复印件；中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军士官退出现役证；城镇退役士兵自谋职业证；申请人身份证复印件(原件备查)。二、优惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，

7、当年新招用自主就业的退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年6000元。二、优惠政策减免营业税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证；企业财务报表；与安置自谋职业的城镇退役士兵签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定的相关证明材料；二、优惠政策退役士兵自谋职业协议书；城镇退役士兵自谋职业证；职工名册及企业工资支付凭证（工资表）；中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军士官退出现役证复印件；税务机关要求报送的其他

8、资料。二、优惠政策三、下岗再就业优惠政策1、对持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。二、优惠政策减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附高校毕业生自主创业证）登记原件，留复印件；个体双定资料；申请人身份证复印件(原件备查)。二、优惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型

9、企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年5200元。(以前是4800）二、优惠政策减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；企业财务报表；提供从业人员就业失业登记证验原件，交复印件；市劳动部门核发的企业实体吸纳下岗失业人员认定证明及其附表；二、优惠政策与

10、安置的人员签订1年以上（含1年）期限的劳动合同或协议书复印件（安置10人以上报送合同编号造册表）； 为安置的每位人员按月向劳动社保部门缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的原始凭证及相关材料；从业人员名册；支付工资时财务处理凭证及支付职工工资表。二、优惠政策3、企业安置残疾人员就业，实行限额减免营业税（按省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元）。二、优惠政策减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；企业财务报表；经民政部门发放的社会福利企业证书及年审证明材料复印件；中华人民共和国残疾人证（包括盲、聋

11、、哑、肢体残疾）或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件；二、优惠政策企业职工名册及残疾职工名册；残疾职工工种安排表、企业每月发放职工工资表及通过金融机构支付残疾职工不低于企业所在地区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证；企业与残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件；为安置的每位残疾人按月足额向劳动社保部门缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的原始凭证及相关材料；残疾人变动情况说明；房屋产权证复印件（减免房产税提供）；土地使用权证复印件（减免土地使用税提供）；二、优惠政策4、小型微型企业安置残疾人所支付的工资，除据实扣除外，还可按照支

12、付安置的残疾人员工资的100%加计扣除。二、优惠政策减免税的书面申请报告；税收减免备案登记申请审核表；营业执照和税务登记证复印件；企业财务报表及收入明细表；中华人民共和国残疾人证（包括盲、聋、哑、肢体残疾）或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）原件及复印件（原件查验后退还）；企业职工名册及残疾职工名册；残疾职工工种安排表、企业每月发放职工工资表；二、优惠政策通过金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证、记录； 企业依法与安置的每位残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（10人以上可列表）；企业通过银行等金融机构为残

13、疾职工缴纳社会保险费的凭证、记录；残疾人变动情况说明。三、大学生创业优惠政策一、就业篇、2014年1月1日至2016年12月31日止，对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年5200元。三、大学生创业优惠政策2、对持就业失业登记证（

14、注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。三、大学生创业优惠政策二、创业篇1、自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。三、大学生创业优惠政策只要大学生创业者有创业项目、完备的计划书和创业团队，即可拎包入驻创业园，经认定的大学科技园、软件园、留学生创业园等小型微型科技企业孵

15、化器，自认定之日起至2015年12月31日，暂免征收营业税、房产税和土地使用税。三、大学生创业优惠政策三、高新企业篇1、对小型微型企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 三、大学生创业优惠政策2、对小型微型企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定扎实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。三、大学生创业优惠政策四、创业投资篇1、对金融机构与小型微利企业签订的贷款合同免征印花税三、大学生创业优惠政策2、创业投资企业采取

16、股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后年度结转抵扣。四、减免税办理流程纳税人办理流程：1、上述需提供的资料备齐后，报送办税服务厅综合服务岗窗口；(五楼，先办后审）2、办税服务厅综合服务岗窗口授理后，对申请人提交的资料进行完整性和规范性核对。为减轻纳税人的办税负担，凡是纳税人已经向税务机关提供，且在电子征管资料系统能够查阅到的资料，如税务登记、财务报表等，纳税人可不用重复提供。四、减免税办理流程报送资料不全的，打印一次性告知书和补正通知书告知申请人所需补正的资料内容。资料齐全的，立

