项目四--支付结算业务核算课件

1、银行会计业务项目四 支付结算业务核算主讲人： 廖艳琳【典型工作任务】序号工作任务具体内容1支付结算业务认知了解支付结算意义遵守支付结算原则划分支付结算业务2支票业务核算了解支票业务主要规定出售支票受理客户递交的支票提入支票或进账单挂失支票【典型工作任务】序号工作任务具体内容3银行本票业务核算了解银行本票业务主要规定签发银行本票受理客户递交的银行本票提入银行本票4银行汇票业务核算了解银行汇票业务主要规定签发银行汇票受理客户递交的银行汇票结清银行汇票5商业汇票业务核算了解商业汇票业务主要规定核算银行承兑汇票核算商业承兑汇票【典型工作任务】序号工作任务具体内容6信用卡业务核算了解信用卡业务主要规定发

2、卡开户核算持卡消费业务核算持卡取现业务7汇兑业务核算了解汇兑业务主要规定汇出款项收妥汇入款项办理退汇8委托收款和托收承付业务核算核算委托收款业务核算托收承付业务5掌握各种支付结算工具的概念和基本规定掌握各种支付结算业务的核算本项目学习要求任务一 支付结算业务认知想一想你知道我国目前主要的支付结算方式有哪些吗？看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】任务一 支付结算业务认知一、了解支付结算意义二、 遵守支付结算原则三、划分支付结算业务减少货币发行，稳定货币流通加速物资和资金周转扩大银行资金来源保证资金安全项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳8一、了解支付结算意义恪守信用，履

3、约付款谁的钱进谁的账、由谁支配银行不垫款 二、遵守支付结算原则项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳（一）划分会计凭证项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳10三、划分支付结算业务按支付结算使用的结算工具票据结算支票本票汇票银行卡结算电子结算电话银行网上支付移动支付其他方式结算汇兑托收承付委托收款按支付结算使用的范围同城结算异地结算同城异地通用结算【引例解析】答：我国常用的支付结算工具为“三票一卡三方式”，即汇票、本票、支票、银行卡，汇兑、托收承付和委托收款。在支付结算工具中，支票、汇兑、银行卡居核心地位，其收费是构成支付结算业务收入的主要来源。随着信息技术的发展，

4、网上支付、移动支付、电话支付等新兴电子支付方式也发展迅猛，不断创造和满足社会公众日益多样化的支付需求。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳11项目四 支付结算业务核算任务二 支票业务核算想一想1.使用支票有何好处？2.你知道在我国如何申领与使用个人支票吗？看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】任务二 支票业务核算一、了解支票业务主要规定二、 出售支票三、受理客户递交的支票四、 提入支票或进账单五、 挂失支票支票是指出票人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。用支票办理结算方便灵活，同城和异地均可以使用。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳14一、了解支票

5、业务主要规定项目四 支付结算业务核算（1）支票有现金支票、转账支票和普通支票三种。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳15支票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算转账支票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳16项目四 支付结算业务核算普通支票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳17项目四 支付结算业务核算（2）支票的出票人，为在经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行、城市信用合作社和农村信用合作社中开立支票存款账户的企业、其他组织或者个人。（3）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。未记载上述规定事项之一的，支票无效。支票的付款人为支

6、票上记载的出票人开户行（4）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（5）签发支票应用碳素墨水或墨汁填写，或使用支票打印机打印。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（7）支票的提示付款期为自出票日起10日，超过提示付款期限的，持票人开户行不予受理。（8）支票可以背书转让。但出票人在支票上记载不得转让字样和用于支取现金的支票不得转让。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳18支票的主要规定

7、有以下几条：项目四 支付结算业务核算客户填写一式三联的重要空白凭证领用单银行核对无误后，收取支票工本费和手续费借：吸收存款活期存款（领购人户） 贷：手续费及佣金收入领用单第一联加盖转讫章或现金收讫章及经办人名章，交领购人银行登记重要空白凭证登记簿江苏经贸职业技术学院 廖艳琳19二、 出售支票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目手续费及佣金收入：收入类账户，用以核算商业银行办理代理业务、受托贷款以及投资业务等取得的手续费及佣金。结构 手续费及佣金收入 结转手续费及佣金收入 确认手续费及佣金收入 项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳（一）受理收款人递交的支票收款人与出票人在同一银

