税收大讲堂之房产税练习题

1、税收大讲堂之房产税练习题一、单项选择题L房产税依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A. 30%-60% B. 10-20% C. 10%-30% D. 20230%【答案】C【分析】中华人民共和国房产税暂行条例第三条规定， 由房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。 具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。2.纳税人纳税确有困难的，可由（）确定，定期减征或者 免征房产税。A.省、自治区、直辖市人民政府；B.省、自治区、直辖市税务局；C.各地级市税务部门；D.各地级市人民政府；【答案】A【分析】中华人民共和国房产税暂行条例第六条规定， 纳税人纳税确有困难的，可由省

2、、自治区、直辖市人民政府确 定，定期减征或者免征房产税。B.给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；C.照明设备；D.通风设备。【答案】A、B、C、D【分析】关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与 规定（财税地字（19873号）第二条规定，房产原值应包括 与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套 设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种 管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电 讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。.关于医疗卫生机构房产税说法正确的选项是（）A.领取医疗许可证的医疗机构免征房产税；.对非营利性医疗机构自用的房产免征房产税；C.对

3、营利性医疗机构自用的房产免征房产税3年；D.对营利性医疗机构自用的房产免征房产税。【答案】B、C【分析】关于医疗卫生机构有关税收政策的通知（财税 （2000） 42号）第一条规定，对非营利性医疗机构自用的房产、 土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。第 二条规定，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗 卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予以下优惠:10 对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免 征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房 产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。8.以下哪些房产可以免征房产税（）A.企业办

4、的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产；B.公园里茶楼自用的房产；C.施工期间在基建工地为基建工地服务的临时性房屋；D.政府部门对外出租的铺位。【答案】A、C【分析】检发关于房产税假设干具体问题的解释和暂行 规定、关于车船使用税假设干具体问题的解释和暂行规定 的通知（1986财税地字第008号）三、判断题.被撤销金融机构清算期间从债务方接收的房地产应 按规定征收房产税。（）【答案】错【分析】财政部国家税务总局关于被撤销金融机构 有关税收政策问题的通知（财税（2003141号）第二条规 定，对被撤销金融机构清算期间从债务方接收的房地产免征11房产税。.对企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的

5、房产, 免征房产税O【答案】对【分析】财政部国家税务总局关于教育税收政策的 通知（财税（2004） 39号）第二条规定，对国家拨付事业 经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土 地，免征房产税、城镇土地使用税。.企事业单位、社会团体以及其他组织向专业化规模化 住房租赁企业出租住房，减按6%征收房产税。（）【答案】错【分析】财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住 房租赁有关税收政策的公告（财政部税务总局住房城乡 建设部公告2021年第24号）第二条规定，对企事业单位、 社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业 出租住房的，减按4%的税率征收房产税。.对个人按市场价格出租的

6、居民住房减按4%征收房产税。（）【答案】对12【分析】财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场 税收政策的通知（财税2000125号）第二条规定，对个 人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收。.接受县级以上政府有关部门委托，承当粮（含大豆）、 食用油、棉、糖、肉、盐、鸡蛋7种商品储藏任务，取得财 政储藏经费或者补贴的商品储藏企业自用的承当商品储藏 业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（）【答案】错【分析】财政部税务总局关于延续执行局部国家商品 储藏税收优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年 第8号）第二条规定，对商品储藏管理公司及其直属库自用 的承当商品储藏业务的

7、房产、土地，免征房产税、城镇土地 使用税。第三条规定，本公告所称商品储藏管理公司及其直 属库，是指接受县级以上人民政府有关部门委托，承当粮（含 大豆）、食用油、棉、糖、肉5种商品储藏任务，取得财政 储藏经费或者补贴的商品储藏企业。.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算， 房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、 开发土地发生的本钱费用等。宗地容积率低于0.5的，按房 产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的13地价。()【答案】对【分析】财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单 位城镇土地使用税等政策的通知(财税2010) 121号)第 三条规定，对按照房产原值

8、计税的房产，无论会计上如何核 算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的 价款、开发土地发生的本钱费用等。宗地容积率低于0.5的， 按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原 值的地价。.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金 期限的，免收租金期间由产权所有人按照评估租金缴纳房产税。 ()【答案】错【分析】财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单 位城镇土地使用税等政策的通知(财税2010) 121号)第 二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免 收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴 纳房产税。.营业税改增值税后，房产出租的，计征房产税的

9、租金收入不含增值税。()14【答案】对【分析】关于营改增后契税房产税土地增值税个人 所得税计税依据问题的通知（财税201643号）第二条 规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或 者使用人缴纳房产税。（）【答案】对【分析】中华人民共和国房产税暂行条例（财税2016 43号）第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权未确定 及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。.个人所有的居住房产免征房产税。（）【答案】错【分析】检发关于房产税假设干具体问题的解释和暂 行规定、关于车船使用税假设干具体问题的解释和暂行规定 的通知（1986）财税地字

