财经法规1会计法律制度 课件

1、 第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律 是调整国家经济生活中会计关系的法律总规范。由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是会计法（1999年修订）和注册会计师法（1993年修订）。会计法律是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 如国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。（记住举例）

2、第一节 会计法律制度的构成三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。会计财政部门实施会计监督办法、企业会计准则会计从业资格管理办法、会计基础工作规范、会计档案管理办法（记住举列，选择题）四、地方性会计法规 P3 是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。如XXX省实施法办法。 会计法律制度的构成 助记口诀 学会计、干会计，法律制度莫忘记。 法律制度有四项，制定机关不能忘; 法律法规和规章，地方法规管地方; 会计法律地位高

3、，始于85121 现行法律7月1，只有人大定得了; 行政法规国务院，条例准则来实现; 部门规章部长定，办法应有部长令; 制度规范财政部，不用部长来帮助; 地方法规省级定，对抗上级可不行。练习题 一、单项选择题 1、2006年2月15日财政部在北京发布了企业会计准则基本准则，该准则 自（）起施行。 A2006年7月1日 B2007年1月1日 C2008年1月1日 D2009年1月1日 【答案】B 【解析2006年2月15日发布的新的会计准则名称为企业会计准则基本准则，自2007年1月1日起施行。 练习题二、多选题1、我国会计法律制度包括 ( ) 。A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一的会计制

4、度D.地方性法规【答案】ABC练习题 多选题2、国家统一的会计制度，是指国务院财蔬部门根据会计法制定的关于 ( ) 以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 A.会计核算 B.会计监督 C.会计机构 D.会计人员 答案：2、ABCD多选题3、下列属于会计行政法规的是( )。 A.会计法 B.企业财务会计报告条例 C.总会计师条例 D.企业会计制度 4、下列属于国家统一的会计制度的是( )。 A.企业会计制度 B.企业会计基础工作规范 C.会计从业资格管理办法 D.企业会计准则 答案：3、BC 4、ABCD第二节 会计工作管理体制会计法第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工

5、作，县级以上地方各级财政部门管理本行政区域的会计工作。一、会计行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作。2、县级以上财政部门管理本行政区域的会计工作。3、业务主管部门和其他政府管理部门在监督会计工作中的作用。 会计法第33条：财政、审计、税务、人民银行、证劵监管、保险监管等部门依照。对有关单位的会计资料实施监督检查。P5会计工作管理的重要原则：统一领导、分级管理 P4第二节 会计工作管理体制二、财政部门行政管理的职能会计法第8条：国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行

6、业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。会计制度的制定权限的理解：3个层次 P51、国务院财政部门制定统一的会计制度。（1）国家统一的会计制度的构成内容 1）会计核算制度 2）会计工作管理制度 3）会计机构、会计人员管理制度 4）会计监督制度（2）国家统一的会计制度的公布与实施 在指定的报刊和网站上登载，会计工作人员应主动从有关报刊和网站上了解，不再沿用传统的看“红头文件”的做法，否则，该知而未知造成会计违法，同样要承担法律责任。P7 会计制度

7、的制定权限的理解：3个层次2、国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定。（1）制定主体、制定程序 国家统一的会计制度制定主体是国务院财政部门，而对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，则应由财政部门以外的其他行业主管部门制定，但必须报国务院财政部门审核批准。（2）适用范围 国务院有关部门制定的具体办法或者补充规定，只能对会计核算和会计监督有特殊要求的行业适用。会计制度的制定权限的理解：3个层次3、中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法。P8（1）制定主体中国人民解放军总后勤部（2）适用范围军队范围内。（3）制定程序只要报国务院财政部门备案，不需

