计算机辅助审计课件

1、 胡小俊上海博科资讯股份有限公司计算机辅助审计7/25/20221内容大纲前言计算机审计的现状和发展审计软件原理和演示7/25/20222前 言如果不掌握计算机技术,将失去审计资格计算机审计骨干的要求:能打开审计单位数据库能转换被审计单位数据能使用审计软件进行查询和分析能在审计现场搭建临时网络能排除常见的软硬件故障7/25/20223信息技术环境下对审计的思考审什么？怎么审？需要什么？7/25/20224目标：了解计算机审计发展的过程、当前现状和发展趋势计算机审计的产生与发展7/25/202251.1基本概念1.2计算机审计的产生1.3计算机审计发展和现状7/25/202261.1基本概念定义

2、:为“审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术和程序对电算化或手工信息系统所进行的审计” 包含两层含义：一是审计人员如何对企业电算化会计信息系统进行审计，即通常所说的“计算机信息系统环境下的审计”；二是审计人员如何利用自身配备的计算机来开展审计工作。 7/25/202271.2计算机审计的产生审计伴随着会计的发展而产生在80年代末90年代初随同财务软件的起步而开始审计业务范围的不断扩大。人们对电子数据处理过程及其影响的认识不断深入7/25/20228产生原因1审计业务范围的不断扩大。2. 人们对电子数据处理过程及其影响的认识不断深入。7/25/202291.3计算机审计的发展与现状(1)审计的

3、学科属性(2)会计信息化的影响(3)计算机审计的现状7/25/202210(1)审计的学科属性管理学管理科学与工程工商管理会计审计公共管理大审计概念的提出7/25/202211(2)会计电算化的影响财务电算化的普及推动着审计手段现代化的发展随着财务电算化的日益普及，“审计手段滞后”这一问题逐渐暴露出来，人家打什么我们看什么人家给什么我们要什么人家说什么我们是什么7/25/2022121 对审计线索的影响2 对审计技术手段的影响3 对会计系统内部控制的影响4 对审计人员的影响7/25/202213信息化环境下的审计特点1审计范围的广泛性。2审计线索的隐蔽性、易逝性。3审计取证的实时性和动态性。4

4、. 审计技术的复杂性。7/25/202214会计信息化与审计信息化比较 会计信息化的发展 起步阶段专业开发19811988普及推广集中应用199520011998200320062008 审计信息化的发展 探索培育初步应用统筹规划7/25/202215计算机审计开展中的问题1 大环境的制约2 技术手段的制约3 职能模式的制约。4 人员因素的制约7/25/202216（3）计算机审计的现状政府审计领域社会审计领域内部审计领域7/25/2022171、国家审计是审计信息化建设的主力军高层领导予以充分重视是一支专业审计队伍“金审”工程一期完成验收。二期进入立项阶段，其建设目标为“数据挖掘、数据共享和

5、数据中心”（3）计算机审计的现状7/25/2022182、社会审计发展水平不平均国内的国际“四大”会计师事务所基本实现审计无纸化国内事务所大都运用办公自动化软件进行辅助审计作业缺乏专门的组织指导开展此方面工作（3）计算机审计的现状7/25/2022193、内部审计已从探索进入起步状态少数企业已开始审计信息化整体建设少数审计人员利用会计软件的查询功能或单体审计软件进行辅助审计（3）计算机审计的现状7/25/202220内部审计信息化发展趋势1、认识到审计信息化建设很可能首先在内部审计领域获得成功审计软件所需采集的审计数据相对集中审计信息化可成为单位信息化建设的组成部分7/25/202221内部审

6、计信息化发展趋势2、以会计账务系统审计为主要突破口会计账务系统是财务收支审计的基础会计账务系统是运用最广泛的会计软件会计账务系统是企业会计信息化系统中处于核心地位账务审计系统是通用性最广的软件7/25/202222内部审计信息化发展趋势3、根据各自需求，呈现多元化发展趋势偏重于解决审计管理信息系统利用ERP系统和其他业务系统数据，对涉及财务数据的业务数据进行查证“实时监控，联网核查”，以实现审计方法的“三个改变”7/25/202223中国内部审计协会内审人员后续教育协作单位审计之星自1998年问市以来屡获殊荣：审计之星被评为“2002上海优秀软件产品”；审计之星V2.0获得国家科技型创新基金客

