成本与盈亏平衡分析课件

1、成本与盈利能力分析内容成本类型盈亏平衡分析价格变动的盈亏平衡分析武汉大学市场营销系 崔楠谁的成本购买者的成本竞争对手的成本竞争对手的现有能力竞争对手长期增加的成本实施报复性定价的能力竞争对手短期性增加的成本供应商的成本销售商的成本武汉大学市场营销系 崔楠成本在定价决策中的重要性成本不是不用考虑的因素成本信息可以告诉我们能否获利武汉大学市场营销系 崔楠成本的类型直接成本又称可跟踪成本或可分摊成本，是由于具体的产品、部门、项目、销售区域或客户产生的成本。如物料与劳动成本；管理人员的工资、其他办公费用。非直接可跟踪成本可以客观地跟踪到产品、部门、项目、销售区域或客户不是专门为某一具体产品所支出的成本

2、如电费、照明费、取暖费等共同成本又称一般成本，用来同时支持许多活动或利润部门的成本如市场调研、研发费用等。机会成本选择一种机会时所放弃的另一种机会的边际收入现金成本与非现金成本现金流=净收入+折旧+损耗+摊销在分析特殊的预期价格销量组合对利润或财务状况的影响时，需考虑非现金成本，但他们同真实销售价格的确定无关。武汉大学市场营销系 崔楠成本的类型变动成本与固定成本变动成本（可变成本）随销量而变动的成本例如原材料、能源、劳动力、销售佣金、版税、货运成本固定成本不随产量变动而变动的成本固定资产半固定成本在一定的产量范围内固定，超出这一范围就变动武汉大学市场营销系 崔楠成本类型增量成本与非增量成本增量

3、成本由于定价不同，总量会提高或降低，从而直接影响不同定价对应的利润水平的成本。非增量成本无论采用哪种定价方式，总量保持不变，因此不会对利润产生影响的成本。武汉大学市场营销系 崔楠例：增量成本某交响乐团周六夜场演出，销售及费用情况如下固定间接费用： 1500元排练费用： 4500元演出费用： 2000元变动费用： 每座1元定价： 10元销售门票数量： 900座利润：100美元平均成本：9.89武汉大学市场营销系 崔楠例：增量成本方案一开演前一个半小时前出售学生票，票价4元，多出售200张票。方案二周日日场重复演出，票价6元，出售700张，但会因此导致周六夜场演出减少150张票的出售方案三其他周六

4、夜场增开新音乐会，票价10元，销售800张，其中100张是放弃了观看原来周六演出的观众武汉大学市场营销系 崔楠例：增量成本项目方案一：学生票方案二：重复演出方案三：新音乐会单价4610数量200700800=收入80042008000放弃的其他收入(0)(1500)(1000)收入增加80027007000追加的排练费用004500追加的演出费用020002000追加的变动成本200550700增加成本小计20025507200净利润贡献600150(200)武汉大学市场营销系 崔楠成本类型可避免成本与沉没成本可避免成本那些没有发生或发生了可以收回的成本。如销售费用、运输费用等沉没成本已经支付

5、的，不能收回的成本如先前的产品研发费用可避免成本是与销售相联系的未来成本而不是历史成本武汉大学市场营销系 崔楠定价者对估计成本常犯的错误平均可变成本不一定是单位增量成本例某公司每天产量1100件人工成本9200美元（8000美元正常工资，1200美元加班费）如果提价导致最后100件卖不出去的时候，损失的成本是多少？若以平均成本计算？若以增量成本计算？武汉大学市场营销系 崔楠定价者对估计成本常犯的错误注意折旧费用的计算若用于报税，则采用加速折旧法若用于普通财务报告，则用符合实际的折旧率与定价相关的折旧费是指资产的市场价值的实际减少过高估计折旧费用，会低估投资的赢利性武汉大学市场营销系 崔楠定价者