8、经审核批准即可执行。注意：不得与会计法相抵触。（二）会计市场管理对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。1、会计市场准入 P9 会计市场准入包括：会计从业资格、会计事务所的设立、代理机构的设立。从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。2、会计签证 国家实行注册会计师考试制度。注册会计师执业，必须进入会计师事务所。 3、市场管理和市场退出 P9（三）会计专业人才评价1、会计专业职务 P9 初级、中级、高级会计职务 初级、中级、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试来进行2、会计专业技术资格 P9 初级、中级、高级资格3、会计领军（后备）人才评价会计领军人才培养工作由财政部门负

9、责组织。对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。（四）会计监督检查 1、财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。P11 此外，财政部门对会计市场进行监督，对行业自律组织进行监督、指导。 P12三、会计工作的自律管理会计工作的自律组织有2个：（一）中国注册会计师协会 P12（二）中国会计学会 P13 简单了解即可四、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 P14 1、单位负责人指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 2、单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授

10、意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责P15 关于单位负责人的注意之点【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体事项。 助记口诀第二节：会计工作管理体制 中国是个大家庭，管理体制不能省； 财政统一来管理，分级管理到县级。 全国制度财政定，具体办法有不同， 特殊行业要审批，军队备案就可行；单位领导管内部，真实完整责任负； 保证会计履职责，不得授意和强迫。 练习题多选题1、会计从

11、业资格的取得实行考试制度。考试科目包括( )。 A.财经法规与会计职业道德 B.经济法基础 C.初级会计电算化 D.会计基础2、 申请参加会计从业资格考试的人员,应当符合的基本条件包括 ( ) 。 A.必须具备教育部门认可的高中以上的学历 B.遵守会计和财经法律、法规 C.具备良好的道德品质 D.具备会计专业基本知识和技能 答案：1、ACD 2、BCD多选题3、根据会计法的规定，财政部门可以对各单位实施监督的情况包括( )。A.监督各单位是否设置会计账簿B.监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.监督各单位的会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D

12、.监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格答案：ABCD单选题1、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报( )备案。 A.国务院 B.中央军委 C.国务院财政部门 D.国家审计部门2、根据中华人民共和国会计法的规定,主管全国的会计工作的是 ( ) 。 A.国务院财政部门 B.国务院 C.审计署 D.国家税务总局 答案：1、C 2、A单选3、根据会计法的规定,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是 ( ) 。 A.会计主管人员 B.单位负责人 C.总会计师 D.会计机构负责人 答案：B 第三节 会计核算 一、总体

13、要求 （一）会计核算依据 1、依法设账会计法第3条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。具体P16 这里的法包括会计法、会计基础工作规范、税收征收管理法、公司法等法律、法规。 2、根据实际发生的经济业务进行会计核算以虚假的经济业务进行会计核算是违法行为。一、会计核算总体要求（二）对会计资料的基本要求 共4方面 会计资料的内容：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（重点多选）1、必须保证会计资料的真实完整 P17 （1）会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（注意真实性和完整性概念的区别）（2）会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制

14、度的规定。生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。（3）伪造会计资料与变造会计资料的区别 伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有；（判断、选择）变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断、选择）判断题1、会计法中所指的单位负责人包括单位的副职领导人。 (X) 2. 会计行政法规,是会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据。(X)3. 会计法律制度,是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 (X)4. 国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 (V)5. 根据会计法规定,财政部门管

15、理会计工作,包括对会计人员进行管理。 (V)6. 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 (V)7. 会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命。 (V)一、会计核算总体要求（二）对会计资料的基本要求 共4方面1、必须保证会计资料的真实完整 P17 2、必须正确使用会计处理方法 P18（1）各单位采取的会计处理方法不得随意变更；确有必要变更的，应按国家统一的会计制度的规定进行变更，并。（2）会计处理方法包括会计确认、计量、记录和报告四个方面一、会计核算总体要求 3、必须正确使用会计记录文字(P18)（3层含义） 会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方的单位会

