会计师事务所质量控制和风险管理ppt课件

1、会计师事务所质量控制和风险管理中瑞岳华会计师事务所 魏先锋 2021.05.如何正确认识质量控制质量控制和事务所的效益的关系短期长期质量控制与品牌建立只需一定规模的事务所才讲质量控制？质量控制只是质量控制部门的责任？.质量控制的目的过程 合理保证遵照法规、准那么的规定结果 合理保证出具恰当的报告.质量控制制度内容质量控制政策质量控制程序思索要素本身规模分所数量对人员和分所的授权人员的阅历和知识业务的性质和复杂程度本钱效益的思索.质量控制制度的要素对业务质量承当的指点责任；职业品德规范；客户关系和详细业务的接受与坚持；人力资源；业务执行；业务任务底稿；监控。.一、对业务质量承当的指点责任.对业务

2、质量承当的指点责任总体要求主任会计师承当最终责任行动示范和信息传达行为过程和行为结果培训、研讨会、说话、发表在媒体的信息树立质量至上的文化合理确定管理目的，防止重利益轻质量建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和提升制度投入足够的资源在质量控制系统委派质量控制人员.控制环境与责任承当一切权构造组织构造分支机构的设置及管理情况主要业务活动运营目的与运营战略运营理念和运营风格及对胜任才干的注重.事务所质量控制环境_ 1一一切权构造 例如：股东人数股东资历如股东能否具备股东资历及股东资历能否与事务所的主要业务匹配股权的分布情况股权集中度，如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等股东的年龄构造

3、股东的地域分布尤其对跨地域运营的事务所近三年股东的变动情况.事务所质量控制环境_ 2二组织构造 例如：事务所的决策机构和执行机构的组成，如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成；决策机构和执行机构的运作情况关键管理人员的根本情况及各自的职责近三年关键管理人员的变动情况主要职能部门的职责特别是质量控制机构的建立情况及职责管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等).事务所质量控制环境_ 3分支机构的设置及管理情况 例如：分所的设置情况如数量、地域、业务收入、业务类型分所管理情况如质量控制、人员管理、财务管理、人员培训、专业规范.事务所质量控制环境_ 4四主要业务活动 例如：主要

4、业务活动的规模和构造如总收入、收入构造、从业人员数量等业务活动的地域分布客户的集中度如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等.事务所质量控制环境_ 5五运营目的与运营战略 例如：运营目的与运营战略运营目的与事务所现状之间的关系.事务所质量控制环境_ 6六运营风险 例如：行业开展能够导致的事务所预备缺乏的风险如人力资源、技术贮藏等业务拓展能够导致的风险如提供新业务 规模扩张能够导致的风险如分所的设立 审计技术提高能够导致的风险.事务所质量控制环境_ 7七运营理念和运营风格及对胜任才干的注重 例如：管理层的运营理念和运营风格 管理层对注

5、册会计师专业胜任才干的根本态度.二、职业品德规范.职业品德规范内容客观、公正坚持专业胜任才干和应有的关注严密。涉及的方面社会公众同行员工客户随意出具意见？.强化职业品德的途径指点层的示范教育和培训监控惩戒.坚持鉴证业务独立性建立信息传送机制工程担任人提供与客户委托业务相关的信息，以评价这些信息对坚持独立性的总体影响；向会计师事务所及时报告对独立性呵斥要挟的情况和关系搜集相关信息，并向适当人员传达。应对识别的违反独立性的措施.坚持独立性的详细思索财务利益雇佣关系投资业务关系效力限制业务人员轮换鉴证业务的性质、高级管理人员的效力年限收费安排利益冲突如客户的竞争关系.加强职业品德学习的必要性职业环境

6、被审计单位财务管理和会计核算情况行政体制的影响会计市场次序外部期望值看门狗 ？ 警犬？待遇不稳定有恒产才有恒心？内部管理程度的影响道不同不可与谋/一荣俱荣，一损俱损/合那么留，不合那么去审计技术帐项根底？制度根底？风险导向？.没有表达勤勉尽责的一些景象 1审计报告后附存档的财务报告未经企业签署 很少运用控制测试对被审计单位的内部控制进展研讨与评价 ，或者控制测试流于方式。某事务所在审核某企业未分配利润时，底稿中只需一张审定表，表中有上年未审数，本年未审数和审定数，没有其他审计程序 对应收款项、应付款项的审计程序有的只需账账核对、账表核对，短少必要的账龄分析和函证程序，有的虽发函但在回函很少的情