8、行机构开户收款人与出票人不在同一银行机构开户（二）受理出票人递交的支票收款人与出票人在同一银行机构开户收款人与出票人不在同一银行机构开户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳21三、 受理客户递交的支票项目四 支付结算业务核算1.收款人与出票人在同一银行机构开户按有关规定认真审查在进账单第一联、第三联进账单加盖转讫章，作收账通知交给收款人将留下的支票作为转账借方传票入账，进账单第二联作为转账贷方传票入账 借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：吸收存款活期存款（收款人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳22（一）受理收款人递交的支票项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行收到南京恒申公司交来的转账支票和进账

9、单，金额50 000元。支票为在本行开户的南京艾迪科技公司所签发借：吸收存款活期存款（南京艾迪科技公司） 50 000 贷：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 50 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳23做中学4-1项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳24（一）受理收款人递交的支票2.收款人与出票人不在同一银行机构开户项目四 支付结算业务核算2.收款人与出票人不在同一银行机构开户按有关规定认真审查将进账单第一联加盖业务公章作为受理回单交给收票人，第二联进账单专夹保管提出支票未发生退票 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款（收款人户）发生退票 借：存放中央银行款项 贷：其他应

10、付款托收票据户 借：其他应付款托收票据户 贷：存放中央银行款项江苏经贸职业技术学院 廖艳琳25（一）受理收款人递交的支票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目存放中央银行款项：资产类账户，用以核算商业银行存放于中国人民银行的各种款项。结构 存放中央银行款项 增加在中央银行的存款 减少在中央银行的存款 商业银行存放在中央银行 的各种款项项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳建设银行南京A支行收到南京恒申公司交来的转账支票和进账单，金额10 000元。支票为在建设银行南京B支行开户的南京城垣公司签发的。向建设银行南京B支行提出支票，在规定的时间未被退回。借：存放中央银行款项 10 0

11、00 贷：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 10 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳27做中学4-2项目四 支付结算业务核算1.收款人与出票人在同一银行机构开户按有关规定认真审查将进账单第一联加盖转讫章，作为回单交给出票人，第三联进账单加盖转讫章，作收账通知交给收款人编制会计分录 借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：吸收存款活期存款（收款人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳28（二）受理出票人递交的支票项目四 支付结算业务核算2.收款人与出票人在不同一银行机构开户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳29（二）受理出票人递交的支票项目四 支付结算业务核算2.收款人与出票人在不同一银行机构开户按有关规定认

12、真审查进账单第一联加盖转讫章，作为回单交给出票人第二联进账单加盖业务公章，连同第三联进账单按照票据交换的规定及时提出交换，留下的支票作为转账借方传票入账 借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：存放中央银行款项江苏经贸职业技术学院 廖艳琳30（二）受理出票人递交的支票项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行收到在本行开户的隆居公司签发的转账支票和进账单，金额35 000元，要求将款项划转在建设银行南京C支行开户的华宝通讯有限公司。借：吸收存款活期存款（隆居公司） 35 000 贷：存放中央银行款项 35 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳31做中学4-3项目四 支付结算业务核算（一）提入支票提

13、入的支票无误 借：吸收存款活期存款（出票人） 贷：存放中央银行款项提入的支票须退票 借：其他应收款托收票据退票户 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款托收票据退票户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳32四、 提入支票或进账单项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行从建设银行南京B支行交换提入南京恒申公司签发的转账支票一张，金额42 000元，审核无误。借：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 42 000 贷：存放中央银行款项 42 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳33做中学4-4项目四 支付结算业务核算（一）提入进账单收款人开户行收到从他行交换提入的第二、第三联进账单，审查无

14、误后，在二联进账单上加盖转讫章，将第三联进账单作为收款通知，转交收款人，留下第二联进账单作为转账贷方传票入账编制会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款（收票人）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳34四、 提入支票或进账单项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行从建设银行南京B支行交换提入进账单一张，金额为8 000元，系南京锐拓公司划转给本行开户单位南京恒申公司的账款，审核无误后，替南京恒申公司收妥入账.借：存放中央银行款项 8 000 贷：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 8 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳35做中学4-5项目四 支付结算业务核算失票人填写两联挂失止付通知

15、书递交出票人开户银行在挂失止付前支票已经支付，则银行不予受理。在挂失止付前支票尚未支付，则银行将第一联挂失止付通知书加盖业务公章交失票人，第二联据以登记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票人账首明显处用红笔注明“年月日第号支票挂失止付”字样，据以控制付款。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳36五、 挂失支票项目四 支付结算业务核算【引例解析】答（1）支票的优点：一是用途广泛。二是携带方便。三是结算便捷。（2）个人办理支票的手续：在银行申请个人支票，首先要开立支票存款账户，并提供个人印鉴，申请人需年满18周岁。银行受理申请后，开始对客户进行信用评估，具体的评估标准各个银行的标准略有不同。以北京市商业银行

