第五章成本预测ppt课件

1、第五章本钱预测学习目的与要求 经过本章的学习,学生应掌握本钱预测的意义,了解本钱预测的特点及方法,普通了解本钱预测的程序;掌握本钱预测的各种方法以及分解方法,重点掌握目的本钱预测的倒扣测算法和比率测算法;可以熟练地进展保本分析和保利分析;了解新产品投产前本钱趋势预测的各种方法,掌握可比产品本钱降低率和降低额的预测;熟习产品总本钱开展趋势预测的平均法,了解功能本钱预测的内涵,掌握功能本钱预测的根本程序,重点了解价值系数.本章重点与难点1.本钱预测中应留意的问题;2.目的本钱预测的倒扣测算法3.完全本钱法下的保本分析;4.可比产品本钱降低率的测算5.功能分析评价第一节本钱预测概述一.本钱预测的意义

2、 本钱预测是指根据掌握的经济信息和历史本钱资料以及本钱与各种技术经济要素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来本钱程度及其变化趋势做出的科学推测。本钱预测是本钱管理的重要环节，实践任务中必需予以高度注重。搞好本钱预测的现实意义在于： 1本钱预测是进展本钱决策和编制本钱方案的根据 2本钱预测是降低产品本钱的重要措施 3本钱预测是加强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段 二、本钱预测的特点 在市场经济条件下，本钱管理任务的重点已从事后的核算与分析转移到事前的预测和事中的控制上。本钱预测面向未来，具有以下几个特点：1预测过程的科学性2预测结果的近似性3预测结论的可修正性三.本钱预测中必需留意以

3、下几个问题： l注重本钱与效益的比较 2本钱预测不能客观臆断 3正确认识本钱预测的结果 四.本钱预测的程序 本钱预测有一个过程，普通经过以下几个步骤：1确定本钱预测目的2搜集相关信息3建立预测模型4修正预测结果5报告预测结论6及时反响信息 五、本钱预测的方法 本钱预测的方法很多，它随预测对象和预测期限的不同而各有所异，但总体来看根本方法包括定量预测方法和定性预测方法两大类。 1定量预测方法 2定性预测方法 实践运用中，定量预测方法与定性预测方法并非相互排斥，而是相互补充，二者可以结合运用。即在定量分析的根底上，思索定性预测的结果，综合确定预测值，从而使最终的预测结果更加接近实践。 1定量预测方

4、法 定量预测方法是根据历史资料以及本钱与影响要素之间的数量关系，经过建立数学模型来估计推断未来本钱的各种预测方法的统称。定量预测方法按照本钱预测模型中本钱与相应变量的性质不同又可分为趋势预测方法和因果预测方法两类。趋势预测方法是按时间顺序陈列有关的历史本钱资料，运用一定的数学方法和模型进展加工计算并预测的各类方法。详细包括简单平均法、加权平均法和指数平滑法等，这类方法成认事物开展规律的延续性，将未来视为历史的自然延续，因此这类方法又称为外推分析法。与趋势预测方法不同，因果预测方法是根据本钱与其相关要素之间的内在联络，建立数学模型并进展分析预测的各种方法。详细包括本量利分析法、投入产出分析法、回

5、归分析法等。这类方法本质是利用事物内部要素开展的因果关系来预测事物开展的趋势。 2定性预测方法 定性预测方法是预测者根据掌握的专业知识和丰富的实践阅历，运用逻辑思想方法对未来本钱进展估计推断的各种方法的统称。由于此类方法是利用现有资料，依托预测者的素质和分析才干所进展的直观判别，因此此类方法也称为直观判别法，如专家会议判别法、市场调查法、函询调查法等。这种方法简便易行，预测的速度较定量分析要快捷，经常适用于企业短少完备、准确的历史资料，或难于进展定量分析的情况下采用。 第二节 目的本钱的预测一、目的本钱的根本内容 目的本钱是指在未来一定时期内企业应到达的本钱目的。它具有先进性、可行性及可修正性

6、之特点，是企业未来在本钱方面的斗争目的。 通常目的本钱与企业的内部经济责任严密相连，因此实践中，目的本钱确实定必需得到全体职工的认可，这样企业应采取自下而上与自上而下相结合的方式，不断反复协凋，综合平衡，在此根底上确定最终的目的本钱。目的本钱一旦确定，应与企业方案相联络，它是企业编制本钱方案和今后考核的根据，企业所编的方案必需确保目的本钱的实现。 二、目的本钱预测的方法 目的本钱预测的方法很多，主要有倒扣测算法、比率测算法、选择测算法、直接测算法等。一倒扣测算法 倒扣测算法是在事先确定目的利润的根底上，首先估计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目的利润，余额即为目的本钱的一种预测方法。此法

