第十七章 成本计划ppt课件

1、第十七章 本钱方案 第十七章 构造框图成本计划 成本计划的内容和作用 成本计划的编制步骤和原则 成本计划的内容 成本计划的作用 成本计划的编制步骤 成本计划的编制原则 编制成本计划阶段的成本预测 可比产品成本降低指标的测算 不可比产品成本计划指标的测算 成本计划的编制方法 辅助生产车间成本计划的编制 基本生产车间成本计划的编制 制造费用总预算的编制 全厂成本计划的编制 期间费用预算的编制 第一节 本钱方案的内容和作用 1.1 本钱方案的内容 1.2 本钱方案的作用 第一节 本钱方案的内容和作用 1.1 本钱方案的内容 本钱方案的概念 本钱方案的内容 本钱方案的概念 本钱方案是以货币方式预先规定

2、企业方案期内保证明现本钱目的的产品消费耗费和各种产品的本钱程度。本钱方案的内容，在不同时期、不同部门是有所差别的。它应该既要顺应宏观调控的要求，又能满足企业本钱管理的需求。 本钱方案的内容 产品单位本钱方案 商品产品本钱方案 制造费用预算 期间费用预算 降低本钱的主要措施方案 产品单位本钱方案它是按照本钱工程反映方案期内某种产品应到达的本钱程度，并且规定单位产品耗用工时和主要用料的定额。产品单位本钱方案是编制商品产品本钱方案的根底，是考核和分析产品单位本钱升降的主要根据。 商品产品本钱方案 它是用来确定方案期内全部商品产品的制造本钱，包括按产品种类编制的商品产品本钱方案和按本钱工程编制的商品产

3、品本钱方案。这两种方式的方案制造本钱是一致的。它们对于方案期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别方案，其中可比产品本钱按上年平均本钱程度和本年方案本钱程度分别列示，以确定方案期可比产品本钱的降低额和降低率。 制造费用预算 它是反映各车间分厂为了组织和管理消费所发生的各种费用，以及其他有关费用的预算。该项费用要按一定规范分配到产品单位本钱中去。为便于费用预测和控制，有些企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性预算分别列示。 期间费用预算 它包括营业费用、管理费用和财务费用的预算。这些费用还可按其明细工程区分可控费用和不可控费用分别方案。期间费用不计入产品本钱，而是从每个期间的

4、销售收入中扣除。 降低本钱的主要措施方案 它是在各部门提出的措施根底上，经过综合平衡加以汇总。该方案应详细阐明各工程的可行性、方案支出额和资金来源、估计经济效果以及年方案实现的节约额。 第一节 本钱方案的内容和作用 1.2 本钱方案的作用 本钱方案以本钱预测与决策为根底。它使职工明确了本钱的斗争目的，是本钱控制的先导和业绩评价的尺度。其重要作用详细表如今以下几个方面： 本钱方案是到达目的本钱的一种程序，使职工明确本钱方面的斗争目的 本钱方案是推进企业实现责任本钱制度和加强本钱控制的有力手段 本钱方案是评价考核企业及部门本钱业绩的规范尺度 本钱方案是到达目的本钱的一种程序，使职工明确本钱方面的斗

5、争目的 本钱方案是为实现企业目的而制定的，是一种确保目的本钱落实和详细化的程序，它促使实现目的的行动成为最经济而有效。本钱方案编制后，规定了产品的耗费程度及降低本钱的义务，这就使职工明确了降低本钱方面的详细任务目的和各自的职责，做到心中有数，从而可以发动宽广职工群众，深化开展降低耗费和节约开支的活动，精打细算，合理运用一切人力、物力和财力，使企业目的的实现有了保证。 本钱方案是推进企业实现责任本钱制度和加强本钱控制的有力手段 本钱方案一经确定，应把本钱方案目的分解落实到车间、班组和有关职能部门，以确定各级单位和各职能部门在本钱上应承当的责任。这就为企业实行责任本钱制度奠定了根底。在本钱方案执行