7、况下，没有执行任何替代程序即予以确认 .没有表达勤勉尽责的一些景象 2对实物资产的审计，普通只获得了客户提供的明细表或者清点表，没有事务所的监盘或抽盘记录 短少现金流量表底稿， 其他应收款报表余额6,958万元，底稿审定数为8,165万元，调整事项记录不清， 长期投资底稿未附被投资控股单位的已审会计报表； .没有表达勤勉尽责的一些景象 3固定资产余额3.64亿元，占资产总额的55，作为初次审计，底稿未附固定资产清点记录及土地等主要资产的权属证明 货币资金确认数为1.42亿元,底稿中列示银行存款开户行为工商行某分理处，但未见年末12月31日的银行对帐单，只需某集团财务公司的12月31日的对帐单，

8、余额为3740.9万元，与确认的金额不符，相差1.04亿元，需求进一步查证，以上余额均未进展函证。.如何表达勤勉尽责注册会计师表达勤勉尽责的载体任务底稿注册会计师表达勤勉尽责的载体以审计准那么为最低要求执业不仅要防止简单的错误，而且要思索能够的报告运用人的期望审计准那么的法律位置和勤勉尽责的意义.关于职业品德的几个关系职业品德和客户坚持工程收入)职业品德和事务所开展职业品德和员工稳定性.三、客户关系和详细业务接受和坚持.客户关系和详细业务接受和坚持总体要求已思索客户的诚信只与诚信的客户打交道；具有执行业务必要的素质、专业胜任才干、时间和资源；可以遵守职业品德规范。.针对有关客户诚信的思索事项客

9、户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；客户的运营性质；客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准那么等的态度；客户能否过分思索将会计师事务所的收费维持在尽能够低的程度；任务范围遭到不适当限制的迹象(时间)；客户能够涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； 变卦会计师事务所的缘由。一与现任或前任人员沟通；二第三方讯问；三从相关数据库中搜索客户的背景信息。.评价素质、才干、时间和资源一会计师事务所人员能否熟习相关行业或业务对象；二会计师事务所人员能否具有执行类似业务的阅历，或能否具备有效获取必要技艺和知识的才干；三会计师事务所能否拥有足够的具有必要素质和专业胜任才干的人

10、员；四在需求时，能否可以得到专家的协助；五假设需求工程质量控制复核，能否具备符合规范和资历要求的工程质量控制复核人员；六会计师事务所能否可以在提交报告的最后期限内完成业务。.解除商定的政策和程序讨论情况和能够采取的行动；讨论缘由思索法律法规的规定或向监管机构报告解除的情况及缘由；记录艰苦事项及其咨询情况。关于严密义务.业务承接中的分类管理按风险的分类高风险添加独立合伙人、人员配置、任务底稿复核要求中等风险低风险按效力种类鉴证非鉴证按地域本地外地.业务承接评价表初步思索背景、监管要求、经济报答估计进一步的思索接受委托的关键思索、以前的审计情况与前任会计师的沟通情况底稿例如：业务承接评价表.doc

11、.业务坚持评价表业务坚持评价时间：本年度完成审计时评价内容 客户诚信财务管理质量意见类型、配合业务风险 管理能否激进、客户活动本所效力才干经济报答业务坚持评价表.doc.承接和坚持业务的关键控制点实施承接和坚持业务的评价程序合伙人同意或风险委员会同意高风险工程的应对措施.人力资源.人力资源的姿态业务快速开展与人力资源的滞后年报的集中高流动性构造的不合理缺“腰说.人力资源政策和程序该当处理的问题一招聘；二业绩评价；三人员素质；四专业胜任才干；五职业开展；六提升；七薪酬；八人员需求预测.招聘的控制经过简历挑选考核和测试根本素质、专业知识面试内容 兴趣、谈吐、态度人员 合伙人或高级经理渠道学校招聘社

