审计实习完整版教学课件最全ppt整套教程电子讲义(最新)

1、审计实习时间实习内容第一次实习动员：说明实习内容、实习要求、成绩评定方法等。对审计基础模拟实训教材的使用及被审计单位资料的查找进行演示。根据实习教材资料，了解被审计单位（北京顺利服装公司）及审计业务的所有信息，填制业务约定书，确定审计策略，编制计划阶段各项工作底稿。完成北京顺利服装公司货币资金项目的审计，并编制相应工作底稿。第二次第三次学习销售与收款循环项目的审计程序、审计方法、工作底稿的填制。根据北京顺利服装公司的会计资料对营业收入项目进行审计，编制相应工作底稿。根据北京顺利服装公司的会计资料对应收账款等销售与收款循环项目进行审计，编制相应工作底稿。第四次第五次学习采购与付款循环项目的审计程

2、序、审计方法、工作底稿的填制。根据北京顺利服装公司的会计资料对应付账款、固定资产、管理费用等采购与付款循环项目进行审计，编制相应工作底稿。第六次第七次学习存货与仓储循环项目的审计程序、审计方法、工作底稿的填制。根据北京顺利服装公司的会计资料对存货项目进行审计，编制相应工作底稿。根据北京顺利服装公司的会计资料对营业成本等存货与仓储循环项目进行审计，编制相应工作底稿。第八次学习筹资与投资循环项目的审计程序、审计方法、工作底稿的填制。根据北京顺利服装公司的会计资料对借款项目进行审计，编制相应工作底稿。根据北京顺利服装公司的会计资料对投资和所有者权益等筹资与投资循环项目审计，编制相应工作底稿。第九次完

3、成所得税费用、营业外收支、利润及利润分配等其他报表项目审计。进一步确认已完成所有项目的审计，并填制完成相关项目的工作底稿。学习完成审计阶段各项工作及工作底稿的填制。完成北京顺利服装公司审计完成阶段的各项工作（编制审计差异调整表、试算平衡表、复核工作底稿），形成审计意见。第十次编制审计报告并撰写实习总结。整理提交审计工作底稿（实习教材）及实习总结（要求2000字以上，B5纸打印）。同时提交所有学生实习总结的电子版。考核方式按时参加每次实习，听从安排，实习过程认真；缺席一次扣2分，迟到一次扣1分，总分20分。认真完成工作底稿填列、审核，及审计报告编制，总分50分。认真撰写、及时提交实习报告，总分3

4、0分。参考资料 审计基础中国人民大学出版社 审计注册会计师考试辅导教材 会计注册会计师考试辅导教材注册会计师审计准则 注册会计师审计准则指南 财务报表审计工作底稿编制指南一、实训的目的通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握审计业务的基本程序及具体方法加强学生对审计基本理论的理解，对审计基本方法的运用和基本技能的训练，将审计专业知识和审计实务有机地结合在一起。可对学生所学的专业知识以及运用能力进行综合训练，为学生即将从事的审计工作打下坚实的基础，使之成为真正的审计专业人才。二、实训步骤浏览企业资料(如企业概况、所采用的财务制度及其他会计资料); 了解本模拟实训的工作步骤,即:(1)对北京顺利

5、服装公司2019年12月31日的资产负债表、2019年度的利润表和纳税申报表进行分析,确定审计重点,编制审计工作底稿。(2)盘点现金及各项实物资产,进行账实核对。(3)抽查会计凭证,设计抽样标准,记录抽样结果。(4)根据业务循环进行审计,编制审计工作底稿。(5)对审计工作底稿进行分析、汇总、复核,形成审计意见。(6)根据职业判断出具标准格式的审计报告三、 审计程序审计工作按其性质可划分为三个主要阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。（一） 计划阶段 计划阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括：1、调查了解客户的基本情况；2、签订审计业务约定书；3、确定审计风险及审计的重点领域；4、编

6、制总体审计策略和具体审计计划等。（二） 实施审计阶段 实施审计阶段是审计全过程的中心环节，其工作主要包括：1、对客户的风险进行评估；2、修订审计计划；3、财务报表项目的实质性程序。（三） 审计完成阶段审计完成阶段是实质性的审计工作的结束，其主要工作包括：1、审定审计证据；2、签发审计报告；3、建立审计档案。四、工作底稿的编制（一）表头的填制被审计单位北京顺利服装公司项目具体审计的项目如：库存现金编制编制该工作底稿的人员姓名-自己的姓名日期编制该工作底稿的具体日期索引好该工作底稿的编号财务报表截止日所审计资产负债表的日期2019年12月31日财务报表截止期间所审计利润表的期间2019年度复核复核