6、对估计成本常犯的错误不要将单项成本看成完全是相关成本或完全不相关成本部分增量、部分非增量部分可避免、部分沉没不能忽略机会成本武汉大学市场营销系 崔楠内容成本类型盈亏平衡分析价格变动的盈亏平衡分析武汉大学市场营销系 崔楠价格、成本与利润销售收入销量价格利润成本变动成本固定成本单位变动成本销量+武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析假设一家零售商店以每件16元的价格从供应商处购入T恤以每件20元的价格卖出每年的固定成本为20000元预计年销售额为10000件问题：计算其年销售利润武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析一件T恤1万件T恤销售额20200000变动成本16160000固定成本220000总

7、成本18180000利润220000武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析10750010000金额（万元）销售量（件）02500500051520武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析成本和价格变化的影响如果固定成本上升为每年3万元则盈亏平衡销售额为BES=30000/0.2=15万元如果进一步价格提高到22元则PCM=（22-16）/22=0.273, BES=30000/0.273=11万元如果采购价格变为14元则PCM=（20-14）/20=0.3,BES=30000/0.3=10万结论固定成本的变动只影响盈亏平衡点所在位置，而不影响PCM价格和可变成本

8、的变化同时影响平衡点和PCM价格上升和/或可变成本下降可以抵消固定费用的上升（假设销量不变）武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析10750010000金额（万元）销售量（件）02500500051520武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析进一步考虑两个盈亏平衡点相同，但PCM不同的两个产品，假设销售收入为14万美元。利润=销售收入PCMFC则利润1=140000*0.2-20000=8000元利润2=140000*0.3-30000=12000元因此盈亏平衡点相同的产品，其盈亏能力也不同，因为其PCM不同两个产品的利润或亏损的比例等于它们的PCM之比在盈亏平衡点之外，利润或亏损水平都取决于PC

9、M值武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析10750010000金额（万元）销售量（件）02500500051520武汉大学市场营销系 崔楠盈亏平衡分析盈亏平衡分析的局限性它假设在任何一种产出水平下，可变成本同产量间保持同样的比例关系没有考虑经验曲线成本可能仅在一个非常局限的范围内与产量相关加班会增加产量，同时由于加班的劳力成本增加，因此增加了每单位产品的劳动力成本。产量增加，原材料采购增加，有可能获得大批量采购的折扣，从而降低了原材料的采购成本。产品和服务品质的改善也会改变主要的成本结构武汉大学市场营销系 崔楠内容成本类型盈亏平衡分析价格变动的盈亏平衡分析武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏

10、平衡分析Q0CP0销量（万件）价格及单位变动成本（元）武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析Q0CP0销量（万件）价格及单位变动成本（元）P1Q1价格效应数量效应基本的情况（情况一）价格变动时，变动成本不变、固定成本不变武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析武汉大学市场营销系 崔楠例一：仅价格变动现行价格100元销售量100万件固定成本3000万元单位变动成本60元利润1000万元问题：当提价20%和降价20%时，为维持现有利润， 销售量应为多少，销售量的变化幅度为多少？武汉大学市场营销系 崔楠例一：仅价格变动501001502006080100120销量（万件）50价格及单位

11、变动成本（元）AVCPQ武汉大学市场营销系 崔楠例一：仅价格变动501001502006080100120销量（万件）50价格及单位变动成本（元）AVCPQ+100%武汉大学市场营销系 崔楠例一：仅价格变动501001502006080100120销量（万件）50价格及单位变动成本（元）AVCPQ66.7-33.3%武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析情况二价格变动伴随着变动成本的变化价格提高由于产品改进导致单位变动成本增加价格降低由于销售费用的减少导致单位变动成本的减少武汉大学市场营销系 崔楠例二现行价格100元销售量100万件固定成本3000万元单位变动成本60元问题：若企业的单

12、位变动成本降低(增加)10元，即50元（70元）， 则提价和降价20%后的盈亏平衡销售量应为多少？武汉大学市场营销系 崔楠例二133.3501001502006080100120销量（万件）50价格及单位变动成本（元）+33.3%武汉大学市场营销系 崔楠例二57.1501001502006080100120销量（万件）50价格及单位变动成本（元）-42.9%武汉大学市场营销系 崔楠例一与例二的对比基本情形变动成本降低10元变动成本增加10元提价20%-33.3%-42.9%-20%降价20%100%33.3%300%武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析情况三价格变动伴随固定成本变动装

