财务一支笔审批制度的利弊与对策

1、财务一支笔审批制度的利弊与对策所谓“一支笔”审批制度，是指一个单位在财务管理上的经费支出实行由一名领导主要负责审 核签字，财务人员再根据领导的审批给予报销。长 期以来，许多单位都实行的是“一支笔”审批制度， 它已成了财务管理工作的一条常规。“一支笔”审批制度对于加强单位内部财务管 理，防止多头审批，避免财务管理的混乱局面，控制 成本支出，规范单位经济行为，保障各项工作的顺 利完成，都发挥了一定的作用。其主要作用具体表 现在：1.有利于对单位财务会计工作的统一管理。新会计法明确规定，单位负责人对本单位的会计工 作和会计数据的真实性、完整性负责。作为单位负 责人，实行财务集中统一管理，采取“一支笔

2、”审批 制度，是很有必要的，也无可厚非。它不仅可以使 财务会计法规得以统一贯彻执行，而且也可促进财 会工作和企业行为的规范化、法制化，提高单位管 理水平，增强市场竞争力。2.有利于单位的成本控制。目前，几乎每一个 单位都有数名领导，其分管的工作各不相同，如果 不实行“一支笔”审批制度的话，势必会造成单位的 每一位领导都签字审批的局面，使单位的费用支出 难以控制，损失浪费现象必然增多；此外，由于每个 领导都有审批权，都可以表态，使得财务人员难以 执行，有时更是无所适从，增加了管理难度。3.有利于资金预算控制，提高资金使用效率。 资金是企业的“血液”。资金管理工作在财务管理 中占据着非常重要的地位

3、。单位实行“一支笔”审 批制度，便于统驭整个财务，容易做到全面及时准 确地掌握单位的资金收支情况，严格执行财务预算 目标，合理使用资金，节约费用，保证重点支出，防 止浪费，避免出现“人人都管，人人又不负责”的混乱局面。4. 有 利 于 增 强 团 结 ，确 保 各 项 工 作 的 顺 利 开 展。实行“一支笔”审批制度，可以有效地避免由于 多头分管造成的领导之间相互不通气而带来的意 见不一致，甚至相互争权，影响团结，进而影响到单 位各项工作的正常开展，影响到单位经济效益的提 高。尽管“一支笔”审批制度有以上诸多好处，但 是由于管理权限高度集中，以及在实际执行过程中 的偏差，加上个别领导不能正确

4、行使“一支笔”审批 权力，甚至曲解了“一支笔”的原义，助长了个人的 特权思想，个人说了算，“一支笔”变成了“一言堂”， 在缺乏有效监督的情况下，无形之中促成了职务犯 罪的节节上升，其显露的弊端已引起了社会各界的 广泛关注。一 是 助 长 了 官 僚 主 义 和 个 别 领 导 的 特 权 思 想。“一支笔”审批制度的实行，使个别领导错误地 认为这是一种特权，自己一个人说了就算，别人无 权过问，这实际上是削弱了集体领导的智慧，违背 了民主集中制原则。由于实行“一支笔”审批制度， 单位的其他领导基本无权过问，也不便过问，只好 听 之 任 之 ，放 弃 了 对 本 单 位 财 务 工 作 的 管 理

5、 与 监 督，不利于形成全员全过程的增收节支氛围。二是容易导致会计信息失真。一方面，由于 领导干部一个人的智慧和思维往往是有限的，加上 有的领导对财经制度和财会知识了解程度有限，有 时难免会做出一些不够严密、全面，甚至是极端错 误的决策，个人随意签字、批条的现象也时有发生， 而财会人员出于自身利益考虑，即便知道了错误所 在，也不好指正，只得任而为之，这不仅会给本单位 造成不可弥补的经济损失，而且还会带来虚假的会 计信息；另一方面，虽然按照会计法规定会计必须对原始凭证进行审核，但是实行“一支笔”审批制度，使财会人员失去了审核原始凭证的机会，各种 支出凭证往往在没有财会人员对原始凭证审核的 情况下

