暨南大学2017—2021年433专硕试题答案

1、年暨南大学招收硕士研究生入学考试试题参考答案(考生注意：全部答案必须写在答题纸上否则后果自负！)考试科目代码：433考试科目：税务专业基础一、简答题(每小题20分，共60分)税收法定原则。税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应的法律作为前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务，法定原则的具体内容包括：税种法定：税种必须由法律予以规定，一种税种必定相对于一种税种法律，非经税种法律规定，征税主体没有征税权力，纳税主体不负纳税义务，这是发生税收关系的法律前提，是税收法定原则的首要内容。税收要素法定：税收要素必须由法律明确规定，所谓的税收要素具体包括征税主体，纳税主体

2、，征税对象，税率，纳税环节，纳税地点，纳税期限，减免税，税务争议以及税收法律责任等内容，税收要素是税收关系得以具体化的客观标准，是其得以全面展开的法律依据。因此它成为税收法定原则的核心内容。程序法定：税收关系中实体权利义务得以实现所依据的程序要素必须经过法律的规定，并且征纳双方均需依照法定程序行事。依据现行增值法规，不得从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或个人消费的购进货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产和不动产(其他权益性无形资产除外)，(如购入一批材料用于本企业职工食堂建设)。非正常损失所对应的进项税，其具体包括：非正常损失的购进货物以及

3、相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)和加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务，纳税新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。上述所说的非正常损失是指因管理不善所造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成了货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。特殊政策规定的不得抵扣的进项税：购进旅客运输服务(2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务企业进项税额允许从销项税额中抵扣)，贷款服务

4、，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费咨询费等费用。凭证不合规：比如取得的是增值税的普通发票或者是完全无票。纳税人不得抵扣的进项大致可以分为业务不该抵，凭证不合规，资格不具备。所产生的是增值税链条中断，采用简易办法，扣税凭证不合规。我国企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。权责发生制原则：这是税前扣除凭证管理的一般性原则，以取得收到现金的权利或支付现金的责任，即权责的发生为标志，确认本期收入和费用及债权和债务。配比原则：企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或者滞后确定损益。相关性原则：扣除凭证反映的有关支

5、出，应与取得的收入直接相关，即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入，或者可预期经济利益的流入的支出。确定性原则：扣除凭证反映的支出金额。必须是确定的，或有支出不得在税前扣除，也就是各项支出的支付时间可由企业决定，但必须是已经实际发生能够可靠计量，而不是估计的、可能的支出。合理性原则：扣除凭证反映的支出，必须是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，其计算和分配的方法应当符合一般经营常规和会计惯例。二、论述题(本题共50分)请以经济效率的福利经济学内涵为依据，阐述税收的经济公平效应与经济效率效应。福利经济学研究的重要内容包括两个方面，一是社会资源配置在什么条件下达到最优状态，以及

6、如何才能达到最优状态，二是国民收入如何进行分配才能使得社会全体成员的经济福利最大化。效率与公平既是福利经济学所追求的基本社会目标，也是其基本政策目标。福利经济学是研究一个国家如何实现公平与效率，以及在这二者之间如何选择的一门科学。福利经济学的内涵：福利经济学中的效率指的是帕累托效率：帕累托效率是指这样一种社会资源配置状态，这种资源配置的改变在不损害任何一个社会成员的境况下，已经不可能使任何一个社会成员的境况变好，或者说要改善任何一个人的近况必定要损害其他社会成员的近况。在这种状态下一个社会的资源配置达到最大效率，但这并不意味着收入分配是公平的；如果一个经济没有达到帕累托效率状态，那么这个经济体

7、制中存在一些无效率状态；当产出可分割时，从理论上来讲，帕累托改进将会使得每一个人的境况改善。福利经济学家对公平的看法大致可以分为以下几个派别和观点：功利主义者（庇佑）的效用公平理论把经济福利即总效用作为公平的标准，认为财富分配越平均福利越大；罗尔斯的自由和基本物品公平理论，阿马蒂亚森的能力公平理论。福利经济学上的公平是指分配的公平，就是由福利经济学研究的对象决定的，福利经济学研究的对象是国民收入，目标就是要提高国民收入并实现国民收入优化分配，从而提高国民的福利水平，优化国民收入的分配就是要保证分配的公平。在福利经济学中效率与公平是辩证统一的关系：两者是对立的，帕累托效率的实现可能是极端不公平的

8、分配，帕累托作为效率标准可能会与自由主义等非效率标准相冲突，即帕累托自由悖论。两者又是统一的，帕累托效率的实现要考虑公平问题，按照福利经济学的第一定理，在完全竞争的经济中，如果存在竞争性均衡，那么重均衡就实现了帕累托最优效率，但此帕累托原则忽略了分配问题，福利经济学的第二定理，试图解决分配公平问题，认为从无数个帕累托最优中寻找最优点会实现公平分配。税收的公平与效率效应：效率是成本与效益投入与产出之间的比例关系，税收效率原则有利于资源的有效配置和经济的有效运行，要用尽可能小的税收成本取得符合税法规定尽可能多的税收收益税收。经济效率原则是旨在考察税收对社会资源配置和经济运行机制的影响状况，检验税收

