CPA会计1999-2010真题教学文案

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。CPA会计1999-2010真题-1999一、单项选择题（本题型共20题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。）1.导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是（）。A.谨慎性原则B.历史成本原则C.会计分期D.货币计量答案：C2.某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元8.3元人民币。本月15日将其中的

2、10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元8.20元人民币，市场汇率为1美元8.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（）元。A.1000B.600C.400D.0答案：C3.某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。本月从境外融资租入设备一台，融资租赁合同确定的应付价款总额为50000美元，取得该设备时的市场汇率为1美元=8.24元人民币。设备运输过程中发生境内运输费用20000元，保险费用10000元；另发生安装调试费用18000元。该设备的入账价值为（）元。A.460000B.450000C.430000D.412000答案：A4.某企业1998年6月20日自行

3、建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，1998年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.240B.140C.120D.148答案：C5.某股份有限公司1999年7月1日，同意某债券持有人将其持有的6000万元本公司可转换债券转换为300万股普通股（每股面值三元）。该可转换债券系1998年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为10。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（）万元。A.6600B.6300C.6000D.5700答案：B6.某企业于1997

4、年9月1日发行四年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。1998年该企业对于该债券应确认的财务费用为（）万元。A.800B.600C.400D.200答案：C7.下列利息支出中，应予资本化的是（）。A.为对外投资而发生的借款利息支出B.为生产经营活动而发生的长期借款利息支出C.筹建期间发生的长期借款利息支出D.清算期间发生的长期借款利息支出答案：C8.下列项目中，在中华人民共和国会计法中未作规定的是（）。A.采用借贷记账法B.记账本位币C.会计年度D.会计核算的对象和内容答案：B9.某企业1999年5月10日销售

5、产品一批，销售收入为20000元，规定的现金折扣条件为210，1/20，n30，适用的增值税率为17。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。A.0B.200C.468D.234答案：D10.某商业企业采用零售价法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元，售价总额为30000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；本月销售收入为100000元。该企业本月销售成本为（）元。A.96667B.80000C.40000D.33333答案：B11.某企业购买面值为1000万元的公司债券作为长期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元、

6、应收利息46万元。该项债券投资应记入“长期债权投资”科目的金额为（）万元。A.1150B.1146C.1104D.1100答案：C12.某企业在筹建期间，发生人员工资20万元、注册登记费用5万元、办公费用10万元、在建工程借款利息支出30万元，其他利息净支出10万元（已扣除存款利息收入2万元）。该企业的开办费为（）万元。A.75B.45C.47D.35答案：B13.某上市公司以银行存款500万元购买B企业80的股权，购买日B企业所有者权益的帐面价值为500万元、评估价值为600万元。该上市公司对B企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为（）万元。A.20B.50C.10

7、0D.0答案：A14.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用证存款B.备用金C.信用卡存款D.银行本票存款答案：B15.某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税率为33，“递延税款”科目贷方余额为8250元。本年适用的所得税率为40，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为2500元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（）元。A.贷方1000B.贷方1750C.贷方2750D.借方1750答案：A16.下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（）。A.计量差错引起的原材料盘亏B.自然灾害造成的原材料损失C.原材料运输途中发生的合理损耗D.人为责任造成的原材料

8、损失答案：D17.下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（）。A.支付的购买价格B.支付的相关税金C.支付的手续费D.支付价款中包含的应收利息答案：D18.对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是（）。A.与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易B.与其他国有企业之间的交易C.与企业关键管理人员之间的交易D.与企业主要投资者个人之间的交易答案：A19.下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是（）。A.被投资企业依照法律程序进行清理整顿B.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制C.计划近期内出售被投资企业的全部股份D.被投资企业经营范围发生

9、重大变化答案：D20.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）A.货方获得的现金折扣B.购货方获得的商业折扣C.购货方获得的销售折让D.购货方放弃的现金折扣答案：A二、多项选择题（本题型共10题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共20分。）1.下列项目中，按照现行汇率折算的有（）。A.现行汇率法下的固定资产项目B.时态法下按成本计价的存货项目C.流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目D.货币性与非货币性项目法下按市价计价

10、的存货项目E.时态法下的长期负债项目2.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A.签订购买合同缴纳的印花税B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税C.进口商品支付的关税D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税E.收购未税矿产品代缴的资源税3.采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时，计算非现金资产转让损益应考虑的因素有（）。A.转让资产评估费用B.转让资产运杂费用C.转让资产的损失准备D.转让资产清理费用E.转让资产的相关税费4.按照现行会计制度的规定，“在资产负债表中应作为”存货“项目列示的有（）。A.分期收款发出商品B.委托加工物资C.委托代销商品D.在途物资E.生