16、为例，其评估标准为，有稳定的资产和收入，月薪不低于5000元人民币，信用良好，当前无债务纠纷。评估时间规定不得超过3天。接受并通过银行信用评估后，申请人要在该行开户，个人存款须达到一万元以上，并且要保证银行存款额始终不低于一万元。最后，进入购买支票程序。申请人要出具有效身份证件，在支票购买凭证上加盖预留银行的个人印章，交纳个人支票的工本费，即可获得支票。个人现金支票每次可购3张，每张工本费0.80元；个人转账支票每次可购5张，每张工本费稍高，为1.20元。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳37项目四 支付结算业务核算任务三 银行本票业务核算想一想1.银行本票有哪些优点？2.你知道个人如何申请办理银行

17、本票业务吗？看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】任务三 银行本票业务核算一、了解银行本票业务主要规定二、 签发银行本票三、受理客户递交的银行本票四、提入银行本票银行本票是指银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项时，均可以使用银行本票。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳40一、了解银行本票业务主要规定项目四 支付结算业务核算（1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。（2）签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、

18、出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。（3）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。但现金银行本票的签发，只限申请人和收款人均为个人的客户。银行不得为单位签发现金本票。（4）银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不超过2个月。逾期的银行本票，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（5）银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本票持票人只能到出票银行支取现金。（6）收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳

19、41本票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算（7）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。（8）跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可根据中国人民银行规定按金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。（9）根据中国人民银行关于调整票据、结算凭证种类和格式的通知最新规定，定额本票与不定额本票合并为本票（不定额）后，有关本票的会计核算手续统一比照不定额本票的会计核算手续进行调整。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳42本票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳43本票业务处理流程：申请人向银行填

20、写一式三联的“银行本票申请书”银行审查无误后，收妥款项对于转账交付的，以申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。 借：吸收存款活期存款（申请人） 贷：开出本票对于现金交付的，以第三联作为贷方传票 借：库存现金 贷：开出本票签发银行本票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳44二、签发银行本票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目开出本票：负债类账户，用以核算银行签发本票所吸收的款项。结构 开出本票 签发银行本票银行兑付本票以及向中央银行清算资金 银行已签发的尚未兑付的本票项目四 支付结算业务核算建设银行南京F支行收到开户单位联众公司交来的“银行本票申请书”，申请签发银行本票80 000元，审

21、核无误，款项从其存款户收取，当即签发本票交付该公司。借：吸收存款活期存款（联众公司）80 000 贷：开出本票 80 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳46做中学4-6项目四 支付结算业务核算（一）受理本行签发的银行本票受理收款人交来的注明“现金”字样的本票，经审核无误后，办理付款。 借：开出本票 贷：库存现金 受理持票人交来的转账银行本票，经审核无误后，办理转账 借：开出本票 贷：吸收存款活期存款（持票人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳47三、受理客户递交的银行本票项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行收到居民李某交来的本行签发的现金银行本票，金额55 000元，审查无误后，办理付款借：

22、开出本票 55 000 贷：库存现金 55 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳48做中学4-7项目四 支付结算业务核算（二）受理他行签发的银行本票认真审查将进账单第一联、第三联加盖转讫章作收账通知交给持票人本票加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换进账单第二联作贷方传票，办理转账。 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款（持票人户）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳49三、受理客户递交的银行本票项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行收到南京恒申公司交来的银行本票和进账单。银行本票系本市交通银行签发的，金额90 000元，审查无误后，办理转账。借：存放中央银行款项 90 000 贷：吸收存款

23、活期存款（南京恒申公司） 90 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳50做中学4-8项目四 支付结算业务核算出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的本票卡片，经核对相符，属于本行出票，以本票作借方传票，本票卡片作附件，办理转账。编制会计分录如下：借：开出本票 贷 ：存放中央银行款项江苏经贸职业技术学院 廖艳琳51四、提入银行本票项目四 支付结算业务核算【引例解析】答（1）本票的优点：一是资金即时到账。二是人身、资金双保险。三是收费低廉。四是信用度高。五是收款时间灵活。（2）个人办理银行本票的手续和注意事项：银行本票的办理比较简单。市民申请银行本票，只需带自己的身份证和借记卡、存折就可以办理