16、计记录文字可同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织会计记录文字可同时使用当一种外国文字。一、会计核算总体要求（二）对会计资料的基本要求 共4方面1、必须保证会计资料的真实完整 P17 2、必须正确使用会计处理方法 P183、必须正确使用会计记录文字(P18)4、用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定P18 财政部发布的会计电算化管理办法、会计电算化工作规范、会计核算软件基本功能规范二、会计凭证1.原始凭证的填制和取得 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或者填制的，是用来记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明。 原始凭证取得的基本要求：

17、 内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。 二、会计凭证 2.原始凭证的审核 基本要求：P20（1）会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。（2）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。 对原始凭证更正的基本要求：历年考查的重点，要求记忆） （1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正） （2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章； （3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：是金

18、额不是单价）（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。 原始凭证原始凭证必须具备的会计要素：7项（P32）原始凭证还要载明附件和凭证编号原始凭证的审核（1）对不真实、不合法的原始凭证原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。（2）对记载不完整、不准确的原始凭证予以退回，要求按会计制度的规定更正、补充。原始凭证的各项内容均不得涂改。有误应由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位公章，金额错误，必须重开，不能在原始凭证上更正。2、记账凭证记账凭证必须具备的基本要素 P333、会计凭证的保管要求1、及时传递2、顺序保管3、不得外借（特殊

19、情况经会计主管批准，可复印，向外单位提供的原始凭证复印件应在专设的账簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。）4、丢失原始凭证的处理（P20）（1）从外单位取得的原始凭证丢失的处理（2）火车、轮船、飞机票等确实无法取得证明的原始凭证丢失的处理三、会计账簿1、设置账簿所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。（注意多选）任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。三、会计账簿 P212、登记账簿的基本规则 1）填写完整 2）顺序登记，不得跳行、隔页 3）定期结出余额

20、4）发生错误，按规定更正 5）及时对账（每年至少一次）6）定期结账（月、季、年结） 会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。【注意】会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章。3 账目核对1、账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。账实相符：会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。账证相符：会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。账账相符：总账各账户之间的核对；（试算平衡）总账与明细账之间的

21、核对；（平行登记）总账与日记账之间的核对；（平行登记）会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。账表相符：会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。注意：1.会计基础没有账表相符2.用账簿的记录去核对 会计账簿 思考题1：某公司的记账凭证由主管会计人员编制，并由其据以登记入账。该记账凭证处理程序是否完备？ 思考题2：会计员小张在登记账簿中，因疏忽隔了一项，此时的小张将该页撕去，将原记录重抄一遍，然后紧接其后登记。小张的处理是否正确？四、财务会计报告 （一）编制财务会计报告的要求 详见P21 共6点 财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。 （二）

22、财产清查 P22企业会计报告条例规定，企业在编制年度报告前，应当全面清查资产、核实债务。 清查的事项：P22-23共6项 编制财务会计报告的要求 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。 财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。 财务会计报告要经过注册会计师审计。 在财务会计报告上签章是明确责任的重要程序。 单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体。 财务报告的对外提供（历年考试重点要求记忆） 1、对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

23、2、财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。五、会计档案 会计法、会计基础工作规范对会计档案管理做出了原则性规定，财政部、国家档案局1998年8月发布的会计档案管理办法对会计档案管理提出了具体要求。会计档案的作用有两点：一是具有史料作用。二是具有查证作用。（一）会计档案的范围和种类 1、会计凭证类 2、会计账簿类 3、财务会计报告类 4、其他类（如会计移交清册、保管清册、销毁清册等）注意：各单位的预算、计划、制度不属于会计档案。 思考题：企业在经营活动中形成的合同、协议，以及企业内部的规章制度等是否属于会计档案的内容会计档案的管理部门：会计档案工作的指导、监督和

24、检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。 （二）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满后，编制清册，移交本单位档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。会计档案应科学管理。会计档案应积极为本单位提供和利用，原则上不能借出，特殊情况下，经上级主管单位批准，不拆散原卷册前提下，可提供查阅或复印，履行出借手续，限期归还。 （三）会计档案的保管期限 会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。 【注意】考试中不要遗漏“永久”。具体保管