9、经济效率的标准是尽可能使得征税成本最小化和税收额外收益最大化，即收益分配必须有利于发挥税收对经济调节作用，有利于促进经济发展和经济效率的提高。关于经济效率，西方经济学界对此提出了帕累托最优的概念。把帕累托效率应用于税收，西方经济学家认为税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门的过程中，必定会对经济产生影响，但这种影响不仅在于征税数额的本身，经济活动也会受到干扰和阻碍，产生税收超额负担，使得经济处于无效或低效率的状态。降低税收额外负担的根本途径在于尽可能的保持税收对经济运行机制的中性，政府应当减少对经济的干预，国家征税不要影响纳税人的正常经济决策。税收公平原则就是指政府征税要使跟纳税人所承受税

10、的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的税收负担保持大体的均衡。税收公平原则的标准分为受益原则和支付能力原则。其中支付能力原则即根据纳税人的纳税能力判定其应纳多少税或者是税负应为多大。能力说又分为客观说和主观说两种，客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为其衡量纳税能力的标准；主观说以纳税人感受的效用牺牲程度为作为其测度支付能力的标准而效用牺牲程度又分为了绝对均等牺牲，比例均等牺牲和边际均等牺牲。这些衡量标准与新福利经济学提出的边际概念相承接，交换的最优条件对于消费两种商品的两个交易人来说，就是每个人所购买的商品的边际成本替代率完全相等。生产的最优条件对于用来生产两组商品的两种生产资源来说，就

11、是每组合的边际技术替代率相等。新福利经济学认为，当整个社会交换的最优条件和生产的最优条件都同时得到满足时，即当整个社会的交换和生产都最有效率，都达到最优状态时，整个世界都达到最优状态，就实现了社会公平最大化。四、案例分析题（本题共40分）因为每年税法知识变动多，计算题具有时效性，所以早年的计算题可以适当忽略）年暨南大学招收硕士研究生入学考试试题参考答案(考生注意：全部答案必须写在答题纸上否则后果自负！)考试科目代码：433考试科目：税务专业基础一、简答题(每小题20分，共80分)如何协调税收公平原则和效率原则。公平原则税收公平原则指的是政府征税要使不同的纳税人承受的税收负担与其经济状况相适应，

12、并使不同的纳税人之间的税收负担保持大体的均衡，税收公平的基本原则要求是相同条件下的纳税人缴纳相同的税，不同的条件下纳税人缴纳不同的税，这就是所谓的税收横向公平和税收纵向公平。效率原则效率是成本与效益、投入与产出之间的比例关系，税收效率原则指的是政府征税应当有利于资源的有效配置和经济的有效运行，要尽可能用较少的税收成本取得符合税法规定尽可能多的税收收益。尽可能的缩小非税款形式的负担，非税款形式的负担，具体包括税收扭曲资源有效配置带来的超额负担，以及征税过程中所耗用的各种征纳费用。税收效率也因此分为税收的经济效率和税收本身的效率，也就是税收的行政效率两个方面。如何协调税收的公平与效率原则既是矛盾的

13、又是统一的，两者互为代价。矛盾性体现在具体的税收制度中很难兼顾公平与效率，公平原则强调量能课税而效率原则强调的是应当尽量避免税收对经济产生干扰，实现资源有效配置和经济的有效运行，要实现这一目标就可能拉开贫富差距，从而破坏公平原则。从整个经济运行方面来看，公平原则是实现税收效率原则的前提，只有以达到一定程度的公平原则为前提，才能谈及效率问题，从另一方面看，效率原则为公平原则的实现提供了动力,没有效率，即使公平也是低水平的平均主义。现在我们应该坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提高的作用，坚持公平税负、鼓励竞争，同时要强化税收在实现社会收入公平分配方面的功能，调整税制结构。过分强调公平会损害社会

14、个体的生产积极性，导致共同贫穷(如计划经济时代)。过分强调效率会造成收入分配差距，贫富差距加大(如市场经济时代)。所以说公平与效率不存在谁优先的问题，两者同等重要，只是在特定的地方、特定的时期有所侧重。简述税收对居民储蓄的影响。储蓄的生命周期模型在最简化的生命周期模型中，一个人的一生分为两个时期，第一时期他的工作、消费和储蓄；第二个时期，他退休了，消耗某一时期的储蓄。假定：第二时期将第一时期的储蓄完全消耗第二时期的收入只有第一时期的储蓄利息所得课征所得税实行比例税率效用最大化的目标：U=U(C1,C2)Cl:表示第一时期消费C2:表示第二时期消费。C1,C2增加都能提高它的效用，但受到Y1(第

15、一时期储蓄)的限制有：Y1=C1+S1；C2=S1(1+i)；Y1=C1+C2/(1+i)当第一时期每增加一单位所放弃的第二时期的消费等于1+i时，个人能获得最大效用满足。个人所得税的储蓄效应在对利息所得不征税的情况下，个人所得税对于个人储蓄的影响只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低第一时期的消费和储蓄水平。利息所得税的储蓄效应(2008年10月9日起暂免征收利息税)对储蓄收益征税，使得第一时期的消费与第二实际的消费相对价格发生变化；第二时期的消费价格变得昂贵，而第一时期的消费价格相对下降了，个人将在第一时期内增加消费，于是产生了收入效应和替代效应。税收对个人

16、储蓄的影响简要评价税收对于储蓄行为的收入效应大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低。边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对于个人储蓄行为抑制作用就越大。高收入者边际储蓄倾向一般比较高，对于高数者征税有碍于储蓄增加。减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。在某些场合，个人储蓄水平的高低是由某个既定的目标而不是由收益水平决定的。在与所得税产生同样多税收收入的情况下，间接税可能更有利于提高个人储蓄率。3对所得额课税采用累进税率和采用比例税率各有何优缺点？累进税率：在累进税率下，课税对象按照某一标志物的大小划分为若干等级，不同等级规

