税收理论和实务课件

1、 税收理论与实务第一章 税法概论主讲人：张丽英本章主要内容 一、税法的概念二、税收法律关系的内容三、税法的构成要素四、税法的分类五、税法的职能六、税法的制定与实施七、现行税法体系一、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间权利及义务关系的法律规范的总称。 一、税法的概念税收的特点： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性二、税收法律关系的内容1、权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 征收机关 纳税人 二、税收法律关系的内容2、权利客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。 即征税对象：是一种税区别与另一种税的主要标志。二、税收法律关系的内容3、税收法律关系的内

2、容三、税法的构成要素1、总则2、纳税义务人：一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。 负税人 扣缴义务人三、税法的构成要素3、征税对象：是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。 三、税法的构成要素4、税目：是课税对象的具体项目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。 三、税法的构成要素5、税率（1）比例税率（2）定额税率（3）超额累进税率（4）超率累进税率 个人所得税税率表级距 应纳税 所得额税率1500元以下5%25002000元10%320005000元15%45000

3、-20000元20%三、税法的构成要素6、纳税环节 纳税环节是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 (1)一次课征制 (2)多次课征制7、纳税期限：指纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限8、纳税地点三、税法的构成要素9、减免税10、罚则11、附则四、税法的分类1、按基本内容和效力不同： （1）基本法 （2）普通法 2、按税法职能作用不同： （1）实体法 （2）程序法四、税法的分类3、按征税对象的不同：（1）流转税法:增值税、营业税、消费税（2）所得税法：企业所得税、个人所得税（3）财产、行为税法：房产税、屠宰税（4）自然资源税法：资源税、耕地占用税4、以计税依据为标准

4、：从价税和从量税5、以税收负担能否转嫁为标准：直接税和间接税6、以税收与价格的关系为标准：价内税和价外税7、按税收征管和支配权限为标准：中央税、地方税和共享税四、税法的分类五、税法的职能1、税法是国家取得财政收入的法律保证。 2、税法是国家实现宏观调控经济政策的工具。 3、税法在国际交往中是贯彻平等互利原则、维护国家利益的重要手段。六、税法的制定与实施1、税法的立法机关（1）全国人民代表大会及其常务委员会（2）全国人大或人大常委授权立法（3）国务院制定的税收行政法规六、税法的制定与实施（4）地方人大及其常委制定地方法规（5）国务院税务主管部门税收部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章六、税法的制定与实施2、税收的立法程序（1）提议阶段（2）审议阶段（3）通过和公布阶段 3、税法的实施 包括执法和守法流转税类所得税类资源税类 特定目 的税类增值税营业税消费税关 税企业所得税个人所得税资源税城镇土地使用税耕地占用税城市维护建设税土地增值税财产税房产税