25、期限详见P37表21、表22需永久保管保管的会计档案有： 企业年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、财政总预算、税收会计的税收年报（决算）、行政事业单位的决算会计档案的保管 1、会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管 【提示】出纳人员不得兼管会计档案。 2、单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件； 3、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。企业和其他组织会计档案保管期限表 序号档案名称保管期限备注一

26、会计凭证类1原始凭证15年2记帐凭证15年3汇总凭证15年二会计帐簿类4总帐15年包括日记总帐5明细帐15年6日记帐15年现金和银行存款日记账人保管25年 7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助帐簿15年 三财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告 9月、季度财务报告3年 包括文字分析 10年度财务报告(决算) 永久包括文字分析 四其他类 11会计移交清册 15年12会计档案保管清册 永久13会计档案销毁清册 永久14银行余额调节表 5年15银行对账单 5年财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表 序号档案名称一会计凭证类 1国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证 2各收入

27、机关编送的报表 3行政单位和事业单位的各种会计凭证 4各种完税凭证和缴、退库凭证 5财政总预算拨款凭证及其他会计凭证 6农牧业税结算凭证 保管期限财政总预算行政单位事业单位税收会计10年10年10年15年15年15年15年备注包括原始凭证、记帐凭证和传票汇总表缴款书存根联在销号后保管2年包括拨款凭证和其他会计凭证 二会计帐记簿7日记帐15年15年8总帐15年15年15年9税收日记帐（总帐）和税收票证分类出纳帐25年10明细分类、分户帐或登记簿15年15年15年11现金出纳帐、银行存款帐25年25年12行政单位和事业单位固定资产明细帐（卡片）行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管5年 三财务报

28、告类13财务总预算永久14行政单位和事业单位决算10年永久15税收年报（决算）10年永久16国家金库年报（决算）10年17基本建设拨、贷款年报（决算）10年18财政总预算会计旬报3年所属单位报送的保管2年19财政总预算会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年20行政单位和事业单位会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年21税收会计报表（包括票证报表）10年电报保管1年，所属税务机关报送的保管3年四其他类22会计移交清册15年15年15年23会计档案保管清册永久永久永久24会计销毁清册永久永久永久 （四）会计档案的销毁销毁的程序 保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计

29、机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；主要程序：1、编制会计档案销毁清册 2、专人负责监销3、不得销毁的会计档案哪些会计档案不得销毁？保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，保管期满的会计档案不得销毁。会计档案销毁清册也要永久保管。 其他相关规定 （2012单选、判断）1、会计年度我国以公历年度为会计年度，自每年1月1起至12月31日。2、记账本位币 我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，

30、但编报的财务会计报告必须以人民币反映。3、会计处理方法 ：会计处理方法一经确定，不得随意变更。4、会计文字记录的规定 民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字思考题 1、审计人员在对某公司的会计报表进行审计时，为核实一项长期挂账的应付账款，需要查阅以前年度的会计资料，但该公司以会计资料已经归档，由专人保管不同意审计人员查阅。该公司的理由是否充分？ 2、某单位的会计档案管理员在整理会计档案时，发现单位的部分年度财务会计报表已保存多年，从未被借阅过，于是将其收集起来卖了。请问该行为是否正确？ 教学补充资料：会计法有关规定某外商投资工业企业在2011年发生下列事项：（1）作为子公司

31、，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。 （2） 有一批会计档案已到了规定的保管期限，该企业档案科的工作人员向科长提出销毁报告后，科长对照了有关规定，认为这批档案确已到了规定的保管年限，就签字同意，并同科内人员在第二天销毁了这批档案。 要求：请指出上述事项中，有那些是违反会计法规的？并分别不同的事项，具体说明违反了会计法规的哪些规定 ？以英语作为会计记录的唯一文字违反会计法规，违反会计法会计记录文字应当作用中文。外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。 销毁保管期限

