建设项目审计基础

1、建设项目审计基础20012010我国国内生产总值全社会固定资产投资规模2003年为5.5万亿元，相当于GDP的44%，比上年增长26.7%2004年为7.1万亿元，相当于GDP的44%，比上年增长27%2005年为8.9万亿元，相当于GDP的51%，比上年增长26%2006年为11.0万亿元，相当于GDP的52%，比上年增长24%2007年为13.73万亿元，相当于GDP的53%，比上年增长25%2008年为17.23万亿元，相当于GDP的57%，比上年增长26 %2009年为22.49万亿元，相当于GDP的67%，比上年增长30.1% 2010年为27.81万亿元，相当于GDP的70% ，比

2、上年增长23.8% 2011年为31.14万亿元，相当于GDP的66% ，比上年增长23.8% 2012年为36.48万亿元，相当于GDP的70% ，比上年增长20.3% Contents建设项目审计报告建设项目绩效审计建设项目财务收支审计基础建设项目工程造价审计原理总论建设项目建设管理审计基础第一节 建设项目与建设项目审计的概述（建设项目的概念、分类、程序、估算、概算、预算、结算、决算，建设项目审计的涵义、沿革、特征、职能和作用等）第二节 建设项目审计的类型第三节 建设项目审计的对象与目标第四节 建设项目审计的依据和准则第五节 建设项目审计基本要素体系的确定原则总论第一节 建设项目与建设项目

3、审计概述建设项目的概念:定义一，按照一个建设单位的总体设计要求，建成后具有完整的系统，可以独立地形成生产能力或者使用价值在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和。定义二，将一定量（限额以上）的投资，在一定的约束条件下（时间、资源、质量、功能）按照一个科学的程序，经过决策（设想、建议、研究、评估、决策）和实施（勘察、设计、施工、竣工验收、投入使用），最终形成固定资产特定目标的一次性建设任务。建设项目应满足以下要求： 1.技术上：在一个总体设计或初步设计范围内； 2.构成上：由一个或几个相互联系的单项工程所组成； 3.每一个单项工程可由一个或几个单位工程所组成; 4.在建设过程中：实行统一核算

4、、统一管理。 需注意： 1.凡属于一个总体设计中分期分批进行建设的主体工程和附属配套工程、综合利用工程、供水供电工程全体作为一个建设项目； 2.不能把不属于一个总体设计的工程，经济上分别核算，工艺流程上没有直接联系的几个独立工程，按各种方式归算为一个建设项目； 3.也不能把同一个总体设计内的工程，按地区或施工单位分为几个建设项目。建设项目的组成包括单项工程、单位工程、分部工程、分项工程单项工程：是指在一个工程项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的一组配套齐全的工程项目。如厂房建筑、办公楼、图书馆等、宿舍。单位工程：是指具备独立施工条件并能形成独立使用功能的建筑物及构筑物

5、，体现了工程建设项目的主要建设内容。如土建工程、设备安装工程等。分部工程：是建筑物按单位工程的部位、专业性质划分的，也就是单位工程的进一步分解。比如土建工程里的基础工程、主体工程、装修工程；设备安装工程里的电气安装工程、通风与空调工程等。 当分部工程较大或较复杂时，可按材料种类、施工特点、施工程序、专业系统及类别等划分为若干子分部工程。 分项工程：是分部工程的组成部分，一般是按主要工种、材料、施工工艺、设备类别等进行划分。例如，钢筋工程、模板工程、混凝土工程等。分项工程是建筑施工生产活动的基础，也是计量工程用工用料和机械台班消耗的基本单元。同时，又是工程质量形成的直接过程。分项工程既有其作业活

6、动的独立性，又有相互联系、相互制约的整体性。 建设项目构成：建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例： XX机关（建设项目） 办公楼（单项工程） 土建（单位工程） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程）建设项目分类 1982年原国家计委的有关规定定义基本建设(即固定资产投资）的分类为： 基本建设项目 企业技术更新改造项目 其他固定资产投资项目建设项目的主要类型： 1.按建设性质分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目和恢复项目。 2.按建设用途分为生产性建设项目（包括工业项目、农业项目、基础设施项目、商业项目等）和非生产性建设项目（包括办公用房、居住建筑、公共建筑等）。 3.按建设规

7、模分为大型、中型、小型三类，更新改造项目分为限额以上和限额以下项目。 4.按经济、社会效益分为竞争性项目、基础性项目、公益性项目。5.按投资主体分类： 国家投资建设项目。指全部或主要由国家财政资金及银行贷款资金和由国家统借统还的外国政府或国际金融组织贷款的建设项目。 各级地方政府投资的建设项目。 企业投资的建设项目。 各类投资主体联合投资的建设项目。 注意：投资主体的不同，可使项目管理者明确资金使用要求及相关的利益关系，能合理筹措和节约使用建设资金。 建设项目的特点 1.具有明确的建设目标 每个项目都具有确定的目标，包括成果性目标和约束性目标。成果性目标是指对项目的功能性要求，也是项目的最终目