6、过程中 ，各部门可根据按本钱方案分解的目的和本部门实践所制定的详细方案，对比实践耗费和支出，进展本钱控制，及时揭露本钱和费用差别数额，以便采取有效措施，调理和控制消费耗费，以保证本钱方案更好地完成。 本钱方案是评价考核企业及部门本钱业绩的规范尺度 企业要评价和考核其本钱任务业绩，只能以本钱方案作为客观根据。由于各期实践本钱的情况不同，过去历史本钱只能作为考核参数，而不能作为考核的根据。企业经过定期分析本钱方案的完成情况，查明企业和各部门的本钱差别，分清客观缘由和客观缘由，可以正确评价和考核企业及各部门任务业绩，作为奖惩的根据，从而可调动各部门及职工努力完成目的本钱的积极性。 第二节 本钱方案的

7、编制步骤和原那么 2.1 本钱方案的编制步骤 2.2 本钱方案的编制原那么 第二节 本钱方案的编制步骤和原那么 2.1 本钱方案的编制步骤 搜集和整理资料 估计和分析上期本钱方案的执行情况 进展本钱降低目的的测算 正式编制企业本钱方案 搜集和整理资料 1企业方案期的运营决策和运营目的；2有关本钱方案编制的各项规定；3方案期企业的销售、消费、物资供应、劳开工资和技术组织措施等方案；4新产品的设计资料和目的本钱；接下页搜集和整理资料 5方案期原资料、辅助资料、燃料、动力、工具等耗费定额和劳动定额及费用定额；6方案期内厂内方案价钱目录，各部门费用预算和劳务价钱；7上年实践本钱的核算资料和本企业历史上

8、先进本钱程度资料；8同类型企业或同类型产品的实践本钱资料。接上页估计和分析上期本钱方案的执行情况 在编制本钱方案以前，必需正确估计上年本钱方案完成情况，并分析本钱升降的缘由，总结执行方案的阅历，弄清存在的问题，找出本钱升降的规律。在此根底上，要把曾经获得的阅历稳定下来，对存在的问题要采取各种详细措施加以处理，以充分发掘和利用降低本钱的潜力，这样才干保证本钱方案建立在先进而又真实可靠的根底上。 进展本钱降低目的的测算 财务部门对上年本钱方案完成情况进展估计和分析后，要结合预定的目的利润、目的本钱和本钱降低目的，根据上下结合、反复算细帐所提出的各项降低本钱措施，测算方案期产品本钱能够降低的幅度，使

9、企业对于方案年度能否到达目的本钱和预定的降低本钱义务，事先做到心中有数。如达不到预定目的，那么要继续发掘企业内部潜力，寻觅降低本钱新途径，所以，本钱降低目的测算是编制本钱方案的重要步骤，它对于组织发动群众发掘企业内部潜力，促进企业本钱方案与降低本钱措施严密结合，保证本钱方案的先进性和合理性，都具有重要的意义。 正式编制企业本钱方案 企业在本钱降低目的测算的根底上，就可以在企业方案委员会或总经理直接指点下，以财务部门为主，上下结合，根据有关资料编制本钱方案，并制定保证方案实现的措施。 第二节 本钱方案的编制步骤和原那么 2.2 本钱方案的编制原那么 本钱方案的编制，要以先进合理的技术经济定额为根

10、底，并要有详细措施做保证 本钱方案的编制，要严厉遵守本钱开支范围，留意本钱方案和本钱核算的一致性 本钱方案的编制，必需同其他有关方案亲密衔接，相互促进，保证企业运营目的的实现 本钱方案的编制，要实行一致指点、分级管理的原那么，尽量吸收方案执行者参与 本钱方案的编制，要以先进合理的技术经济定额为根底，并要有详细措施做保证 定额是编制本钱方案的根底，要编制既先进又可行的本钱方案，必需制定先进合理的物资耗费定额、劳动定额、设备利用定额和费用控制定额等。假设定额不先进或者缺乏根据，编制出来的本钱方案，不是保守就是难以保证完成。所以，编制本钱方案之前，应修订各项定额，要求到达平均先进程度。要编好本钱方案