7、该工作底稿的人员姓名日期复核该工作底稿的日期（二）审计程序表审计程序表中列出了该审计项目得相关程序，要求学生按照该程序实施审计工作。在审计过程中每执行完一项程序，无论审计结果如何均在该程序相对应的财务报表认定项目中以表示该程序已执行完毕。有的程序对应一项认定，有的程序对应多项认定。未划表示该项程序没有执行。审计结果记录在审定表、明细表等工作底稿中。索引号记录执行该程序形成的工作底稿的索引号。（三）审计标识审计工作中使用的审计标识及涵义见教材表 0-1（四）审计工作底稿索引审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，审计工作中使用的索引号间教材表0-2该索引号为一级编号，工作底稿多于一张时索引号应在此

8、基础上增加数字编号。如：库存现金审定表索引号为ZA1,现金监盘表索引号为：ZA1-1;银行存款审定表为ZA2;银行存款明细表为ZA2-1;银行存款余额调节表为ZA2-2,以此类推。实训一 计划审计工作一、实训目的通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握计划审计工作的基本程序及具体方法；了解被审计单位基本情况、初步分析财务报表、确定审计的重要性和审计风险。二、实训要求根据提供的实训资料，按照审计流程完成计划审计的各项工作；签订业务约定书；制定审计策略、具体审计计划；完成各工作底稿的编制三、操作流程初审报表，了解被审计单位情况；填制表1-11-5按照教材北京顺利服装公司概况相关内容填列其中表1-

9、5按照报表项目中重要的项目填列。根据行业指标判断该公司重点审计领域、重要审计项目不同的工作底稿要求的内容不同，根据被审计单位情况分析填列表1-1 业务承接评价表 被审计单位：北京顺利服装公司 索引号： A1 项目： 业务承接 财务报表截止日/期间：2019年12月31日 编制： 王洪 复核： 李灵 日期： 2020年2月25日 日期： 2020年2月25日 最终结论： 风险较小，可以接受本业务。 签名： 日期2020年2月25日审计重要性水平-按总收入的0.5%确定审计风险评估-中等 时间预算-3周 项目负责人 -常江 签字注册会计师 -李灵、王洪 助理人员 -萧剑、刘红 审计收费预算 -按工

10、作小时计算实训二 货币资金的审计实训目的熟练掌握货币资金审计的要点、方法、程序掌握现金、银行存款、其他货币资金审计的实质性程序改错：表2-2改为中国建设银行对账单货币资金审计程序一、审计目标A、确定货币资金是否存在； （存在）B 、为被审计单位所有（权利和义务）C、确定货币资金的收支记录是否完整（完整性）D、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确（计价和分摊）E、确定货币资金在财务报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 见 表2-3每一程序执行完毕，在相应的报表认定中划 表示程序已执行1、核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； D代表计价与分摊，执行完该程序后在计价

11、与分摊项划（其他程序均以ABCD等表示相应的认定）程序表5编制表2-6银行存款（其他货币资金）明细表按开户行不同账号分别填列2、会同被审计单位主管会计人员盘点现金； ABCD见教材表2-13、编制现金盘点表，并与现金日记账核对； ABCD 编制表2-5库存现金监盘表。按照表2-1数据填列实有库存现金盘点记录；二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金； 3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项

12、真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报ZAZA1-1ZA1-1ZA2-3ZA2-2ZA2-2ZA2-6ZA2-6检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元)人民币美元上一日账面库存余额7102.95张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额1000盘点日

13、未记账传票支出金额500盘点日账面应有金额=+-7102.95100101000盘点实有库存现金数额2102.9550201000盘点日应有与实有差异=-500020120报表日至审计日库存现金付出总额白条抵库5000105505210211515822606.850.573.5报表日至审计日库存现金收入总额782420.980.2112.2报表日库存现金应有余额47288.820.1202报表日账面汇率0.0550.25报表日余额折合本位币金额0.020.01合计2102.95本位币合计库存现金监盘表上一日账面库存余额-盘点前库存现金账面余额 7102.95元盘点日未记账传票收入金额-0元盘