8、标；约束性目标是指对项目的约束和限制，如时间、质量、投资等量化的条件。 2.具有特定的对象 任何项目都具有具体的对象，它决定了项目的最基本特性，是项目分类的依据。 3.一次性 项目都是具有特定目标的一次性任务，有明确的起点和终点，任务完成即告结束，所有项目没有重复。 4.生命周期性 项目的一次性决定了项目具有明确的起止点，即任何项目都具有诞生、发展和结束的时间，也就是项目的生命周期。 5.有特殊的组织和法律条件 项目的参与单位之间主要以合同作为纽带相互联系，并以合同作为分配工作、划分权力和责任关系的依据。项目参与方之间在此建设过程中的协调主要通过合同、法律和规范等实现。 6.涉及面广 一个建设

9、项目涉及建设规划、计划、土地管理、银行、税务、法律、设计、施工、材料供应、设备、交通、城管等诸多部门，因而项目组织者需要做大量的协调工作。 7.作用和影响具有长期性 每个建设项目的建设周期、运行周期、投资回收周期都很长，因此其影响面大、作用时间长。 8.环境因素制约多 每个建设项目都受建设地点的气候条件、水文地质、地形地貌等多种环境因素的制约。 基本建设程序 建设项目从设想、选择、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产整个建设过程中，各项工作必须遵循的先后程序的法则。 我国工程基本建设程序主要有以下几个阶段： 项目建议书阶段 可行性研究报告阶段 初步设计阶段 施工图设计阶段 建设准备阶段

10、建设实施阶段 竣工验收阶段 后评价阶段后评价可行性研究生产运营投 资 估 算竣工决算基本建设程序示意图建设地点选择设计工作建设准备年度投资计划建设实施生产准备竣工验收设计总概算施工图预算可行性研究报告项目建议书一、项目建议书阶段（立项） 项目建议书的主要作用是为了推荐一个拟进行建设的项目的初步说明。（一）编制项目建议书，按照建设总规模和限额的划分审批权限报批。 （二）项目筹建单位应到规划部门办理建设项目选址规划意见书。（三）项目建议书得到批复后，在规划部门办理建设用地规划许可证和建设工程规划许可证。（四）在国土部门办理土地使用审批手续。（五）在环保部门办理环保审批手续。（六）其他相关工作。二、

11、可行性研究阶段 可行性研究是对项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证。 （一）编制可行性研究报告。（二）可行性研究报告论证。 （三）可行性研究报告报批。（四）可行性研究报告得到批复后，到国土部门办理土地使用证。（五）办理征地、拆迁安置等手续。（六）进行前期地勘工作。（七）报审市政配套方案。（八）其他相关工作。 三、初步设计工作阶段 初步设计是对拟建工程的实施在技术上和经济上所进行的全面而详尽的安排，是基本建设计划的具体化，是整个工程的决定性环节，是组织施工的依据。 （一）进行初步设计。（根据国家规定，如果初步设计的总概算超过可行性研究报告确定的总投资估算10%以上或其他主要指

12、标需要变更时，要重新报批可行性研究报告。）（二）初步设计文本审查。初步设计文本完成后，应报规划管理部门审查，并报原可研审批部门审查批准。 注意：初步设计文件经批准后，总平面布置、主要工艺过程、主要设备、建筑面积、建筑结构、总概算等不得随意修改、变更。经过批准的初步设计，是设计部门进行施工图设计的重要依据。 四、施工图设计阶段 施工图设计的主要内容是根据批准的初步设计，绘制出正确、完整和尽可能详尽的建筑安装图纸。其设计深度应满足设备材料的安装、建筑工程施工要求等。（一）施工图设计。通过招标、比选等方式择优选择设计单位进行施工图设计。（二）施工图设计文件的审查备案。施工图文件完成后，应将施工图报有

13、资质的设计审查机构审查，并报建设行政主管部门备案。（三）编制施工图预算。聘请有预算资质的单位编制施工图预算。五、施工建设准备阶段（一）组建项目法人并选择恰当的管理模式。（二）征地拆迁、三通一平。（三）准备组织设备、材料订货。（四）在工程质量监督机构办理工程质量监督手续。（五）准备必要的施工图纸，组织招投标、签订合同。（六）办理施工许可证等。小问题：正规商品房销售应具有的“五证” 指的是什么？建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、国有土地使用证、建筑工程施工许可证、商品房预售许可证。六、建设实施阶段建设项目经批准新开工建设，项目即进入了建设实施阶段。该阶段主要是指施工单位在建设单位、监理公司及

14、其他相关单位的监督管理下，按照建设单位、施工合同和设计图纸的要求进行施工的过程。七、竣工验收阶段竣工验收依据：批准的可行性研究报告、初步设计、施工图和设备技术说明书、现场施工技术验收规范以及主管部门有关审批、修改、调整文件等。建设单位竣工验收的准备工作：1.整理工程技术资料。2.绘制竣工图纸。竣工图必须准确、完整、符合归档要求，方能交付验收。3.编制竣工决算。建设单位必须及时清理所有财产、物资和未用完的资金或应收回的资金，编制工程竣工决算，分析预（概）算执行情况，考核投资效益，报主管部门审查。4.竣工审计。审计部门进行项目竣工审计并出具审计意见。竣工验收程序：1.根据建设项目的规模大小和复杂程

15、度，整个项目的验收可分为初步验收和竣工验收两个阶段进行。规模较大、较为复杂的建设项目，应先进行初验，然后进行全部项目的竣工验收。2.建设项目在正式竣工验收之前，由施工单位按照国家规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后应及时组织施工、设计及使用等单位进行初验。3.建设项目全部完成，经过各单项工程的验收，符合设计要求，并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件资料，由项目主管部门或建设单位向负责验收的单位提出竣工验收申请报告。竣工验收的组织：1.竣工验收一般由项目批准单位或委托项目主管部门组织。2.竣工验收由环保、劳动、统计、消防及其他有关部门组成，建设单位、施工