24、。只要借记卡或存折账面有足够余额，可以在此范围内开出大额资金，上不封顶。银行人士还提醒，银行本票分现金本票和转账本票两种。客户在填单时应注意此细节，在银行本票上会标有“转账”和“现金”字样。如果客户没有标明，出票行将统一作“转账”本票处理。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳52项目四 支付结算业务核算任务四 银行汇票业务核算想一想与其他票据结算方式相比，银行汇票结算方式有哪些特点？看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】任务四 银行汇票业务核算一、了解银行汇票业务主要规定二、 签发银行汇票三、 受理客户递交的银行汇票四、 结清银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件

25、支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的适用范围广泛，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳55一、了解银行汇票业务主要规定项目四 支付结算业务核算（1）银行汇票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行汇票业务的银行机构。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（2）签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额、收款人名称、付款人名称、出票日期、出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。（3）银行汇票可用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。但现金银行汇票的签发，只限申请人和收款人均为个人的客户。

26、银行不得为单位签发现金汇票。（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知可以向出票银行请求付款。（5）银行汇票的出票金额（含实际结算金额）、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳56银行汇票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算（6）银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的转让背书应当连续，并以不超过实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过

27、出票金额的银行汇票不得背书转让（7）银行汇票转账付款的，不得转入储蓄和信用卡账户。（8）代理付款银行不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。（9）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。（10）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳57银行汇票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳58银行汇票业务处理流程：申请人向银行填写一式三联的“银行汇票申请书”银行审查无误后，收妥款项对于转账交付的，以申请书第二联作借

28、方传票，第三联作贷方传票，办理转账。 借：吸收存款活期存款（申请人） 贷：汇出汇款对于现金交付的，以第三联作为贷方传票 借：库存现金 贷：汇出汇款签发银行汇票江苏经贸职业技术学院 廖艳琳59二、签发银行汇票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目汇出汇款：负债类账户，用以核算银行受单位或个人委托汇往异地的款项。结构 汇出汇款 受理委托人的汇出款项时 将款项解付，将汇票划回 尚未划回汇票的数额项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳建设银行南京C支行收到开户单位科盛公司交来的“银行汇票申请书”，申请签发银行汇票50 000元，审核无误，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票交付该公司。借

29、：吸收存款活期存款（科盛公司）50 000 贷：汇出汇款 50 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳61做中学4-10项目四 支付结算业务核算（一）受理在本行开户的单位递交的本系统银行汇票接到在本行开户的单位交来的银行汇票和三联进账单时，应认真审查，并通过行内系统或小额支付系统核对汇票信息。审查无误后，银行汇票作借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，按照实际结算金额办理转账，通过行内系统或大小额支付系统办理汇票的资金清算 借：清算资金往来辖内往来 贷：吸收存款活期存款（持票人户）第三联进账单上加盖转讫章作收账通知连同第一联进账单交给持票人江苏经贸职业技术学院 廖艳琳62三、受理客户递交的银行汇票

30、项目四 支付结算业务核算建设银行南京C支行收到东和工厂交来的进账单和由建设银行温州某支行签发的银行汇票，银行汇票出票金额80 000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为68 000元。审核无误，办理转账。借：清算资金往来辖内往来 68 000 贷：吸收存款活期存款（东和工厂） 68 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳63做中学4-11项目四 支付结算业务核算（二）受理未在本行开户的个人递交的本系统银行汇票接到未在本行开户的个人交来的汇票及三联进账单时，认真审查无误后，为持票人开立应解汇款账户，并在该分户账上填明汇票号码，以备查考。经审查无误后，第一联、第三联进账单上加盖“转讫”章，作收账通

31、知交给持票人。第二联进账单作转账贷方传票，办理转账。 借：清算资金往来辖内往来 贷：应解汇款持票人户根据原持票人的支取要求办理款项的解付 借：应解汇款持票人户 贷：吸收存款活期存款（户）/库存现金江苏经贸职业技术学院 廖艳琳64三、受理客户递交的银行汇票项目四 支付结算业务核算设置的会计科目应解汇款：负债类账户，用以核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。结构 应解汇款 异地汇入待解付和临时性存入款项 将汇入款项解付收款人，或退汇 尚待解付的款项项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳建设银行南京C支行收到未在本行开户的王红交来的进账单和