14、点日未记账传票支出金额-0元盘点日账面应有金额-7102.95元盘点实有库存现金数额-2102.95元盘点日应有与实有差异-5000元差异原因-白条抵库-5000元差借款5 000元,有借据一张2020年借款。追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额 资料822 606.85元报表日至审计日库存现金收入总额 资料782 420.98元报表日库存现金应有金额 -？2102.95+822606.85+5000-782420.98=47288.82与12月31日库存现金日记账余额核对审计说明：账实相符，库存现金账面余额可以确认。该单位有白条抵库现象，库存现金超限额等审计中发现的问题。4、编制银行存款余

15、额调节表； ACD 完成 表2-7 填列方法与会计上调节的方法相同。经调节，日记账与对账单相符。5、向所有开户银行函证年末余额； AB完成表2-8，该单位只有一个银行存款户，函证余额与对账单相符。6、检查未达账项真实性； ACD追查原始凭证7、银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款； AB 监盘中未发现定额存单，未有现定用途存款。8、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；ACD完成表2-9，从日记账中抽查重要的收付款业务，按照所抽凭证的具体内容逐一填列记账凭证日期、编号、业务内容、对应科目、金额。核对每一凭证的下列内容。 1、

16、原始凭证是否齐全；齐全在1处以表示，否则以表示 2、记账凭证与原始凭证是否相符、（同1所示） 3、账务处理是否正确（同1所示） 4、是否记录于恰当的会计期间（同1所示）记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用、表示）备注123452019.12.3167销售主营业务收入1404002019.12.3170销售应收账款200002019.12.3171销售主营业务收入222302019.12.3175维修费管理费用80002019.12.3177退货主营业务收入7600核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；

17、5.对不符事项的处理：表2-9 货币资金收支检查情况表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA2-4 项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：2019年12月31日 编制： 刘红 复核： 李灵 日期： 2020年3月3日 日期： 2020年3月3日审计说明:经审核无误，金额可以确认。9、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项； AC抽查12月15日-第二年1月15日的所有收付款凭证完成表2-9，抽查12月15日后的所有收付款凭证，核对原始凭证、记账凭证、日记账记录是否相符。10、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报 E 11、根据表2-5

18、2-9的审计说明编制表2-4。得出货币资金的审计结论货币资金审定表按照货币资金形式分别填列。其中：期末未审数按照现金日记账、银行存款日记账等期末余额填列，账项调整、重分类调整按照审计说明中的调整分录、重分类分录填列，期末审定数为CPA经审计后确认的期末余额。索引号按照每一张对应的工作底稿的索引号填列。审计结论为货币资金审计的最终结论，据以出具审计报告。（所有审定表填列方法相同，以后不再赘述）表2-4 货币资金审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA1 项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：2019年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2020年3月1日 日期： 2

19、020年3月2日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金47288.82500042288.82ZA1-1银行存款993214.49993214.49合计1040503.3150001035503.31ZA1-1审计结论:经审核无误，金额可以确认。存在问题：白条抵库，库存现金超限额，超范围使用现金。现金短缺5000元，调整分录：借：营业外支出 5000 贷：库存现金 5000实训三 销售与收款循环的审计实训目的熟练掌握应收款项、预收款项等债权类资产、营业收入、销售费用等项目审计的要点、方法、程序掌握应收账款、营业收入、应交税金、销售费用等审计应收

20、账款审计程序 一、审计目标A、确定应收账款是否存在；（存在）B、确定应收账款、坏账准备的记录是否完整；（完整性）C、确定应收账款是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定坏账准备的计提方法和比例是否恰当、充分；确定应收账款、坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款是否有效，可否收回；（计价和分摊）E 、确定应收账款、坏账准备在财务报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制应收账款明细表； D完成表3-4，按照明细账逐一填列。有期末余额没有期初余额的填在1年以内，有期末余额也有期初余额的填在1-2年总账余额与表3-4合计数核对3、复核应收

21、账款借方发生额与主营业务收入是否匹配；ABD应收账款借方发生额应与主营业务收入中赊销金额及相应的增值税金额相符。4、分析重要客户应收账款增减变动； D5、计算、分析应收账款周转率； ABD6、检查应收账款账龄分析是否正确；D7、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； D8、向债务人进行函证；ACD完成表3-7至3-9，事务所相关信息见表2-8收到回函完成表3-5；按每一单位分别填列；因未收到回函，执行替代程序，完成表3-3。按照每一函证单位分别填制。抽查核实年内发生的借方发生额、贷方发生额的记账凭证、原始凭证。9、检查未函证应收账款；A方法类似于表3-310、检查坏账的确认与处理；