11、，还要有详细的技术组织措施作保证。这样才干使本钱方案既成为职工群众降低本钱的斗争目的，又是经过努力可以完成的，从而使方案到达先进性和可行性的一致。 本钱方案的编制，要严厉遵守本钱开支范围，留意本钱方案和本钱核算的一致性 企业发生的各种费用，哪些应计入产品本钱，哪些不应计入产品本钱，国家都有明确的规定。企业编制本钱方案时，应严厉遵守国家规定的本钱开支范围。凡是与产品消费没有关系的开支，都不能计入产品方案本钱，以保证产品本钱的真实性。另外，本钱方案同本钱核算对象、本钱工程、制造费用的细目，以及消费费用计入和分配到产品本钱的方法，都该当坚持一致，以便两者在同一根底上进展比较，从而可以正确考核和分析本

12、钱方案的执行情况。 本钱方案的编制，必需同其他有关方案亲密衔接，相互促进，保证企业运营目的的实现 本钱方案是在其他有关方案目的的根底上进展编制的。它综合反映了这些方案所估计产生的经济效果。所以，方案本钱程度高低，是其他方案目的的详细反映，受其他方案所约束。然而，本钱方案不是消极地反映其他方案的，而是该当积极地影响其他方案，即从降低本钱的角度，对各方面提出厉行节约的要求，促进其他方案充分思索到降低本钱这一要素，共同保证明现企业运营目的。在处置本钱方案目的与其他目的的关系时，只需这样进展反复的积极平衡，才干推进和促进各部门改良任务，从完本钱企业运营目的出发，采取有效措施，把各项方案制定得既先进又合

13、理，从而使本钱方案目的同其他有关方案目的亲密衔接，相互促进。 本钱方案的编制，要实行一致指点、分级管理的原那么，尽量吸收方案执行者参与 本钱方案内容复杂，牵涉面广，要编制先进而又真实可行的方案，一定要实行一致指点、分级管理的原那么。这就要求企业设置一个方案委员会，组织、指点并考核整个方案的编制及其执行。小型企业也要在厂长指点下，由财会部门详细担任，并组织有关部门和各级单位共同进展。方案委员会通常由企业的指点、总会计师、供产销和财务等部门的主管人员等组成，其主要义务是：制定和公布有关方案制度和政策；协调和审查各个部门所编制的方案，下达目的，并经常检查方案所规定的目的和义务。方案委员会机构的建立，

14、有助于企业本钱方案编制的程序和手续得以完善，强化了本钱方案的严肃性、可行性和先进性。 第三节 编制本钱方案阶段的本钱预测 3.1 可比产品本钱降低目的的测算 3.2 不可比产品本钱方案目的的测算 第三节 编制本钱方案阶段的本钱预测 3.1 可比产品本钱降低目的的测算 系数测算法 工程测算法 系数测算法 系数测算法的概念 测算步骤 系数测算法的概念 系数测算法是以上年全年估计平均单位本钱为根底，并掌握本钱的构成情况，根据方案年度各项影响本钱主要要素的变动系数，测算可比产品本钱的降低率和降低额。 测算步骤 计算上年全年估计平均单位本钱 测算各项主要要素的影响程度 综合各要素影响数，确定本钱降低目的

15、 系数测算法例解根据上述数据和有关资料，编制商品产品本钱测算表按工程别见表17-2。 计算上年全年估计平均单位本钱 上年1-9月 上年1-9 上年第四 上年第四 份实践平均 月份实 季度估计 季度估计 上年预 单位本钱 际产量 单位本钱 产量 计平均 = 单位本钱 上年19月 + 上年第四季 份实践产量 度估计产量测算各项主要要素的影响程度 测算资料耗费定额降低和资料价钱变动而构成的节约 测算劳动消费率提高超越平均工资增长程度而构成的节约 测算产量增长超越制造费用添加而构成的节约 测算减少废品损失而构成的节约 测算资料耗费定额降低和资料价钱变动而构成的节约 资料耗费定额降低影响本钱降低率 =在

16、资料耗费定额不变时，资料价钱降低，也会使产品本钱中的资料费用相应地减少；反之，资料价钱提高，那么会使产品本钱中的资料费用成比例地添加，两者变动幅度一致。 接下页接上页例如，资料价钱降低5%，资料费也就降低5%。资料价钱降低而构成的节约，可按以下公式计算： 资料价钱降低影响本钱降低率=在资料耗费定额变动的情况下，资料价钱降低而构成的本钱节约，应按以下公式计算：资料价钱降低影响本钱降低率=接下页接上页上述公式中资料价钱降低%要乘上1-资料耗费定额降低%，是由于受资料价钱变动影响的只是资料估计的实践耗费量，至于资料定额耗费量估计节约部分那么同资料价钱变动无关。资料耗费定额和资料价钱的变动，也可以综合

