第十二章成本计划ppt课件

1、第十二章 本钱方案1.主要产品单位本钱方案的编制2.全部商品产品本钱方案的编制3.费用预算的编制本章重点难点一、本钱方案的概述本钱方案是以消费运营方案和有关本钱资料为根底，对方案期企业的本钱程度所作的的谋划。一本钱方案的内容主要产品单位本钱方案全部商品产品本钱方案制造费用预算期间费用预算降低本钱的主要措施方案狭义本钱方案广义成本方案二本钱方案的编制方法由于企业消费的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样。普通有三种：在企业规模较小的情况下，即由厂部直接编制全厂的本钱方案方法。一级本钱方案编制方 式在企业规模较大的情况下，即先编制车间的本钱方案，然后再由企业的财务部门进展汇总编制全厂的本钱方案

2、。分级本钱方案编制方法一级与分级相结合的本钱方案编制方 法它是将工资、费用等本钱方案由车间编制，直接资料等费用不由车间编制而由厂部编制，最后再由企业财务部门进展汇总，编制出全厂的本钱方案。三本钱方案的作用1、本钱方案是企业本钱控制的重要根据2、本钱方案是企业本钱分析和考核的根本规范3、本钱方案是编制其它方案的根据二、主要商品产品单位本钱方案的编制1、直接计算法：分本钱工程进展 只需有了产量、定额、单价等目的，就可以计算出相应的本钱方案。直接资料本钱方案=方案产量单位产品资料耗费定额资料计划单价直接人工本钱方案=方案产量单位产品工时耗费定额方案小时工资率单位定额资料本钱项目直接材料直接人工制造费

3、用合计1至5月（300件）单位定额成本55075014002，700计划产量下总成本1650002250004200008100006至12月（500件）单位定额成本52070012002，420计划产量下总成本2600003500006000001210000全年（800件）计划成本531.25718.251，2752，525计划总成本42500057500010200002020000主要商品产品本钱方案产品:甲 2001年 方案产量：800件P401制造费用本钱方案=方案产量单位产品工时耗费定额方案小时费用分配率此方法顺应性强，计算详细，比较准确，但任务量较大 2、试算平衡法试算平衡法要

4、求在正式编制本钱方案之前，根据现实情况和以往阅历，测算影响本钱的主要要素，提出降低本钱的主要措施，再在上年实践本钱根底上按各项降低措施调整，提出本期的本钱方案数据。根本步骤：1制定目的本钱可比产品目的单位本钱=上年产品单位本钱1目的本钱升降率不可比产品目的单位本钱=估计产品销售单价1-目的销售利润率 2确定上年平均单位本钱上年平均单位本钱 = 3测算方案期本钱:要素测算法 直接资料单位本钱=1+ 资料单耗变动率1+ 资料单价变动率 基年单位产品资料本钱直接人工单位本钱=1+消费人员工资总额增长率1+劳动消费率提高率基年产品单位人工本钱变动性制造费用单位本钱=1+ 变动性制造费用变动率基年单位产

5、品变动性制造费用固定性制造费用单位本钱=1+固定性制造费用增长率1+产量增长率基年单位产品固定性制造费用基年单位产品废品损失单位产品废品损失1+废品变动率 =4试算平衡确定的方案本钱将本钱降低要素试算的综合结果与目的本钱要求比较，假设达不到目的本钱的要求，那么应再发掘潜力提出措施，并按新的措施重新试算，直至到达或超越目的本钱降低义务。 例、某企业本年方案继续消费A产品，上年平均单位本钱为200元/件，本钱构成为原资料80元、动力20元，直接人工60元、制造费用30元、废品损失10元。本年A产品目的本钱降低率为4%；经调查分析以下要素会影响本钱的升降：原资料单耗将下降4%，价钱将上升6%。动力单

6、价将上升5%，单耗不变。消费工人工资及福利费将上升8%。劳动消费率将提高15%。产量将添加12%。制造费用将添加6%。废品损失率将下降8%根据上述资料编制A产品本钱方案表1制定目的本钱A产品的目的本钱 = 200 1-4%=1922测算方案期本钱程度直接资料单位本钱 80 = 1-4% 1+6% =81.408 动力单位本钱 = 1+5% 20 =21 直接人工单位本钱 制造费用单位本钱 废品损失单位本钱 = 1-8% 10 =9.2 产品方案单位本钱 = 81.408+21+56.35+28.39+9.2 =196.348 = =56.351+8%1+15%60= =28.39 1+6%1+

7、12%30(3)平衡试算方案本钱192-196.348=-4.348假定其他要素不变，经过紧缩制造费用到达目的，测算制造费用降低率为多少才干到达目的本钱要求设制造费用降低率为Xx=-10.24%(4)编制产品单位本钱方案表产品单位本钱方案表成本项目上年实际本年计划升降额升降率%直接材料8081.4081.4080.704动力202110.5直接人工6056.36-3.64-1.82制造费用3024.042-5.968-2.984废品损失109.2-0.8-0.4合计200192-8-4三、全部商品产品总本钱方案的编制商品产品本钱方案根据各种产品单位本钱方案，结合方案产量编制的。全厂商品产品本钱

8、方案表计划产量单位成本 总成本上年实际本年计划成本降低额成本降低率（%）A产品100250002450025000002450000500002B产品4024002350960009400020002.08小计140274002685025960002544000520002.003250720180000 合 计2724000可比产品不可比产品按上年实践单位本钱计算按本年计划单位成本计算产 品名 称按上年实践单位本钱计算的总本钱=某种产品方案产量该产品上年实 际单位本钱按本年方案单位本钱计算的总本钱=某种产品方案产量该产品本年计 划单位本钱= P1C0=P1C1= 2596000元= 254