22、D完成表3-6表中项目填列方法：按单位填列期末应收账款发生的减值金额未减值的应收账款按比例计提的坏账金额= + =期末账面应有的坏账准备金额为上年期末账面应有的坏账准备金额本期实际已经发生的坏账金额= - + 为本期应计提的坏账准备金额本单位坏账准备按照期末余额的百分比计提11、抽查有无不属于结算业务的债权；D12、检查贴现、质押或出售； D13、确定已收回的应收账款金额； D报表日后，函证日之前已经收到的14、分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整； D贷方余额调整为预收账款15、结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目； D检查明细账在应收账款与预收账款中是否有同一客户完成表

23、3-216、验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报。E报表列示金额为应收账款净额营业收入审计程序 一、审计目标A、利润表中记录的主营业务收入已发生，且与被审计单位有关； （发生）B、所有应当记录的主营业务收入均已记录；（完整性）C、与主营业务收入有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性）D、主营业务收入已记录于正确的会计期间；（截止）E、主营业务收入已记录于恰当的账户；（分类）F、确定主营业务收入在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对营业收入明细账与总账的发生额是否相符；C2、获取或编制主营业务收入明细表，复核加计数是否正确；C完成表3-12；按月按收入明细项目分别填列，

24、涉及到按月风析的，因资料只有1个月的，表中数据只填了12月的3、比较各月主营业务变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析主营业务的结构、价格的变动及趋势；ABC完成表3-13 、3-144、抽查原始凭证，确定主营业务收入是否真实，会计处理是否正确；ABCD5、实施截止日测试，抽查报表日前后的主营业务收入与退回，检查主营业务的会计处理有无跨年度现象；D完成表3-15从记账凭证中查找12月最后几笔销售业务的原始凭证，核对发票、运单、明细账各项目是否一致，不一致的在审计说明中注明，并给出处理意见完成3-16表3-16从主营业务收入明细账中查找12月最后几笔销售业务的记账凭证，核对发票、运单、记

25、账凭证、明细账各项目是否一致，不一致的在审计说明中注明，并给出处理意见表3-15、3-16截止日期2019年12月31日，资料中没给出2020年1月的数据，截止日后的部分（表的下半部分）不需要填6、结合应收账款的函证程序，查明有无未经认可的大额收入；AC7、检查主营业务收入退回、折让、折扣手续是否符合规定，会计处理是否正确；A8、检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确；C完成表3-119、验明主营业务收入是否已在利润表上恰当列报。F列示于营业收入中预收账款审计程序 一、审计目标A、资产负债表中记录的预收账款是否存在（存在）B、所有应当记录的预收账款均已记录（完整性）C、预收账款是被审计

26、单位应当履行的现时义务（权利和义务）D、预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录， 确定预收账款发生、偿还的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定预收账款在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 1、核对预收账款明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制预收账款明细表，复核加计数是否正确；D3、向债权人函证重大的预收账款，未回函或未函证的实施替代审计程序，确定其是否真实、正确；ACD方法与应收账款相同4、检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；D借方余额应调整为应收账款5、检查预收账款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整；B

27、D6、审查预收账款余额是否正确；D完成表3-187、验明预收账款是否已在资产负债表上恰当列报。E应交税费审计程序 一、审计目标A、资产负债表中记录的应交税费是否存在（存在）B、所有应当记录的应交税费均已记录（完整性）C、应交税费是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）D、应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，确定其发生、缴纳的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定应交税费在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 1、核对应交税费明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制应交税费明细表，复核加计数是否正确；D完成表3-21，表3-193-

28、21，根据应交税费明细账，单位涉及的税种填，不涉及的不填3、查阅纳税鉴定、纳税通知、减免税批文、了解被审计单位适用的税收政策；ABC4、检查应交增值税的计算和会计处理是否正确；ABD完成表3-22按照12月主营业务收入，分品种测算销项税额，复核未审数是否一致，如不一致，在审计说明中注明，并提出处理意见5、检查应交消费税的计算和会计处理是否正确；ABD6、检查应交资源税的计算和会计处理是否正确；ABD7、检查应交所得税的计算和会计处理是否正确；ABD8、检查应交其他各税费的计算和会计处理是否正确；ABD9、复核年初未交税额与税务机关认定数是否一致，是否已如数缴纳，会计处理是否正确；ABD10、确