17、定相应的税率，课税对象标志的数量越大，税率就定得越高。分为全额累进税率和超额累进税率，采用累进税率计算税负，可以对纳税主体的收入进行调节，符合公平税负、合理负担的原则，其不足之处在于计算相对复杂，且对税务征管水平有较高的要求。比例税率：是对同一课税对象或同一税目，无论其数量大小，都按同一百分比征税的税率形式。在比例税率下，同一课税对象的不同纳税主体税负相同，计算简便，负担率明确，激励作用也比较强，有利于税收征管，其缺点是违背量能课税的原则，具有累退性。我国所得税中企业所得税采用的是比例税率，个人所得税采用的是累进税率，从整体上促进社会公平和效率。简述税负转嫁形式以及影响税负转嫁的因素有哪些。(

18、1)概念：税负转嫁是纳税人将由自己直接缴纳的税款，通过一定的方式和途径全部或部分转嫁给他人负担的一种经济现象，只有在特定的社会经济条件下才能实现税收负担的转嫁。(2)分类：前转：税收负担向前转嫁指的是纳税人将其所缴纳的税款，通过抬高商品和生产要素销售价格的方式，向前转嫁给商品和生产要素的购买者和最终消费者负担。由于税收负担向前转嫁是纳税人在经济交易中，顺着课税商品的流转方向将负担转嫁出去，所以也常常称为顺转。前转是最典型、最普遍的形式，一般发生在商品和劳务的课税上。后转：税收负担向后转嫁指的是纳税人在有关的经济活动中，通过压低商品和生产要素购进价格的方式，将由其缴纳的税款向后转嫁给商品或者是生

19、产要素的销售者承担。后转一般发生在生产要素课税上。混转：现实生活中税负转嫁的过程往往是一部分税收负担向前转嫁，而另一部分税收负担向后转嫁，这两种转嫁的混合就是混转或散转。消转：纳税人对其所缴纳税款，既不前转也不后转，而是通过改善经营管理或者是改进生产技术等方法自行消化税收负担，消转是一种特殊的税负转嫁的形式，因为他没有把税收负担转嫁给别人。税收资本化：税收资本化指的是生产要素的购买者将其所购买的生产要素未来缴纳税款，按照一定的贴现率折算成现值，然后通过购进价格中预先一次性扣除的方式向后转嫁给生产要素的出售者承担，它是税收负担向后转的一种特殊方式。主要发生在资本品的交易中，尤其是土地交易，土地所

20、有者永远承担着土地税的全部价款。税收资本化的必然结果是当宣布某种资产未来税收待遇时，通过对持有这种资产收益现值的影响，马上会对这种资产的价值产生影响，产生告示效应。实质：税负转嫁的实质是在宏观税收负担和税收收入总水平既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间的一种再分配。税负转嫁其实就是一个税收负担不断运动过程，无论这一过程是一次转嫁就能完成，还是需要经过多次转嫁才能完成，不论税收负担是部分转嫁，还是完全转嫁，只要税负运动过程结束，税款就会落到最后负担者的头上，这就是税负归宿，税负归宿是税负转嫁最终结果。影响因素：供需弹性对税负转嫁的影响：供给弹性固定时，需求弹性越大，则卖方负担的越多，买方负

21、担的越少；当需求弹性固定时，供给弹性越大，则买方负担的越多，卖方负担得越少。供给弹性和需求弹性与税负转嫁成反向运动。市场结构对税负转嫁的影响：垄断性商品课征的税容易转嫁，竞争性商品课征的税难转嫁。市场期限对税负转嫁的影响：短期市场中税收负担难转嫁，长期市场中税收负担容易转嫁。课税范围对税负转嫁的影响：课税范围广的容易转嫁，课税范围窄的不容易转嫁。税种类型对税负转嫁的影响：商品税容易转嫁，所得税难转嫁。二、论述题（第一小题15分，第二小题25分。本题共40分）试用拉弗曲线分析我国“供给侧结构性改革”中的减税措施。2016年以来，着力推进供给侧结构性改革是宏观经济政策的主线。供给侧结构性改革的政策

22、目标是从提高供给质量出发，用改革的办法推进结构调整，矫正要素配置扭曲，扩大有效供给，提高供给结构对需求变化的适应性和灵活性，提高全要素生产率，更好地满足广大人民群众的需要，促进经济社会持续健康发展。税收政策作为政府重要的政策工具，在推进供给侧结构性改革方面，主要发挥三个方面的重要作用：一是作为“降成本”的政策措施，通过较大规模的减税降费减轻企业负担，在焕发企业经营活力的同时，提高资本回报率，从而起到稳定就业和促进投资的作用。二是通过税制改革促进税制的完善，矫正要素配置的扭曲，努力实现税收中性，促进市场在资源配置中的决定性作用，同时还要在资源和环境等市场失灵的领域发挥税收的调节作用。三是在创新创