17、即打印申请资料接收单，当场交申请人，告知申请人等候，凭此单取结果；并立即将纳税人减免税申请纸质资料传递至行政审批岗（大厅）进行审核。四、减免税办理流程3、行政审批岗（办税服务厅）对申请人资料进行审核： 申请的税收减免事项不符合税法规定的，在税收减免备案登记申请审核表上写明不准予受理登记备案的理由，传递给综合服务岗。 申请的税收减免事项经初步审核符合税法规定的，在税收减免备案登记申请审核表上写明“初审同意先享受减免”的意见。四、减免税办理流程4、综合服务岗(办税服务厅) 根据行政审批岗（办税服务厅）初审结果，进行以下操作：对申请的税收减免事项不符合税法规定的，制作税收减免备案不准予登记通知书（一

18、式三份），并注明不准予登记备案的理由，打印后由申请人确定并签收；申请的税收减免事项经初步审核符合税法规定的，制作税务事项通知书，打印后由申请人确定并签收，一份交申请人，告知其已受理税收减免申请，自受理之日起暂可享受税收减免。四、减免税办理流程5、区局内部根据审理工作权限，在15个工作日内完成该项减免税审核流程 不同意税收减免的制作终止减免税事项通知书，由综合服务岗通知申请人领取或以适当方式送达，并经申请人确认签收，同时告知申请人依法终止税收减免资格，补缴未缴税费并加收滞纳金； 符合政策规定同意税收减免的，制作税收减免备案准予登记通知书（一式三份），打印后送综合服务岗（办税服务厅）；由综合服务岗

19、通知申请人领取或以适当方式送达，并经申请人确认签收，至此申请人正式享受税收优惠政策。减免税办理注意事项：申请报告:（1）基本情况，包括纳税人名称、开业日期、税务登记时间和税务登记证号码（或纳税人识别号）、登记注册类型、经营范围、核算方式等；（2）申请税收减免所属期内的生产经营情况和纳税情况；（3）申请税收减免的理由、依据；（4）申请税收减免项目收入及申请减免税款；（5）申请税收减免的有关说明；（6）加盖单位印章和法定代表人签章；（7）地方税务机关要求的其他内容。四、减免税办理流程 纳税人申请要求及依据 :纳税人适用政策依据规范准确。严格按照先办后审实务操作手册各项减免税办理适用的条款来填写。有

20、新的政策出台，适用新政策条款。例如:高校学生公寓的营业税减免,原依据财税201178号文件已过执行期，新文件财税201383号文执行时间自2013年1月1日至2015年12月31日 四、办理减免税的注意事项 纳税人提交资料必须注明“与原件相符”字样，签字并加盖企业公章 四、办理减免税的注意事项 税收减免申请获批准前，纳税人应按规定办理纳税申报并足额缴纳税款。减免税申请获批准后，再按有关规定予以抵扣或办理退税手续。四、办理减免税的注意事项 减免税受理要符合时限要求 减免税公告第三十四条：事先备案的税收减免，纳税人应在执行税收减免前，在规定时间内（一般税种为当年的一季度内、企业所得税优惠在本年度所

21、得税汇算清缴期限截止日之前、新办单位和享受一次性减免的单位、个人，在减免税执行前书面申请办理手续）向区局提请税收减免备案登记书面申请四、办理减免税的注意事项 第三十五条 事后备案类税收减免，纳税人应在办理纳税申报时（企业所得税应在本年度企业所得税汇算清缴期限截止日之前）四、办理减免税的注意事项 纳税人逾期办理减免的税务所要进行处罚。四、办理减免税的注意事项 税收减免申请获批准前，纳税人应按规定办理纳税申报并足额缴纳税款。减免税申请获批准后，再按有关规定予以抵扣或办理退税手续。纳税人享受减免税期满应及时恢复申报纳税；四、办理减免税的注意事项 Thank you1、不是井里没有水，而是你挖的不够深

22、。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只