审计概论项目1审计概述ppt课件

1、工程一：审计概述主要内容工程1.1 审计的根本概念 某年某月某日，两位审计师在北京某餐厅用餐时，遇一当红女演员。这两位审计师像普通的追星族一样，激动地走上前去与这位女演员打招呼。女演员问道，“ 他们是做什么的呀？两位审计师回答：“我们是做审计的。这下子女演员感到很亲切了，“原来他们是沈记的员工啊。我挺喜欢他们做的汤的。原来，女演员把“审计误解成了“沈记靓汤这家以汤而出名的餐馆。美女眼里的审计1工程1.1 审计的根本概念 普通老百姓听到“审计这个词，能够最先联想到的，是一群穿着制服的人，紧张地翻看着一大堆资料在查询题。这其实不像是审计，更像是经济犯罪调查。老百姓之所以有这种联想，大约来自于将审计

2、师称做“经济警察的这一未必恰当的比喻。老百姓眼里的审计2工程1.1 审计的根本概念 审计是一个对数字进展再鉴定的行业，因此，也成了管理学科中相对枯燥的一个分支。 张连起，1963年11月9日出生，北京大学经济学博士，高级会计师、证券特许会计师、注册会计师、注册税务师、注册资产评价师，财政部内部控制委员会咨询专家，中国注册会计师协会专业咨询委员会委员，北京注协专业指点委员会主任，中央电视台特约嘉宾等 。牛人张连起眼里的审计3工程1.1 审计的根本概念 这看起来是多么可悲的一件事啊 审计竟然是建立在人类彼此不信任的根底上，是基于人性恶的产物。但是，也正是由于审计的出现，使得一切权和运营权的进一步的

3、分别，使得企业越开展越大，都成为了能够。 从人性角度来看的审计4工程1.1 审计的根本概念 1.1.1审计的概述 一审计的三方关系 审计是社会经济开展到一定阶段的产物；财富一切权和经管权的分别及随之产生的受托经济责任关系，是审计产生的客观根底；工程1.1 审计的根本概念1.1.1审计的概述二审计定义 由专职机构和人员，根据委托或授权，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动进展审查，客观地获得和评价关于经济活动的真实性、合法性、效益性的证据，对照相应的规范，确认经济现实与相关规范的符合程度，并将结果传达给利益关系人的系统过程。 本概念提示了五项内容： 1、审计的主体 2、审计的客体对象

4、3、审计的根据 4、审计过程 5、审计的目的 注：利益关系人包括政府、投资人、债务人或其他利益关系人工程1.1 审计的根本概念1.1.1审计的概述三审计的来源与开展 1.我国政府审计的历史开展概要 第一阶段：西周初期萌芽时期 西周的“宰夫标志着我国政府审计的产生 第二阶段：秦汉时期最终确立时期 表如今以下三个方面：一、初步构成了一致的审计方式；二、是“上计制度日趋完善；三、设专职的“御史大夫。 第三阶段：隋唐至宋开展时期 在刑部下设立比部，专管国家财计监视； 宋太宗淳化三年公元992年朝廷将当时专事审计职能的“诸军诸司专勾司更名为“审计院，是我国审计一词的来源。工程1.1 审计的根本概念1.1

5、.1审计的概述三审计的来源与开展 1.我国政府审计的历史开展概要 第四阶段：元明清中衰时期 取消了在刑部下设立比部，而将审计职能由户部或都察院行使，其审计独立性降低，审计在这个阶段显得停滞不前。 第五阶段：中华民国演进时期 国民政府在1920年设立“审计院，1928年公布了及其实施规那么，1929年还公布了，审计在这个阶段不断演进。工程1.1 审计的根本概念1.1.1审计的概述三审计的来源与开展 1.我国政府审计的历史开展概要 第六阶段：新中国振兴时期 1983年9月成立了我国政府审计的最高机关审计署，在县以上各级人民政府设置审计机关。 1994年10月发布了；1996年起陆续公布和修订了、；

