《中国税制(第三版)》课后计算题参考答案

1、中国税制(第三版)课后计算题 参考答案第二章增值税6.进口环节海关代征增值税：20000X (1+7%) X 17%=3638(元)当期进项税额：150000 X 17 % +3638+3000=32138 (元)当期销项税额：(200000+26000) + (1+11 %) X11 %+10000X17%+100000XII% +2000+ (1+17%) X 17%=22396. 40+1700+11000+290. 60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.进口环节的增值税：149040X (1 +5%) X 17% =26603. 64(

2、元)购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项 税额，即不能抵扣进项税额为6800X50%=3400 (元)，购入毛毯赠送客户的部 分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分 的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000X50% X (1 + 10% ) X 17%=3740(元)当期应纳的增值税:51000+3740-26603. 64- (6800-3400) =24736. 36 (元)第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：115000+10530+ (1+17%) X20%+4X1000X2X0. 5=28800 (元)；啤酒每

3、吨不含税售价2900元，每吨不含税包装 物押金4680+ (1+17%) 4-90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒， 适用220元/吨的税额，则该酒厂木月销售啤酒应纳消费税额：90X220=19800 (元);该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600 (元)6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%己作 为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格己明确。故该批烟丝应纳消费税税额：10X20%X30%=0.6 (万元)7.第一阶段：A焰火厂委托B烟花爆竹企业加工，收回货物时A焰火厂应缴纳消费 税，B厂为其收缴义务人。由于B企业没

4、有生产销售同类焰火，故应采用组成计 税价格计算焰火的计税价格。组成计税价格:(30+10+4) +(1-15%)=51.76(万 元)，其应纳消费税额：51.76X15%=7. 76 (万元)第二阶段：当A厂将收回焰火的一半直接销售，此时不缴纳消费税；另外一半在 本厂加工成另一品牌焰火销售，此过程应缴纳消费税，同时扣除清退上一加工环 节己缴纳的该部分焰火消费税额。应纳税额:45X15%-7. 76X50%=2. 87(万元) 综上所述：A企业当月应纳消费税额：7. 76+2. 87=10. 63 (万元)8.（1）进项税额合计：34+1. 36+42X 11 %+1. 91X11 %=40,1

5、9 （万元）;销项税额 合计：450X 17%+4504-1500X 100X 17%=81. 6 （万元）;应交增值税：81.6-40. 19=41.41 （万元）（2）甲厂被代收代缴的消费税：42X （1-11%）+1. 91+8 + （1-5%） X5%=2. 49 （万元）（3）销售和视同销售应缴纳的消费税：（450+4504-1500X100） X5%=24（万元）; 生产领用己税实木地板应抵扣的消费税:2.49X50%=1.25 （万元）；应缴纳消费税=24-1. 25=22. 75 （万元）第四章附加税与烟叶税2.该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：（4500

6、0+25000） X （7%+3%+2%）=8400 （元）3.（1）应补缴的増值税销项税额：46800+ （1+17%） X17%=6800 （元）;应缴纳 的增值税滞纳金：6800X18X0. 0005=61.2 （元）；应补缴的增值税和滞纳金的合 计数：6800+61. 2=6861. 2 （元）（2）应补缴的消费税税额：46800+ （1+17%） X30%=12000 （元）；应缴纳的 消费税滞纳金：12000X18X0.0005=108 （元）；应补缴的消费税和滞纳金的合计 数：12000+108=12108 （元）（3）应补缴的城建税：（6800+12000） X7%=1316

7、（元）；应缴纳的城建税滞纳 金：1316X18X0.0005=11.84 （元）;应补缴的城建税和滞纳金的合计数： 1316+11.84=1327. 84 （元）（4）应补缴的教育费附加和地方教育费附加:（6800+12000） X （2%+3%）=940 （元）4.烟草公司应纳烟叶税：50000X （1+10%） X20%=11000 （元）第五章关税4.（1）进口关税完税价格:（50000+1000+100+500） X6. 7= 345720（元）；应缴关税 =345720X7%=24200.4（元）；设备进口不缴纳消费税；应缴增值税：（345720+24200. 4） X 17%=62

8、886. 47（元）（2）内销环节增值税销项税：700000+（1+17%） X17%=101709. 40（元）;应缴 增值税：101709. 40-62886. 47=38822. 93（元）；应缴城市维护建设税、教育费附 加和地方教育费附加：38822. 93X （7%+3%+2%）=4658. 75（元）；内销环节合计 纳税=38822. 93+4658. 75=43481. 68（元）5.关税完税价格：600-30=570 （万元）；关税税额：570X10%=57 （万元）；该公司超过滞纳期天数一天，应缴纳滞纳金：57X0. 0005X10000=285 （元）第六章资源税3.原油、

9、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的销售额计税; 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；出口原油按照离岸价格计算缴纳资 源税。该油田当应缴纳资源税：（20X5000+8X5500） X6%+400X2X6% =8640+48=8688 （万元）（题目未给出精矿销售数量）换算比=同类精矿单位价格+ （原矿单位价格X选矿比）=29000 + （18000 XI.5） =1.0741精矿销售额=精矿销售量X精矿销售单价+原矿销售量X原矿销售单价X换算比= 精矿销售量X29000+30000X 18000X1. 0741应纳资源税=精矿销售额X5%=（精矿销售量X29000+3000