16、单位、勘查设计单位参加验收工作。八、后评价阶段建设项目后评价是工程项目竣工投产、生产运营一段时间后，再对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统评价的一种经济活动，是固定资产投资管理的一个重要内容，也是固定资产投资管理的最后一个环节。 提高项目决策水平提高设计施工水平提高项目管理水平提高经济效益建设项目基本建设程序表小问题： 目前我国投资项目 审核体制有几类？国务院关于投资体制改革的决定（国发200420号）审批制 核准制 备案制 投资控制是工程项目管理的重点和难点，在工程项目的不同阶段，项目投资有估算、概算、预算、结算和决算等不同称呼，这些“算”的依据和作用不同，其准确性

17、也“渐进明细”，一个比一个更真实地反映项目的实际投资。 项目的估算:估算也叫投资估算，发生在项目建议书和可行性研究阶段；估算的依据是项目规划方案(方案设计)，对工程项目可能发生的工程费用(含建安工程、室外工程、设备和安装工程等)、工程建设其他费用、预备费用和建设期利息(如果有贷款)进行计算，用于计算项目投资规模和融资方案选择，供项目投资决策部门参考；估算时要注意准确而全面地计算工程建设其他费用，这部分费用地区性和政策性较强。 项目概算：概算也叫设计概算，发生在初步设计或扩大初步设计阶段；概算需要具备初步设计或扩大初步设计图纸，对项目建设费用计算确定工程造价，编制的项目总投资规模，是项目投资控制

18、的标准界限；编制概算要注意不能漏项、缺项或重复计算，标准要符合定额或规范。项目预算：预算也叫施工图预算，发生在施工图设计阶段；预算需要具备施工图纸，汇总项目的人、材、机的预算，确定建安工程造价；编制预算关键是计算工程量、准确套用定额和取费标准。预算由建筑工程费、安装工程费、设备及工器具购置费、其他工程费构成。项目结算：是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的工作。工程建设周期长，耗用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，会在建设过程中对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算等。待全部工程竣工验收后应进行竣工结算。项目决算：决算也叫竣工决

19、算，发生在项目竣工验收后。决算一般由项目法人单位编制或委托编制，根据项目投资完成总体情况、项目资金筹集使用、各项建设成本归集和其他有关资料，汇总计算项目全过程实际发生的总费用。以编制报表的方式，全面综合反映项目建设的投资效果和资产、财务状况的总结性文件。序号 建设工程投资阶段投资计算允许浮动率1项目建议书投资估算20以内2可行性研究投资估算10以内3初步设计概算3以内4竣工验收决算0（实际投资额）建设投资各阶段投资允许浮动建设项目审计的涵义：是指特定的工作人员以建设项目为客体，投资活动为中心，对建设项目的成本及其他财务收支活动和形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施、项目后评价等）的真实

20、性、合法性、有效性进行审查监督，提出建设性意见，促进改善投资决策，加强项目管理，提高投资效益的活动。审计目标：抓效益、查腐败、揭风险、强管理、促改革。审计对象：项目建设单位，以及与项目建设密切相关的勘察、 设计、施工、监理、采购、供货等单位。审计内容：建设程序、工程建设合同、管理体制、征地拆迁、招标投标、资金管理、财务收支、竣工决算、环境保护、投资效益等。 建设项目审计沿革：投资审计除了跟牢整体审计工作的沿革外，与一般的行业审计相比，由于建设项目自身的特点，其还具有一定的特殊性和超前性。相对我们其他一些行业的审计，较为单一地从经济角度、或单一对象去关注和分析某个事项，它是最早从多角度、全方位去

21、关注一件事情（或项目）的。这也使得审计评价和审计结论相对客观全面。尤其是在倡导跟踪审计和绩效审计时，投资审计的全方面介入无疑是开创了一个良好的先例。另外，就投资审计而言，还有一个重要的特点，就是深入底层，而非浮于表面。 建设项目审计的特征：由于建设项目本身的复杂性、建设技术的专业性，决定了对其审计所具有的独特方法和程序，有别于其他领域的审计。同时，由于它和财务收支之间必然的对应关系所有的投资都要反映为一定的资金活动（工程造价和财务核算的相互对应，待摊投资中设计费、建设管理费、土地征用费用等支出），又使建设项目审计找到了自己的支撑点，形成了有别于其他部门（发改委、建设、财政等部门）对建设项目的管

22、理和监督。特征的体现：1.建设项目审计对象的系统性 基本建设经济活动具有纵横连续交错，内在联系紧密和必须按照基本建设程序办事的特点，因此，建设项目审计是一个庞大的系统工程，必须把基本建设中纵向的工程技术与横向经济活动结合起来，进行系统的审计。2.建设项目审计范围的广泛性 基本建设项目的投资规模大、工程内容多，施工工艺复杂、内外协作配合环节多，建设周期长，物质消耗量大。其活动范围远远超出了一个建设单位的范畴。因此，建设项目审计范围涉及了项目建设的一切技术经济、资金、物资、财务等事项的审查，审计范围较其他专业审计更为广泛。3.建设项目审计内容的综合性 就一个建设项目而言，审计的主要内容将涉及投资分