17、计算它们对本钱的影响。资料耗费 定额和材=11料价钱变动1 测算劳动消费率提高超越平均工资增长程度而构成的节约 平均工劳动消费率 1+资增长% 直接工资提高影响成=1 占本钱% 本降低额 1+劳动生 产率提高% 接下页劳动消费率提高，既可以表现为单位时间消费的产品数量或产值的添加，也可以表现为单位产品或产值平均耗用工时的减少。在后者情况下，由于工时定额降价百分比超越平均工资增长百分比而构成的节约，可按以下公式计算： 接下页接上页劳动消费率 提高影响= 1-1- 本钱降低率1+测算产量增长超越制造费用添加而构成的节约 产量增长而构成固定费用的节约影=1 响本钱降低率 产量增长而构成半变动费用的节

18、约1影响本钱降低率测算减少废品损失而构成的节约 废品损失减少影响本钱降低率综合各要素影响数，确定本钱降低目的 综合以上各要素的影响数，即可求得方案期可比产品本钱总降低率。用总降低率乘上按上年估计平均单位本钱计算的方案年度可比产品总本钱，即可求得方案期可比产品本钱总降低额。假设要知道各本钱工程的降低额，可以用各要素影响的降低率，分别乘上按上年估计平均单位本钱计算的方案年度可比产品本钱总本钱。 系数测算法例解 假定某企业消费甲、乙两种产品，上年月份消费甲产品7200件，实践平均单位本钱为500元；乙产品2286件，实践平均单位本钱为1000元。第四季度估计消费甲产品4800件，单位本钱为450元；

19、乙产品914件，单位本钱为950元。方案年度继续消费甲、乙两种产品，全年方案消费甲产品15000件，乙产品4000件，可比产品本钱降低率要求到达5%。根据这一要求和实践情况，经有关部门初步核算和分析研讨，预测方案年度各项主要技术经济目的将有如下变动： 方案年度产品消费增长25%；直接资料耗费定额降低3%；直接资料价钱降低4%；燃料和动力耗费定额降低2%；燃料和动力价钱不变；消费工人平均工资提高12.8%；劳动消费率提高20%；制造费用中半变动费用添加22.5%；废品损失减少20%。接下页接上页此外，该企业可比产品各本钱工程比重为：直接资料为60%；燃料和动力8%；直接工资10%；废品损失2%；

20、制造费用20%，其中固定费用5%，半变动费用15%。 以上各本钱工程比重可根据以下公式计算求得：接下页根据以上资料进展本钱降低目的的测算： 接上页计算上年估计平均单位本钱测算各要素的影响程度 综合各要素影响数，确定本钱降低目的 计算上年估计平均单位本钱 甲产品上 72005004800450 年估计平= =480元 均单位本钱 7200+4800 乙产品上 22861000914950 年估计平= =986元 均单位本钱 2286+914 企业按上年估计平均单位本钱计算的方案年度可比产品总本钱为：150004804000986=11 144 000元测算各要素的影响程度 各要素影响程度可经过表

21、171进展： 表171 各要素影响本钱降低幅度测算表成本项目 各项目降低% 各项目变动影响成本降低%直接材料燃料与动力直接工资制造费用其中：半变动性费用固定性费用废品损失1（13%）（14%）=6.88% 2%（1 ）=6%（1 ）=2%（1 ）=20% 20%88%60%=4.128% 2%8%=0.16%6%10%=0.60%2%15%=0.30% 20%5%=1%20%2%=0.40%综合各要素影响数，确定本钱降低目的 根据以上计算，即可计算出方案年度可比产品本钱降低率和降低额：可比产品本钱降低率=4.13%0.16%0.60%0.30%1%0.40%=6.588%以上测算阐明,方案年度

22、可比产品本钱降低目的曾经超越预期降低率5%。表17-2 商品产品本钱测算表 19年度成本项目计划产品按上年平均单位成本计算的总成本成本比例%降低率%降低额计划总成本12=1134=135=14直接材料燃料与动力直接工资制造费用其中：半变动费用固定性费用废品损失6 686 400891 5201 114 4001 671 600557 200222 8806081015526882622020460 02417 83666 86433 432111 44044 5766 226376873 6901 047 5361 638168445 760178 304合计11 144 000100734