11、产成本5.企业对于发生的会计估计变更，应披露的内容有（）。A.会计估计变更的日B.会计估计变更的原因C.会计估计变更对当期损益的影响金额D.会计估计变更的内容E.会计估计变更的累积影响数6.下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。A.股权投资准备B.子公司资产评估增值C.存货跌价准备D.子公司外币资本折算差额E.接受捐赠资产准备7.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.发行企业债券B.签定重大合同C.外汇汇率发生重大变动D.董事会提出分派现金股利方案E.销售退回8.企业购买其他企业的股权时，确定股权购买日的条件有（）。A.购买协议已获股东大会批准B.已向国有资产管理部门办

12、理资产评估立项手续C.已办理必要的财产交接手续D.已支付大部分购买价款E.已控制被购买企业的财务和经营政策9.在破产清算会计中，应通过“清算费用”科目核算的内容有（）。A.破产诉讼费用B.审计评估费用C.破产企业催收购货单位所欠货款发生的差旅费D.清算期间资产处置损失E.清算期间设备维护费用10.确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。A.累计折旧B.营业税C.增值税D.清理人工费用E.保险赔偿三、判断题、（本题到共10题。在答题卡相应位置用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，

13、也不扣分。本题型共15分。）1.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）答案：2.企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。（）答案：3.对于采用附有或有条件的债务重组方式进行的债务重组，债务人应按该重组债务的帐面价值减去包含或有支出的未来应付金额的差额，确认债务重组收益；债权人应按不包含或有收益的未来应收金额减去该重组债权的账面价值的差额，确认债务重组损失。（）答案：4.对于会计政策变更，当其累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法进行处理。（）答案：5.所得税采用递延法核算的情况下，

14、资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。（）答案：6.企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。（）答案：7.清算净损益必须同时在清算损益表和清算资产负债表中反映。（）答案：8.投资企业对被投资企业的股权投资中止采用权益法核算时，对于中止采用权益法前被投资企业实现的净利润，仍按权益法进行处理；对于被投资企业发生的亏损，则采用成本法进行处理。（）答案：9.对于已存有股权投资准备的长期投资，应按照其账面价值减去未来可收回金额，再减去该长期股权投资存有的股权投资准备后的余额，确认当期投资损失。（）

15、答案：10.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（）答案：HYPERLINK/cpa/来四、计算及账务处理题（本题型共3题，其中第1小题7分，第2小题7分，第3小题6分。本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.东方股份有限公司1995年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备自1998年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税

16、率为33，历年均按净利润的10和5分别提取法定盈余公积和法定公益金。该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。要求：（l）填列1998年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。（2）对该项会计政策变更进行账务处理。（3）填列1998年度会计报表相关项目调整表。（答案中的金额以元为单位）1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表单位：元年度按直线法提取的折旧额按双倍余额递减法提取的折旧额所得税前差异所得税影响额税后差异199619971998年度会计报表相关项目调整表单位：元项目上年数年初数调增调减调增调减累计折旧盈余公积未分配利润递延税款（贷方余额）管理费用所得税

17、年初未分配利润提取法定盈余公积提取法定公益金2、荣华股份有限公司（以下简称荣华公司）1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司（以下简称昌盛公司）。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。（1）荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元（含增值税）以银行存款支付，于6月20投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。荣华公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。（2）荣华公司1998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存

18、银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。要求：（1）代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵销分录。（2）代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵销分录。（3）代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵销分录。（答案中的金额以万元为单位）3、长江股份有限公司1998年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下议案：（1）利润分配方案：提取法定盈余公积500万元提取法定公益金500万元分配现金股利2000万元分配股票股利（分配2000万股，每股面值1元）2000万元（2）以1998年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10

19、股转增3股，计3000万股。1999年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利（2000万股，每股面值1元），其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于1999年3月10日实施。要求：1.对董事会提出的议案进行账务处理。2.对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。3.对实施股东大会过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。（答案中的金额以万元为单位：“利润分配”和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的

20、个人所得税代扣代缴问题HYPERLINK/cpa/来源五、综合题（本题型共2题，其中第1小题14分，第2小题11分。本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1、顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务：（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。（2）顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品2件，单价为25740元（含税价格），单位

21、销售成本为10000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）；实际收入现金49480元。（3）12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销

22、售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（8）12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入（不考虑该差错处理对利润分配表的影响）。（9）12月25日，转让短期投资收到价款（已扣除转让相关税费）5100

23、00元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元，11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。（10）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元。（11）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位：“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）:考试2、甲公司为上市公司，乙公司为国有企业，甲、乙公司适用