29、定本年度应缴纳的税款，检查有关账簿记录和缴款凭证，确认本年度已缴税款数和年末未缴税款数；ABD11、审查应交税费余额是否正确；D完成表3-2012、验明应交税费是否已在资产负债表上恰当列报。E税金及附加审计程序 一、审计目标A、利润表中记录的营业税金及附加已发生，且与被审计单位有关；（发生）B、所有应当记录的营业税金及附加均已记录；（完整性）C、与营业税金及附加有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性）D、营业税金及附加已记录于正确的会计期间；（截止）E、营业税金及附加中的交易和事项已记录于恰当的账户；（分类）F、营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（列报）二、审

30、计程序 1、核对税金及附加明细账与总账的发生额是否相符；C2、获取或编制税金及附加明细表，复核加计数是否正确；C完成表3-25表3-233-25根据税金及附加明细账，单位涉及的税种填，不涉及的不填3、根据审定的应税消费品销售额，按规定的税率计算本年度应纳的消费税；ABCDE4、根据审定的应纳资源税产品的课税数量，按规定的税率计算本年度应的资源税； ABCDE5、检查城建税、教育费附加、其他各税的计算是否正确； ABCDE完成表3-246、验明税金及附加是否已在利润表上恰当列报。F销售费用审计程序 一、审计目标A、利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关；（发生）B、所有应当记录的销售费

31、用均已记录；（完整性）C、与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性）D、销售费用已记录于正确的会计期间；（截止）E、销售费用已记录于恰当的账户；（分类）F、销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（列报）二、审计程序 1、核对销售费用明细账与总账的发生额是否相符；C2、获取或编制销售费用明细表，复核加计数是否正确，检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；CE完成表3-28选择重要的费用项目类别填列3、分析比较本年度与上年度销售费用总额，以及本年度各月份的销售费用金额，查明异常现象和重大波动的原因；ABC4、选择重要或异常的销售费用项目，检查其原始凭证是否合

32、法，会计处理是否正确；ABC5、对销售费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象；D完成表3-27按照销售费用明细账具体项目填列，与表中项目不一致的，在空白处自己分类填列完成表3-29采用抽样的办法，抽查销售与收款循环的重要业务，核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致6、验明销售费用是否已在利润表上恰当列报。F实训四 采购与付款循环的审计一、实训目的熟悉采购与付款循环中各项目审计的要点、方法、程序掌握固定资产、累计折旧、应付账款、无形资产、管理费用等审计固定资产、累计折旧审计程序 一、审计目标A、确定固定资产是否存在；（存在）B、确定固定资产及累计折旧的增减变动的记录是否完整；（完整性）C

33、、确定固定资产是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定固定资产的计价方法是否恰当；折旧政策和折旧计提是否恰当；固定资产及累计折旧年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定固定资产及累计折旧在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对固定资产及累计折旧明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查固定资产增加的计价是否正确，手续是否完备；ABCD完成表4-7根据固定资产明细账、表4-1按类别填列固定资产、累计折旧、减值准备、账面价值等完成表4-4，根据固定资产明细账当期新增加的固定资产名称逐一填列，检查相应的原始凭证3、检查收益性支出与资本性支出的

34、划分是否恰当；AD4、检查减少的固定资产是否经授权批准，是否及时正确入账；ABD完成表4-5根据固定资产明细账当期减少的固定资产名称逐项填列，检查相应的原始凭证5、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；ABCD完成表4-6，根据固定资产明细账、表4-1及实训资料（1）的内容分析固定资产盘点情况，记录盘点结果本实训中实际盘点情况见教材实训资料。6、抽查有关证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；C7、获取租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；ABCD8、检查年度内未使用、不需用固定资产状况及起始时间；D9、了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否

35、正确；D完成表4-8，抽查重要固定资产的折旧计提，重复计算折旧计算是否正确10、检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；DE完成表4-3，根据表4-44-8的审计说明，汇总结果填列11、验明固定资产计累计折旧是否已在资产负债表上恰当列报。E按净值列示在建工程审计程序 一、审计目标A、确定在建工程是否存在；（存在）B、确定在建工程增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定在建工程是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定在建工程的计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定在建工程在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对在建工程明细账与总账的余额是否相符；D2、获