23、析项目选择、建设方案、建设规模、建设标准；建设过程的征地拆迁、勘察设计、招标投标、施工管理、工程质量、施工技术、物资采购、建设资金筹集和管理、建设成本归集、项目结算、竣工决算等实施过程，以及项目投产的投资效益评价等内容。因此，建设项目审计将涉及上述诸方面的技术管理、经济业务活动，对其进行综合性的审查，才能做到客观、公正的评价，得出正确的审计结论。4.建设项目审计知识的专业性 由于建设项目本身的特点，其在建设过程中涉及到的不同项目类型、多种管理运作模式和评价体系，决定了对审计人员专业背景的要求较高。5.建设项目审计时间的连续性 基本建设经济活动和建筑产品的生产过程要经历：项目提出、开展项目可行性

24、研究、项目初步设计、项目施工准备、工程招标投标、工程施工、工程竣工、工程交付使用等一个不间断的特殊过程。因此，建设项目审计必须遵循基本建设经济活动规律和建筑产品生产活动的连续性特点，实施对项目按基本建设程序或者按年度的连续审计。6.建设项目审计环境的复杂性 基建项目的建设是一个综合性的过程，涉及众多环节，审计领域涵盖诸多行业；面对的审计群体上至权威的政府部门，下至施工人员、普通百姓，建设项目的投融资体制及管理制度还涉及国家宏观经济政策等。因此，面临错综复杂的局面，建设项目审计必须能掌控大局，去伪存真。建设项目审计的职能和作用：1.从国家审计的永恒主题对公共财政监督的角度来看，政府投资建设项目的

25、审计可以提高公共资金的使用效益。2.从我国经济增长的主要方式来看，加强政府投资建设项目审计是大势所趋。这成为审计机关一个非常重要的工作领域，这种情况将持续一个相当的时期。3.从党风廉政建设和反腐倡廉的要求来看，政府投资建设项目审计可以遏制投资与建设领域的腐败现象。4.从建立社会主义市场经济体制，促进投资体制改革的层面看，政府投资建设项目的审计将为政府完善投资决策提供重要依据。第二节 建设项目审计的类型建设项目一般具有建设周期长、消耗大、参建单位多等特点，且其投入产出是分阶段一次性完成的。因此，从项目建设时点上看，建设项目审计主要有:1.建设项目开工前的审计。（现在提的很少了）2.建设项目概（预

26、）算执行情况的审计。实际上，现在所说的对建设项目进行跟踪审计，也是建设项目概（预）算执行情况的审计的一种表现形式。 3.建设项目竣工决算的审计。从专业特征上看，建设项目审计主要有：1.工程造价审计。2.财务收支审计。3.建设管理审计。4.建设项目绩效审计。5.专项审计调查。第三节 建设项目审计的对象与目标建设项目审计的对象广义的角度：建设项目审计的对象，是固定资产扩大再生产全过程的经济活动及其相关的管理活动。建设项目审计的目标从项目建设的目标上看，建设项目追求的是质量、工期、投资三大目标。审计目标是：真实性、合法性、效益性。结合两者，建设项目审计的目标是:节约政府投资，强化建设管理，促进提高投

27、资效益，净化建设市场，促进党风廉政建设。同时，随着建设项目审计工作的不断发展，落实宏观政策、调整产业结构、保护生态环境也是审计的重要目标。第四节 建设项目审计的依据和准则1.中华人民共和国审计法第二十三条：审计机关对国家建设项目预算执行情况和决算，进行审计监督。2.中华人民共和国审计法实施条例第二十条：审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的；审计机关对前款规

28、定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督。3.中华人民共和国国家审计准则第七条 审计机关对依法属于审计机关审计监督对象的单位、项目、资金进行审计。4.审计署政府投资项目审计规定5.地方的其他相关法规审计署审计机关国家建设项目审计准则 今年已经废止第一节 建设项目建设管理审计的基本要素第二节 建设程序与决策管理的审计第三节 建设规模标准管理的审计第四节 土地征用和拆迁补偿审计第五节 招标投标与合同管理的审计第六节 设备材料采购的审计第七节 工程变更的审计第八节 工程质量与安全管理的审计第九节 建设工期管理的审计第十节 勘察

29、设计审计建设项目建设管理审计基础第一节 建设项目建设管理审计的基本要素建设项目管理概念以工程项目为对象，在既定的约束条件下，为最优地实现工程项目目标，根据工程项目的内在规律，对从项目构思、设计到项目完成（竣工交付使用）的全过程进行的计划、组织、协调和控制，以确保该工程项目在允许的费用和要求的功能、质量标准下按期完成。它是一种具有特定目标、资源及时间限制和复杂的专业工程技术背景的一次性管理作业，是对工程项目全过程进行的高水平的、科学的、系统的管理活动。工程项目管理 目标系统进度投资质量合同工程项目管理的类型和任务一个工程项目往往由许多参与单位承担不同的建设任务，而各参与单位的工作性质、工作任务和