24、的所得税率均为15%.1998年4月30日甲公司与乙公司的股东签定收购乙公司100%股权的协议。协议规定，以1998年6月30日为基准日，对乙公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估价值作为确定股权收购价格的基础。乙公司经国有资产管理部门确认的评估价值如下表：资产负债表（简表）编制单位：乙公司1998年6月30日单位：万元资产账面价值评估确认价值负债和所有者权益账面价值评估确认价值银行存款600600短期借款40004000应收账款净额20001600应付账款240240存货46004000预收账款160160长期股权投资400600长期借款36003700固定资产原值160001760

25、0递延税款-30减：累计折旧40004400实收资本90009000固定资产净值1200013200资本公积22002370无形资产400300未分配利润800800资产总计2000020300负债和所有者权益总计2000020300甲公司经其股东大会批准，1998年10月1日以银行存款支付收购乙公司股概论全部价款12870万元，取得乙公司100%的股权，并于同日办妥有关股权变更手续。资产评估基准日至股权购买日，乙公司原评估的资产和负债的价值未发生增减变动。乙公司在股权变更后仍保留其法人资格。甲公司对于收购乙公司股权发生的股权投资差额，从1998年10月1日起按10年的期限平均摊销。乙公司19

26、98年1至6日实现净利润800万元，7至9月实现净利润500万元，10至12月实现净利润400万元。根据股权收购协议，甲公司从1998年1月1日起享有乙公司的全部利润分配权。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分来的利润900万元。要求：1.为乙公司编制该股权转让相关的会计分录。2.为甲公司编制1998年度该长期股权投资相关的会计分录。3.计算甲公司1998年12月31日该长期股权投资（股权投资差额）的余额以及1998年度该长期股权投资的投资收益。（答案中的金额以万元为单位；甲公司编制的会计分录中，“长期股权投资”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑损益结转和利润分配结转

27、）2000一、单项选择题1.企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是()。A.自然灾害造成的毁损净损失B.保管中发生的定额内自然损耗C.收发计量造成的盘亏损失D.管理不善造成的盘亏损失答案：A依据：会计第257、261页。2.某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。1999年该项股票投资

28、发生的投资损失为()万元。A.12B.20C.32D.40答案：A依据：会计第119122页。3.某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元；评估确认的原价为640万元，累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%，该公司对于该项投资应确认的资本公积为()万元。A.91.791B.93.8C.125.29D.127.3答案：B依据：会计第89页。4.下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是()。A.固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B.固定资产交付使用前发生的借款利息

29、C.固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息D.固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税答案：C依据：会计第129130页。5.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为()万元。A.1386(贷方)B.2970(贷方)C.3432(贷方)D.3600(贷方)答案：B依据：会计第370372页。6.某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元

30、。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。A.6078000B.6098000C.6093800D.6089000答案：C依据：会计第6062页。7.企业对外销售需要安装的合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是()。A.发出商品时B.收到商品销售货款时C.商品运抵并开始安装时D.商品安装完毕并检验合格时答案：D依据：会计第240页。8.某上市公司于1998年7月1日接面值发行20000万元的可转换公司债券(发行费用略)。该可转换公司债券发行期限为3年

31、，票面年利率为10%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。1999年7月1日某债券持有人将其持有的5000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为()万元。A.4750B.5000C.5250D.5500答案：C依据：会计第111112页。9、某企业于1998年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应

32、付利息。1999年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。A.1000B.1080C.1105D.1120答案：C依据：会计第193194页。10.根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是()。A.对没有市价的股票进行的投资B.对有市价的股票进行的投资C.不准备持有到期的债券投资D.准备持有到期的债券投资答案：D依据：会计第429页。11.某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入()。A.管理费用B.其他业务支出C.营业外支出D.接受资产的价值答案：D依据：会计第414页。12.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料

33、采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。A.1099B.1199C.16141D.16241答案：B依据：会计第61页。13.某股份有限公司1999年7月1日将其持有的债券投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系1997年7月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应收利

34、息为150万元，尚未摊销的折价为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为()万元。A.-36B.-66C.-90D.114答案：A依据：会计第113118页。14.某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致。该企业从1998年1只改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为()万元。A.40B.-26.8C

35、.53.2D.-40答案：B依据：会计第344345页。15.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是()。A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收人所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量答案：C依据：会计第288290页。二、多项选择题1.下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有()。A.鉴于股份有限公司会计制度的发布实施，对原材料计提跌价准备B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法C.鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销D.鉴于某固定资产经改良性能提高

36、，决定延长其折旧年限E.鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算答案：B、E依据：会计第8页。2.下列税金中，应计人存货成本的有()。A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税E.收购未税矿产品代扣代交的资源税答案：A、C、E依据：会计第62、176、180页。3.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有()。A.债务重组中债务转股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B.成本法改为权益法核算时在被投资