6、 2006年2月28日经过对的修正。工程1.1 审计的根本概念1.1.1审计的概述三审计的来源与开展 2.西方民间审计的历史开展概要CPA审计产生的摇篮意大利 16世纪末，地中海沿岸意大利等国合伙企业出现，民间审计萌芽CPA审计的构成地带英国英国南海公司破产案宣告了CPA的诞生爱丁堡会计师协会成立第一个执业会计师协会1844年到20世纪初，详细审计英国式审计过失防弊CPA审计的开展中心美国20世纪初：资产负债表审计偿债才干20世纪20至40年代：财务报表审计偿债与盈利才干工程1.1 审计的根本概念1.1.1审计的概述三审计的来源与开展 3. 内部审计的历史开展概要(几乎与政府审计同步进展)奴隶

7、制社会是我国内部审计的萌芽时期 西周时政府设立的“司会一职，可以说是我国内部审计的开场西方在中世纪和近代，内部审计有了进一步的开展主要标志是出现了独立的内部审计人员现代内部审计是20世纪40年代，基于企业单位内部经济监视和管理的需求产生的。 1941年是现代内部审计开展的一个重要里程碑。美国学者维克多.Z.布瑞克出版了第一部内部审计专著,宣告了内部审计学科的诞生。工程1.1 审计的根本概念1.1.2审计的特征 独立性 该当在方式上和本质上坚持独立 权威性 表如今：法律赋予审计的权威、审计决议具有权威 公正性 审计结论应符合实践，不偏不倚工程1.1 审计的根本概念1.1.3审计的分类一、审计的根

8、本分类 1.按审计主体和客体分类 1国家审计，又叫政府审计，是指国家审计机关执行的审计。查询题 2民间审计，又叫注册会计师审计、社会审计，是经过有关部门审核同意的注册会计师组成的会计师事务所进展的审计解析几何证明题，企业的财务报告和运营情况知，证明合法、公允 3内部审计，是指企事业单位内部或者部门内部所设立的专门审计机构或审计人员进展的审计。二者皆有工程1.1 审计的根本概念1.1.3审计的分类一、审计的根本分类 2.按审计的内容和目的分类 1财务报表审计 是注册会计师经过执行审计任务，对财务报表能否按照规定的规范编制发表审计意见。 2运营审计 是注册会计师为了评价被审计单位运营活动的效率和效

9、果，而对其运营程序和方法进展的审计。 3合规性审计 是确定被审计单位能否遵照了特定的法律、法规、程序或规那么，或者能否遵守将影响运营或报告的合同的要求而进展的审计。工程1.1 审计的根本概念1.1.3审计的分类一审计的其他分类 1按审计范围分 1、按审计的业务范围分类 全部审计 部分审计 2、按审计工程的范围分类 综合审计 专项审计 2按审计实施时间分 1、按被审计单位经济业务发生的时间分 事前审计 事中审计 事后审计工程1.1 审计的根本概念1.1.4审计的职能与作用一审计的职能 经济监视职能；经济评价职能；经济鉴证职能二审计的作用 1审计的维护作用 1揭露错误。 2维护财经纪律 2审计的促

10、进作用 1促进经济管理程度和经济效益的提高。 2促进内部控制制度的建立和完善。 3促进社会经济次序的安康运转。工程1.2 审计的目的 审计目的：在特定环境下，人们经过审计实际活动所期望到达的境地或最终结果。 一、审计总目的一国家审计的总目的 对被审计单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性、效益性进展监视。二民间审计的总目的 注册会计师对财务报告的合法性、公允性发表审计意见。三内部审计的总目的 对会计报表的、决算的真实、正确、合规、合法进展审计并签署意见。 工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的审计详细目的必需根据被审计单位管理当局的认定和审计总目的来确定。是注册会计师基于管理层认定的再认定

