其他货币资金的核算讲解课件

1、其他货币资金的核算 第一节 货币资金的核算 银行存款的核算 第二章 货币资金、转账结算和 应收及预付款项 现金的核算 货币资金管理制度 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、货币资金管理制度（一）现金管理制度现金的概念有狭义和广义之分 1、现金使用范围。（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金的限额。一般按照企业

2、3-5天日常零星开支所需的现金量核定 3、日常现金收支的规定 （1）不准坐支现金。 （2）不准白条抵库 （3）不准谎报用途套取现金。 （4）不准公款私存。（5）不准出租出借银行账户。（6）不准保留账外公款。 即不得设置“小金库” （二）银行存款管理制度1、银行存款开户的有关规定 （1）基本存款账户。 （2）一般存款账户。（3）专用存款账户。（4）临时存款账户。 2、银行结算纪律。 （三）货币资金内部控制的规定二、现金的核算（一）现金收付的凭证1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的证明；2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单联）作

3、为存入现金的证明 （二）现金收付的核算 1、现金的总分类核算2、现金日记账的设置和登记 现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订本式账簿。按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数额，并将库存现金实有数与账面余额核对。 （三）现金清查的核算1、库存现金清查的方法一般采用实地盘点法 2、在现金清查中发现的账款不符，应将现金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额；同时，应当及时查明原因。借：现金 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3、现金长款的核算1）发生现金长款2）报经批准后借：待处理财产损溢 待处理流动资产损

4、溢 贷：营业外收入借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：现金 4、现金短款的核算1）发生现金短款2）报经批准后借：其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 （1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500元，增值税税率为17%，共收取现金585元。（2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元，以现金付讫。（3）4月7日，从开户银行提取现金50000元，备发工资。（4）4月8日，以现金发放工资50000元。（5）4月12日，总经理李某到财务科预支差旅费800元，以现金付讫。（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运 费共计640元，。（9）

5、4月25日，经调查批准短款180元由出纳 张三赔偿。（10）4月28日，到银行存入现金2000元。（6）4月16日，发生现金短款180元。（7）4月18日，总经理李某出差回来报销 差旅费760元，交回剩余现金40元。三、银行存款的核算（一）银行存款收付的凭证手续 （二）银行存款收付的核算1、银行存款的总分类核算2、银行存款日记账的设置和登记（三）银行存款的清查甲公司向B公司销售丁产品，收到货款117000元（专用发票上载明价款100000元，增值税额17000元）甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款46800元（专用发票上载明价款40000元，增值税额6800元）3 甲公司从工商银行借入长

6、期借款120000元，根据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证，编制会计分录。甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元，根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭证，编制会计分录。甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款12600元。根据转账支票存根和丙企业收据，编制会计分录。6 甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的收据存根，编制会计分录。（三）银行存款的清查1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。 2、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项

7、。 编制“银行存款余额调节表”进行核对 某企业2005年2月28日银行存款余额为22800元，银行对账单余额为26400元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票4500元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票2000元，银行尚未入账。3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 银行存款余额调节表2005年2月28日银行存款日记账金额银行对帐单金额账面存款余额加：银行已收 单位未收款银行对帐单余额加：单位已收 银行未收款减：单位已付 银行未付款减：银行已付 单位未付款调节后存款余额调节后存款余额228002640045002000780017002890028