10、0X 18000XI. 0741） X5%第七章土地增值税4.取得土地使用权支付的地价款和有关费用为300万元；房地产开发成本800万元；房地产开发费用（300+800） X10%+ （300+800） X10%=220 （万元）； 允许扣除的税费24. 35万元；从事房地产开发的纳税人加计扣除（300+800） X20%=220 （万元）； 允许扣除的项目金额合计：300+800+220+24. 35+220=1564. 35 （万元）； 土地增值额:2000-1564. 35=435. 65 （万元）;增值率=（435.65/1564.35） X100%=27. 85%,适用 30%的税率

11、, 应缴纳土地增值税：435. 65X30%=130. 70 （万元）5.（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用 计算，建造同样而积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需 花费的成本费用。（2）该办公楼的评估价格：8000X60%=4800 （万元）（3）可以扣除的税金及附加：12000X5%X （1+5%+3%+2%） =660 （万元）（4）可以扣除的印花税：12000X0. 0005=6 （万元）（5）扣除项目金额合计数：4800+3000+660+6=8466 （万元）（6）土地增值额：12000-8466=3534（万元）;增值率：（35

12、34/8466）X 100% =41. 74%, 适用30%的税率；应缴纳土地增值税：3534X30%=1060.2 （万元）第八章企业所得税7.飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限最低为4年，该批运输车辆可以抵 扣增值税进项税，自9月开始计提折旧。该批车辆的计税基础：1500+245=1745 (万元)该批车辆当年企业所得税最多可扣除的折旧额为：1745X (1-5%) + (4X12) X 4=138. 15 (万元)8.成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所 得税。当年该食品加工厂应纳所得税额：(195+4) X15%X25%=7.46 (万元)。9.

13、受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应调增所得10万元。 折旧应按规定预留残值，在2月起计提，设备折旧年限不应少于10年，在当年 应计提折旧:10X (1-5% )4-(10X12)X11=0. 87(万元)，当年多提 2-0. 87=1. 13 万元折旧，应调增所得1.13万元。税法不认可权益法核算的投资损失，应调增所得W万元。销售收入应缴纳的增值税20+ (1+17%) X17%=2.91 (万元)；应缴纳城 建税及教育费附加：2.91X (5%+3%+2%)=0. 29(万元)，调整应纳税所得额：20-2.91-0. 29=16.8 (万元)该企业应纳的企业所得税：(8000-

14、5000-500-2300-200+10+1.13+10+20-2. 91-0. 29) X25%=37. 93X25% =9. 48 (万元)第九章个人所得税4.工薪收入应缴纳个人所得税：(6000-3500) X 10%-105 X 12+24000X10% -105=4035 (元)演出收入应缴纳个人所得税：(3000-800-2000) X20%X 12=480 (元)在A国演出个人所得税扣除额:50000X (1-20%) X30%-2000=10000(元) 李某在A国缴纳了 8000元，低于扣除额10000元。应补缴个人所得税：10000-8000=2000 (元)稿酬扣除额：1

15、60000X (1-20%) X20%X (1-30%) =17920 (元) 李某在B国缴纳了 16000元，低于扣除额17920元。应补缴个人所得税：17920-16000=1920 (元)5.赵某当月工资收入应纳个人所得税：(10000-3500) X20%-555=6500X20% -555=745 (元)；年薪收入应纳个人所得税：450000X30%-2755=132245 (元)； 合计纳税：745+132245=132990 (元)丹尼尔当月应纳的个人所得税：(60000-4800) X35%-5505 =13815(元)（3）钱某当月应纳的个人所得税：（4000-3500） X

16、3%=15 （元）；退休人员再任 职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。（4）孙某当月应纳的个人所得税：5000X （1-20%） X20% =800 （元）（5）李某当月应纳的个人所得税:（8000-3500） X 10-105=345 （元），员工接 受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所 得征税。（6）周某工资薪金应纳个人所得税：（9000-4800） X10%-105=315 （元）；行权 收入也要按照工资薪金计税，应纳税所得额：30000X （3-1） =60000 （元）；应 单独计算税额：（600004-12X20%-555） X 1

17、2=5340 （元）周某当月共纳个人所得税：315+5340=5655 （元）（港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时 按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税）第十章城镇土地使用税2.公司应缴纳的城镇土地使用税：2000+ （1+4） X4X5=8000 （元）该商场全年应纳城镇土地使用税税额为：（1）商场占地应纳税额：10000X20=200000 （元）（2）分店占地应纳税额：6000X5 = 30000 （元）（3）仓库占地应纳税额：20000X1=20000 （元）（4）商场自办托儿所按税法规定免税（5）全年应纳土地使用税额：200000 + 30000+20000=250000 （元）第十一章房产税和车船税5.出租给他人居住的房产应缴纳的房产税：20000X4%=800 （元）自营小卖部的房产应缴纳的房产税：400000X （1-30%） X 1.2=3360 （元） 该年应缴纳的房产税合计：800+3360=4160 （元）6.这辆轿车当年应缴纳的车船税：600 + 12X9=450 （元）7.2016年年初账面拥有的小轿车应缴纳车船税：300+300+900+3480=4980 （元） 未失窃的小面包车应缴纳的车船税：960 （元）当年3月购入的小轿车应缴纳车船税：1920