12、会招聘.人才留用的一些做法长期效力奖励内部岗位变动有效沟通离任人员跟踪系统.业绩评价、薪酬及提升程序的要求一使人员知晓会计师事务所对业绩和遵守职业品德规范的期望；二向人员提供业绩、任务提高及职业开展方面的评价和咨询；三协助人员了解提高业务质量及遵守职业品德规范是提升更高职位的主要途径，而不遵守会计师事务所的政策和程序能够招致惩戒。.业绩评价的种类试用期评价执行工程表现评价年度综合评价.业绩评价评价的内容参照平衡计分卡本钱控制客户管理业务质量和风险控制人员素质考核什么就能得到什么业绩评价管理的对象级别.关于评价内容区分级别常见的评价目的 经理 了解客户的经营情况专业能力发展员工自我发展业务发展高

13、级审计员了解客户的经营情况发展并保持与客户的关系促进团队作用培训助理审计员自我发展 助理审计员了解客户的经营情况发展并保持与客户的关系促进团队作用专业业务能力自我发展.关于评价表的设计客观性问题不能计量就不能考核存在的问题和处置 xxx经理标准结果了解客户的经营情况20专业能力20发展员工20自我发展20业务发展20 xxx经理标准（好中差）结果了解客户的经营情况专业能力发展员工自我发展业务发展.业绩评价方式的影响要素事务所的规模大型事务所小型事务所管理集中度.提升和薪酬管理浮开工资制及缘由浮开工资制的表现方式及评述业务收入提成制 利于控制本钱任务量与收入不成比例业务承揽人和承做人之间矛盾突出

14、 工程直接本钱不确知费用包干制利于控制本钱难以控制风险和质量费用预算确定困难有效工时制过度关注有效工时任务效率问题单一考核目的.提升和薪酬管理提升和薪酬与评价结果独一相关提升和薪酬的单链条管理与级别独一相关 业绩评价的多目的是保证单链条管理合理性的根底沟通和横向比较问题.人员素质、专业胜任才干、职业开展一职业教育；二职业开展，包括培训；三任务阅历；四由阅历更丰富的员工提供辅导。指派固定的咨询辅导员定期讨论评价结果年度评价指点学习.培训培训理念自主学习学时和内容培训方案强迫引荐自愿实施、评价和反响.培训的种类入职培训系统的继续培训职业规划年度晋级培训专业培训管理技艺培训.培训方式和效果内部培训量

15、身定制利用空闲直接构成执业才干外部培训掌握行业动态了解信息.工程组委派的思索要素1业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险；2需求具备的阅历、专业知识和技艺；3对人员的需求，以及在需求时能否获得具备相应素质的人员；4拟执行任务的时间；5人员的延续性和轮换要求；6在职培训的时机；7需求思索独立性和客观性的情形。.工程组的委派的通常做法合伙人作为工程担任人建立人员调度系统用人恳求的提出、审批复杂、规模大工程的特殊思索高风险工程的特别安排第二合伙人.业务执行.业务执行指点、监视与复核咨询意见分歧.指点的详细要求使工程组了解任务目的 提供适当的团队任务和培训指点的工具审计方案 .监视的详细要求 追踪业务

16、进程思索工程组各成员的素质和专业胜任才干，以及能否有足够的时间执行任务，能否了解任务指令，能否按照方案的方案执行任务处理在执行业务过程中发现的艰苦问题，思索其重要程度并适当修正原方案的方案识别在执行业务过程中需求咨询的事项，或需求由阅历较丰富的工程组成员思索的事项 .复核的详细要求 复核内容1任务能否已按照法律法规、职业品德规范和业务准那么的规定执行；2艰苦事项能否已提请进一步思索；3相关事项能否已进展适当咨询，由此构成的结论能否得到记录和执行；4能否需求修正已执行任务的性质、时间和范围；5已执行的任务能否支持构成的结论，并得以适当记录；6获取的证据能否充分、适当；7业务程序的目的能否实现。复