10、第008号）第十二条规定，个人 出租的房产，不分用途，均应征收房产税。四、计算题甲公司为某市增值税一般纳税人，2016年3月购入土地 自建房产，面积为2000方，取得时支付的价款为100万元，15 账上计入无形资产。房屋建筑装修本钱1000万元，2016年 12月竣工投入使用，固定资产入账价值1000万元。房屋建 筑面积为800方，2017年1月开始将其中300方房产租给一 家托育机构使用，租金8000元/月，合同租期3年，其余500 方房产自用。如果甲公司没有其他房产，当地房产原值扣除 幅度为30%,请计算甲公司2018年应缴纳房产税多少元？ 解：由于容积率0.5,所以按房产建筑面积的2倍计

11、算土地 面积并据此确定计入房产原值的地价。自用房产原值：(1000+(100 4-2000) X 800 X 2 ) X 500 4- 800=675 万元出租给托育机构可以免征房产税，所以2018年应纳房产税： 675 X (1-30%) X1.2%=5. 67 万元16.房产税按（）征收、O缴纳。纳税期限由省、自治区、 直辖市人民政府规定。A.年按月 B.季按月 C.年分期D.季分期【答案】C【分析】中华人民共和国房产税暂行条例第七条规定, 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市 人民政府规定。.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，没有房产原值 或不能将业主共有房产与其他房

12、产的原值准确划分开的，（）作 为房屋原值A.按经营性房屋建造价值；B.按所有共有房产建造价值；C.由使用者自己申报房屋价值；D.房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值。【答案】D【分析】根据财政部、国家税务总局关于房产税城镇土 地使用税有关政策的通知（财税（2006） 186号）第一条规定， 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自 营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照 房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将 业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地 地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。.无租使

13、用其他单位房产的应税单位和个人，依照（）代 缴纳房产税。A.房产原值 B.房产余值C.评估租金D.评估原值【答案】B【分析】根据财政部国家税务总局关于房产税城镇土地 使用税有关问题的通知（财税2009） 128号）第一条规定， 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴 纳房产税。.产权出典的房产，由（）依照房产余值缴纳房产税。A.出典人B.承典人 C.产权人 D.评估原值【答案】B【分析】根据财政部国家税务总局关于房产税城镇土地 使用税有关问题的通知（财税（2009128号）第一条规定， 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴 纳房产税。.A公司在2022年5月签

14、订合同卖出房产，合同约定2022 年7月将房产交付给购买者，那么该房产的纳税义务终止时间为 （）2022 年 5 月2022 年 6 月2022 年 7 月2022 年 8 月【答案】C【分析】财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用 税有关问题的通知（财税12008） 152号）第三条规定，纳税 人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、 城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、 土地的实物或权利状态发生变化的当月末。8.根据财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下 建筑征收房产税的通知（财税（2005） 181号）的规定，自用 地下建筑，工业用途房产，以房屋原

15、价的（）作为应税房产原 值；商业和其他用途房产，以房屋原价的（）作为应税房产原 值。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治 区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自 行确定。A. 10%-30%, 20%-40%；B.50%-60%, 70%-80%；70%-80%, 50%-60%；20%-40%, 50%-60%；【答案】B【分析】财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下 建筑征收房产税的通知（财税（2005） 181号）第二条规定, 自用地下建筑，按以下方式计税。工业用途房产，以房屋原价 的50%-60%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原 价的70%

16、-80%作为应税房产原值。.融资租赁房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的 （）起依照房产余值缴纳房产税。A.当月 B.次月C.上月D.当天【答案】B【分析】根据财政部国家税务总局关于房产税城镇土地 使用税有关问题的通知（财税（2009128号）第三条规定， 关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自 融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。.甲公司为小规模纳税人，2015年购买一栋房产办公自 用，购买价格2000万元，装修后固定资产入账价值2400万元， 如果甲公司没有其他房产，且甲公司所在地房产税减除幅度为 20%,小规模纳税人减半征收房产税，请问甲公司2019

17、年应缴 纳房产税（）万元。A. 19. 2 B. 9.6 C. 23. 04 D. 11. 52【答案】D【分析】2400X (1-20%) X1.2%X50%=H.52 万元。二、多项选择题1.下面哪些承租的房产可以免征房产税()A.对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房 产；B.为社区提供养老、托育、家政等服务的机构用于提供社 区养老、托育、家政服务的房产；C.物流企业用于大宗商品仓储的房产；D.幼儿园承租的房产。【答案】A、B【分析】财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知(财税(2019) 12号)第一条规定，自2019年1月1日至

18、2021年12月31日， 对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租，下同)专门 用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使 用税。财政部税务总局关于延长局部税收优惠政策执行期限 的公告(财政部税务总局公告2022年第4号)规定，财政 部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知(财税(2019) 12号)规定的 税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。财政部税务总局开展改革委民政部商务部卫生健康委关 于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告（财 政部公告2019年第76号）第二条规定，为社区提供养老、托 育、家政等服务的

19、机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取 得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征 房产税、城镇土地使用税。2.关于自建房房产税的说法，正确的选项是（）A.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税；B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次 月起征收房产税；C.纳税人自建房屋的原值不包含地价；D.纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房 屋，应按规定征收房产税。【答案】A、B、D【分析】检发关于房产税假设干具体问题的解释和暂行 规定、关于车船使用税假设干具体问题的解释和暂行规定 的通知（C986）财税地字第008号）第十九条规定，纳税人 自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企 业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人 在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。3.关于融资租赁房产的房产税，以下说法正确的选项是（）A.融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日 的当月起按收取的租金缴纳房产税；B.融资租赁的房产，由承