成本分析流程及要点分析课件(55页)

1、主讲人 杨超如何做好成本分析时 间 2019.09Contents成本分析目录1成本分析概述2成本分析流程及要点3报表识别及成本归集4常见问题探讨5小 结2第一部分成本分析概述011.1 成本分析制度1.2 成本分析目的1.3 成本分析现状3*项目经济活动分析与成本管理办法1.1成本分析制度 2012年4月25日发布的项目经济活动分析与成本管理办法为现行成本分析管理制度。 为顺应市场发展，2016年公司补充发布新版项目经济活动分析实施细则，对税金、成本归集、经济活动分析会等做了补充说明。4*项目经济活动分析与成本管理办法1.1成本分析制度 2012年4月25日发布的项目经济活动分析与成本管理办

2、法为现行成本分析管理制度。 为顺应市场发展，2016年公司补充发布新版项目经济活动分析实施细则，对税金、成本归集、经济活动分析会等做了补充说明。5*时间要求人员要求分析内容每月上旬召开分析上月项目经济活动情况项目经理为第一责任人商务牵头，物资、财务、机电部配合项目全员参与上月运营情况及指标通报成控问题分析及应对措施下阶段计划及纠偏措施1.1成本分析制度6*1.2 成本分析目的 项目经济活动分析与成本管理办法第7章要求：项目经理部按月进行项目承包成本分析，填写成本分析表（见附件）逐项分析当月及累计各项费用盈亏情况，寻找盈亏原因，并制定相应的成本控制措施，形成相关会议记录。7*分析目的123反映项

3、目现阶段真实盈亏情况分析项目前期的管理水平提出后期可行的纠偏措施1.2 成本分析目的8*时间滞后分析不及时会议不及时措施时效差数据失准盘点不准确数据不匹配无差无分析分析不深分析不够具体 不能体现问题不能指导管理效果欠佳无纠偏措施无过程监督无结果反馈1.3 成本分析现状9*第二部分成本分析流程及要点021.1 成本分析整体流程1.2 各分项流程的要点10*成本分析流程统一分析节点1盘点总成本2盘点总责任成本4填成本分析对比表5做差异分析并调整6召开经济活动分析会7形成纠偏措施8盘点总收入32.1 成本分析整体流程总体分析单项分析总体措施11*2.2 各分项流程的要点统一分析节点实际成本步骤一：召

4、开成本分析启动会，确定统一的时间节点及形象进度，形成书面的“会签确认单”。步骤三：商务、物资、机电、财务分别根据对应的节点盘点现场及各自专业口账面成本数据，梳理与“会签节点”的差异。步骤二：分析节点与确定的统一形象进度节点有差异时，应当将相应收入、成本、责任成本的费用进行合理的预估。合同收入责任成本统一分析节点12*思考：某项目某楼栋砌体工作量完成40%，如何确定改楼栋砌体工程分析节点？思路1：按照实际完成节点分析。思路2：调整分析节点，预估至整层砌体的收入、成本、责任成本，做差异说明。思路3：调整分析节点，不分析该楼层砌体，将该层已完成的收入、成本、责任成本剔除，做差异说明。统一分析节点2.

5、2 各分项流程的要点13*盘点总成本项目总成本财务成本商务成本物资成本机械成本预估成本不漏记、不超计 根据会签节点对应盘点总成本，不漏记、不超计。01合理预估未计取成本对会签节点与已结算形象进度存在差异的，对成本进行合理预估。如：管理费、未结算的人材机等。022.2 各分项流程的要点14*1.收入节点与实际成本、责任成本节点相对应；2.合同确认的收入、业主确认的有效变更签证；3.资金利息不能冲减成本或计入收入；4.大包、安装等冲减成本不计入；收入汇编原则合理计入5.未确认的签证、材料调差、索赔等按预计合理收入计取。盘点总收入2.2 各分项流程的要点15*盘点总收入2.2 各分项流程的要点措施费

6、1.据实计取：大型机械设备进出场及安拆费、补槽补洞费用、总包配合服务费、保险费用、综合脚手架、临时设施费。2.按产值比例摊销：安全文明施工费、施工水电费、施工降排水费、施工机械费。3.合同外部分：按业主确认的有效措施费签证、索赔计取。措施费实体部分1.收入单价为合同价或业主后期确认的价格。2.工程量为施工蓝图预算量，非合同清单量。3.材料调差按预计合理收入计入。实体费用=施工图预算量收入单价；收入计取原则16*盘点总责任成本什么是责任成本 ?责任成本即成本控制目标，是指项目在保证工期、质量、安全、文明施工等指标的前提下，为圆满完成工程施工任务而计划投入的各项费用总和。01责任成本在成本分析中的

