第二章会计科目与账户课件

1、第二章 会计要素与账户第二节 会计恒等式第一节 会计要素第三节 会计科目第四节 账户第一节 会计要素一、会计要素的定义对会计对象具体内容按经济特征所做的基本分类构成财务会计报告的基本因素，即大类项目，也是设计会计科目的依据会计要素与会计对象的关系 第一节 会计要素二、会计要素的内容企业会计准则规定六个会计要素：资产负债所有者权益收入费用利润反映财务状况的要素反映经营成果的要素第一节 会计要素（一）资产1、资产的定义 企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 第一节 会计要素过去的交易或事项包括购买、生产、企业建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交

2、易或事项不形成资产 企业拥有或控制，指企业享有某项资源的所有权，或虽不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制预期会给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力 第一节 会计要素资产的实质是具有服务潜力，能为企业所利用，把潜力释放出来就为企业带来未来的经济利益导致企业取得或实际上能控制某些经济资源的交易或事项已经发生具有以上特征的经济资源，属于企业所有或处于实际控制之下 2、资产的特征第一节 会计要素流动资产库存现金银行存款应收账款预付账款原材料库存商品非流动资产固定资产无形资产3、资产的分类第一节 会计要素（二）负债1、负债的概念企业过去的交易或者事项形成的、预期会

3、导致经济利益流出企业的现时义务 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债 第一节 会计要素2、负债的特征负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债由过去的交易或事项形成负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责任以现金、实物资产清偿；以劳务清偿；债转股。第一节 会计要素流动负债短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费预收账款等非流动负债长期借款应付债券3、负债的分类第一节 会计要素（三）所有者权益1、定义 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 第一节 会计要素2、来源所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等 利得

4、：由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入 损失：由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出第一节 会计要素3. 组成实收资本资本公积盈余公积未分配利润 第一节 会计要素（四）收入1、定义 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 第一节 会计要素2、特征日常活动中产生，而不是从偶发交易或事项中产生收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之收入能引起企业所有者权益的增加收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项第一节 会

5、计要素主营业务收入：企业从事基本营业活动所取得的收入，为销售商品的收入其他业务收入：主营业务以外的其他日常活动所取得的收入3、分类公允价值变动损益投资收益第一节 会计要素（五）费用1、定义 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 第一节 会计要素2、特征日常经济活动中所发生的经济利益的流出，而不是从偶发交易或事项中发生的经济利益的流出费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之费用将引起所有者权益的减少第一节 会计要素3、费用的分类制造成本期间费用直接费用间接费用管理费用财务费用销售费用第一节 会计要素4、费用与成本费用是资财的耗费，

6、是一个期间概念成本是对象化的费用，对应于具体的资产第一节 会计要素5、跨期费用效用在一个会计期间以上应当在受益期内进行分配如长期待摊费用，性质上属于资产第一节 会计要素（六）利润1、定义企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 第一节 会计要素主营业务利润其他业务利润直接计入当期损益的利得直接计入当期损益的损失营业利润利润2、利润的内容第二节会计恒等式一、会计恒等式的含义二、会计恒等式与经济业务类型三、会计恒等式的作用第二节会计恒等式一、会计恒等式的含义资产权益负债所有者权益收入费用利润 静态会计等式动态会计等式第二节会计恒等式1.等式成立的原因

7、资本是资产的来源资产资本资本由所有者和债权人提供 资本负债所有者权益资产负债所有者权益权益债权人对所提供资金形成的资产拥有要求权所有者对所提供资金形成的资产拥有要求权第二节会计恒等式2.静、动态等式之间的关系两种情况不存在投资者的增资和减资；存在投资者的增资和减资。期初：资产0负债0所有者权益0期末：资产1负债1 （所有者权益0收入费用）所有者权益1 即：资产1 负债1 所有者权益0利润 3.会计等式的拓展形式： 资产费用负债所有者权益收入第二节会计恒等式二、会计恒等式与经济业务类型经济业务发生，引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等资产（，）负债所有者权益第二节会计恒等式经济业务发生，引起权

8、益项目之间此增彼减，增减金额相等资产负债（，）所有者权益资产负债所有者权益（，）资产负债（）所有者权益（）资产负债（）所有者权益（）第二节会计恒等式经济业务发生，引起资产项目和权益项目同时增加，增加金额相等资产（）负债（）所有者权益资产（）负债所有者权益（）第二节会计恒等式经济业务发生，引起资产项目和权益项目同时减少，减少金额相等资产（）负债所有者权益（）资产（）负债（）所有者权益第二节会计恒等式结论任何一项经济业务的发生都会使资产或权益或资产权益双方的两个项目发生变动，变动的结果使资产与权益总额始终保持平衡相等关系。经济业务的发生，涉及资产与权益两个方面的项目变动的，会使双方总额发生增加或减

9、少，但变动后的双方总额依然相等。经济业务的发生，只涉及资产或权益一个方面项目变动的，不但原来双方的总额相等，而且原来双方总额还不变。第二节会计恒等式三、会计恒等式的作用设置会计科目的理论依据；复式记账的理论依据；编制财务会计报告的理论依据；审查会计账簿的理论依据。 第二节会计恒等式第三节会计科目一、会计科目的概念 会计科目就是对会计要素进行分类核算的项目，也就是对会计对象具体内容进行分类核算的项目 第三节会计科目二、会计科目的设置1.设置意义2.设置的原则3.会计科目表第三节会计科目按经济内容分 资产类负债类所有者权益类成本类损益类按其所提供核算指标的详细程度分一级科目（总分类科目）二级科目（

10、子目）三级科目（明细分类科目）三、会计科目的分类总分类科目二级科目明细分类科目原材料甲材料丙材料甲001号材料甲020号材料乙材料丙001号材料丙030号材料第三节会计科目第三节会计科目会计科目级次之间的关系一级科目是最高层次的会计科目，统驭二级和三级科目；二级科目是对一级科目的补充说明，控制或统驭三级科目，是介于一级和三级科目之间起沟通作用的会计科目；三级科目是对二级或一级科目更为详细的补充说明第三节会计科目说明一级科目一般由财政部或企业主管部门统一制定，二级三级科目除会计准则中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。不是所有一级科目都设置二级或三级科目表外科目1、概念：账户是对会计对

11、象的具体内容进行分类核算和监督的一种工具 2、必要性设置会计科目只是规定了会计对象具体内容进行分类核算的项目。而为了全面、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户第四节账户一、设置账户的必要性3.账户的分类：第四节账户一、设置账户的必要性总分类账户根据总分类科目开设；提供总括核算指标；一般只用货币计量。明细分类账户根据明细分类账户开设；提供详细、具体的核算指标；货币计量与实物度量。第四节账户二、账户的基本结构账户的名称（即会计科目）日期（根据记账凭证的日期填写）凭证号数摘要（概要说明经济业务的内容）方向金额及余额 账户名称（会计科目）：_年凭证号数摘 要左方金额右方金额余 额月日第四节账户账户名称左方右方资产费用负债所有者权益收入期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期左方发生额本期右方发生额（针对资产、费用）期末余额期初余额本期右方发生额本期左方发生额（针对负债、所有者权益、收入）第四节账户三、会计对象、会计要素、会计科目、账户1、会计对象、会计要素、会计科目的关系企业会计对象是企业生