9、4000元可比产品本钱 方案降低额 P1C0P1C1=-=2596000-2544000=52000元可比产品本钱 方案降低率= P1C0-P1C1 P1C0=520002596000=2.003%四、费用预算的编制预算是用货币单位表示的财务方案，它是以货币方式展现未来某一特定期间企业财务及其他资源的获得及运用的详细方案。一费用预算编制的方法1、固定预算和弹性预算法区别：编制预算的业务量根底不同。固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的能够实现的独一业务活动程度而编制的预算。特点：不思索预算期内业务活动程度能够的变化。适用范围：固定预算适用于与日常运营业务量无关的固定性费用预算，如办公费用预

10、算等。 办公费用固定预算表 编制单位： 单位：元费用项目预算数实际数差异办公纸张600700100办公会议费2,0002,100100降温或取暖费1,000800-200清洁费400200-200月办公费用4,0003,800-200弹性预算是根据可预见的不同业务活动程度分别规定相应目的和义务的预算。特点：1、费用弹性预算的编制必需建立在本钱按本钱习性划分的根底上。2、可按实践业务活动程度调整预算额或按可预见的多种业务活动程度确定不同的预算额，适用性更强。其编制公式为：弹性预算=单位业务量变动费用定额可预见的业务活程度或实践业务量+固定费用总额适用范围：弹性预算法适用于业务量程度经常变化，且费

11、用随业务量的变化而发生变化的费用。 制造费用预算表业务量程度法编制单位： 2000年月 单位：元项目月份预算额产量（件）3,0003,5004,0004,5005,000生产能力利用率75%87.5%100%112.5%125%机物料耗费500550600650700修理费3,1003,4503,8004,1504,500管理人员工资5,0005,0005,0005,1655,330固定资产折旧8,0008,0008,0008,0008,000办公费800800800800800合计17,40017,80018,20024,60025,000 制造费用弹性预算表公式法编制单位： 2000年月

12、单位：元费用项目固定费用生产能力利用率100%100%机物料耗费2000.100.10修理费1,0000.700.70管理人员工资5,0000.33固定资产折旧8,000-办公费800合计15,0000.801.13该表可描画为：当消费才干利用率低于或等100%时，制造费用预算额y=15,000+0.80X当消费才干利用率大于100%时，制造费用预算额y=15,000+0.8x+0.33(x-4000)假设实践业务量不是上表的任何一个，假设为3,800或6,000时，只需将X值代入上述公式即可。X=3,800时，预算额=15,000+0.83,800=18,040；X=6,000时，预算额=1

13、5,000+0.8*6000+0.33*(6000-4000)=16400元。定期预算的预算期间与会计期间吻合。2 定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同滚动预算的预算期间永远坚持十二个月的预算期间。定期预算是以会计年度为单位编制的预算。优点是:可以使预算与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行情况其缺陷是：远期指点性差、灵敏性差和延续性差。 1、无法动态反映费用耗费情况2、无法准确地作出各月费用的预算，更无法根据新情况及时修正。3、由于受预算期的制约，管理人员的视野是短期和残缺的。2004年度预算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度预算（二）2月3月4月

14、5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度预算（三）3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月第一次执行第二次执行定期预算表示图滚动预算又称永续预算，是一种经常坚持一定期限如1年的预算。特点是：预算每执行1个月即根据执行中所发生的新信息对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月预算，使总预算一直坚持12个月并不断向前滚动，且能坚持预算详细得当。这一过程，可用书中P409图来表现。评价：滚动预算正好抑制了上述定期预算缺陷，同时还可做到详略得当，对即将执行季度的预算详细列示而其它季度的预算粗略列示，等临近执行时再细化。具有透明度高、及时性强、延续性好，以及完好性和稳定性突出等优点。 20

15、04年度预算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2004年度预算（二）2005年2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2004年度预算（三）2005年3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月执行与调整执行与调整第一次滚动第二次滚动滚动预算表示图3、增量预算与零基预算区别：预算依托的根底不同零基预算的预算依托根底为一切从零开场。增量预算的预算依托根底为上期程度。增量预算是费用预算的传统方法，是以现有的费用水平为根底根据预算期内有关业务量的预期变化对现有费用作适当调整增量部分以确定预算的方法。这种方法的根本假定是：1企业的业务活动具有延续性。2

16、现有费用基数不存在不合理开支，都发扬了成效。3随业务量变化，增量费用是必然和合理的。在此根底上，预算额=现有费用基数增量费用评价：这种方法是对现实合理性的承继，编制直观简约。但假设费用基数存在不合理支出，这种方法的成效就无法发扬。受原有费用工程限制，能够导致维护落后；滋长预算中的“平均主义和“简单化；不利于企业未来开展。 零基预算不以现有费用程度为根底，而以当期的实践需求为根底编制预算的方法。将一切的预算支出均以零为出发点，一切从实践需求与能够出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理。评价：零基预算冲破了传统预算方法的框框限制，从技术角度分析费用开支，有助于资源配置的有效性以及费用开支的准确性，其缺陷是任务量大，编制时间较长。 先进的预算编制方法1、弹性预算 2、滚动预算3、零基预算二制造费用预算的编制普通有如下几种情况：