32、由建设银行无锡城中支行签发的现金银行汇票，银行汇票出票金额35 000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额也为35 000元。审核无误，办理现金支付。借：清算资金往来辖内往来 35 000 贷：应解汇款王红 35 000 借：应解汇款王红 35 000 贷：库存现金 35 000江苏经贸职业技术学院 廖艳琳66做中学4-12项目四 支付结算业务核算（三）受理客户递交的跨系统银行汇票审查无误后，将银行汇票信息录入计算机系统，通过小额支付系统发送至出票银行（或代理清算行）进行确认。收到确认成功信息并打印业务回执后方可办理银行汇票解付手续，进行账务处理。 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款（持票

33、人户） （或应解汇款持票人户）将第三联进账单加盖转讫章作收账通知连同第一联进账单交给持票人。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳67三、受理客户递交的银行汇票项目四 支付结算业务核算全额付款 借：汇出汇款 贷：清算资金往来退回多余款1.申请人在银行开立账户，多余款应退还至申请人账上 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款（申请人户）2.申请人未在银行开立账户，多余款应先转入其他应付款 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 其他应付款申请人户 通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续江苏经贸职业技术学院 廖艳琳68四、结清银行汇票项目四 支付结算业务核算建设银行南京C支行收到小额支付系统

34、发来的解付银行汇票电子信息，银行汇票出票金额60 000元，实际结算金额也为60 000元，建设银行无锡城中支行已代理付款，审核无误，办理转账。借：汇出汇款 60 000 贷：清算资金往来辖内往来 60 000 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳69做中学4-13项目四 支付结算业务核算 建设银行南京C支行收到小额支付系统发来的解付银行汇票电子信息，银行汇票出票金额50 000元，实际结算金额43 000元，建设银行苏州长桥支行已代理付款，审核无误，将多余金额7 000元退回汇票申请人科盛公司借：汇出汇款 50 000 贷：清算资金往来辖内往来 43 000 吸收存款活期存款（科盛公司） 7 000

35、江苏经贸职业技术学院 廖艳琳70做中学4-14项目四 支付结算业务核算【引例解析】答与其他票据结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：（1）适用范围广（2）票随人走，钱货两清。（3）信用度高，安全可靠。（4）使用灵活，适应性强。（5）结算准确，余款自动退回。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳71项目四 支付结算业务核算任务五 商业汇票业务核算想一想1电子商业汇票相对于传统的纸质商业汇票有何优点？2你知道如何申请开具电子商业汇票吗 看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】任务五 商业汇票业务核算一、了解商业汇票业务主要规定二、 核算银行承兑汇票三、核算商业承兑汇票商业汇票是出票人签发的，委托

36、付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票是由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票同城和异地均能使用。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳74一、了解商业汇票业务主要规定项目四 支付结算业务核算（1）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备三个条件：一是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；二是与承兑银行具有真实的委托付款关系；三是资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资

37、金来源。（2）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。（3）签发商业汇票必须记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 （4）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行承兑汇票出票人在出票后向承兑银行申请承兑后使用。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳75商业汇票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算（5）商业汇票的承兑银行，必须具备三个条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的

38、可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。承兑时，承兑行应按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。 （6）商业汇票的期限，最长不超过 6个月。（7）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10日。持票人在提示付款期限内可以通过开户银行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。（8）商业汇票允许贴现，并允许背书转让。（9）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。未能足额交付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之

39、五计收利息。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳76商业汇票的主要规定有以下几条：项目四 支付结算业务核算银行承兑汇票一式三联，第一联卡片，由承兑行留存备查；第二联汇票，由持票人保管；第三联存根，由出票人存查项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳77二、核算银行承兑汇票项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳78银行承兑汇票业务处理流程：（一）承兑银行承兑汇票在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签章。按票面金额向出票人收取5的手续费。 借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：手续费及佣金收入项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳79二、核算银

40、行承兑汇票填制“银行承兑汇票”表外科目收入传票，登记表外科目登记簿，记录收入：银行承兑汇票。不要忘了备查账哦建设银行南京A支行收到出票人南京恒申公司交来的付款期限为1个月的银行承兑汇票50 000元，申请承兑，审核无误后，签署承兑协议，按票面金额向恒申公司收取万分之五的手续费，借：吸收存款活期存款（南京恒申公司）25 贷：手续费及佣金收入 25 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳80做中学4-15项目四 支付结算业务核算（二）到期收取汇票款出票人账户有款支付。应于到期日（法定节假日顺延）向出票人收取票款。 借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：应解汇款出票人户出票人账户不足支付。不足部分转入逾期贷款