36、取或编制在建工程明细表；D完成表4-14按照在建工程明细账分析填列，没有资料的不填3、检查在建工程是否经立项，立项是否合理；ABCD4、审查在建工程增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ABCD5、审查在建工程转出的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ABCD6、审查在建工程期末余额是否正确；D7、审查在建工程是否存在已交付使用，未办理竣工手续的项目；AD完成表4-138、验明在建工程是否已在资产负债表上恰当列报。E无形资产审计程序 一、审计目标A、确定无形资产是否存在；（存在）B、确定无形资产增减变动及摊销的记录是否完整；（完整性）C、确定无形资产是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、

37、确定无形资产的摊销政策是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定无形资产在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对无形资产明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制无形资产明细表；D完成表4-17，按照无形资产名称逐一填列3、检查以投资或购入方式取得的无形资产的价值是否与验资报告及资产评估报告或合同协议等证明文件一致；检查取得无形资产的法律程序是否完整；ABCD4、审查无形资产增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ABCD5、审查无形资产转出的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ABD6、审查无形资产余额是否正确；D7、审查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产摊销

38、及其会计处理的正确性；D完成表4-18，按照无形资产明细账分析填列，没有资料的不填，复算累计摊销的正确性完成表4-168、验明无形资产是否已在资产负债表上恰当列报。E长期待摊费用审计程序 一、审计目标A、确定长期待摊费用的会计政策是否恰当；（存在）B、所有应当记录的长期待摊费用均已记录；（完整性）C 、记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制；（权利和义务）D、确定长期待摊费用的入账记录是否正确；转销的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定长期待摊费用在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对长期待摊费用明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制长期待摊费用明

39、细表；D完成表4-21，按照长期待摊费用明细账分析填列，没有资料的不填，复算摊销的正确性3、检查长期待摊费用计算的依据、方法是否合理，前后各期是否一致；D4、审查长期待摊费用增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ACD5、审查长期待摊费用转销的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；D6、审查长期待摊费用余额是否正确；D完成表4-207、验明长期待摊费用是否已在资产负债表上恰当列报。E管理费用审计程序 一、审计目标A、利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关；（发生）B、所有应当记录的管理费用均已记录；（完整性）C、与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性）D、管理费用已记录

40、于正确的会计期间；（截止）E、管理费用已记录于恰当的账户；（分类）F、管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（列报）二、审计程序 1、核对管理费用明细账与总账的发生额是否相符；C2、获取或编制管理费用明细表，复核加计数是否正确，检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；CE 完成表4-24，按照明细账主要项目填列12月份数据3、分析比较本年度与上年度管理费用总额，以及本年度各月份的管理费用金额，查明异常现象和重大波动的原因；ABC4、选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确；ABC5、对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象；D

41、完成表4-23，按照明细项目填列6、验明管理费用是否已在利润表上恰当列报。F应付账款审计程序 一、审计目标A、资产负债表中记录的应付账款是否存在（存在）B、所有应当记录的应付账款均已记录（完整性）C、应付账款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）D、应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，确定其发生、偿还的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定应付账款在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 1、核对应付账款明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否正确；D完成表4-26按照关联方与非关联方分别填列3、向债

42、权人函证重大的应付账款；对未函证、函证不符、未回函的重大项目实施替代审计程序，确定其金额是否正确； ACD方法同应收账款4、审查应付账款发生、偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实交易事项的真实性；ACD5、检查是否有未入账的应付账款；BD6、检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；D8、检查应付账款是否有借方余额，必要时予以调整；D借方余额调整为应收账款9、检查应付账款是否有长期挂账，查明长期挂账原因，必要时予以调整；AE10、审查应付账款余额是否正确；D完成表4-2511、验明应付账款是否已在资产负债表上恰当列报。E预付账款审计程序 一、审计目标A

43、、资产负债表中记录的应付账款是否存在（存在）B、所有应当记录的应付账款均已记录（完整性）C、应付账款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）D、应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，确定其发生、偿还的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定应付账款在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 1、核对预付账款明细账与总账的余额是否相符；D2、结合应付账款等往来项目的明细余额,查核有无重复付款的情况或收到货物未冲减预付账款而增加应付账款的情况；A3、分析预付款项账龄及余额构成；D完成表4-11按照关联方与非关联方分别填列4、实施函证程序； ACD