30、利益不同，因此就形成了不同类型的项目管理。按工程项目不同参与方的工作性质和组织特征划分，工程项目管理有如下类型： 业主方的项目管理； 设计方的项目管理； 施工方的项目管理； 供货方的项目管理； 建设项目总承包方的项目管理。业主方项目管理的目标和任务业主方的项目管理工作涉及项目实施阶段的全过程，即在设计前的准备阶段、设计阶段、施工阶段、使用前准备阶段和保修期分别进行如下工作： 安全管理； 投资控制； 进度控制； 质量控制； 合同管理； 信息管理； 组织和协调。设计方项目管理的目标和任务其项目管理的目标包括设计的成本目标、设计的进度目标和设计的质量目标，以及项目的投资目标。 设计方项目管理的任务包

31、括： 与设计工作有关的安全管理； 设计成本控制和与设计工作有关的工程造价控制； 设计进度控制； 设计质量控制； 设计合同管理； 设计信息管理； 与设计工作有关的组织和协调。施工方项目管理的目标和任务其项目管理的目标包括施工的成本目标、施工的进度目标和施工的质量目标。 施工方项目管理的任务包括： 施工安全管理； 施工成本控制； 施工进度控制； 施工质量控制； 施工合同管理； 施工信息管理； 与施工有关的组织与协调。建设工程监理的概念“建设工程监理是指监理单位受项目法人的委托，依据国家批准的工程项目建设文件、有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同及其他工程建设合同，对工程建设实施的监督管理”（

32、建设部和国家计委工程建设监理规定，建监1995第737号文）。“国家推行建筑工程监理制度。国务院可以规定实行强制监理的建筑工程的范围”（中华人民共和国建筑法）。我国推行建设工程监理制度的目的是：确保工程建设质量；提高工程建设水平；充分发挥投资效益（参阅建设部和国家计委工程建设监理规定，建监1995第737号文）。建设部规定下列建设工程必须实行监理：国家重点建设工程；大中型公用事业工程；成片开发建设的住宅小区工程；利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程；国家规定必须实行监理的其他工程（建设部建设工程监理范围和规模标准规定，中华人民共和国建设部令第86号，2001年）。建设工程监理的工作性质

33、“监理单位是建筑市场的主体之一，建设监理是一种高智能的有偿技术服务（建设部和国家计委工程建设监理规定，建监1995第737号文）。在国际上把这类服务归为工程咨询（工程顾问）服务。“工程监理单位不按照委托监理合同的约定履行监理义务，对应当监督检查的项目不检查或者不按照规定检查，给建设单位造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。工程监理单位与承包单位串通，为承包单位谋取非法利益，给建设单位造成损失的，应当与承包单位承担连带赔偿责任”（中华人民共和国建筑法）。社会化、专业化。建设工程监理的工作任务“工程建设监理的主要内容是控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作

34、关系”（引自建设部和国家计委工程建设监理规定，建监1995第737号文）。“建筑工程监理应当依照法律、行政法规及有关的技术标准、设计文件和建筑工程承包合同，对承包单位在施工质量、建设工期和建设资金使用等方面，代表建设单位实施监督”（引自中华人民共和国建筑法）。小问题：什么是监理的“三控、三管、一协调”？三控即“成本控制、进度控制、质量控制”的简称。三管一协调是指“职业健康安全与环境管理、合同管理、信息管理和组织协调”。建设项目几种融资模式介绍BOTBOT是英文BuildOperateTransfer的缩写，即“建设经营转让”。实质上是基础设施投资、建设和经营的一种方式，以政府和私人机构之间达成

35、协议为前提，由政府向私人机构颁布特许，允许其在一定时期内筹集资金建设某一基础设施并管理和经营该设施及其相应的产品与服务。政府对该机构提供的公共产品或服务的数量和价格可以有所限制，但保证私人资本具有获取利润的机会。整个过程中的风险由政府和私人机构分担。当特许期限结束时，私人机构按约定将该设施移交给政府部门，转由政府指定部门经营和管理。BOT项目实施过程BOT模式多用于投资额度大而期限长的项目。一个BOT项目自确立到特许期满往往有十几年或几十年的时间，整个实施过程可以分为立项、招标、投标、谈判、履约五个阶段。 BTBT投资是BOT的一种变换形式，即Build-Transfer（建设转让），政府通过

36、特许协议，引入国外资金或民间资金进行专属于政府的基础设施建设，基础设施建设完工后，该项目设施的有关权利按协议由政府赎回。通俗地说，BT投资也是一种“交钥匙工程”，社会投资人投资、建设，建设完成以后“交钥匙”，政府再回购，回购时考虑投资人的合理收益。标准意义的BOT项目较多，但类似BOT项目的BT却并不多见。 PPP20世纪90年代后,一种崭新的融资模式-PPP模式（Public-Private-Partnership，即“公共部门-私人企业-合作”的模式）在西方特别是欧洲流行起来,在公共基础设施领域,尤其是在大型、一次性的项目,如公路、铁路、地铁等的建设中扮演着重要角色。PPP模式是一种优化的

37、项目融资与实施模式，以各参与方的“双赢”或“多赢”作为合作的基本理念。采用这种融资形式的实质是：政府通过给予私营公司长期的特许经营权和收益权来加快基础设施建设及有效运营。 建设项目建设管理审计基本要素主要为：（一）建设项目实施主体的组织形式、经济形式、管理体制、机构设置、人员编制等情况；（二）建设项目的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系；（三）项目相关的内部控制制度的建立及执行情况；（四）项目建设性质、规模、内容，投资批复及重大的变更和调整概算情况；（五）项目的建设实施情况，竣工资料的准备情况等； （六）以往接受审计的情况；（七）竣工决算财务报表编制完成情况；（八）其它需要了解的情况。