11、1.被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。有三个方面的认定： 1与各类买卖和事项相关的认定。2与期末账户余额相关的认定 。3与列报相关的认定。工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的1与各类买卖和事项相关的认定。与利润表工程相关的认定 1发生：利润表、总账和明细账记录的买卖和事项已发生且与被审计单位有关。怕的是没有发生 2完好性：一切该当记录的买卖和事项均已记录。怕的是不完好 思索题：教师的会计09级点名册中：1记录了两名10级的同窗；2没有记录095班的1号和2号同窗。12分别与什么认定有关？工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的

12、1与各类买卖和事项相关的认定。与利润表工程相关的认定 3准确性：与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。(恰当的金额包括计算、记录和核算的恰当性 4截止：买卖和事项已记录于正确的会计期间。截止以12月31日为限 5分类：买卖和事项已记录于恰当的账户。指的是报表上的记录工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的2与期末账户余额相关的认定。与资产负债表工程相关的认定1存在：资产负债表和账簿记录的资产、负债和一切者权益是存在的。2权益和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务。只谈判到资产和负债3完好性：一切该当记录的资产、负债和一切者权益均已记录。工程1.

13、2 审计的目的二、 审计详细目的2与期末账户余额相关的认定。与资产负债表工程相关的认定 4计价和分摊：资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。包括初始/期末计价、固定资产折旧、无形资产摊销和低值易耗品摊销“该当记录指的是曾经发生了的、有凭据证明的工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的3与列报相关的认定即披露的问题 1发生及权益和义务：披露的买卖、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 “发生指的是利润表相关；“权益和义务指的是资产负债表相关 所要处理的问题是：没有发生的事情提早说比如：利好音讯；该说的不说比如：抵押工程1.2 审计的目的二、

14、 审计详细目的3与列报相关的认定即披露的问题 2完好性：一切应包括在财务报表中的披露均已包括 所要处理的问题是：脱漏艰苦信息，特别是关联方买卖和或有事项 3分类和可了解性：财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚。 4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的 2.详细审计目的1与各类买卖和事项相关的审计目的 1发生：由发生认定推导的审计目的是已记录的买卖是真实的。真实是指账簿记录是真实的 所要处理的问题是：管理层能否把那些不曾发生的工程列入财务报表？它主要与财务报表组成要素的高估有关。 实现发生目的：从账簿记录清查到原始凭证。 比如

15、：假设没有发生销售买卖，但是在销售日记账中记录了一笔销售，那么违反了该目的。 工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的 2.详细审计目的1与各类买卖和事项相关的审计目的 2完好性：由完好性认定推导的审计目的是已发生的买卖确实曾经记录。 所要处理的问题是：管理层能否把曾经发生的工程漏记？它主要与财务报表组成要素的低估有关。 实现完好性目的：从原始凭证清查到账簿记录。 比如：假设发生了销售买卖，但是没有在销售日记账中记录，那么违反了该目的。 工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的 2.详细审计目的1与各类买卖和事项相关的审计目的 3准确性：由准确性认定推导出的审计目的是已记录的买卖是按正确金额反

16、映的。包括小数点后面保管几位 4截止：由截止认定推导出的审计目的是接近于资产负债表日的买卖记录于恰当的期间。 5分类：由分类认定推导出的审计目的是被审计单位记录的买卖经过适当分类。 工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的 2.详细审计目的2与期末账户余额相关的审计目的 1存在：由存在认定推导的审计目的是记录的金额确实存在。 比如：假设不存在某客户的应收账款，但在应收账款明细表中列入了对该客户的应收账款，那么违反了该目的。 2权益和义务：由权益和义务认定推导的审计目的是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 比如: 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，那么违反了权益目的；将不属于被

17、审计单位的债务计入账内，那么违反了义务目的。工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的 2.详细审计目的2与期末账户余额相关的审计目的 3完好性：由完好性认定推导的审计目的是已存在的金额均已记录。 比如：假设存在某客户的应收账款，但在应收账款明细表中没有列入对该客户的应收账款，那么违反了该目的。 4计价和分摊：资产、负债和一切者权益以恰当金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的 2.详细审计目的3与列报相关的审计目的 1发生及权益和义务：将没有发生的买卖、事项，或与被审计单位无关的买卖和事项包括在财务报表中，那么违反该目的。 比如：复核董