7、作用 ?通过责任成本与实际成本的对比，反映项目管控情况，通过单项的节超分析、项目主要指标的控制情况预警分析，总结前一阶段项目管理的成果和不足，并制定纠偏措施。02如何确定责任成本？ 标前测算成本经相关部门签字确认，中标后即视为项目责任成本目标；项目对目标成本有异议的，移交资料至项目10日内提出，（分）公司在10天内完成测算并评审。无测算条件的项目先确定上缴目标及措施费，实体待图纸完善2个月内补充金额。03（1）责任成本概述2.2 各分项流程的要点17*盘点总责任成本（2）责任成本计取原则1.计取范围“会签节点”相对应。2.工程量按照“会签节点”对应责任成本预算书计取。3.单价按照（分）责任成本

8、预算书中单价计取。4.有签证、变更、认价、技术核定单对应的成本。责任成本计取原则5.调整责任成本单列，按照中建三总商函【2019】10号文。2.2 各分项流程的要点18*盘点总责任成本调整时间：过程中记录并留存资料，结算评审时报送责任成本调整申请及相关支撑资料。（3）责任成本调整2.2 各分项流程的要点19调整原则1：项目实体分包工程招标后实际单价与初始责任成本相比涉及增加。如争取到收入，可据实高调整至招标单价；经项目努力仍未争取到收入，按以下原则计取。序号调整内容劳务材料是否可调调整原则是否可调调整原则1主体结构-钢筋、砼可调按成本增加价差调增80%可调按成本增加据实调整2主体结构-模板及料

9、具3砌体工程不可调-4专业分包工程不可调-不可调-*盘点总责任成本（3）责任成本调整2.2 各分项流程的要点20调整原则2：项目实体工程图纸量与测算工程量相比涉及成本增加。（1）如主合同工程量可据实调整，测算工程量按施工图预算据实调整责任成本。（2）如项目主合同工程量包干，3%以内不做调整，3%以外的责任成本据实调整3%以外的部分。调整原则3：工程量与初始责任成本测算量减少的，据实调整责任成本。调整原则4：责任成本原则上不调整措施费，包括机械费、临时设施费、现场管理费、安全施工费、文明施工费、外脚手架费、水电费等。*差异分析并调整2.2 各分项流程的要点宏观的检查与调整填表前1.与上季度效益进

10、行对比：整体和分项2.与投标测算效益对比：整体和分项3.主要成本指标检查21*填成本分析对比表2.2 各分项流程的要点详见第三部分22*差异分析并调整2.2 各分项流程的要点差异分析的对象 ?差异是指：成本分析中的实际成本与财务账面成本存在差异。01 归口差异有何特点？ 成本分析中归口差异调整金额总和为零。03 实际成本与财务账面成本的关系 ?实际成本=财务账面成本+已结算但未入账部分+统一节点调整部分。02*23*财务未入账的差异实际成本财务账面成本差异分析并调整2.2 各分项流程的要点 所有成本项的结算进度差、工程量差归口差异统一节点造成的差异 重点核实近两个月的成本是否入账 建议只进行一

11、级子目的总数分析，归口差异总和为024*差异分析并调整钢筋及混凝土人工费与材料费工程量差异大1）人工费结算不准确，存在超计或保守的情况；2）人工结算和物资消耗节点不统一；二次结构混凝土和砌体超责任成本降低率差异大1）现场部分构造柱未按照图纸实施，用砌体代替，应在分析中说明；料具指标异常1）物资部未及时做账。2）料具未进行合理预估。临建和管理费指标异常1）临建未按照制度要求原则进行摊销。2）工资、奖金等费用未进行合理预估。2.2 各分项流程的要点细部的检查与调整 填表后25举例：*成本归口调整，合计应为0财务账面成本预估摊销成本调整后成本差异分析并调整2.2 各分项流程的要点26*管控原因分析2

12、.2 各分项流程的要点举例：某项目合同外人工费用占比达到3.6%1）主体队伍签证过多，部分内容为合同内工作内容； 2）图纸变化，存在一定返工，签证业主暂未确认。某项目处于基础施工阶段，C15砼节约率为-4.5%1）基础清底时恰逢雨水天气，基础超挖平均5cm，导致垫层浇厚；某项目钢筋8的节约率为-6.3%，&6的节约率为9.2%1）2018年6月长沙市场6的钢筋严重缺货，经与业主协商采用&8的钢筋代替并合理放大箍筋间距 差异调整完成后形成最终成本分析，依次从人工费、材料费、机械费、措施费、管理费等子项的盈亏情况，逐项分析项目管控水平。27*管控原因分析2.2 各分项流程的要点举例：某项目安全文明

13、施工费超责任成本56.54万1）项目超主合同要求于2018年9月连续举办市观摩会、省观摩会，额外投入83万元，暂未进行责任成本调整。某项目料具租赁费、现场管理费超责任成本共计378万1）主体阶段受环保委督查混凝土断供等影响，模板支撑架及外架延期拆除4个月，料具租赁费额外增加215万；2）工期整体延误11个月，现场管理费额外增加163万。某项目零星机械台班费用占机械费比例8.1%1）存在挖机施工低效、台班管理不严谨的情况；2）因抢工需要，频繁使用汽车吊吊运材料。28*通报上期运营情况：通过项目基本情况表，对项目确权收款、工期、签证索赔、商务策划等进行整体把握。01通报上期工作情况：通过通报上期会