32、瞒的会计档案违反会计法规，违反会计档案管理办法关于销毁档案应由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，在销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。 教学补充资料：票据丢失案某单位小李出差北京，在回到广州的途中遭抢劫，丢失有关证件、机票及住宿费发票等，在单位报销时，财务科长给予签字证明，予以报销，报销后，小李要回原借据。问：上述报销过程有何错误，应该怎样做？ 答：1、上述报销过程中，财务科长给予签定证明，予以报销，有错误。 2、某单位小李出差北京的有关证件、机票及住宿费发票等原始凭证遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办理单位会计机构负责人

33、和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取证明的凭证，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人和单位负责人批准，代作原始凭证。教学补充资料2012年2月8日，某企业收到一张应A企业、B企业共同负担的费用支出的原始凭证，A企业会计人员以该原始凭证及其应承担的费用进行账务处理，并保存该原证；同时应B企业要求将该原始凭证复印件提供给B企业作为进行账务处理的依据。年末，A企业已销毁一批保管期满的会计档案，其中有两张未结清的债权债务的原始凭证，会计人员陈某认为要保管期满的会计档案就可以销毁。请分析： （1）A企业对共同负担费用的原始凭证的处理是否正确？请说明理由。 （2）会计人员陈某的看法是否

34、正确？为什么？ （1）A企业对共同负担费用的原始凭证的处理不正确。正确做法是：一张原始凭证所列的支出，由两个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位给其他应负担费用的单位开具原始凭证分割单，而不应提供原始凭证复制件。 （2）会计人员陈某的看法不正确。会计档案管理办法规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 第三节：会计核算 助记口诀 会计核算很重要，各项要求要知道; 一般要求有6项，第一依法来建帐 实际业务是前提，虚假业务要不的; 第三资料是生命，保证真实和完整 以假充真是伪造，变造常用挖和涂。 会计方法要正确

35、，前后各期应一致。 确有必要来变更，遵守制度并说明; 第三节：会计核算 助记口诀 会计核算很重要，各项要求要知道； 一般要求有6项，第一依法来建帐 ，实际业务是前提，虚假业务要不的；第三资料是生命，保证真实和完整， 以假充真是伪造，变造常用挖和涂。 会计方法要正确，前后各期应一致。 确有必要来变更，遵守制度并说明；第三节：会计核算 助记口诀 会计记录用中文，照顾少数外国人 使用电脑来核算，会计资料不能乱。 核算内容比较多，听我慢慢来细说： 有价证券和钱款，财物收发与增减； 往来款项记清晰，资本基金莫忘记；收支费用和成本，算出成果才放心；如果国家有规定，其它业务也办理。 会计年度用公历，开始元旦

36、终年底。 记账需用人民币，特殊情况选货币， 编制报告要统一，期末折成人民币。第四节 会计监督 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计法、注册会计师法、企业内部控制基本规范、财政部门实施会计监督办法等法律、行政法规、规章对单位内部会计监督及国家监督、社会监督都作出了规定。会计监督体系 内部控制会 内部监督系统 内部审计 计监 国家监督督 外部监督系统 社会监督 三类会计监督的主体和对象（单选、多选） 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督主体和对象1单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2内部会计监督的对象是单位的经济活动。 （二）单位内部会计监

37、督制度的基本要求1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 P29 2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。一、单位内部会计监督（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。三类会计监督的主体和对象 （单选、多选） 监督种

38、类 主体 对象内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督（国家监督）县级以上财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为注意1.区分中国人民银行与中国银行 2.财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位3.人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念 P31 政府监督分为：财政监督、审计监督、税务监督、人民银行监督、证券监督、保险监督。（二）财政部门会计监督检查的主要内容财政部2001年