44、方法同应付账款5、检查资产负债表日后的预付账款,分析其真实性和完整性；AB完成表4-106、验明预付账款是否已在资产负债表上恰当列报。E完成表4-27，抽查管理费用及本循环的重要项目的相关会计凭证，核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致。不一致的事项，按照会计准则作相应调整，必要时编制调整分录。实训五 生产与存货循环的审计实训目的掌握生产与存货审计的要点、方法、程序熟练掌握材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、生产成本、制造费用等项目的审计。存货审计程序 一、审计目标A、确定存货是否存在；（存在）B、确定存货的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定存货是否归被审计单位所有；（

45、权利和义务D、确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理；计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定存货在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对存货明细账与总账的余额是否相符；D完成表5-55-9，本表项目按材料采购、原材料、库存商品等分别填制，共需若干张，内容按照明细账逐一填列期末数量、单价、金额。各类期末金额合计应与明细账该类存货的期末余额相符。2、检查资产负债表日存货的实际存在；A表5-1、5-2与表5-55-9核对3、抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况；AB完成表5-14、5-15方法类似于库存现金盘点，按存货类别分别编制若干张。根

46、据表5-1、5-2和5-55-9核对情况，登记盘盈盘亏情况4、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查账务处理是否正确，有无授权批准；D5、检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否一致；D完成表5-10按存货类别分别编制若干张6、抽查年末结存量较大的存货计价是否正确；D完成表5-115-13按存货类别、品名分别编制若干张,按存货类别，抽查12月份记账凭证与明细账核对、计算价格是否正确7、查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象；AB抽查期末结账前5-10天及下一期初5-10天的业务8、抽查存货发出的原始凭

47、证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；D9、抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确；D10、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确；D11、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定是否按约定时间收回货款；ABCD12、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法和摊销金额是否正确；ABD13、抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符；ABD14、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度；B完成表5-415、验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。 E按照存货净额列报生

48、产成本审计程序 一、审计目标A、确定生产成本是否存在；（存在）B、确定生产成本的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定生产成本是否归被审计单位所有；（权利和义务D、确定在产品的品质状况，计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定生产成本在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对生产成本明细账与总账的发生额、余额是否相符；D2、获取或编制生产成本明细表，复核加计数是否正确；D3、比较各月生产成本变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析生产成本的结构、价格的变动及趋势； ABD完成表5-18，按产品分别填制，需若干张.根据5-195-22的结果填列4、抽查

49、产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表5-19，按产品分别填制，需若干张5、抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表5-20，按产品分别填制，需若干张.抽查12月记账凭证核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致6、抽查产品成本计算单，检查制造费用的计算是否正确，制造费用的分配标准与计算方法是否合理；D完成表5-21、5-22.抽查12月记账凭证核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致7、抽查材料发出及领用的原始凭证，抽查产成品入库的原始凭证，检查成本结转是否正确；D完成表5-1

50、78、验明生产成本是否已在资产负债表上恰当列报。E按净额列示于存货中营业成本审计程序 一、审计目标A、利润表中记录的主营业务成本已发生，且与被审计单位有关；（发生）B、所有应当记录的主营业务成本均已记录；（完整性）C、与主营业务成本有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性）D、主营业务成本已记录于正确的会计期间；（截止）E、主营业务成本已记录于恰当的账户；（分类）F、主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（列报）二、审计程序 1、核对主营业务成本明细账与总账的发生额是否相符；C2、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计数是否正确；C完成表5-25，按照明细项目逐项填列

51、3、分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，查明异常现象和重大波动的原因；ABC完成表5-26、5-274、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，与总账核对相符；ABC完成表5-29未审数按账面数字填，审定数按审计调整后的数字填5、结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入匹配；AB完成表5-286、检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有充分的理由；ABCDE完成表5-317、选择重要或大额成本项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确完成表5-30抽查12月核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致完成表5-248、验明主营

52、业务成本是否已在利润表上恰当列报。F应付职工薪酬审计程序 一、审计目标A、资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在（存在）B、所有应当记录的应付职工薪酬均已记录（完整性）C、应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）D、应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，确定其发生、偿还的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定应付职工薪酬在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 1、核对应付职工薪酬明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计数是否正确；D3、通过实质性分析程序，检查年度工资有无异常波动，并查明原