38、第二节 建设程序与决策管理的审计 基本建设程序的审计主要关注的内容包括：1.建设项目的报建、项目立项、可行性研究报告、初步设计、项目投资概算等程序性文件是否严格履行审批程序。2.用地预审意见、水土保持方案、环境影响报告书、地质灾害危险性评估报告等文件是否有正式的批复或备案。3.规划、土地、施工等证件是否齐全。4.建设资金的来源是否有计划安排落实。5.项目的勘测和设计深度能否满足项目建设的需要，项目的质量体系是否有保证等。6.建设项目管理的五项制度是否建立：法人责任制资本金制招投标制合同管理制监理制项目法人责任制项目法人责任制是指按公司法的规定设立有限责任公司形式的项目法人，由项目法人对项目的策

39、划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值实行全过程负责的一种项目管理制度。依照公司法，国家发展计划委员会于1996年4月制定颁发了关于实行建设项目法人责任制的暂行规定。根据暂行规定要求，国有单位经营性基本建设大中型项目必须组建项目法人，实行项目法人责任制。新上项目在项目建议书被批准后，应及时组建项目法人筹备组，具体负责项目法人的筹建工作。项目可行性研究报告经批准后，正式成立项目法人。并按有关规定确保资本金按时到位，同时及时办理公司设立登记。项目资本金制度国发199635号主要是对各种经营性项目公益性投资项目不实行资本金制度。外商投资项目(包括外商投资、中外合资、中外合作经营项

40、目)按现行有关法规执行。2009年调整投资项目资本金占总投资的比例（国发200927号） 计算基数：作为计算资本金基数的总投资，是指投资项目的资产投资与铺底流动资金之和，具体以经批准的动态概算为依据。钢铁、电解铝项目，资本金比例为40%及以上；水泥项目，资本金比例为35%及以上； 煤炭、焦炭、机场、港口等项目资本金比例为30%及以上； 铁路、公路、城市轨道交通等项目，资本金比例为25%及以上；保障房、普通商品住房项目，资本金比例为20%以上。 合同管理制1993年9月正式实施中华人民共和国经济合同法1991年起，建设部和国家工商局相继联合颁发了建设工程勘察合同示范文本、建设工程施工合同示范文本

41、、建设工程监理合同示范文本、建筑装饰施工合同示范文本。1999年，参照FIDIC合同条件，对建设工程施工合同示范文本进行了修订，将该文本在部分政府工程中推行使用。此外，还参照FIDIC合同条件，针对不同的工程规模、性质、承发包方式等，制定不同的合同通用条款和专用条款。形成标准合同文本系列，供在不同的政府工程中强制推行使用。现行的合同文本均为推荐使用文本。招投标制度1999年8月，中华人民共和国招标投标法2001年6月，建设部房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法，规定：在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必

42、须进行招标：大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目。全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目。使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。建设工程的招标方式分为公开招标和邀请招标两种。 基本建设程序审计常见问题审批手续不完整存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程违反基建程序，越权审批项目，擅自对外签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的项目 项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质的机构编制违规建设，未批先建、未批先用（土地）、闲置浪费没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项目法人初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性

43、研究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重新报批。 关注：违规建设的后果，是否形成损失浪费项目策划决策阶段的审计：主要内容涉及项目建议书、可行性研究、项目评估及决策。这一阶段的工作量一般不大，但很重要，对工程项目的长远经济效益和战略方向起着决定性的作用。在建设项目各阶段中，影响工程造价的程度很高。因此，决策阶段是决定工程造价的基础阶段。“决策失误是最大的损失浪费” 指的就是这个意思。这也要求审计人员要熟悉国家和地方的相关的宏观经济政策，国家产业政策等。项目建议书的内容应当包括：1.项目单位基本情况；项目建设的必要性和依据；2.项目名称、建设规模、主要建设内容；3.项目建设选址和用地面积的初

44、步方案；4.项目总投资匡算、资金筹措和还贷的初步方案；5.经济效益和社会效益预测，包括财务评价和国民经济评价；6.环境影响、交通、文保、劳动、安全、卫生、消防、能源和水资源消耗等初步分析；7.建设进度初步安排；8.结论。可行性研究报告的真实性和完整性审计1.真实性审计检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。 2.完整性审计检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定的内容。3.深度要求审计可行性研究报告深度须满足以下条件要求：建设方案具备初步设计条件；项目融资应附有

45、融资方意见；征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。4. 投资估算和资金筹措施审计检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；检查投资估算是否准确。5. 财务评价审计检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当；检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。可行性研究报告的内容应当包括以下章节：1.项目概况；2.项目提出的可行性和依据；3.建设内容和建设规模；4.项目建设选址；5.环境保护和能源、资源消耗等；6.项目外部配套建设条件论证；7.劳动保护与卫生防疫、消防等；8.项目总投资估算和资金来源落实情况；9.招标方案；10.风险管理方案；11.经济效益和社会效益分

46、析；12.项目建设周期及工程进度安排；13.对于项目建议书批复中规定须实行项目法人责任制的项目，要提出项目法人的组建方案。14.对于项目建议书批复中规定须政府投资采取资本金注入方式投入的项目，要提出股权结构和利益分配方案。15.结论。第三节 建设规模标准管理的审计建设规模审计的主要关注点：原来规模（概算）的确定是否真实、合理，实际执行有无偏差。有无随意扩大建设规模，增加建设投资的行为。有无盲目追求大而全、高标准和高档次，自行提高建设标准，一再突破预算，造成直接经济损失致投资失控的问题。注意：项目实施中通过施工洽商或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建设标准、增加建设内容。 第四节 土地征用和