41、户，每日按5计收利息 借：贷款逾期贷款（出票人户） 吸收存款活期存款（出票人户） 贷：应解汇款出票人户项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳81二、核算银行承兑汇票建设银行南京A支行为南京恒申公司承兑的银行承兑汇票已经到期，金额50 000元，向恒申公司收取票款借：吸收存款活期存款（南京恒申公司）50 000 贷：应解汇款南京恒申公司 50 000 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳82做中学4-16项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行为南京艾迪科技公司承兑的银行承兑汇票已经到期，金额100 000元，向艾迪科技公司收取票款，查艾迪科技公司账户余额70 000元，予以扣收，不足部

42、分转入逾期贷款户借：吸收存款活期存款（南京艾迪科技公司）70 000 贷款逾期贷款（南京艾迪科技公司） 30 000 贷：应解汇款南京艾迪科技公司 100 000 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳83做中学4-17项目四 支付结算业务核算（三）受理持票人递交的银行承兑汇票持票人将要到期的银行承兑汇票送交开户银行，同时填制托收凭证，并在“托收凭证名称”栏注明“银行承兑汇票”及汇票号码。银行按有关规定审核无误后，在托收凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记，第一联托收凭证加盖业务公章作回单给持票人，第二联托收凭证登记“发出委托收款凭证登记簿”后，专夹保管，发送电子信息至付款人开户行。 项目四 支付结算业务核

43、算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳84二、核算银行承兑汇票（四）承付银行承兑汇票收到划来的银行承兑汇票请求付款信息，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，并按有关规定认真审查。审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，打印托收款凭证第三联作为借方传票，办理转账，并向收款人开户行发回划款信息。 借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来 项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳85二、核算银行承兑汇票填制“银行承兑汇票”表外科目付出传票，登记表外科目登记簿，记录付出：银行承兑汇票。不要忘了备查账哦建设银行南京C支行收到建设银行温州瑞安支行划来的银行承兑汇票请求付款信息，系本行的开户单

44、位东和工厂支付给温州欣欣电子的货款45 000元，经查，该银行承兑汇票确系本行承兑，审核无误后，予以支付借：应解汇款东和工厂 45 000 贷：清算资金往来辖内往来 45 000 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳86做中学4-18项目四 支付结算业务核算（五）收到银行承兑汇票款项持票人开户行收到承兑银行通过网内往来系统或大、小额支付系统，或同城票据交换方式划付的款项，将原留存的第二联托收凭证抽出，核对无误后填注转账日期作转账贷方传票，编制会计分录： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款（收款人户）销记“发出委托收款凭证登记簿”，同时打印托收凭证第四联，加盖“转讫”章，作收账通知交给收款人。项目四

45、 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳87二、核算银行承兑汇票建设银行温州瑞安支行收到建设银行南京C支行划来承付的银行承兑汇票款项45 000元，当即为委托收款人欣欣电子收妥入账.借：清算资金往来辖内往来 45 000 贷：吸收存款活期存款（欣欣电子） 45 000 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳88做中学4-19项目四 支付结算业务核算商业承兑汇票一式三联，第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票，由持票人保管；第三联存根，由出票人存查。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳89三、核算商业承兑汇票项目四 支付结算业务核算（一）受理持票人递交的商业承兑汇票（二）办理付款登记“收到委托收款凭证登记簿”

46、，通知付款人1.全额付款 销记“收到委托收款凭证登记簿” 借：吸收存款活期存款（付款人户） 贷：清算资金往来2.不足支付或拒绝付款，在“收到委托收款凭证登记簿”上注明“无款支付”或“拒绝付款”字样（三）办理收款（注意备查账簿的登记）项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳90三、核算商业承兑汇票【引例解析】答：1电子商业汇票的优点： 汇票电子化将杜绝假票存在；付款期延长降低企业融资成本。2.需要进行电子商业汇票系统业务的企业，首先必须要开票方和收款方都必须开通了网银系统，同时银行双方都必须具备开具银行承兑汇票的能力。通过双方的网络银行就可实现开具电子商业汇票。一般的程序是，开票企业

47、发起开具电子商业汇票申请，该申请通过网络提交给银行，银行对还申请进行审核，核实无误后，直接上传到人民银行的电子商业汇票系统，最后发送到收款方，整个过程10分钟之内就可完成。江苏经贸职业技术学院 廖艳琳91项目四 支付结算业务核算任务六 信用卡业务核算想一想1.银行为什么要推销信用卡？2.滥发信用卡会导致怎样的后果？看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳93信用卡对银行的意义：为什么银行要“跑马圈地”？项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳94任务六 信用卡业务核算一、了解信用卡业务主要规定二、 发卡开户三、 核算持卡消费