23、业领域。税收要通过系统而有针对性的优惠政策，在促进研发投入、提高产业结构和全要素生产率方面发挥重要的作用。而拉弗曲线形象的描述了宏观税率和税收或经济的关系，其含义是：高税率不一定取得高收入，而高收入不一定实行高税率。因为高税率不仅会挫伤微观经济主体生产经营的积极性，削弱经济主体的活力，导致生产的停滞或下降，而且高税率往往还会带来过多的税收减免和优惠，造成税制完整性稳定性的冲击。取得同样多的税收可以采取两种不同的税率。如果从长远来看，低税负能够刺激生产要素投入，从而刺激经济发展，扩大税基，形成良性循环。在理论上存在税率和税收收入之间的最优组合。通过拉弗曲线分析表明，我国在供给侧结构性改革中实行的

24、一系列减税措施，从短期来看，可以合理的减轻企业各项税费，刺激企业减负前行，带来更为优化的市场活力，充分调动经济增长，从而促进国民经济的增长。根据中国共产党第十九次全国代表大会报告中提出的“深化税收制度改革，健全地方税体系”的要求，论述下一步如何健全我国的地方税体系。（一）深化分税制财政体制改革，确保事权与财力相匹配仅仅以税收一定比例进行划分，使事权与财力之间并不匹配。中央财政收入的比例自改革后上升，其支出比例却远远小于地方政府。地方政府拥有一半的财政收入，却承担着高于80%的事权。不得不通过土地财政和发行债券来缓解收支不平衡。这种事权与财力严重不匹配的现象急需改善，应重新调整事权与财力的范围，

25、确保事权与财力相适应。（二）完善地方税体系，明确共享税划分比例营改增后，原来属于地方税种的营业税划为属于共享税的增值税中，共享税的收入增加。同时随着地方政府主体税种的缺失，地方政府负担了大量的公共服务支出，但是却缺乏充足的财政收入。因此，应该逐步完善地方税体系：1.近期，以完善现有税制，加强税收征管为主。调整增值税和企业所得税的分成比例，保证地方政府有足够的财力；将消费税增量部分下放地方。2.中期，着重培育主体税种。改革房产税和资源税，它们有潜力成为发达地区和资源型地区的主体税种。改革城市维护建设税，作为市县级税收收入，以助于完善市县级基础设施投融资体系。远期，完善财政体制。清晰界定中央与地方

26、的支出责任与收入范围，完善地方税法律体系，赋予省级政府适当的立法权；建立高效完备的地方税征管体制。（三）规范转移支付制度，减少专项转移支付份额转移支付制度是一般性转移支付和专项转移支付为主的制度。转移支付制度能够平衡地区间财力差异，促进经济稳定发展。而专项的转移支付占比较大，在进行管理审批方面是多个部门一起进行，实施的过程中非常复杂。所以下一步的改革应该增加一般性转移支付，而降低专项的份额。对专项的支付种类进行整合，简化明确管理部门和审批程序，简化专项转移支付的实施过程。另外，应该考虑到我国不同地域地区之间存在的差异，对横向支付给予重视，促进横向转移支付的规范。三、案例分析题（本题共30分）（

27、因为每年税法知识变动多，计算题具有时效性，所以早年的计算题可以适当忽略）年暨南大学招收硕士研究生入学考试试题参考答案（考生注意：全部答案必须写在答题纸上否则后果自负！）考试科目代码：433考试科目：税务专业基础一、简答题（共4小题，每小题15分，共60分）请解释与举例说明：比例税率、定额税率和累进税率。（1）比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例征税。（如消费税中烟丝和雪茄烟的计量）优点：同一征税对象不同纳税人的税收负担相同，税负比较均衡合理，具有鼓励先进鞭策后进的作用，有利于在同等条件下开展竞争；计算简便，有利于税收的征收管理，符合效率原则。缺点：违背了量能负担原则，且具有累退

28、性质，不能兼顾纳税人的实际负担能力。（2）定额税率：按征税对象的计量单位规定固定数额，而不是按照征税对象规定征收比例。（如消费税中啤酒、黄酒、成品油的计量）优点：从量计征而不是从价计征，有利于提高产品质量和改进包装；计算简便，符合效率原则；税额不受征税对象价格变化的影响，负担相对稳定。缺点：由于税额一般不随征税对象价值的增长而增长，不能使国家财政收入随国民收入增长而增长，所以在调节收入和适用范围上具有局限性。（不能自动稳定经济）（3）累进税率：按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由高到低规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。（如个人所得税）请解释什么是税负转嫁，并简述税负转嫁的形式

29、。（同2018年）（1）概念：税负转嫁是纳税人将由自己直接缴纳的税款，通过一定的方式和途径全部或部分转嫁给他人负担的一种经济现象，只有在特定的社会经济条件下才能实现税收负担的转嫁。（2）分类：前转：税收负担向前转嫁指的是纳税人将其所缴纳的税款，通过抬高商品和生产要素销售价格的方式，向前转嫁给商品和生产要素的购买者和最终消费者负担。由于税收负担向前转嫁是纳税人在经济交易中，顺着课税商品的流转方向将负担转嫁出去，所以也常常称为顺转。前转是最典型、最普遍的形式，一般发生在商品和劳务的课税上。后转：税收负担向后转嫁指的是纳税人在有关的经济活动中，通过压低商品和生产要素购进价格的方式，将由其缴纳的税款向