7、户遍及石化、制造、金融、交通运输、房地产、煤炭、行政事业等行业上海博科审计之星 7/25/202224系统设计思想从用户的基本需求出发，将传统的审计方法与现代计算机技术相结合，为用户提供智能化审计工具；能快速、全面、准确、规范地处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后顾之忧。需求可行增效服务方法规范7/25/202225对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财务收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督。促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错纠弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务。 促进审计业务

8、的规范化、标准化、制度化。实现三个转变：从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合系统的设计目标7/25/202226系统主要流程系统通过“数据接口”采集被审计单位的财务基础数据，按财务核算方法进一步计算生成账表，与被审计单位提供的账表对比来验证被审计单位财务信息的真实性、完整性和正确性。同时生成审计信息资源数据库，为账务信息查询、财务指标分析、账表通用检查、凭证通用检查、自定义检查及形成审计记录提供数据源。在整个审计过程中，始终贯穿的两个流程：一是审计数据流，二是审计程序流。在审计数据流中体现

9、了对财务数据的检查、分析和利用；在审计程序流中系统提供了一套通用的审计底稿（包括：审计准备、审计实施、审计结论）帮助审计人员履行必要的审计程序，取得审计证据得出审计结论。7/25/2022277/25/202228系统功能框架审计流程审计准备审计实施审计终结后续审计审计过程管理在使用审计之星时其审计的业务流程和传统审计业务流程大致相同，一般分为审前准备阶段、实施阶段、终结阶段和后续审计四个阶段。在审前准备阶段主要有：数据采集，报表、总账、明细账、凭证查询，内控评估，审计方案设计，下达审计通知书等工作。在审计实施阶段主要有：符合性测试和实质性测试等工作。在审计终结阶段主要有：审计疑点汇总、审计底

10、稿管理、审计调整等工作。后续审计主要是对发现的审计问题的整改情况的检查等工作。7/25/202229审计过程管理审计准备阶段数据采集在进行数据采集时，用户可以视其具体情况选择将要采用的数据导入类型：审计之星中的模板定义接口是针对市场上常见的标准财务软件所做的接口文件，如用友、金蝶等财务。如果被审计单位的财务软件是自己开发的或由财务软件公司专门定制的，我们将根据个体具体情况进行接口程序开发，审计人员通过程序开发接口进行数据的采集，如招商局所使用的金蝶K3软件，就是采用的该方法。另外，程序开发接口可以独立安装，独立安装的接口采集的数据是一个中间文件，再在审计之星中通过读取中间结果文件即可。对已经使

11、用过审计之星V3.5版本的客户可以通过升级功能，将数据升级到新软件中。7/25/202230基本信息查询审计过程管理审计准备阶段在使用审计之星时的第一个层次就是类似传统审计中的阅账。“阅账”提供的方法基本等同于审计人员利用被审计单位的会计核算软件的“查询”功能进行审计。但系统提供的查询与利用会计核算软件的“查询”功能有本质区别。这一区别体现在转换了审计平台，审计人员可“打破时空限制”地进行审计查询。同时这种账务信息查询方法还保持了与审计人员原先审计操作的连贯性，使审计人员在利用专业审计系统查账时，有一个比较平稳的过渡平台。实务证明，如能充分利用系统提供的查询功能和工具按钮，就已经能顺利地开展审

12、计工作，完成审计任务。同时通过审计预警对被审计单位的内控情况进行评估。在系统中基本信息查询、审计预警和财务分析三大模块就属于这个层次。7/25/202231总账信息查询审计过程管理审计准备阶段进一步分析 会计报表是财务信息的集中体现，审计人员从报表入手，对有疑点的报表项目，进行总账、明细账乃至记账凭证的穿透检查，记录审计疑点，取得审计证据。7/25/202232审计过程管理审计准备阶段辅助明细账信息查询 对于有辅助核算的单位，往往要对其辅助核算项目：往来、部门、成本、收入等按科目、单位、人员或项目进行更深入的审计，来检查会计核算的正确性、费用支出的合理性以及成本和收入是否相配比。7/25/20