13、修费用新增机器设备武汉大学市场营销系 崔楠例三现行价格100元销售量100万件固定成本3000万元单位变动成本60元利润1000万元若固定成本提高500万在现有价格情况下应增加多少销售量？提价20%？降价20%？武汉大学市场营销系 崔楠例一与例三的对比基本情形固定成本增加500万固定成本减少500万提价20%-33.3%-10%-41.6%降价20%100%125%75%武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析情况四竞争对手的价格变动竞争对手提价降价武汉大学市场营销系 崔楠例四现行价格100元销售量100万件固定成本3000万元单位变动成本60元利润1000万元若竞争对手主动改变价格，公

14、司应如何反映？竞争对手降价20%，潜在销售损失是多少时，必须跟随竞争者减价？竞争对手提价20%，不理会竞争者的提价，获得最低销售增长是多少？武汉大学市场营销系 崔楠例四计算公式被动改变价格盈亏平衡销售量变化比率= 价格变动比率/边际收益率结果当竞争对手降价20%的时候，如果预计潜在销售量下降50%以上，最好是相应地降低价格当竞争对手提价20%的时候，如果预计潜在销售量增长不足50%时，最好是相应地提价武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析情况五不同变动成本比率（边际收益率）情况下的价格变动分析武汉大学市场营销系 崔楠例五现行价格100元销售量100万件固定成本3000万元平均变动成本2

15、0元利润5000万元计算提价和降价20%，所需要的销售额的变化及其变化比例武汉大学市场营销系 崔楠例五201001502006080100120销量（万件）50价格及单位变动成本（元）AVCPQ武汉大学市场营销系 崔楠例五201001502006080100120销量（万件）50价格及单位变动成本（元）AVCPQ133.3武汉大学市场营销系 崔楠例五201001502006080100120销量（万件）50价格及单位变动成本（元）AVCPQ80武汉大学市场营销系 崔楠例五降价20%提价20%AVC=60+100%-33.3%AVC=20+33.3%-20%武汉大学市场营销系 崔楠例五结论在变动

16、成本和固定成本不变的情况下，如果变动成本占价格的比例越高，为抵消降价所带来的负面影响，销量就需要大幅增加；变动成本越低，所需销量的增幅也越小。在变动成本和固定成本不变的情况下，如果变动成本占价格的比例越高，当提高价格时，销量可下降的幅度也越大；如果变动成本越低，销量可下降的幅度也越小。武汉大学市场营销系 崔楠一般推导分析武汉大学市场营销系 崔楠总结优势该图说明了需要怎样调整定价才能维持一定的利润，有利于管理层理解价格变化的影响作用缺点无法告诉管理层哪种价位才能带来最高利润武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析现行价格100元销售量100万件固定成本3000万元单位变动成本60元利润10

17、00万元情况六包含半固定成本的盈亏平衡分析武汉大学市场营销系 崔楠例六：绘制盈亏平衡图改变价格前改变价格后P（元）10080P/P-20%AVC6060 CM（元）4020PCM40%25%Q（万件）100200Q（万件）100Q/Q100.00%TCM（万元）40004000武汉大学市场营销系 崔楠例六：绘制盈亏平衡图模拟情况实际销售变化率实际销售增长改变价格后的边际收益额的变化追加固定成本利润总额的变化10.00%0-2000200-2200220.00%20-1600200-1800340.00%40-1200200-1400460.00%60-800200-1000580.00%80-

18、400200-6006100.00%1000400-4007120.00%12040040008140.00%1408004004009160.00%160120040080010180.00%18016004001200武汉大学市场营销系 崔楠例六：绘制盈亏平衡图武汉大学市场营销系 崔楠例六：绘制盈亏平衡线QP武汉大学市场营销系 崔楠例六：绘制盈亏平衡线QP利润增加利润减少武汉大学市场营销系 崔楠例六：绘制盈亏平衡线QP利润减少利润增加武汉大学市场营销系 崔楠价格变动的盈亏平衡分析情况七：产品销售组合的盈亏平衡分析产品PCM总销售收入货币量的百分比%ABC0.40.20.14030301、如果固定成本为50万元，计算其盈亏平衡销售额2、如果当前的销售额为400万