30、后转嫁给商品或者是生产要素的销售者承担。后转一般发生在生产要素课税上。混转：现实生活中税负转嫁的过程往往是一部分税收负担向前转嫁，而另一部分税收负担向后转嫁，这两种转嫁的混合就是混转或散转。消转：纳税人对其所缴纳税款，既不前转也不后转，而是通过改善经营管理或者是改进生产技术等方法自行消化税收负担，消转是一种特殊的税负转嫁的形式，因为他没有把税收负担转嫁给别人。税收资本化：税收资本化指的是生产要素的购买者将其所购买的生产要素未来缴纳税款，按照一定的贴现率折算成现值，然后通过购进价格中预先一次性扣除的方式向后转嫁给生产要素的出售者承担，它是税收负担向后转的一种特殊方式。主要发生在资本品的交易中，尤

31、其是土地交易，土地所有者永远承担着土地税的全部价款。税收资本化的必然结果是当宣布某种资产未来税收待遇时，通过对持有这种资产收益现值的影响，马上会对这种资产的价值产生影响，产生告示效应。实质：税负转嫁的实质是在宏观税收负担和税收收入总水平既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间的一种再分配。税负转嫁其实就是一个税收负担不断运动过程，无论这一过程是一次转嫁就能完成，还是需要经过多次转嫁才能完成，不论税收负担是部分转嫁，还是完全转嫁，只要税负运动过程结束，税款就会落到最后负担者的头上，这就是税负归宿，税负归宿是税负转嫁最终结果。影响因素：供需弹性对税负转嫁的影响：供给弹性固定时，需求弹性越大，则卖

32、方负担的越多，买方负担的越少；当需求弹性固定时，供给弹性越大，则买方负担的越多，卖方负担得越少。供给弹性和需求弹性与税负转嫁成反向运动。市场结构对税负转嫁的影响：垄断性商品课征的税容易转嫁，竞争性商品课征的税难转嫁。市场期限对税负转嫁的影响：短期市场中税收负担难转嫁，长期市场中税收负担容易转嫁。课税范围对税负转嫁的影响：课税范围广的容易转嫁，课税范围窄的不容易转嫁。税种类型对税负转嫁的影响：商品税容易转嫁，所得税难转嫁。请解释税收的效率原则。(同2012年)效率是成本与效益、投入与产出之间的比例关系，税收效率原则指的是政府征税应当有利于资源的有效配置和经济的有效运行，要尽可能用较少的税收成本取

33、得符合税法规定尽可能多的税收收益。尽可能的缩小非税款形式的负担，非税款形式的负担，具体包括税收扭曲资源有效配置带来的超额负担，以及征税过程中所耗用的各种征纳费用。税收效率也因此分为税收的经济效率和税收本身的效率，也就是税收的行政效率两个方面。经济效率：税收经济效率原则指的是政府尽可能保持税收对市场经济运行的中性，税收导致资源配置效率的损失，一般称为税收超额负担或税收额外损失，它指的是政府征税导致社会福利的损失大于政府所取得税收收入的部分，其具体可以用消费者剩余和生产者剩余的净损失来衡量。税收经济效率是从税收与经济关系的角度出发，将税收置于经济运行的过程之中，考察税收对社会资源配置和经济运行机制

34、的影响，检验税收经济效率的标准是使税收额外负担最小化和税收收益最大化。提高税收经济效率的路径：尽可能的压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响程度。尽可能地保持适合税收对社会机制的运行中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。行政效率：税收的行政效率指的是以尽可能小的税收成本来取得单位税收收入，其具体可以用税务机关的征税成本和纳税人所奉行的纳税成本两个方面来衡量，税务机关的征税成本指的是税务部门在征税过程中所发生的各种费用，具体可以包括税务机关的日常行政事务所需要的费用，购置固定资产支出以及税务人员的工薪支出，一般而言，所得税的征税成本要高于商品税的征税成本；纳税人奉行的成

35、本是纳税人在履行纳税义务过程中所发生的各项费用。主要包括纳税人完成纳税申报所花费的交通费用，纳税人雇佣税务顾问和会计师所花费的费用，以及公司为个人代扣代缴税款所花费的费用。提高税收行政效率的途径：以先进科学的方法管理税务，节省管理费用。简化税制，以便更易于掌握纳税人，压低执行费用。尽可能将执行费用转化为管理费用，减少纳税人负担和费用分布的不公，增加税务支出的透明度。请解释什么是增值税，并简述1994年后中国增值税的两次重大改革及改革要点。概念增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务，服务中多个环节的新增价

36、值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。生产型转消费型意义在现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。消费生产VAT税制产生的重复征税，客观上降低了企业的投资成本。促进企业的技术改造、产业结构调整和经济增长方式的转变。营改增意义结构性减税效果不断增强随着营改增的推进，VAT进项抵扣范围逐步扩大，加之VAT转型力度增大，税率兼并和下调等改革措施和相关优惠政策的相继出台，营改增的“结构性减税”效应不断增强，对投资、出口、消费和就业产生促进作用，成为推动经济增长的重要因素。激励创业创新，鼓励分工协作，促进产业结构优化营改增强化了我国流转税制度的

37、中性特征，提高了市场在资源配置中的作用，从而激励创业创新，鼓励分工协作，促进产业结构优化。完善出口退税政策，助力对外贸易健康发展由于营改增后对出口服务贸易实现零税率政策，因此增强了我国企业的国际竞争力促进对外贸易结构优化。推动供给侧结构性改革，促进供需协调发展营改增从促进改善供给结构、提高供给效率和质量入手，引导消费结构优化，刺激消费需求增长，有利于社会供给与需求协调发展。完善VAT运行机制，促进税务管理水平提高营改增使VAT抵扣链条更趋完善，有利于促进纳税人规范经营方式、改进财务管理，为提高VAT征纳管理水平创造了有利条件。二、计算题（非整数请保至小数点后两位。共1小题，共40分）（1）分析