14、议形成的责任分解完成情况，对重点工作、纠偏措施进行检查总结，强化工作的延续性与时效性。02分析当前存在问题：通过成本分析结果，分析项目现阶段管控中存在的问题，明确管理责任，通过定量与定性分析相结合，归纳问题，分析改进措施。03制定后期纠偏措施：集思广益，针对当前存在的问题制定后期纠偏措施，明确责任人、责任时间、奖罚措施。04经济活动分析会2.2 各分项流程的要点29*第三部分报表识别及成本归集031.1 物资及财务报表识别1.2 成本归集注意事项30*汇总表及各类明细材料科目，与报表明细相对应实际消耗在本项目的材料费调拨出本项目的材料费材料盘点盈亏材料结存情况消耗明细3.1 报表识别物资报表成

15、本分析中实际材料费=消耗列+盈亏列31*材料名称、规格、计量单位材料入库：上期结存、采购、调入其他内容和总表一致材料出库：消耗、调出3.1 报表识别物资报表32*合同成本会计科目分类上期财务累计账面成本本期财务账面成本该科目累计财务账面成本累计财务账面总成本3.1 报表识别财务报表33*成本明细所属二级成本科目成本明细，与分包结算、物资报表、报销等明细相对应成本明细对应金额3.1 报表识别财务报表34*1.分包结算台账按分包合同清单列入，同单价项合同2.劳务结算中的模板安拆费属措施，归入措施费单独分析3.计时工属于合同外内容，按归口列入计时工汇总表分析4.扩大劳务分包拆分人工及材料；材料调拨差

16、额进劳务费5.劳务扣罚款等金额单列劳务费重点关注3.2成本归集要点劳务费35*3.2成本归集要点劳务费工程量统计台账成本归集原则劳务费对比表36*1. 材料费分析中数据源是取自物资报表中的实体消耗部分2.材料报表中的模板消耗费属措施，归入措施费单独分析3.钢筋延期支付利息计入钢筋材料费用，泵车费列入砼费4.为与劳务工程量对比，钢筋、砼材料区分地上、地下材料费重点关注3.2成本归集要点材料费37*3.2成本归集要点材料费收发存累计汇总表成本归集原则材料费对比表量差价差对比表38*1.包含进出场费、月租及人工费、基础费、维修费及油费2. 混凝土泵送费属材料费，归入材料费中的砼费3.施工用电费消耗列

17、入机械费分析机械费重点关注也包含塔吊桩，电梯基础回顶等费用生活用电归入临时设施费3.2成本归集要点机械费39*3.2成本归集要点机械费机械费统计台账成本归集原则机械费对比表40*1.直螺纹套筒费用计入专业分包费用（车丝+连接+材料）2. 人工清底费用并入土方成本计算，与土方开挖收入对比3.深化设计费根据设计专业并入相应专业分包工程成本分包费重点关注专家论证费属于安全费3.2成本归集要点分包工程费41*3.2成本归集要点分包工程费分包费统计台账成本归集原则分包费对比表42*措施费重点关注1.临时设施费：可细分为人工费、材料费、临水临电2.安全施工费：含安全防护、作业人员防护、安保薪酬等14项3.

18、文明施工费：包企业CI形象、有害环境污染治理措施4.外脚手架费用：外脚手架人工费及材料费5.模板及支架费用：模板消耗及搭设人工费，满堂支架费用6.其他费用：检验试验费（不含桩基检测等专项检测费用）3.2成本归集要点措施费43*第四部分常见问题探讨0444*Q1：是否需要每月进行详细的成本分析？1、月度：采用“当期收支盘点+突出问题专项分析”的形式，对突出问题进行专项治理。2、季度：全面细致的分析各项盈亏，总结管控得失，制定下阶段的全面管控措施。答：建议如下45*Q2：财务成本滞后对成本分析影响有多大？1、财务账面成本中的物资、商务、机电成本仅起到入账的作用，对项目实际发生的成本没有影响。2、财

19、务部分中管理费、现场经费、规费等相对固定，可根据工期或产值情况合理预估。3、财务成本中其他成本占比较小，对过程成本分析影响不大。答：影响较小。46*Q3：分包扣罚款、建管费如何归集？1、单独列项方便快捷、避免漏记、重复记。答：建议在分专业分包和劳务分包，在分包工程和人工费中分别单独列项并汇总计入。2、单独列项对分项工程的盈亏结果影响较小。47*Q4：水电费如何归集？1、责任成本、收入水电费均为整体计取，一般难以拆分，整体计入机械费进行节超和盈亏分析。答：建议施工水电费统一计入机械费，生活水电计入临建费用。2、水费在水电费中占比较小，统一放入机械费中对分析结果影响不大。48*Q5：临建费用在成本分析中如何计取？1、临建成本为当前阶段已经发生的真实成本，一次计入能真实反映现阶段盈亏情况，项目产值、确权、收付款等经济指标分析均需要包含已发生的临建成本，整体计入方便与经济指标对应分析。答：建议按实际发生的成本一次性计入，不