7、既可以预测单一产品消费条件下的产品目的本钱，还可以预测多产品消费条件下的全部产品的目的本钱；当企业消费新产品时，也可以采用这种方法预测，此时新产品目的本钱的预测与单一产品目的本钱的预测一样。相关的计算公式如下：单一产品消费条件下产品目的本钱=估计销售收入-应缴税金-目的利润多产品消费条件下全部产品目的本钱=估计销售收入-应缴税金-总体目的利润 说 明 公式中的销售收入必需结合市场销售预测及客户的订单等予以确定；应缴税金指应缴流转税金，它必需按照国家的有关规定予以交纳、由于增值税是价外税，因此这里的应缴税金不包括增值税，目的利润通常可采用先进指同行业或企业历史较好程度的销售利润率乘以估计的销售收

8、入、先进的资产利润率乘以估计的资产平均占用额。先进的本钱利润率乘以估计的本钱总额确定。 这种方法以确保目的利润的实现为前提条件，坚持以销定产原那么，目的本钱确实定与销售收入的估计严密结合，在西方，企业经常采用，我由也应逐渐推行运用。需求留意的是，以上计算公式是建立在产销平衡假定的根底上，实践中，多数企业产销不平衡，在这种情况下，企业应结合期初、期末产废品存货的估计本钱倒推产品消费目的本钱。 二比率测算法 比率测算法是倒扣测算法的延伸，它是根据本钱利润率来测算单位产品目的本钱的一种预测方法。这种方法要求事先确定先进的本钱利润率，并以此推算目的本钱，这种方法经常用于新产品目的本钱的预测。其计算公式

9、如下：单位产品目的本钱=产品估计价钱1-税率1+本钱利润率三选择测算法 选择测算法是以某一先进单位产品本钱作为目的本钱的一种预测方法。如规范本钱、国内外同类型产品的先进本钱程度、企业历史最好的本钱程度等都可以作为目的本钱。这种方法要求企业熟习市场行情，及时掌握国内外同行业同类型产品的最先进的本钱程度动态。虽然此法比较简单，但实践运用中应留意可比性，假设彼此现状相差较大，就不能采用；假设要采用，必需作必要的调整和修正。 四直接测算法 直接测算法是根据上年估计本钱总额和企业规划确定的本钱降低目的来直接推算目的本钱的一种预测方法。订货公式见教材. 通常本钱方案是在上年第四季度进展编制，因此目的本钱的

10、测算只能建立在上年估计平均单位本钱的根底上，方案期估计本钱降低率可以根据企业的近期规划事先确定，另外还需经过市场调查估计方案期产品的消费量。上年估计平均单位本钱及方案期估计总本钱的计算公式见教材. 这种方法建立在上年估计本钱程度的根底之上，从实践出发，实事求是，充分思索降低产品本钱的内部潜力，仅适用于可比产品目的本钱的预测。 三目的本钱的分解 目的本钱的分解是指将综合平衡并得到全体职工认可后的总体目的本钱值进展分解，落实到企业内部各产品、各单位。各部门的过程，目的在于明确责任，确定各单位、各部门的未来斗争目的。目的本钱的分解是目的本钱预测的最终结果及其目的，分解目的本钱时应结合企业的实践情况进

11、展。通常可以首先将总体目的本钱分解到各种产品，然后再将各产品的目的本钱分解到各车间或工序。一企业总体目的本钱的分解 二各产品目的本钱的分解一企业总体目的本钱的分解 假设某企业属于多种类消费企业，在这种情况下，应首先将企业总体目的本钱分解为各产品的目的本钱，分解方法有以下两种： 1与基期盈利程度非直接挂钩分解法 2与基期盈利程度直接挂钩分解法 1与基期盈利程度非直接挂钩分解法 此法在确定每种产品目的销售利润率的根底上，倒推每种产品的目的本钱，最终将各产品目的本钱的合计值与企业总体目的本钱进展比较并综合平衡，进而确定每种产品的目的本钱。无论是企业的总体目的本钱还是各产品的目的本钱均可采用“倒扣测算

12、法予以确定。显然以此分解的目的本钱并未与基期的盈利程度挂钩，这种方法从每种产品的本身盈利情况出发，直接与企业的总体目的本钱进展比较。 需求指出的是： 1实务中各产品的目的销售利润率能够高于、也能够低于企业总体的目的销售利润率，但只需以此推算的各产品的目的本钱合计值等于或低于按总体推算的目的本钱即可。否那么各产品就需求反复综合平衡，直到具有实现总体目的本钱的能够为止； 2如前所述，目的利润确实定方法很多，既可以以先进的销售利润率确定，也可以利用先进的资产利润率或先进的本钱利润率等确定，从实践的运用来看，多采用先进的销售利润率，以下仅以销售利润率进展阐明。 2与基期盈利程度直接挂钩分解法 实际中，