23、16610 409 834工程测算法 工程测算法的定义 工程测算法的程序 举例 工程测算法的定义 工程测算法是指企业以上年年末单位本钱为根底，根据方案年度降低本钱措施中各工程的估计节约额以及递延降低额，测算可比产品本钱的降低额和降低率。 工程测算法的程序 测算方案年度节约额 测算递延降低额 测算可比产品本钱降低额和降低率将测算求得可比产品本钱降低率和预期要求到达的降低率比较 测算方案年度节约额 工程测算法的首要环节是测算方案年度节约额，编制节约本钱措施方案。通常是先由企业财会部门向企业所属单位下达降低本钱的义务，再由各单位发动职工制定真实可行的节约措施编制节约措施工程方案表；然后由财会部门根据

24、各单位上报的节约措施工程方案编制汇总表，综合反映节约措施对各本钱工程的影响程度。接下页测算方案年度节约额 各项节约措施节约额确实定，通常以上年期末实践或估计到达的本钱程度为根底进展计算。由于各项增产节约措施不一定都在年初实现，因此在估计增产节约措施的方案节约额时，不能按全年计算，只能按其实现后的月份计算。另外，在估计各项节约措施对产品本钱影响时，假设这些措施只引起本钱中某些工程的变动，而另一些工程不变或变动不大。这时，就可以计算那些变动较大的本钱工程。这样虽然准确程度差些，但简化了测算，而且对降低本钱的表现比较直观和明显。 接上页测算递延降低额 以上方案年度节约额，是以上年年末单位本钱为基准，

25、测算方案年度在实现节约措施后，所能获得的产品本钱节约额。但是，可比产品本钱降低义务是指方案年度可比产品方案本钱应比上年平均本钱降低的程度。在通常情况下，上年年末实践单位本钱应该比上年实践平均单位本钱为低。接下页测算递延降低额 因此，即使方案年度产品单位本钱坚持上年年末实践单位本钱的程度，可比产品方案单位本钱也会比上年全年平均单位本钱为低，这部分并非是方案年度采取了措施，而是上年年末就曾经实现的降低额称为递延降低额，其计算公式为：递延降低额= 方案产量上年全年平均单位本钱 上年年末单位本钱 接上页测算可比产品本钱降低额和降低率从上述可知，可比产品本钱降低额包括两部分，一部分是属于上年年末单位本钱

26、比上年全年平均单位本钱降低的数额，即递延降低额；另一部分是属于在上年年末单位本钱根底上，由于方案年度采取了各项增产节约措施而构成的方案节约额。因此，企业在测算本钱降低目的时，可采取以下计算公式： 接下页 方案年度可比产品本钱降低额=方案年度节约额+递延降低额 方案年度 方案年度可比产品本钱降低额 可比产品 = 本钱降低率 方案 上年全年平 产量 均单位本钱 接上页将测算求得可比产品本钱降低率和预期要求到达的降低率比较 将测算求得可比产品本钱降低率和预期要求到达的降低率比较，假设达不到预期程度，那么应进一步发掘降低本钱的潜力，以保证本钱目的的先进性与可行性。 举例 假定某厂设有第一、第二两个根本

27、消费车间，分别消费甲、乙两种产品均为可比产品，有关可比产品本钱降低目的的测算数据见表173。 资料1：甲、乙产品上年本钱实践资料资料2：甲、乙产品方案产量分别为300台、400台；方案年度可比产品本钱降低率要求到达12%。企业发动职工提出各项降低本钱措施，其中第一根本消费车间降低本钱措施主要工程有： 接下页1由于改造钢材切割方法，单位产品节约A钢材20千克，该种钢材每吨3000元，那么月度节约额为1500元30012203。假定该项措施二月开场实施，那么年度节约原资料费16500元1500元11个月。2由于改良工艺操作方法，甲产品单位工时定额降低20工时，方案工资率包括提取的福利费2.28元，