38、：题目告知境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，那么该专员视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所，所以适用25%的企业所得税税率。该制药公司应当扣缴企业所得税=120/（l+6%）x20%x25%=5.66（万元）应当扣缴增值税=120/（1+6%）%=6.79（万元）。应当扣缴城市维护建设税=6.79X7%=0.48（万元）。应当扣缴教育费附加=6.79X3%=0.2（万元）。应当扣缴地方教育附加=6.79X2%=0.14（万元）。（2）分析：残疾员工工资40万元应按100%加计扣除。职工福利费扣除限额为职工工资的14%、工会经费为2%、职工教育经费为8%。

39、应调减应纳税所得额40万元。可以扣除职工福利费限额=1200X14%=168（万元）。应调增应纳税所得额=180-168=12（万元）。可以扣除的工会经费限额=1200X2%=24（万元）。应调增应纳税所得额=25-24=1（万元）。可以扣除的职工教育经费限额=1200X8%=96（万元）。本年职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的未扣除额5万元。因条件应纳税所得额5万元。为投资者支付的商业保险费不能税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。（3）分析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超

40、过部分准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费为销售（营业收入）的5%。和实际发生的业务招待费的60%孰低进行抵扣。计算广告费和业务招待费扣除限额的计算基数=5500+400=5900（万元）。可以扣除的广告费限额=5900X30%=1770（万元）。当年发生的800万广告费无需纳税调整，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应调增应纳税所得额50万元。可以扣除的业务招待费限额1=5900X5%。=29.5（万元）。可以扣除的业务招待费限额2=60X60%=36（万元）。扣除限额29.5万元。应调增应纳税所得额=6029.5=30.5（万元）。（4）分析：研发经费可按75%加计扣除。应调减应纳税

41、所得额=100X75%=75（万元）。（5）分析：通过县级政府向目标脱贫地区捐赠120万元可以全额扣除。不需要纳税调增，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。（6）分析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额10%抵免应纳税额。可以抵免的应纳所得税额=3001.13X10%=26.55（万元）。可以免税的所得额=2012=8（万元）。应调减应纳税所得额8万元。（7）分析：撤资中相当于被投资公司累积未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息红利所得，符合条件的免征企业所得税。应调减应纳税所得额10万元。会计利润=

42、5500+400+3002800300210420550900180+120=960（万元）。应纳税所得额=96040+12+15+10+50+30.575+20810=945.5（万元）。应纳所得税额=945.5X25%26.55=209.83（万元）。三、综合分析题（共1小题，共50分）根据OECD的统计方法，宏观税负是指包括社会保障税（费）收入在内的全国税收收入占GDP的比重。图1为OECD统计法下中美宏观税负（含社保收入）水平对比。表1是对中国全国范围内的调研分析结果，显示了企业税收成本占综合成本的比重。空WWWWy柑柑柑WWW5中国美国图1OECD统计法下中美宏观税负（含社保收入）水

43、平对比表120132015年样本企业税收成本占综合成本的比重（单位：%）成本收人比锐金圧附加占主莒业香收入比税负烷合成本收扎吧税阪啟走占舞含戒车比炉20B1叩0,956.611.1斗帧5.76201410358J.066_60109,126-052015B7-95L226_53143.264.56要求：请结合图1和表1的数据，联系我国近年来的经济环境与税制改革，分析我国宏观税负的现状，并提出优化措施。一、我国宏观税负是否过重（一）在国际上宏观税负的具体表示方法有小口径、中口径和大口径法三种，分别是使用税收收入、财政收入和政府收入来计算的。我国的宏观税负在国际上处于中等水平，但是我国宏观税负仍处

44、于较快的增长状态。（二）而造成实际税收负担过重的主要原因是我国微观主体的税收负担过重。造成微观主体税收负担过重的原因主要是政府征税缺乏规范性，非税收入成为政府税收收入以外的绝大部分收入，虽然在性质上不属于税收，但是微观主体却必须向政府缴纳，增加了微观主体的经济负担。二、我国减轻微观主体税收负担的对策1、优化税制结构，促进税制改革因为间接税容易转嫁，其最终的税收负担很有可能是微观主体来承担，所以应该降低间接税比重，提高直接税比重。一是简化增值税税率结构。增值税税率层次过多，容易造成经济扭曲，违背增值税的税收中性。二是个人所得税改革。个税具有调节社会公平、实现收入再分配的功能，改革主要目的是减轻工

45、薪阶层的负担，提高对高收入者的征收力度，缩小贫富差距。三是推进房地产税改革。重点要从现行的房屋流通环节收税为主，转向持有环节收税为主。将房产税征税范围扩大到非经营性用房领域，在一定程度上抑制房地产市场的投机行为，倒逼存量房流入市场，改变市场供需，有效控制房地产开发规模。2、规范政府非税收入微观主体实际税负过重是大量非税收入带来的，因此减轻微观主体实际税负最重要的是规范非税收入，要客观看待非税收入的作用，合理合法的非税收入对政府财政有积极影响，乱收费产生的非税收入是加重微观主体实际税负的主要原因。3、加强社会保障建设我国目前的社会保障覆盖面比较窄，社会保障体系不完善，社会保障基金仍然以社会保障费