17、核人员阅历较多复核阅历较少的.复核级次的普通做法常规审计工程 在工程组内执行三级复核涉及公众利益的公司 在三级复核的根底上需添加质量控制复核高风险工程在三级复核的根底上需添加复核，如质量控制复核.三级复核的普通做法工程组外勤担任人 一级复核详细复核 现场完成 分段进展工程经理二级复核注重全局 各部衔接 普通在现场也可以外勤终了后合伙人三级复核最重要和最必要的工程如审计方案、审计小结、审计差别汇总运用“复核控制表 明确责任.工程质量控制复核工程质量控制复核在出具报告前，对工程组作出的艰苦判别和在预备报告时构成的结论作出客观评价的过程。 方式独立合伙人复核 未参与审计工程的合伙人 技术复核 技术合

18、伙人第二合伙人复核 未参与审计工程的另一合伙人责任规定工程质量控制复核不能减轻工程合伙人的责任.工程质量控制复核类别适用范围执行人独立合伙人复核上市公司、金融机构、非标报告等未参与审计项目的合伙人技术复核 技术合伙人第二合伙人复核被认定高风险和密切监控项目未参与审计项目的合伙人.工程质量控制复核的内容一与工程担任人进展讨论； 二复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其思索报告能否适当； 三选取与工程组作出艰苦判别及构成结论有关的任务底稿进展复核。 .质量控制复核的对象上市公司或拟上市公司处于特殊行业监管行业的公司，如金融拥有或潜在拥有私募股权或风险资本大型、多地点或复杂业务企业的初次委托承接

19、时风险评价高于普通的业务如继续运营困难公司由新聘任的有阅历的人完成的或由将分开事务所的合伙人完成的业务以前年度审计质量复核结果不如意的合伙人的业务.质量控制复核人员的资历规范坚持独立性复核人员不能承当工程合伙人的职责，也不承当指点责任必要时可以在现场进展，也可应工程合伙人的要求陪同汇会见客户，但通常应防止直接接触，不应遭到来自客户的直接压力质量控制复核人员的监控和轮换.质量控制复核需求复核的任务底稿审计总结审计差别汇总表艰苦判别事项底稿确定艰苦事项能否恰当咨询审计报告和已审财务报告其他艰苦会计审计和报告问题需求向管理层沟通的事项长期客户的续约底稿独立性评价底稿.独立复核的时间工程组预留合理时间

20、普通在大部分审计任务完成的根底上大型、复杂工程除外独立复核在技术复核之前质量控制复核需求事先方案.业务报告签发制度明确责任控制程序的完成情况记录归档情况记录装订情况.咨询质量控制的预防性措施事务所明确需求咨询的内容，不依赖自行处置如宝石评价、矿山价值、工程量确定、法规的解释、诉讼位置咨询的人员首先在工程小组内展开书面向技术部等合伙人同意.意见分歧事务所建立艰苦意见分歧处置政策影响到客户财务报表的问题影响独立性问题导致发表不赞同见问题需求特别机制处理的意见分歧对上市公司、监管严厉行业出非规范报告出如今工程合伙人和质量控制合伙人之间.特别机制的复议小组构成复议小组构成事务所层面主任会计师质量和风险

21、管理层面技术合伙人工程层面 独立复核合伙人或第二合伙人工程合伙人任务记录复议小组会议记录由每位人签署，保管在审计底稿中.业务任务底稿.保管好任务底稿的意义为事务所本人运用提供便利证明本人尽责,控制审计风险.任务底稿归档的要求明确规定归档和不予归档的内容归档的内容审计过程的任何文件+职业判别 审计执行常规程序构成的底稿复核过程中的底稿与客户的往来函件等如不予归档的内容防止带来风险报告或底稿的草稿已完成整改的复核提出的整改意见尚未完成的事项出具报告已完成反复、多余的资料客户最初提供的错误资料曾经提供修正的语音资料及时归档.任务底稿的保管电子和纸质永久和当期工程合伙人和工程经理对底稿完好性担任借阅管理只需与工程有关的人才干借阅电子底稿采取密码维护登记管理.他人利用本所底稿核对身份签署免责声明限于事务所允许的范围现场陪同普通不允许复印.任务底稿的严密一获得客户的授权；二根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼预备文件或提供证据，以及向监管机构报揭露现的违反法规行为；三接受注册会计师协会和监管机构依法进展的质量检查.客户利用任务底稿的要求不向客户提供任务底稿业务商定书敏感资料的谨慎处置如管理层诚信.底稿的方式和内容之间的关系内容决议方