28、那么月度节约额为1140元30012202.28。假定该项改革在3月份开场实施，那么年度节约工资和福利费为11400元。接上页接下页3由于车间加强质量管理，估计从3月份开场废品损失下降6.67%，每月废品损失可减少200元120256.67%，全年减少废品损失2000元200元10个月。4该车间从年初开场，每月紧缩制造费用600元，全年节约制造费用7200元。根据以上各项资料，测算可比产品本钱降低率的步骤如下： 接上页表173 甲、乙产品本钱资料表 单位：元 成 本 项 目 甲 产 品 单 位 成 本 乙 产 品 单 位 成 本全年平均上年年末全年平均上年年末直接材料直接工资制造费用废品损失8

29、00570500130787513480120415285250 50375250235 40合 计2 0001 9001 000900测算可比产品本钱降低率的步骤第一、测算方案年度节约额。 编制第一根本消费车间节约措施工程方案表，见表17-4。其他车间节约措施方案表省略。 第二，测算递延降低额，见表17-6。 第三，测算方案年度可比产品本钱降低额和降低率。 降低额=70 000+80 000=150 000元降低率=1500001000000100%=15%接下页测算可比产品本钱降低率的步骤由此可见，方案年度可比产品本钱降低率预测数为15%，曾经超越预期降低率12%。假设企业本钱任务要求了解

30、各本钱工程的本钱降低情况，那么根据表7-3、表7-5等资料，可编制可比产品本钱降低测算表见表17-7。 接上页表17-4 节约措施工程方案表部门：第一根本消费车间 19年度 单位：元 节 约 措 施 项 目计划实现月份单位产品节 约年内计划节约额项目负责 人月度节 约 额年度节 约 额数量金额（1）改进钢材切割方法，节约原材料消耗（2）改进工艺操作方法，降低直接工资（3）加强质量管理，减少废品损失6.67%（4）节约开支,压缩制造费用233120千克20工时6045.681 5001 140 200 60016 50011 4002 0007 200表17-5 节约措施影响汇总表 19年度 单

31、位:元成本项目年 内 计 划 节 约 额第一基本生产车间第二基本生产车间辅助生产车间合计直接材料直接工资制造费用废品损失16 50011 4007 2002 00018 0009 80010 4001 8001 6001 3003450022 80018 9003 800合 计37 10040 0002 90080 000表17-6 甲乙产品本钱递延降低额计算表 单位：元产品名称产量(台)单位成本总成本递延降低额上年平均上年年末按上年平均单位成本计算按上年年末单位成本计算甲乙3004002 0001 0001 900900600 000400 000570 000360 00030 00040

32、 000合计1 000 000930 00070 000表17-7 可比产品本钱降低预测表 单位：元成本项目计划产量成本递延降低额计划年度节约额计划年度成本降低额成本降低率%按上年实际平均单位成本计算按上年年末单位成本计算对本项目对总成本1234567直接材料直接工资制造费用废品损失 406 000 285 000 250 000 59 000 386 100 253 900 238 000 52 00019 90031 10012 000 7 00034 50022 80018 900 3 80054 40053 90030 90010 8004018.913618.31445.39091.

33、08合 计1 000 000 930 000 70 00080 000150 00015.00第三节 编制本钱方案阶段的本钱预测 3.2 不可比产品本钱方案目的的测算 目的本钱法 直接测算法 产值比例法 目的本钱法概念 计算公式公式概念 目的本钱是事先确定要在一定时期内保证明现目的利润而要努力实现的本钱。计算公式公式某种不可 预测单位 单位产品 预测单比产品目=产品售价应纳税金位产品 标本钱 目的利润或=预测单位 期间 估计单产品售价1税率费用率 位产品 目的利润直接测算法 直接测算法是一种根据产品设计构造、消费技术条件和工艺方法，对影响人力、物力耗费的各项要素进展测算，最后得出产品本钱的一种

34、方法。例如，在机械制造企业中，可根据最优设计方案确定的产品图纸和资料需用清单，计算单位产品和零部件所需的数量，乘以预定的单价，求得各零部件和单位产品的原资料本钱；接下页直接测算法 根据产品图纸和工艺要求，计算单位产品和零部件耗用的工时数量，乘以小时工资率，求得各零部件和单位产品的工资本钱；根据工时耗用数量和单位工时费用定额，求得各零部件和单位产品的制造费用本钱。直接测算法比较科学，但任务量较大，适用于不可比产品少、产品技术资料比较齐全的企业。接上页产值比例法 概念 计算公式概念 产值比例法是按照商品产值的一定比例测定产品本钱的方法。计算公式 某种不可比产 预定商品某种不可比 品的商品产值 产值