39、颁布财政部门实施会计监督办法。 1对单位依法设置会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（二）注册会计师审计与内部审计的关系 P32 审计内容不同、依据的审计准则不同、 审计方式不同、审计职责和作用不同、 审计独立性不同、审计时间不同。三、会计工作的社会监督 （三）会计师事务所业务范围1依据注册会计师法承办的

40、审计业务2会计咨询、会计服务业务注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审查企业财务会计报告，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告法律、行政法规规定的其他审计业务承办会计咨询、服务业务（四）委托注册会计师审计的单位职责1、委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料2、不得干扰注册会计师独立开展审计业务会计法规定：“任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。”（五）注册会计师的审计责任行政责任民事责任（1）对委托人有违约责任和民事侵权责任（2）对银行、股东、债权人、潜在投资者等第三者

41、所负有的民事责任刑事责任注册会计师拒绝出具审计报告的情形及不得有的行为注册会计师开展审计业务，遇到下列情形之一，可以拒绝出具审计报告：1、委托人示意作不实或不当证明的。2、委托人故意不提供会计资料和文件的。3、因委托人有其他不合理的要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项做出准确的表述的。第五节 会计机构和会计人员会计机构设置的基本要求 会计法第36条规定1 根据业务需要设置会计机构2 不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员3 可以实行代理记账 申请设立的代理记账机构，应当经所在地县级以上财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。 1、单位会计机构的设置

42、各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人）。2、会计机构负责人的任职资格（单选） 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。代理记账的业务范围（多选） (P37) 4点（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始）（2）对外提供财务会计报告（经

43、代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。 （二）委托代理记账委托人的义务 （1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（三）代理记账机构及其从业人员的义务 （1）代理机构应当在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书 （2）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政

44、法规和国家统一的会计制度的规定；（3）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（4）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（5）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。（四）代理记账的法律责任 P37-381、责任的承担。2、资格的撤销、撤回和注销。3、予以公告的情形。 4点 了解 关于会计人员的基本法律规定会计人员的从业资格会计人员的继续教育会计人员的工作交接会计机构负责人的任职资格会计工作岗位设置会计人员回避制度（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 会计法第38条规定，“担任单位会计机构负

45、责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。” （三）会计人员回避制度 P36会计基础工作规范等法律法规对会计人员回避制度都做了严格规定。 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（注意范围！）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 理解直系亲属的含义：包括配偶、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。 回避制度的主要内容 详见P36 3 会计人员的工作交接会计法第41条规定：会计人员调动工作或离职

46、，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管）监交；会计机构负责人（会计主管）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可派人会同监交。会计工作交接范围 (P45)会计工作交接的基本程序 (P45)会计工作交接后的责任 (P46)三、 会计人员的从业资格（一）会计从业资格的适用范围 会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计从业资格证书一经取得，全国范围内有效。 会计从业资格证书的管理：管理办法由国务院财政部门制定，具体实施由各级会计从业资格管理机构负责会计专业职务与会计专业技术资格 （1）初级会计职务：会计员、助理会计师 （考试）

47、 （2）中级会计职务：会计师 （考试） （3）高级会计职务：高级会计师 （考试评聘）会计从业资格的取得 P39通过考试取得。考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲有财政部统一制定并公布。会计从业资格考试的免试条件 P40 申请人符合具备报名条件且具备国家行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级），但必须参加财经法规与会计职业道德考试并合格。 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 用假学历、假证书等手

48、段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由有关部门撤销其从业资格，收回证书，且3年内不得再次参加会计从业资格考试。 会计从业资格的限制 P39-40会计法第40条： （1）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或故意销毁会计凭证、帐簿、财务报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。【注意】：犯罪而且与会计职务要求相关；被追究刑事责任；在符合前面条件的基础上才是终生禁入。 （2）因违法违纪被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业