47、拆迁补偿审计土地征用审计我国土地的分类：国有土地，集体土地。 按使用类型分为三大类，即农用地、建设用地和未利用地。土地管理法定义：农用地是指直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等；建设用地是指建造建筑物、构筑物的土地，包括城乡住宅和公共设施用地、工矿用地、交通水利设施用地、旅游用地、军事设施用地等；未利用地是指农用地和建设用地以外的土地。 建设项目用地的来源方式：土地供应双轨制。简单说就是通过两种方式完成土地供应：一是政府无偿划拨国有土地给使用单位；二是通过市场化手段有偿出让国有土地，目前主要是通过招标、拍卖、挂牌三种方式出让土地。 土地的征用，要依照土地管理法

48、、中华人民共和国土地管理法实施条例、城市规划法及地方土地管理条例等，政策性较强。土地管理法规定，征用下列土地的，由国务院批准：基本农田，基本农田以外的耕地超过35公顷的，其他土地超过70公顷的。小问题：什么是“一书四方案”？建设用地项目呈报说明书、农用地转用方案、补充耕地方案、征用土地方案和供地方案。 土地征用应关注：土地审批程序是否合规；土地利用情况是否合规；有无非法占用土地或搭车征地。违规审批项目、土地， 建设用地不符合总体规划非法占地以租代征土地未批先用超批准占用土地擅自变更土地用途用地闲置搭车征地土地使用权证未及时办理未及时、足额计缴用地税费以欺骗手段骗取批准用地土地征用常见问题拆迁补

49、偿审计审查项目拆迁补偿的真实性、合规性；详细审查征地拆迁是否按国家规定进行；拆迁费用、面积的发生是否真实；补偿款是否如实支付给被拆迁人；其安置成本、面积、用途是否真实、合规，有无将滞压的房地产项目高价结算；有无用工程款搞房地产开发，虚报被拆迁安置户，或多报安置户数、安置面积等问题。第五节 招标投标与合同管理的审计项目建设招投标审计建设项目招投标是按照中华人民共和国招标投标法要求，在市场经济条件下 ，全面引进竞争机制，保证工程质量，降低投资成本的有效途径之一。对其进行审计对保证招投标工作公正、公开、公平进行，防止弄虚作假、暗箱操作，促进廉政建设有着重要意义。招投标阶段性工作1.发布招标公告或投标

50、邀请书（1）基本内容公开招标的工程项目，招标公告须在国家和省（直辖市、自治区）规定的报刊或信息网等媒介上公开发布，同时在中国工程建设和建筑信息网公开发布。实行邀请招标的工程项目，招标人可以向三个以上符合资质条件的投标人发出投标邀请书。（2）审计重点发布的媒体是否合格；公告内容是否符合规定；报名及领取资格预审的时间是否充足。2.资格审查考察该企业总体能力是否具备完成招标工作所要求的条件。包括：资格预审，指在投标前对潜在投标人进行资格审查。需编制资格预审文件，向申请人发放；不得超出资格预审文件中规定的评审标准，不得提高资格标准、业绩标准和曾获奖项等附加条件来加以限制或者排斥投标申请人，不得对投标申

51、请人实行歧视待遇。资格后审，当没有进行资格预审时，在开标后对投标人进行资格审查。审计重点主要检查文件包括资格预审文件及资格预审评审记录表或登记表，内容包括招标人资格预审时是否存在超出资格预审文件中规定的评审标准、提高资格标准、业绩标准和曾获奖项等附加条件来加以限制或者排斥投标申请人，或对投标申请人实行歧视待遇的现象；是否有不符合资格预审条件的投标申请人通过资格预审3.向合格的投标人发售招标文件投标人收到招标文件、图纸和有关资料后，若有疑问或不清的问题需解答、解释，应在规定的时间前以书面形式提出，招标人应书面或在投标预备会（答疑会）解答。招标人对招标文件所做的任何澄清或修改，须报建设行政主管部门

52、备案，并在投标截止日期15日前发给获得招标文件的投标人。投标人收到招标文件的澄清或修改内容应以书面形式予以确认。招标文件的澄清或修改内容作为招标文件的组成部分，对双方起约束作用。按照有关的要求，应先进行招标文件备案，后发售招标文件。审计重点检查是否有“招标文件备案表”。招标文件的内容是否齐全。勘察、设计、监理、施工、材料及设备等招标文件应针对勘、察设计、监理、施工、材料及设备等招标的特点，编制相应的招标文件。是否留给投标人足够的时间进行投标准备。招标文件的澄清或者修改是否符合规定。4.踏勘现场及标前会议招标人在投标须知规定的时间组织投标人自费进行现场考察。投标人在踏勘现场中如有疑问问题，应在投