18、事会纪录中能否记载了固定资产抵押等事项，讯问管理层固定资产能否抵押，就是对列报的发生及权益和义务的运用。 2完好性：假设该当披露的事项没有包括在财务报表中，那么违反该目的。 比如：检查关联方和关联方买卖以验证其在财务报表中能否得到充分披露，就是对列报的完好性的运用。 工程1.2 审计的目的二、 审计详细目的 2.详细审计目的3与列报相关的审计目的 3分类和可了解性：财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚。 比如：检查存货的主要类别能否曾经披露，能否将一年内到期的长期负债列为流动负债，就是对列报的分类和可了解性的运用。 4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 比如：

19、检查财务报表附注能否分别对原资料、在产品和产废品等存货本钱核算方法做了恰当阐明，就是对列报的准确性和计价的运用。工程1.2 审计的目的案例1-1 如何确定审计目的 假设他作为一名注册会计师在对X公司2007年财务报表进展审计，根据上述所学的知识，将“应收账款相关认定与审计的详细审计目的相联络：工程1.2 审计的目的应收账款相关认定审计目标存在应收账款是否存在权利应收账款是否归被审计单位所有完整性应收账款增减变动记录是否完整计价或分摊应收账款是否可以收回，计提坏账准备是否恰当案例1-1答案：工程1.3 审计证据一、审计证据的含义 审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为构成审计结论和审计意见而

20、运用的一切信息，包括财务报表根据的会计记录中含有的信息和其他信息。 1.财务报表根据的会计记录中含有的信息 普通包括对初始分录的记录和支持性的记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证等。2.其他信息 包括审计人员从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函工程1.3 审计证据二、审计证据的特征1、审计证据的充分性 证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 注册会计师需求获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需求的审计证据能够越多。2、审计证据的适当性 证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。 1相

21、关性。相关性是指审计证据应与审计目的相关联。工程1.3 审计证据 2可靠性。可靠性是指审计证据应能照实地反映客观现实。 审计证据可靠程度的判别规范： A、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的更可靠。C、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。D、以文件、记录方式无论是纸质、电子或其他介质存在的审计证据比口头方式的审计证据更可靠。E、从原件获取的审计证据比从件或复印件获取的审计证据更可靠。三、审计证据的种类1审计证据按外形特征分类 实人证据是指经过实践察看或清点所获得的、用以确定某些实物资产能

22、否确实存在的证据。如各类清点表等。书面证据是指各种以书面文件方式存在并以其记载内容证明审计事项的证据。如各种原始凭证、会计记录、报告等。口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头回答所构成的证据。如证词笔录、代言笔录、录音磁带等。工程1.3 审计证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境实事。如有关内部控制情况、管理人员的素质、管理条件和管理程度等。实物证据环境证据口头证据书面证据三、审计证据的种类2审计证据按其来源分类 内部证据是指审计人员从被审计单位内部获得的审计证据。包括被审计单位的会计记录、被审计单位管理当局的声明书和其他书面文件。外部证据是审计人员从被审计单位以

23、外的有关单位获得的证据。如应收账款函证回函、银行存款对账单、购货发票等。亲历证据是指审计人员在被审计单位目击或亲身执行某些审计活动时所获得或编制的证据。审计人员本人编制的各种计算表等。 工程1.3 审计证据亲历证据外部证据内部证据 工程1.3 审计证据案例1-2 案例资料：下面是某注册会计师在审计过程 中所搜集的书面证据：销售发票；明细 账；银行对账单；应收票据；有限责任公司章程；采购合同；董事会会议记录； 应收账款函证回函；管理当局声明书；货运提单复印件。 分析要点： 1将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据； 2为什么 说外部证据的可靠性要大于内部证据？ 工程1.3 审计证据案