48、业务四、核算持卡取现业务信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳96一、了解信用卡业务主要规定（1）信用卡的分类1、根据清偿方式的不同2、根据发卡组织的不同3、按照持卡人信誉地位和资信情况4、按币种分5、其他分类项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳97一、了解信用卡业务主要规定信用卡的主要规定有以下几条： 贷记卡1狭义上的信用卡，是一种向持卡人提供消费信贷的付款卡免息还款期和最低还款额待遇（10%）目前流通最为广泛其核心特征是信用销售和循环信贷。2持卡人必须在

49、发卡机构开有账户，并保持一定量的存款。以卡内存款为限额使用，不得透支 借记卡3中国特色信用卡，绝无仅有。兼具贷记卡和借记卡的部分功能。先存款后消费，存款计付利息，购物消费时可在发卡银行核定的额度内进行小额透支，但透支金额自透支之日起计息，欠款必须一次还清。没有免息还款期和最低还款额。准贷记卡根据清偿方式的不同项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳威士国际组织（VISA International）万事达卡国际组织（MasterCard International）美国运通国际股份有限公司（America Express）大来信用证有限公司（Diners Club）JCB日本国际信

50、用卡公司（JCB）三家专业信用卡公司。地区性的信用卡组织，如欧洲的EUROPAY、我国的银联、台湾地区的联合信用卡中心等等。在中国大陆，信用卡发行基本上主要是通过中国银联。因此大陆银行发行的信用卡一般都有银联标志。根据发卡组织的不同项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳威士国际组织（VISA International） 威士国际组织是目前世界上最大的信用卡和旅行支票组织。项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳万事达卡国际组织（MasterCard INTERNATIONAL）万事达卡国际组织是全球第二大信用卡国际组织项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖

51、艳琳按照持卡人信誉地位和资信情况无限卡白金卡金卡普通卡无限卡是维萨国际组织的高端信用卡品牌。无限卡并不接受申请，持卡人只有在发卡机构经过“苛刻”条件审核后被“邀请入会”。这些持卡人通常来自高收入群体，通常被业内贯以“金字塔顶端”的1%人群。在国内，这种“超级”信用卡由招商银行和visa一起推出项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳单币卡、双币卡。单币卡与双币卡的区别在于,单币卡只能用于人民币消费.而双币卡既能用于人民币消费,又能在境外消费,都能用人民币还款.按照币种分项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳按卡片形状及材质分：标准卡、迷你卡、异形卡、透明卡等。 按信息

52、储存介质分：磁条卡、芯片卡。 按卡片间的关系分：主卡、附属卡。按照信用卡发卡对象不同：公司卡、个人卡其他分类项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳（2）凡在中华人民共和国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申办若干张，每张卡片的持卡人必须由申领单位法定代表人(行政负责人)或其委托的代理人书面指定或注销。凡具有完全民事行为能力和稳定合法收入，信用程度可靠的公民可选择申办一张个人卡。（3）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将其他存款账户和销货收入的款项存入单位卡账户。个人卡账户的资金只限于其持有人现金存入或以其工资性款项及属于个人的其

53、他合法收入转账存入。严禁将单位的款项转账存入个人卡账户。（4）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，不得出租或转借、转让（5）持卡人凭信用卡可在特约商户办理购物消费和转账结算；个人卡持卡人还可凭卡在发卡银行信用卡部门办理转账结算，在指定的信用卡受理网点或ATM机上存取现金。单位卡不能办理取现和用于单笔10万元以上的商品交易、劳务款项的结算。项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术学院 廖艳琳105信用卡的主要规定有以下几条：（6）个人信用卡的透支额度根据持卡人的信用状况核定，每月一般不超过5万元（含等值外币），有些银行的白金卡可以享受更高的透支额度。贷记卡持卡人在非现金交易时进行透支，可享受免息还款

54、期待遇和最低还款额待遇。免息还款期最长为56天，但如选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。准贷记卡透支不享受免息还款期待遇和最低还款额待遇，透支期限最长为56天。两种卡的透支利率都是日利率万分之五（相当于年利率18%），透支按日计收单利。（7）持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支，是指持卡人超过规定限额或者规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。（8）持卡人存入的备用金存款按中国人民银行规定的活期利率计息（9）信用卡遗失必须向发卡行申请挂失，在发卡行受理前及特约单位接到通知前所造成的经济损失由持卡人承担。项目四 支付结算业务核算江苏经贸职业技术