13、企业经常与基期的销售利润率直接挂钩来确定方案期的目的盈利程度，以此确定的目的本钱较上一种方法更具有普遍适用性。此法在调整基期盈利程度的根底上，先确定企业方案期总体的目的销售利润率，然后将其分解到各产品，进而利用“倒扣测算法确定企业总体的目的本钱以及各产品的目的本钱。它的实际根据是，目的利润决议目的本钱，只需各产品加权平均的销售利润率大于或等于方案期企业总体的目的销售利润率，就可以实现企业的目的本钱规划。实践运用中，根据各产品目的销售利润率能否随企业总体盈利程度同比例变化，详细又可分为以下两种情况； 1各产品目的销售利润率随企业总体盈利程度同比例变化 2各产品目的销售利润不随企业总体盈利程度同比

14、例变化1各产品目的销售利润率随企业总体盈利程度同比例变化 假设企业要求各产品的目的销售利润率随企业总体的目的销售利润率同比例增减变化，在这种情况下的详细计算步骤如下： 按方案期的销售比重调整基期销售利润率，目的在于使基期销售利润率建立在方案期销售比重的根底之上；公式见教材P158页 根据总体规划确定企业方案期总体的目的销售利润率以及方案期的利润估计完成百分比，计算公式分别见教材P158-159页 确定各种产品的目的销售利润率，计算公式见教材P158-159页 利用“倒扣测算法即可确定企业总体的目的本钱以及各产品的目的本钱。例见教材P159页。 (2各产品目的销售利润不随企业总体盈利程度同比例变

15、化 在企业实务中，各产品的目的销售利润率经常结合本身实践情况变动，而不随企业总体盈利程度同比例变动，在这种情况下，只需各产品的加权平均销售利润率大于或等于方案期总体的目的销售利润率即可。需求指出的是，这里的方案期总体的目的销售利润率必需建立在对基期销售利润率调整的根底之上。 (二各产品目的本钱的分解 在将企业总体目的本钱分解到个产品的根底上，还需将各产品的目的本钱结合企业的消费工艺过程、组织体系和各项费用的发生情况等继续分解，主要有以下几种分解方式：1.按产品组成分解2.按产品制造过程分解3.按产品本钱工程构成分解1.按产品组成分解 假设企业属于装配式复杂消费企业，其产品由个中零部件组成，对这

16、类产品应按照产品的组成或构造，利用功能评价系数或历史构成百分比将产品目的本钱分解为各零件或部件的目的本钱。(1)利用功能评价系数分解产品目的本钱。(2)利用历史本钱构成百分比分解产品目的本钱利用功能评价系数分解产品目的本钱 所谓产品功能是指产品具有满足消费者需求的效能和作用。功能评价系数反映产品功能的程度，是产品价值分析中不可短少的内容。通常功能多，质量好的产品，本钱就高一些；反之，本钱就低一些。功能评价系数经常采用评分法予以确定，即将各个零部件的功能一一进展相互重要程度的对比并给分，重要的给1分，次要的给 0分。功能评价系数是某一零部件得分与全部零部件得分合计的比值。计算公式为：功能评价系数

17、=某一零部件得分全部零部件得分合计例见教材P160页。利用历史本钱构成百分比分解产品目的本钱 历史本钱构成百分比是指根据历史本钱资料计算的各零部件本钱占产品总本钱的比重。分解目的本钱时，企业可结合方案期各零部件材质、复杂程度等的实践变动情况调整该历史构成百分比，在此根底上，根据调整后的历史本钱构成百分比将产品目的本钱分解到各零部件。 按历史本钱构成百分比分解是产品目的最根本的分解方法，但从本钱真实性的角度来看，按功能评价系数分解的产品目的本钱更能真实地反映各零部件的本钱，从而使各零部件的本钱坚持在合理的目的本钱上。 2.按产品制造过程分解 假设企业属于延续式复杂消费企业，其产品经过许多相互联络的加工步骤。第一步骤消费出来的半废品是后一加工步骤的加工对象，最终构成产废品。对这类企业应按照产品本钱构成的逆方向。有点类似于本钱复原，由确定的产废品目的 本钱依次倒推各步骤的半废品目的本钱，即根据各步骤半废品的本钱工程占全部本钱比重的历史本钱资料并经过调整，复原已确定的产品