13、2233审计过程管理审计准备阶段报表项目定制 在审计实务中，被审计单位所使用的会计制度不尽相同，会计科目、会计报表也会不同，而审计人员不可能在短时间内对每个单位的会计报表进行设置，为了解决此类问题，审计之星采用财政部2001年颁发的企业会计制度，并将报表预设在软件中，通过【报表项目定制】功能实现把被审计单位自设会计科目与行业标准的会计科目进行对应及转换。使被审计单位的财务数据在审计软件的报表中正确反映。7/25/202234审计过程管理审计准备阶段主要会计报表比较分析 资产负债表和利润表是企业的两个基本报表，从总体上反映了一个企业的财务善状况、经营状况，通过对这两个表结构、上年同期的比较，发现

14、审计线索，进行层层逼近的检查方式，直至财务信息系统的根源记账凭证。7/25/202235审计过程管理审计准备阶段穿透式逆向检查分析 遵循传统的审计方法逆查法，审计人员通过对报表的分析，从总体上了解被审计单位的财务善状况、经营状况，通过对报表项目的层层追溯检查，发现审计线索，直至了解事情真相，取得审计证据。7/25/202236通用财务指标分析审计过程管理审计准备阶段 一个企业的经营状况往往通过财务指标来反映，通过对企业各项“财务指标”分析并与上年同期、同行平均及既定目标进行对比了解企业的经营管理及经营状况，通过“差异数”和“差异率”帮助审计人员从中找到形成差异的原因，发现审计线索。7/25/2

15、02237指标评价体系审计过程管理审计准备阶段 在进行经济责任审计时，通过指标评价体系分析，区别被审计单位计算上报的指标数据与系统核实后的指标数据之间的差异，从而正确、真实、客观地评价领导干部在任期内的工作业绩。7/25/202238审计过程管理审计准备阶段企业内部控制评价 内控制度是企业对经营活动而制定的各项规章制度，在审计实务中，审计人员要对被审计单位内部控制实施符合性测试和评价，检查被审计单位是否建立了内部控制制度、评价内部控制的执行情况等相关内容。7/25/202239审计过程管理审计准备阶段审计预警审计人员利用本系统对内控制度进行测试和评价之后，系统会自动提供一份内控预警报告，提示审

16、计风险 。7/25/202240审计过程管理审计实施阶段7/25/202241审计过程管理实施阶段凭证借贷平衡检查 正常情况下，财务软件应对会计输入的凭证进行平衡校验，但有些财务软件为了迎合用户的特殊需求进行了修改；或者有第三方软件有数据写入财务软件系统，这时有可能出现凭证借贷方不平衡的现象。 在实务中此项功能的意义在于：1、了解被审计单位的内控情况；2、减轻审计人员的审计责任。7/25/202242审计过程管理实施阶段账表一致性检查 通过导入财务软件中的记账凭证以后，将生成会计报表与被审计单位提供的财务软件会计报表进行核对。由于财务软件和审计软件的基础记账凭证是一致的，那么可以断定：两者产生

17、的会计报表必然也是一致的。如果这两张报表之间不一致，并且多个账套都存在相同的情况，就可以大致断定财务软件自身存在一定的问题。审计人员就应该进一步比较总账、明细账，判断问题的所在。7/25/202243审计过程管理实施阶段期初期末结转一致性检查通过该功能可以检查两个问题：1、被审计单位存在多账套现象(指一个会计主体使用多个账套进行核算，从而达到某种目的)，由于内部审计工作是持续的，当我们对一个单位进行多年审计时发现所有科目的期末期初数据结转存在不一致现象，这时审计人员要重点了解被审计单位是否存在多账套处理的现象；2、被审计单位存在调账现象，我们知道，在会计业务处理中正常的账务调整是通过会计凭证进

18、行的，但在使用了财务软件后，有许多软件可以通过直接修改数据库信息达到调账的目的。如果通过会计凭证进行调账，在该功能中是无法判断的，当被审计单位直接修改数据库信息，通过期末期初数据结转一致性检查，就可以看出那些科目做了调整，调整金额是多少，具体调整的原因，则需要审计人员做进一步的了解(这里可能存在另一个原因，即被审计单位在做了会计年度转换后，通过凭证调整了上年的业务后没有再做一次年度转换)。7/25/202244审计过程管理实施阶段7/25/202245审计过程管理实施阶段账户余额异常方向检查 对每一个会计科目，会计制度都明确规定了它的科目属性和余额方向，其核算也必需会计制度的规定进行处理，在企