55、学院 廖艳琳106信用卡的主要规定有以下几条：发行单位卡1.申请人在发卡银行机构开户借：吸收存款活期存款（申请人户） 贷：吸收存款活期存款（申请人信用卡户） 手续费及佣金收入2.申请人不在发卡银行机构开户借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款（申请人信用卡户） 手续费及佣金收入江苏经贸职业技术学院 廖艳琳107二、发卡开户项目四 支付结算业务核算发行个人卡1.申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款（申请人信用卡户） 手续费及佣金收入2.申请人转账存入的，银行接到申请人交来的支票及进账单，认真审核其个人资金来源无误后，比照单位卡的有关手续处理。江苏经

56、贸职业技术学院 廖艳琳108二、发卡开户项目四 支付结算业务核算建设银行南京D支行收到本行开户单位朝阳建设集团交来的进账单和转账支票各一份，转账支票金额为20 020元，其中：20 000元为交存的备用金，20元为手续费。审查无误后，发给信用卡借：吸收存款活期存款（朝阳建设集团） 20 020 贷：吸收存款活期存款（朝阳建设集团信用卡户） 20000 手续费及佣金收入 20 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳109做中学4-20项目四 支付结算业务核算（一）受理特约单位递交的签购单1.特约单位与持卡人在同一城市同一银行机构开户借：吸收存款活期存款（持卡人信用卡户） 贷：吸收存款活期存款（特约单位户）

57、2.特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款（特约单位户） 手续费及佣金收入3.特约单位与持卡人在不同城市不同银行机构开户 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款（特约单位户） 手续费及佣金收入江苏经贸职业技术学院 廖艳琳110三、核算持卡消费业务项目四 支付结算业务核算建设银行南京D支行收到特约单位光明公司交来的签购单、汇计单和进账单各一份，列明在工商银行南京某支行开户的李丹女士购物消费68 000元，手续费率为9，审核无误后，办理转账。借：存放中央银行款项 68 000 贷：吸收存款活期存款（光明公司） 67 388 手续费及佣金收入 612 江

58、苏经贸职业技术学院 廖艳琳111做中学4-21项目四 支付结算业务核算（二）清算资金持卡人开户行收到同城交换或资金汇划系统发来的第二联签购单和第三联汇计单，应认真审查审查无误后，将第二联签购单作转账借方传票，第三联汇计单留存。编制会计分录借：吸收存款活期存款（持卡人信用卡户） 贷：存放中央银行款项 （或清算资金往来）江苏经贸职业技术学院 廖艳琳112三、核算持卡消费业务项目四 支付结算业务核算建设银行南京A支行从招商银行南京城北支行同城交换提入汇计单和本行持卡人南京恒申公司的签购单1张，金额为30 000元，审查无误后借：吸收存款活期存款（南京恒申公司信用卡户） 30 000 贷：存放中央银行

59、款项 30 000 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳113做中学4-22项目四 支付结算业务核算（一）受理持卡人递交的取现单1.持卡人在本行开户 银行根据取现单直接办理转账。编制会计分录如下： 借：吸收存款活期储蓄存款（持卡人信用卡户） 贷：库存现金江苏经贸职业技术学院 廖艳琳114四、核算持卡取现业务项目四 支付结算业务核算（一）受理持卡人递交的取现单2.持卡人在同一城市不同银行机构开户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳115四、核算持卡取现业务 代理付款行将第一联取现单加盖现金付讫章作回单，连同信用卡交给持卡人；填制一联特种转账贷方传票，第三联取现单作为附件；将第二联取现单加盖业务公章及转讫章，向持

60、卡人开户行提出票据交换；第四联取现单留存备查借：存放中央银行款项 贷：应解汇款持卡人户借：应解汇款持卡人户 贷：库存现金对于持卡人在同城跨系统银行机构开户的，代理付款行还要向持卡人收取一定的手续费借：库存现金 贷：手续费及佣金收入项目四 支付结算业务核算（一）受理持卡人递交的取现单 3.持卡人在不同城市不同银行机构开户江苏经贸职业技术学院 廖艳琳116四、核算持卡取现业务 比照持卡人在同城不同银行机构开户支取现金的手续处理，代理付款行将第二联取现单加盖业务公章及转讫章，作资金汇划发报凭证通知持卡人开户行，另填制一联特种转账贷方传票作收取手续费的贷方凭证借：清算资金往来 贷：应解汇款持卡人户借：