35、本钱率产品的预测 = 单位本钱 某种不可比产品的产量 第四节 本钱方案的编制方法 4.1 辅助消费车间本钱方案的编制 4.2 根本消费车间本钱方案的编制 4.3 制造费用总预算的编制 4.4 全厂本钱方案的编制 4.5 期间费用预算的编制 第四节 本钱方案的编制方法 4.1 辅助消费车间本钱方案的编制 辅助消费费用方案的编制 辅助消费费用分配方案的编制 辅助消费费用方案的编制 直接费用工程方案的编制制造费用工程方案的编制 直接费用工程方案的编制在确定各本钱工程的方案数额时，直接资料、燃料和直接工资等工程，可以根据车间方案消费量或劳务量、单位产品或劳务耗费定额和方案单价进展计算。现以直接资料工程

36、为例阐明其计算方法。 接下页 产品的生 单位产品直接资料 = 产量或劳 或劳务消 方案单价 务供应量 耗定额接下页接上页制造费用工程方案的编制 1凡是规定费用开支规范的，那么按有关资料计算。例如，劳动维护费，可以根据车间享用人数和规定规范计算。 2凡是没有耗费定额和开支规范的费用工程，例如低值易耗品、修缮费等，可以根据上期的估计实践数，结合本期车间产量或劳务供应量的增减情况以及方案期节约费用的要求来确定。其计算公式如下： 接下页接上页 本期方案产量 本期 上期估计 或劳务供应量方案数= 实践数 1节约% 上期估计实践产 量或劳务供应量 接下页3凡是相对固定的费用工程，例如办公费，可以根据上期估

37、计实践数和方案期节约费用的要求来确定。4凡是其他方案中已有现成资料的费用工程，如消费单位管理人员工资、折旧费等，可以根据其他方案有关资料计算确定。 接上页辅助消费费用分配方案的编制 在分配辅助消费费用时，要计算辅助消费车间所提供的产品或劳务的方案单位本钱。在供应单一产品或劳务的车间，通常采用以方案消费量或劳务量除车间消费费用总额的方法求得；在提供多种产品或劳务的辅助消费车间，为了正确分配费用，应尽能够地分别不同对象计算其方案单位本钱。接下页辅助消费费用分配方案的编制 在这种情况下，需求把车间发生的制造费用等间接费用在各种产品或劳务之间进展分配，以确定各产品或劳务的方案单位本钱。根据方案单位本钱

38、和为各受害对象提供的产品或劳务数量，就可以进展辅助消费费用的分配。 接上页第四节 本钱方案的编制方法 4.2 根本消费车间本钱方案的编制 车间直接费用方案的编制 制造费用预算的编制 车间产品本钱方案的编制 车间直接费用方案的编制 “直接资料、“燃料及动力工程方案的编制 “直接工资工程方案的编制 “直接资料、“燃料及动力工程方案的编制 产品单位本钱中“直接资料、“燃料和动力工程，应根据各项耗费定额及厂内方案价钱计算。假设资料耗费定额包括的废料具有回收价值，那么应在直接资料项下进展扣除。在实践任务中有些资料物资由于数量零星、种类繁多，也可以参照上年度实践发生额并思索方案期节约耗费的要求来确定资料耗费额。 “直接工资工程方案的编制 “直接工资工程。假设工资是直接计入产品本钱，那么用该产品方案产量去除其方案工资即可求得单位产品工资。但在大多数企业里，工资是按照方案期该产品的工时定额与每小时的消费工人工资进展计算。每小时的消费工人工资是以方案期各产品所需消费工人总工时去除消费工人方案工资总额而求得。 制造费用预算的编制 制造费用发生额预算的编制 制造费用分配方案的编制编制 制造费用发生额预算的编制 制造费用预算的编制方法与辅助消费车间的制造费用预算编制方法根本一样。 制造费用分配方案的编制编制 制造费用发生额确定以后，应