建筑企业项目部财务内控建设重要性及关键控制点和风险应对及内部监管

1、建筑企业项目部财务内控建设重要性及关键控制点和风险应对及内部监管项目部 财务内控建设重要性及关键控制点和 风险应对及内部监管建筑企业近几年的激烈竞争使企业的利润空间不断缩水，如何使建筑企业在竞争激烈的环境中保持预期利润，确保企业内部控制良好运行，进而识别风险、控制风险并做好内部监管，是企 业发展过程中的重点也是难点。 本文针对项目部财务内控中存在 的问题，分析项目财务内控建设重要性及关键控制点，并基于财务日常工作流程中的主要风险和关键控制点，探讨如何做好风险应对及内部监管，从而保障企业健康发展。一、施工企业内部控制需求分析施工企业项目部具有的特点一是项目部较分散，管理人员整体素质有待提高，公司

2、监管鞭长莫及；二是人员流动性大，存在不相容岗位未能有效分离问题；三是项目权力较集中，极易滋生腐败现象；四是项目各环节审核流于形式，执行较差；五是重要财务内部控制关键点风险识别较差，管控存在空白地带;六是一般财务风险虽然识别，但没有进行合理控制；七是没有制定财务内部控制风险处理标准规范；八是公司收入和成本全部发生在项目部，对于毛利的产生及多少至关重要， 恰恰这些成本的发生和收入的验工计价等监管力度不够， 造成数据不准 确。二、 项目部财务日常工作流程中的关键控制点和控制措施分析(一)项目部的合同签订(1)控制环境及目的。项目部签订合同要有明确的合同签订流程和审核权限， 要经过各专业部门的审核，

3、目的是通过合同的签订， 明确双方的责任和义务，在财务方面要明确合同价款及增值税、付款、合同价格调整方式等。(2)风险评估及分析。从财务角度分析投标环节的风险控制点主要有以下几点： 由于增值税属于价外税， 但在合同价款中未明确约定是否含税； 合同中纳税主体信息填报不准确或者不完整导致签订合同主体与发票主体信息有差异， 造成税金无法抵扣， 同时对于特殊项目的税率约定不清楚从而造成从高计税； 没有约定合同价款及调整时应按通用条款所列的固定价格、可调价格、成本加酬金三种方式中哪一种调整； 工程款的支付，没有明确工程进度款拨付相应的单价及有关计价依据， 没有明确工程进度款的支付时间与支付方式。(3)控制

4、活动。 合同价款需明确合同含税总价、合同价(不含税部分)及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型(是增值税专用发票或增值税普通发票) 和税率的限制， 否则对项目成本影响很大； 在合同中， 就纳税主体信息、 应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定， 合同主体信息与发票记载信息应当一致， 同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率， 建筑施工增值税率为9%； 要明确约定调整的价格标准，是按通用条款所列的固定价格、可调价格、成本加酬金三种方式中的哪一种方式。(4)信息和沟通。要与建设方积极沟通协商合同中双方详细的权利和义务， 重 要条款要与法律顾问沟通。(5)内部监管。公司建立和健全总

5、的合同管理制度， 规范合同签订程序， 减 少合同风险。 施工单位应聘请有关法律和合同专家进行审核， 以 有效规避合同风险，减少合同谈判和签订过程中的失误。(二)项目部机构及人员的建立(1)控制环境及目的。建立不相容岗位相分离规定， 经办、 复核或审核不能为同一个人， 要建立适当的授权审批规定， 涉及三重一大的事项要履行集体审批制度，并经过公司审批同意。(2)控制活动。出纳职务与收支、 费用的核算职务， 与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等岗位必须分离。采购和验收入库要进行岗位分离。验工计价和审批要岗位进行分离。保管财产和核对实存数与账存数的职务要分离。会计核算与稽核岗位应予