53、标预备会前以书面形式向招标人提出，便于提出的问题得到招标人的解答。答疑会结束后，由招标人整理会议记录和解答内容（包括会上口头提出的询问和解答），将以书面形式将所有问题及解答向获得招标文件的投标人发放。会议记录作为招标文件的组成部分，内容若与已发放的招标文件有不一致之处，以会议记录的解答为准。问题及解答纪要同时须向建设行政主管部门备案。审计重点检查答疑会议纪要及是否按规定备案情况；投标文件的递交与接收是否符合要求。5.开标开标应在招标文件确定的投标截止时间的同一时间公开进行；开标地点应是在招标文件中规定的地点，开标时投标人的法定代表人或授权代理人应参加开标会议。审计重点检查开标记录中记载的情况与

54、招标文件的规定是否一致，主要检查的内容为：开标的时间地点及宣读内容是否与招标文件要求一致；参加开标会议的代表资格是否合格。如身份证、委托授权书等；废标的处理是否合理。6.评标评标由招标人组建的评标委员会按照招标文件中明确的评标定标方法进行。评标委员会成员由招标人和招标人邀请的有关经济、技术专家组成。经济、技术专家人数不少于评标委员评标会总人数的三分之二。评委人员如与招标人或投标人有利害关系的应重新抽取。审计重点评标委员会的组成是否符合规定；评标打分记录是否与招标文件的规定一致；是否有不符合要求的投标书参加了评标。7.定标及发出中标通知书“评标委员会推荐的中标候选人应当限定在13人，并标明排列顺

55、序。招标人应当接受评标委员会推荐的中标候选人，不得在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人。”（施工招标投标法第57条）审计重点评标报告的签字是否齐全、评标委员会推荐的中标候选人是否符合规定；中标结果公示记录是否符合要求；中标通知书的发出是否符合规定。8.签订合同应以招标文件和投标文件的主要内容为原则签订合同，不允许有实质性偏离。招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交；经中标人同意，可将其投标保证金抵作履约保证金。招标人与中标人签订合同后，对未中标的投标人应依据投标书设计工作量的大小，给予一定的经济补偿。政府投资和政府融资的项目签订合同后，招标人应当向有关部门备案。审计重点是否在

56、规定的时间内签订合同；是否以招标文件和投标文件的主要内容为原则签订合同；签订合同的主体是否合格；签订合同的主体如是法人单位的分支机构，是否办理了授权手续；合同内容是否完整；合同是否存在肢解、违法分包、转包的问题。5个固有风险点： 1.评标方法选择：具有通用技术、性能标准或者招标人对其技术、性能没有特殊要求的招标项目应采用最低有效报价评标。此外采用综合评标法。2.商务标与技术标的权重，例如70%和30%。3.基准价的确定，有效最低价为基准价。4.资质、业绩加分，防范“量身定做”。5.业主方评委，人数与纪律要求。操作风险1.假招标:陪标、围标、串标围标串标的特征、表现形式所谓围标是在某项建设工程的

57、招标过程中，同一投标人挂靠几个施工企业或多个施工企业约定轮流“坐庄”，并做出多份不同或雷同的投标文件，以各施工企业的名义进行投标，承揽工程项目的行为。 所谓串标是投标人通过“相互串通投标报价”，彼此之间以口头或书面的形式，就投标报价相互通气，达到避免相互竞争，共同损害国家或招标人利益的行为。 围标串标不仅仅限于投标人与投标人的相互串通，有时候还出现招标人与招标代理机构、投标人相互串通现象。 一般表现为，在获取招标信息之后，串标组织者马上在规定时间内组织一批潜在投标人报名并向招标人递交资格预审文件，尽可能多地使自己的同盟者入围投标，形成一个围标的小集团。 或者先由招标人为自己的意中人设定好报名条

58、件，再通过资格预审尽量排斥其他投标人，在招标文件中设置好倾向性的评分办法，最后达到使其意中人中标的目的。 或者由一个投标人借多个投标人的资质前来投标，然后由组织围标串标的投标人统一制作投标文件，在报价上按照标价分高、中、低三个档次分别报价，使串标组织者的报价得分处于优势，其他陪标者在技术标部分有意出现漏项、掉项等缺陷，显现串标组织者技术标的优势，从而达到中标的目的。 围标串标使整个招标活动从表面上看是多个不同的施工企业参加投标，实际上只有一个真正的投标人，该工程不管评标结果如何，最后真正中标者为围标串标的组织者。 2.逃避招标（施工招标，勘察、设计、监理、采购不招标；土建招标，装饰、水电、安装

59、、弱电网络不招标。） 必须招标：1.施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；2.重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；4.单项合同估算价低于第(一)、(二)、(三)项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。指标：未招标合同或金额/应招标合同或金额有下列情形之一的，经批准可以进行邀请招标：（一）项目技术复杂或有特殊要求，只有少量几家潜在投标人可供选择的；（二）受自然地域环境限制的；（三）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不宜公开招标的；（四）拟公开招标的费用与项目的

60、价值相比，不值得的；（五）法律、法规规定不宜公开招标的。全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的并需要审批的工程建设项目的邀请招标，应当经项目审批部门批准。 可以不招标：（一）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾而不适宜招标的；（二）属于利用扶贫资金实行以工代赈需要使用农民工的；（三）施工主要技术采用特定的专利或者专有技术的；（四）施工企业自建自用的工程，且该施工企业资质等级符合工程要求的；（五）在建工程追加的附属小型工程或者主体加层工程，原中标人仍具备承包能力的；（六）法律、行政法规规定的其他情形。 招投标审计中发现的问题主要有： 1、招标方式违规； 2、泄露标底； 3、招标文