46、的方式进行征收，加重了微观主体的经济负担。应该尽快地开征社会保障税，加大社会保障力度，完善社会保障体系，让政府承担更多的社会保障职责，政府支出也应该更多地倾向于民生领域，利用公共资源满足居民的共同偏好，降低居民的个人风险，使得居民获得足够多的社会福利。4、加强税收的监管力度税收征管是将潜在的税收收入转化为政府实际税收收入的重要一环，因此它也是影响宏观税收负担的重要因素。充分利用互联网全面掌握微观主体的收入情况，及时发现存在的异常现象。加强银行与税务部门之间的信息联网，加大对于税收违法行为的打击力度，避免税收收入的流失，加强税收征管的现代化，提高运行效率，降低我国税制的运行成本。2020年暨南大

47、学招收硕士研究生入学考试试题参考答案（考生注意：全部答案必须写在答题纸上否则后果自负！）考试科目代码：433考试科目：税务专业基础一、简答题（共4小题，每小题15分，共60分）1.作图分析与说明商品的需求弹性小干供给弹性时的税负转嫁。【答案解析】IPl1sPo)IQqQ一般来说税负能否转嫁及转嫁多少，要看商品需求弹性如何，需求数量对价格变化不敏感或无弹性，则税负越有可能向前转嫁。准确地说，需求弹性小，则税负容易转嫁，且向前转给消费者的多向后转给原供应者的少需求弹性越大，转嫁的可能性越小;需求弹性越小，转嫁的可能快越大，税负转嫁与需求弹性成反比。从供给弹性方面看，产品供给弹性越大，其税负越不容易

48、转嫁，且向前转嫁给消费者的大向后转嫁给原供应者或生产要素者的小供给弹性越大，税负转嫁的可能性越大;供给弹性越小税负转嫁的可能性越小税负转嫁与供给弹性成正比，当某种商品的需求弹性大于供给弹性时说明当某种商品由于政府征税而价格变动时其需求量的变动幅度大于供给量的变动幅度。在这种情况下，税负前转较困难，会更多地向后转嫁或者不能转嫁，税负会更多地由生产要素提供者或生产者自己承担。从需求弹性小于供给弹性时，说明某种商品由于政府征税而引起价格变动时，其需求量的变动幅度小于供给量的变动幅度。在这种情况下，税负向前转嫁比较容易，会更多地由消费者或者购买者承担。2.税款征收的主要方式。【答案解析】查账征收:指税

49、务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况依照适用税率计算缴纳税款的方式话用干账簿凭证会计等核算制度比较健全，能够据以如实核算生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。核定征收:税务机关对不能完整准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。查定征收：指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料消耗等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品，查实核定产量、销售额并据以征收税款的一种方式适用干生产规模较小账册不健全产品零星税源分散的小型厂矿和作坊。查验征收指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并

50、据以征税的方式。适用于对城乡集贸市场中的临时经营者和机场、码头等场所的经销商的课税。定期定额征收指对一些营业额所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收方式。其他方式:委托代征，邮寄，其他方式。3.转让定价的审核和调整方法。【答案解析】可比非受控价格法定义:参考无关联买卖方的非受控销售价格的可比价格，来确定关联企业之间的货物交易价格。关键是要确定受控交易和作为调整参照物的非受控交易的可比性以及存在差异情况下的可调整性。适用干跨国公司之间的交易、贷款、劳务提供、财产租赁和无形资产转让。优点:是调整转让定价最合理最科学的方法，但是要

51、求受控与非受控具有严格的可比性。（2）转售价格法定义:购自关联企业的商品，按照可比的非受控转售价格减除合理的毛利作为正常交易价格，来衡量受控交易价格是否符合正常交易原则。公式:正常价=再转售价格（非受控）x（1-可比毛利率）毛利率=（可比销售价-可比购买价）/可比销售价用于:通常用在涉及购买与转售有形资产且转售者不通过对转售货物实质性改变而增值的转售情况。（3）成本加成法定义:卖向关联企业的商品按照交易产品的生产成本加上一定的利润额，确定正常的交易价公式:正常价=成本x（1+成本利润率）成本利润率=（可比销售收入一可比成本）/可比成本适用于:劳务提供、无形资产转让、研发费用分摊等通常用于涉及制

52、造、装配向关联方销售产品的情况。（4）可比利润法利用可比的非受控纳税人的利润水平指标，对受控交易的价格进行评价或调整的方法。如果受控交易的利润水平与可比非受控方的可比利润水平相同或位于合理区间，就说明符合正常交易价格原则。适用于:通常用于涉及无形资产交易等交易对象的性质、功能存在较大特殊性的受控交易结果的评价和调整。缺陷:利润的影响因素较多，会导致可比性分析可靠性降低。（5）利润分割法利润分割法是指先计算关联企业集团一项或几项受控交易的利润总额，然后通过考察每个受控纳税人对这一项或几项受控交易的合并营业利润的贡献值，从而决定每一个受控纳税人可分配到的利润额，并据以判断受控交易是否符合正常交易价