49、资格证书。【注意】：虽然被吊证但是没有被追究刑事责任，所以只是5年。自被 吊销资格证书之日起满5年的，仍然可以重新取得会计从业资格证书。（三）会计从业资格证书的管理 P401、管理部门:县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理工作。2、管理内容（单选） （1）上岗注册登记：自从事会计工作之日起90日内办理。（2）离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。 （3）调转登记：调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或办理调出手续之日起90日内办理调转登记。 （4）变更登记：持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生变更以及发生接受继续教育、

50、受到表彰奖励或处罚等情况，应办理变更登记不包括会计岗位变更。（四） 会计人员的继续教育 P41会计人员继续教育及特点 特点：针对性、适应性、灵活性 会计人员继续教育的内容 会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德等。（1）会计理论继续教育（2）政策法规继续教育（3）业务知识培训和技能训练（4）职业道德继续教育。 会计人员的继续教育 3、会计人员继续教育的形式和学时要求 形式： 以接受培训为主，鼓励会计人员采用在职自学和其他学习方式。 详见P42 （2）学时要求： 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。 五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则 P44（二）

51、主要会计工作岗位 （1）会计机构负责人（会计主管人员）； （2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。对会计岗位的理解对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位，正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

52、六、会计人员的工作交接（重点）总原则，谁的责任谁承担1、需办理会计工作交接的范围 P451）会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的2）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。3）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。办理交接相关规定1、现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。2、实行会计电算化的

53、单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。3、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交； 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。（记忆）4、会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。会计资料移交后的责任界定 重点记忆 交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责

54、，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第六节 法律责任 P47 一、法律责任形式（多选，单选）行政责任：行政处罚、行政处分刑事责任：主刑、附加刑行政处罚 1）具体形式包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书。2）实施机关：违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。3）其他相关规定：对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚（一事不再罚

55、原则）。行政处分 1、对象：仅限于国家工作人员（或公务员）2、具体形式：包括警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看，开除。 刑事责任主刑：包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（限制人身自由）附加刑：包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。二、十项违反会计法规行为及应承担的法律责任（重点，多选）一）违反会计法规应承担法律责任的行为1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。2.不依法设置账簿。3.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。 4.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料，

56、致使会计资料毁损、灭失。一）违反会计法规应承担法律责任的行为 7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计人员不符合规定【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。 【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不符合要求的行为，都属于违法行为。违反会计法规应承担法律责任 1.责令限期改正（县级以上财政部门）。 2.罚款（单位30005万元，个人20002万元）3.给予行政处分（针对国家工作人员）。4.吊销会计从业资格证书。（针对

57、会计人员）5.依法追究刑事责任（情节严重）。三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选）1、伪造、变造会计凭证账簿，编制虚假财务会计报告；隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料 行政责任：（1）通报（县级以上财政部门）。（2）罚款（单位500010万元，个人30005万元）。（3）给予行政处分（针对国家工作人员）（4）吊销会计从业资格证书（针对会计人员）三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选） 2、授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料 行政责任： （1）依法追究刑事责任（情节严重的）。（2）罚款（50005万元）

58、。 （3）给予行政处分（针对国家工作人员）。三、其他违反会计法行为及应承担的法律责任（多选）3、单位负责人对会计人员实行打击报复（1）.构成犯罪的，依法追究刑事责任 （3年以下有期徒刑或拘役）。（2）.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉和原有职务、级别。 （陷阱：恢复从业资格，恢复职称）将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任 P56应当由所在单位或有关单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员视情节轻重，给予相应的行政处分。教学补充资料：会计岗位任职资格及会计人员的保护某市财政局在2011年4月会计法执法检查中，发现某小型企业为节省

59、开支，只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并 转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足使得该

60、单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。要求：1、请逐项分析上述哪些行为违反了会计法的规定？2、财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理？ 分析：上述违反会计法的行为有： （1）任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了会计法 “从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定； （2）张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细帐和会计档案的保管，违反了会计法 “出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定； （3）出纳员在单位负责人的授意