19、业进行会计处理时，可能因核算不规范或有意违规造成账户余额方向异常，通过软件的自动筛选，列出所有异常余额的账户。7/25/202246审计过程管理实施阶段账户发生额趋势波动检查 某些单位在结账、编制报表以及在即将接受审计时，往往进行一些非正常的会计调账，从而达到粉饰会计报表或欺瞒审计人员的目的。通过审计之星提供的“账户发生额趋势波动检查”功能，可以清楚的发现在编制报表前相关科目的非正常变动，使审计人员快速发现非正常调账。7/25/202247审计过程管理实施阶段损益类科目发生额异常结转检查 会计制度规定，对于结算类科目在期末应该及时进行结转。而一些单位经常利用往来科目和结算科目将经济业务不结转清

20、零，或将有关资金款项挂在往来上，待时机“成熟”再入账。审计之星提供了“期末结转一致性检查”以及“损益类科目发生额异常结转检查”功能，可以检查所有的科目在每一个会计期间的期初期末结转情况以及损益类科目结转到本年利润情况，从而方便地对不正常挂账进行审计。 7/25/202248审计过程管理实施阶段对应科目检查 利用计算机科学计算的特点，在系统中对某一科目所对应的发生情况进行查找汇总，从而了解被审计单位是否存在异常处理的会计事项。换一个角度说，您可以通过本功能了解被审计单位某一科目的组成情况。 7/25/202249审计过程管理实施阶段凭证异常对应检查 账户对应关系不正常：在进行会计核算时，记账凭证

21、所使用的会计科目和所反映的经济内容，应当符合企业会计制度的规定。但有些企业却经常使用一些往来科目来隐瞒收入，偷逃税款。审计之星提供了异常科目对应检查和典型科目对应检查功能。通过预先设置好的科目对应关系，可以将所有账户对应关系不正常的凭证查找出来，供审计人员参考。 7/25/202250审计过程管理实施阶段凭证大额分析检查 有意编制的虚假会计凭证往往有“少量大额”的特点，针对这一特点，审计之星提供“凭证大额分析检查”功能，检查出审计人员所关注的科目的大额凭证。7/25/202251凭证抽样检查审计过程管理实施阶段 系统利用概率论、数理统计等方法对会计凭证进行随机抽查，以判断被审计单位的凭证日常处

22、理是否处于良好内控状态。 “随机抽样”的样本产生是根据系统设定的随机数字表设定，在每次抽取相同数量时，抽取的凭证不尽相同。“等距抽样”是系统根据凭证总张数除以抽取张数按相同间隔抽出，在相同的抽取条件下，抽取的凭证一般应该相同。7/25/202252凭证条件设置检查审计过程管理实施阶段利用系统自我设置查询条件，查找所需符合设置条件的会计记账凭证，以满足审计过程查找各种审计疑点的需要。7/25/202253审计过程管理实施阶段其他检查 冲销凭证检查 整数凭证检查 冲销凭证在会计做账时经常要发生，但有的单位为了经济利益的目的，为了逃税骗税，而编造虚假的经济业务来体现亏损；也有的单位为了体现业绩，而虚

23、构一些经济业务来呈现一种“虚盈实亏”的表现繁华景象。常用冲销凭证的手法来虚构经济业务，编造虚假的记账凭证。审计人员可利用冲销凭证检查功能进行检查，查出疑点，找出证据。整数凭证检查也是一样的道理。7/25/202254审计过程管理实施阶段审计过程记录切换审计疑点记录 系统将在审计过程中发现的疑点、重点进行记录，并自动进行汇总，通过现场稽核、查证，将审计疑点、重点转换成“审计底稿”和“审计证据”。 7/25/202255审计过程管理实施阶段审计过程记录导出到Excel 任何一种软件都不能保证100地满足客户的需求，在审计之星软件中，您可以随时将表、账、证到Excel，方便您对已有数据的再加工。 7/25/202256审计过程管理实施阶段审计过程记录发送到审计底稿 系统将在审计过程中发现的疑点、重点进行记录，并自动进行汇总，通过现场稽核、查证，将审计疑点、重点转换成“审计底稿”和“审计证据”。 7/25/202257审计过程管理完成阶段编制调整审计分录审计调整后会计报表审计疑点汇总审计底稿管理审计完成阶