53、格原则。分类:一般利润分割法:对某受控交易利润总额以每个关联企业在交易中所履行职能的相对价值为基础在关联企业之间进行分配。剩余利润分割法:把受控交易的合并营业利润或亏损的分配分为两个阶段:第一阶段，每个参与企业都分配一定的利润，以保证其得到一般的基本回报，这种基本回报,是参考独立企业从事相同类型的交易所获取的市场回报确定的第二阶段，将第一阶段分配后的剩余利润在各方之间进行分配这时着重考虑开发无形资产等特殊贡献。优点:通常不直接依赖严格可比的交易，可应用于无法在关联企业间确认可比交易的情况。如何利用现代信息技术促进税收征管现代化?【答案解析】在大数据思维的指引下，创新税收征管制度，完善税收征管模

54、式，构建信息化的税收征管平台多渠道多维度收集涉税数据将数据技术创新与大数据思维高度融合，大力提高税收治理体系和治理能力的现代化程度。税务机关应当顺应大数据时代的发展趋势，以先进管理理念为指导，以税收信息化建设为保障，深度融合信息技术与税收管理推进制度创新构建以税收征管法为统领以税收风险管理和纳税信用制度体系建设为两翼的税收征管制度体系为不断提升税收治理能力、构建现代化税收治理体系奠定科学严密的制度基础。途径:（一）以税收征管法修订为契机，奠定税收征管制度体系的基础要积极总结我国税收征管实践经验、借鉴发达国家税收征管制度建设，对税收征管法提出全方位和前瞻性的修订完善建议，为税收征管制度体系整体规

55、划提供顶层设计支持。（二）建立风险管理导向下的税收征管新格局以信息化手段为依托转变征管职能，完善征管流程，彻底改变“分人盯户”的传统税收征管格局，建立起以风险管理为导向的现代税收征管新格局。通过转变税收征管方式,推动税收征管由事前审核向事中和事后监管转变、由无差别管理雨风险管理转变、由经验管理向大数据管理转变。（三）以大数据技术为依托，完善纳税信用动态管理机制税务机关应当积极引入大数据技术构建纳税信用动态评价制度，使评价主体更加多元、评价信息来源更加多样评价结果更加公开、评价应用领域更加广泛要建立健全以大数据为支撑的全国性纳税信用信息共享平台强化收集和共享纳税信用信息的能力，以更多更全面收集到

56、的纳税人涉税行为、风险第三方信用等涉税信息。二、计算题(非整数请保留至小数点后两位。共1大题共10小题，共40分)某汽车配件制造厂为增值税一般纳税人(适用税率为13%)。2019年11月发生如下业务，请分别分析与计算涉税事宜:售车件收合计565万元同时收取违约金1.13万元，要求计算销项税额。【答案解析】销项税额=(565+1.13)/(1+13%)*13%=65.13(万元)将自产的一批应税新产品用干集体福利该新产品无同类产品市场销售价格成本价为20万元国家税务总局规定成本利润率为10%要求计算销项税额。【答案解析】销项税额=20*(1+10%)*13%=2.86(万元)从国外进口一台机器设

57、备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元保险费折合人民币3.8万元，假定关税税率为10%0要求计算企业应缴纳的关税、增值税。【答案解析】关税税额=(80+4.2+3.8)*10%=8.8(万元)增值税税额=(88+8.8)*13%=12.58(万元)租入一房地产作为公司行政办公楼，干当月支付一年的租金，取得增值税专用发票，金额60万元，税额5.4万元，其中30%用于集体福利，要求计算进项税如何抵扣。【答案解析】进项税额转出=5.4*30%=1.62(万元)实际的进项税额=5.4*70%=3.78(万元)将购进的一批钢材用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批

58、钢材为2018年12月购进取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2018年12月的进项税额进行抵扣。要求计算企业进项税额转出金额。【答案解析】进项税额转出金额=40*40%=16(万元)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元发生娱乐支出价税合计5.3万元，均已取得增值税专用发票，要求计算可抵扣的增值税进项税额。【答案解析】增值税进项税额=6.36/(1+6%)*6%=0.36(万元)对外处置一台机床该设备为2008年购入，按当时政策不得抵扣进项税现以4120元对外销售要求计算应纳增值税款。【答案解析】增值税税额=4120/(1+3%)*2%=80(万元)受让国外

59、某公司一项汽车配件专利技术，合同约定的技术转让费为人民币848万元，使用年限为8年。要求计算向该国外公司支付技术转让费时，应履行哪些税费的代扣义务以及金额。【答案解析】增值税税额=848/(1+6%)*6%=48(万元)转让其2015年购买的写字楼，转让收入1000万元(含税)，购买时价格为700万元，保留合法有效凭证，要求分析如何计缴增值税款。【答案解析】增值税税额=(1000700)(1+5%)*5%=14.29(万元)本月向大气直接排放二氧化硫氟化物、一氧化碳、氯化氧，当地大气污染物每污染当量税额1.2元该企业只有一个排放口。各污染物的污染当量数为:二氧化硫污染当量数为105.26氟化物

60、污染当量数为114.94一氧化碳污染当量数为11.98氯化氢污染当量数为7.44,要求计算应纳环保税。【答案解析】环保税税额=(114.94+105.26+11.98)*1.2=278.62(万元)三、综合分析题（共1小题，共50分）当前国与国之间的利益休戚与共。美国英国和法国等纷纷推出减税计划，减税也是近年来我国经济工作的关键词。减税政策和税制改革将影响全球未来二三十年的经济竞争力改变世界经济格局。（1）请列举我国20182019制定的至少5项减税举措。（10分）【答案解析】答:起征点:由3500调至5000首次实行综合征税将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这4项所得纳入综合征税范围，