53、因；ABD4、抽查应付职工薪酬支出凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合规定，会计处理是否正确；ABD5、应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致；D6、核对非货币性福利、辞退福利、股份支付是否合规，会计处理是否正确；ABD7、检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；BD完成表6-3抽查12月记账凭证复核各项计提基数、计提比例，复算计提金额是否正确。核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致8、检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费的使用情况，确定其是否符合规定用途；BD完

54、成表6-4抽查12月记账凭证复核各项工资费用使用情况是否正确。核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致9、审查应付职工薪酬余额是否正确；D完成表6-210、验明应付职工薪酬是否已在资产负债表上恰当列报。E实训七 筹资与投资的审计实训目的熟练掌握筹资和投资审计的要点、方法、程序掌握交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资短期借款、应付账款、其他应付款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款等项目审计。交易性金融资产审计程序 一、审计目标A、确定交易性金融资产是否存在；（存在）B、确定交易性金融资产的增减变动及其收益的记录是否完整；（完整性）C、确定交易性金融资产是否归被审计单

55、位所有；（权利和义务）D、确定交易性金融资产年末余额是否正确；计价是否正确；（计价和分摊）E、确定交易性金融资产在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 1、核对交易性金融资产明细账与总账的余额是否相符；D完成表7-3，本期增加、本期减少数，根据明细账本期发生额填，没有发生额，不填，期末余额合计数与总账数核对2、会同被审计单位主管会计人员盘点交易性金融资产，编制盘点表；ABCD结合库存现金监盘同时进行3、检查交易性金融资产购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；ABCD4、复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确，并与投资损益有关项目核对；D5、了解交易性金融资产的可变现

56、情况；C完成表7-26、验明交易性金融资产是否已在资产负债表上恰当列报 E持有至到期投资审计程序 一、审计目标A、确定持有至到期投资是否存在；（存在）B、确定持有至到期投资的增减变动及其收益的记录是否完整；（完整性）C、确定持有至到期投资是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定持有至到期投资的计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定持有至到期投资在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序 1、核对持有至到期投资明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制持有至到期投资明细表，分别计算资产负债表日余额的正确性；D完成表7-6按照持有的债券逐一填列3、检查持有至到期投资入

57、账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；ABCD4、检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定核算；D完成表7-7按照持有的债券逐一计算填列5、检查年度内持有至到期投资增减变动的原始凭证，查明变动原因；ABCD6、检查持有至到期投资的核算方法是否正确，D 7、检查持有至到期投资与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否恰当；CD8、了解持有至到期投资在资产负债表日的市值是否与成本存在较大差异；D完成表7-59、验明持有至到期投资是否已在资产负债表上恰当列报E其他应收款审计程序表一、审计目标A、确定其他应收款是否存在；（存在）B、确定其他应收款的增减变动的记录是否完整；（完整性

58、）C、确定其他应收款是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定其他应收款年末余额是否正确；确定其他应收款是否可收回；（计价和分摊）E、确定其他应收款在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制其他应收款明细表， D 完成表7-10；按照明细账户逐一填列总账余额与表7-10期末未审数合计数核对3、抽取金额大或异常的款项进行函证；ACD函证同应收账款4、回函不符的或未发询证函的其他应收款，采用替代程序进行检查，验证年末余额的正确性； ACD替代程序同应收账款5、核对长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏账；D完成表7-11

59、 方法同应收账款6、抽查有无属于结算业务的债权；D7、出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调整； D贷方余额的其他应收款调整为其他应付款完成表7-98、验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报。E按净额列报长期股权投资审计程序 一、审计目标A、确定长期股权投资是否存在；（存在）B、确定长期股权投资的增减变动及其收益的记录是否完整；（完整性）C、确定长期股权投资是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定长期股权投资的计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定长期股权投资在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序 1、核对长期股权投资明细账与总账的余额是否相符；D2、

60、获取或编制长期股权投资明细表，分别计算资产负债表日余额的正确性；D完成表7-14，按照被投资单位名称逐一填列3、检查长期股权投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；ACDE4、检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定核算；ACDE5、检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，查明变动原因；ABD6、检查长期股权投资的核算方法是否正确，对采用权益法的应取得被投资单位经审计的会计报表；ACDE7、检查长期股权投资与交易性金融资产、可供出售金融资产在分类上相互划转的会计处理是否恰当；ACDE8、了解股权投资在资产负债表日的市值是否与成本存在较大差异；D完成表7-139、验明长期