6、分离。总账的登记职务与相关明细账的登记岗位应当分离。(3)信息及沟通。要建立符合施工企业项目部的共享财务系统， 从共享系统中设置互不相容岗位并分离。(4)内部监管。进行符合性测试和实质性测试， 看各不相容岗位是否均分离。(三)项目部费用的报销和成本确认(1)控制环境及目的。费用、成本发生真实，金额准确，审批手续完整，费用、成本核算科目归集正确，符合内部控制和外部审计的要求。(2)控制活动。审核报销发票是否连号，是否有有审批权限人员签字。审核差旅费中的住宿等发票是否与出差地相符， 住宿发票天数是否与出差天数一致。审核大额发票， 对于超过 1000 元的发票要在税务网站验证真假。审核办公用品、 劳

7、务用品要有明细清单， 并有验收人员签字。审核发票开具内容要符合开票信息要求， 购买人名称、 购买人纳税人识别号、银行账号、开户行、地址等要与开票信息一致， 购入的经济项目名称要与实际购入货物名称一致， 包括购入货物的规格、型号、单位、单价、数量、金额。部分特殊行业发票要有备注，如建筑服务发票需要在备注栏填写 “施工地点和施工名称” ；运输发票需要在备注栏填写“运输起始地及车种车号、货物信息”；销售出租不动产要在备注栏填写 “不动产详细地址” ；差额征税发票要在备注栏填写“差额征税 ” ，劳务外包发票5%差额征税需要填写。审核购入低易品、办公用品、材料发出等领用，要有领用人、审批人员和保管人员签

8、字。审核发票是否存在跨年报销的情况。审核材料发出是否存在跨年领用情况。审核项目是否有经过公司审批同意的费用预算， 费用发生是否超过费用预算， 超过费用预算的费用发生是否单独履行审批手续。(3)信息及沟通。要通过符合公司经营实际情况的共享系统， 层层审核费用发生的真实性， 利用税务平台积极查询发票的真假， 通过网上财税培训班等了解最新的发票开具规范， 以达到符合国家税法的要求。(4)内部监管。进行内部审计和外部审计相结合的符合性和实质性测试检查，进行数据分析，对于重要或异常数据重点检查。(四)项目部税费的缴纳和税务筹划(1)控制环境及目的。按税务要求积极办理跨区域涉税事宜， 在项目所在地预缴增值

9、税、企业所得税等；积极索取增值税进项专用发票，按要求抵扣增值税；按权责发生制原则要求核算成本、费用，进行企业所得税抵扣； 准确核算个人所得税， 按要求代扣代缴个税。(3)控制活动。 异地项目，要办理跨地区经营许可证； 开发票要在项目所在地预缴税款， 进行分包发票抵扣； 购入货物尽早开具专用发票进行抵扣； 在销项税纳税义务产生时， 及时缴纳税款； 有视同销售时，按要求开具销项发票； 按企业所得税法要求， 在符合权责发生制的原则下， 足额列支项目成本费用抵扣企业所得税。(4)信息和沟通。关注国家税法的最新规定， 积极学习加以运用， 达到项目税务筹划的目的， 必要时可咨询专业的税务咨询机构。(5)内

10、部监管。内部审计和外部审计的同时监管， 做到正确缴纳相关税费， 进行税金缴纳实质性测试， 检查各个税费计算的正确性。要有符合实际情况的资金结算和支付审批流程， 要有不相容岗位控制办法，采购和劳务结算要有验工单、发票、结算单等依据，无结算或无验工、发票不得办理结算事宜。付款前要核实收款方的账户信息， 对单位要进行对公账户转账，资金支付必须有经审批过的结算手续、发票、请款单、资金计划和不超出合同控制付款比例方能支付。(2)控制活动。付款业务审批手续齐全，没有超付款等违规行为。劳务付款，在验工计价范围内，没有超付款。每月制作资金计划，付款没有超资金计划范围。对公司转款， 全部进行公对公， 没有对公司转款打入个人账户。确认与对方公司的合同在有效期间，没有过期。(3)信息及沟通。要建立资金支付相关控制系统，保证资金支付的安全性。(4)内部监管。内部审计和外部审计要建立资金结算和支付符合性测试和实质性测试，检查资金结算和支付的安全性。三、总结及展望通过上述财务日常核算部分内部控制关键点分析来看， 财务的内部控制规定是项目资产安全和完整的重要保障。 内部控制是企业日常经营管理的大系统，受到单位内、外部环境的影