6、，领导签字同意在先，财会人员审核居后，加 上现在人们习惯把领导的“一支笔”当作最后裁定 的标准，认为符合不符合财务规定不重要，只要领 导签字就应该给予报销。三是给违纪和贪污腐败提供了方便。实践证 明，权力是要受到制约的，失去制约的权力极易导 致腐败。单位的一切经济活动都由单位法人的“一 支笔”审批，容易形成“灯下黑”和“暗箱操作”行为， 普 通 职 工 对 财 务 开 支 根 本 无 法 知 晓 ，监 督 无 从 进 行，容易滋生贪污腐败行为。再就是由于财权过于 集中，违规违纪的可能性和隐蔽性也相对较大，导 致一些经济问题频频发生，引起职工群众的不满。四是削弱了财会人员的作用，助长了财会人 员

7、的懒惰思想，泯灭了财会人员的责任心。“一支 笔”审批制度的实行，在很大程度上使财会人员失 去了应有的监督职能，使财会人员的岗位与职责形 同虚设；在一些单位，财会人员只不过是作为一种 传统的算账、报账工具，他们不是以会计法赋予 其职责为己任，而是以领导的“意见”惟命是从，在 他们眼中似乎只要领导批准了，一切都合法了，也 就没有财会人员的责任了，这实质上已经演变成了 一种财会人员的失职行为。为了避免“一支笔”审批制度所产生的弊端，必 须对其不断地充实和完善，兴利除弊，保证财务管 理工作的正常有序运行，防止贪污腐败的发生，确 保国有资产的安全与完整，这已成为当前迫切需要 解决的问题。笔者认为，在这方

8、面应着重抓好以下 几方面工作：1.建立健全内部会计控制制度，包括各种内部 审批制度，限制“一支笔”审批的权限。各单位要按 照民主集中制原则和本单位财务管理要求，具体制 定出本单位资金使用的审批权限制度，给“一支笔” 审批权限一个约束，在一定范围内由“一支笔”直接 审批，超过规定范围的必须经过领导班子集体讨论 通过后，再由“一支笔”签批。对于重大对外投资、 资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项，必 须经领导班子集体研究决定。2. 强 化 财 务 预 算 管 理 ，充 分 发 挥 预 算 控 制 作 用。预算控制是内部控制的一个重要方面。一个24 企业改革与管理 2013 年第 4 期单位的预

9、算一经讨论通过，就是本单位的“法令”，单 位 内 部 的 各 职 能 部 门 和 单 位 都 必 须 严 格 履 行 。 单位的“一支笔”审批也必须在本单位预算下进行， 对超出预算资金和非预算项目的开支，必须经过财 务 决 策 组 织 集 体 研 究 同 意 后 方 可 执 行 ，而 不 能 由 “一支笔”随意审批。3.强化管理监督机制。单位的上级主管部门以 及财政、审计、纪检、监察等部门要对“一支笔”实施 经常性的监督检查，通过检查经常给“一支笔”敲敲 警钟；对违反规定，个人专断，造成国有资产流失以 及挥霍浪费、行贿受贿、贪污公款的，要追究其责任 乃至法律责任。比如当前实施的对领导干部离任

10、审计的做法，目的就是通过检查领导干部在任职期 间，其“一支笔”签批的资金收支，是否符合国家有 关财经制度，是否保持自身廉洁等情况。4. 积 极 开 展 民 主 理 财 活 动 ，定 期 进 行 财 务 公 开。一方面，可建立群众性的民主理财小组，定期 对本单位财务收支情况进行审核，形成民主理财、 群众监督的良好氛围。民主理财小组可由群众定 期选举产生，做到有人员、有活动制度、有权力保 障。同时，要建立财务公开制度，对单位财务收支 情况，尤其是一些群众关心的热点问题进行定期公 开，增加财务开支的透明度，使“一支笔”的工作始 终处于民主监督之下。5.实行会计委派和会计轮岗制度。会计委派制 可明确委派会计人员相对独立的监督地位，有效地