24、例1-2答案 1外部证据有；内部证据有。 2由于外部证据来 自于被审单位以外的有关方面，虚拟和篡改的能够性较小，又可向有关方面进展查证，因此 普通具有较强证明力。内部证据是由被审单位内部机构或职员编制或提供的证据。由于内部 证据产生于单位内部，还能够会进展虚拟和篡改，因此普通来说其可靠性不如外部证据。 工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法 1.检查记录或文件 检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质方式存在的记录或文件进展审查。1顺查和逆查2详查和抽查工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法1顺查和逆查 1顺查。又称正查，是指按照会计核算过程的先后

25、顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一种检查方法。 2逆查。又称倒查，是指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种检查方法。审计实务中主要采用逆查。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法2详查和抽查 1详查。又称详细审计，是指对审计对象被查期内的全部会计资料进展全面详细审查的一种检查方法。 2抽查。又称抽样审计，是指从全部会计资料中选取部分资料进展审查，根据审查结果推断全部资料的正确程序的一种检查方法。 现代审计广泛采用抽样法。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法 2检查有形资产 检查有形资产是指对审计人员对资产实物进展审查。检查有形资产程序主要适用于存货和库存

26、现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。 察看清点，当结账日先于清点日时，其调整公式如下： 结账日实存数清点日实存数+结账日至清点日发出数结账日至清点日收入数 当清点日先于结账日时，其调整公式如下： 结账日实存数清点日实存数+清点日至结账日收入数清点日至结账日发出数。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法【案例1-3】 审计人员于2021年1月10日对被审计单位存货进展察看清点，经查该企业2021年12月31日甲资料账面结存5000件，2021年清点结存4800件，2021年1月1日到2021年1月10日购进入库2000件，消费领用1500件，问被审计单位2021年12月31日甲资料

27、实存数。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法【案例1-3答案】结账日实存数清点日实存数+结账日至清点日发出数结账日至清点日收入数 =4800+1500-2000 =4300件工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法3察看 察看是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 审计过程中审计人员应深化到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对内部控制的执行情况、财富物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等消费运营管理活动情况进展直接的察看，从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便获取有关审计证据和确定进一步审计的重点。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法4讯问 讯问是指

28、审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对回答进展评价的过程。 讯问的对象通常是经办人员或有关知情人员。讯问的方式可以是书面讯问，也可以是口头讯问。 讯问往往是在运用检查、察看等方法发现疑点和问题后加以运用。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法5.函证 函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的工程的信息，经过直接来自第三方对有关信息和现存情况的声明，获取和评价审计证据的过程。 函证分为一定式函证和否认式函证两种。 一定式函证也称积极式函证，是指不论函证对象对函证内容能否以为正确，都要求给予复函。 否认式函证也称消极式函证，是指仅当

29、函证对象对函证内容以为有误，才要求给予复函。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法6重新计算法 重新计算法是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进展的重新计算，以确定数据计算的准确性。 例如，对会计凭证、会计账簿、明细表和报表中有关数据的乘积、加总、百分比比率的重新计算。工程1.3 审计证据四、审计证据的搜集方法7.重新执行法 重新执行是指审计人员以人工方式或运用计算机辅助审计技术，重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 例如，审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调理表，并与被审计单位编制的银行存款余额调理表进展比较工程1.3

30、 审计证据四、审计证据的搜集方法8.分析程序 是指审计人员经过研讨不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序可运用于审计的全过程。 分析性复核常用的方法有比率分析法、趋势分析法、合理性测试法和回归分析法四种。工程1.4 审计任务底稿一、审计任务底稿的含义审计任务底稿，是指审计人员对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 载 体审计任务底稿 审计证据 内 容 工程1.4 审计任务底稿一、审计任务底稿的含义和作用 主要作用：1、审计任务底稿是审计人员构成审计结论、发表审计意见的直接根据2、审计任务底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业才干与任务业绩的根据工程1.4 审计任务底稿二、 审计任务底稿的分类1审计任务底稿按内容分类 审计任务底稿通常包括总体审计战略、详细审计方案、分析表、问题备忘录、艰苦事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关艰苦事项的往来信件包括电子邮件，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。工程1.4 审计任务底稿二、 审计任务底稿的分类2审计任务底稿按保管期限分类 1永久性档案任务底稿。永久性