37、企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额C.用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额D.被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额E.被投资企业增发股票形成的股本溢价答案：A、D、E依据：会计第217225页。4.下列项目中，应计入营业外支出的有()。A.对外捐赠支出B.处理固定资产净损失C.违反经济合同的罚款支出D.债务重组损失E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失答案：A、B、C、D依据：会计第261页。5.按照现行会计制度规定，下列非货币性交易中，属于同类非货币性交易的有()。A.以自产的汽车换取生产汽车用钢材B.以作为原材料使用的钢材换取汽车，用于运输C.以

38、生产设备换取对方生产的汽车，用于公司行政管理D.以持有的股权投资换取管理用设备E.以生产的商品换取对方生产的商品，用于对外销售答案：B、C、D、E依据：会计第431页。HYPERLINK/cpa/来源:6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.董事会提出现金股利分配方案E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值答案：A、C、E依据：会计第398408页。7.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有()。A.会计政策变更的累积影响数B.会计估

39、计变更的原因C.非货币性交易的计价基础D.向期货交易所提交的质押品的账面价值E.与关联方交易的定价政策答案：A、B、C、D、E依据：会计第316、349、354、451页。8.下列项目中，投资企业(指股份有限公司)不应确认为投资收益的有()。A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利D.收到短期股票投资的股利E.权益法核算的被投资企业以实物资产投资发生的评估增值答案：A、C、D、E依据：会计第四章。9.下列经济业务中，属于非货币性交易的有()。A.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万

40、元B.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元C.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元D.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元E.以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台答案：B、E依据：会计第430页。10.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有()。A.本期应交的所得税B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项答案：A、

41、B、C、D、E依据：会计第370页。HYPERLINK/cpa/来源:三、判断题1.长期股权投资减值可以分为永久性减值和暂时性减值。对于永久性减值必须计提减值准备；而对于暂时性减值，由于其在不久的将来预计可以恢复，不需要计提减值准备。()答案：依据：会计第123页。2.按照现行会计制度规定，对于融资租入的固定资产，应按该固定资产预计可使用年限计提折旧；其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用进行处理。()答案：依据：会计第200201页。3.企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时，应当以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积项目的金额，作为成本法核算的投资成本

42、。答案：依据：会计第109页。4.同类非货币性交易中，换出资产公允价值低于其账面价值的，应当以换出资产的公允价值作为换人资产的入账价值；在换出资产没有发生减值的情况下，换人资产的公允价值低于换出资产的账面价值的，仍应以换出资产的账面价值作为换人资产的入账价值。()答案：依据：会计第434页。5.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()答案：依据：会计第12页。6.对很可能发生的或有资产，如果该或有资产能够可靠地计量，则应在资产负债表日予以确认。()答案：依据：会计第390393页。7.在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生

43、的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项()答案：依据：会计第366371页。8.对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理；如果未存有以前发行溢价形成的资本公积，则作递延费用处理。()答案：依据：会计第221页。9.企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用，应当作为无形资产处理；转让期货会员资格所发生的转让差额则应作为其他业务利润处理。()答案：依据：会计第444页。10.采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认

44、收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。()答案：依据：企业会计准则收入。考试大-注册会计师考试考试大-注册会计师考试四、计算及账务处理题1.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币金额(美元)折算汇率年折合人民币金额银行存款1000008.25825000应收账款5000008.254125000应付账款2000008.251650000A公司1999年7月份发生以下外币业务(不

45、考虑增值税等相关税费)：(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。

46、(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答案：(1)记录7月份外币业务的会计分录如下：7月15日借：银行存款美元户(500000美元)4120000资本公积30000贷：股本41500007月18日借：在建工程3292000贷：应付账款32920007月20日借：应收账款美元户(200000美元)1644000贷：主营业务收入16440

47、007月28日借：应付账款美元户(200000美元)1642000贷：银行存款美元户(200000美元)16200007月31日借：银行存款美元户(300000美元)2460000贷：应收账款美元户(300000美元)(2)7月份发生的汇兑计算如下：7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44000元。计算过程如下：银行存款账户的汇兑损失(1000008.255000008.243000008.20)-2000008.21-7000008.20=23000(元)应收账款账户的汇兑损失(5000008.252000008.22-3010008.20)-4000

48、008.20=29000(元)应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分；即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益2000008.25-2000008.21=8000(元)根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44000元。计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益400000（8.23-8.20)=12000元(3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下：借：应付账款20000财务费用汇兑损益44000贷：银行存款23000应收账款29000在建工程12000依据：会计第320323页。2.甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的1

49、0%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：(1)考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。(2)1999年底发现如下差错：1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用5

50、0%。1998年三月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。1998年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。要求：(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税。期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)答案：(1)原年折旧额=(810000-1000

51、0)8=100000(元)已提折旧=1000002=200000(元)1999年应计提折旧=(810000-10000-200000)（5-2)=200000(元)对1999年度所得税费用影响额=(200000-100000)33%=33000(元)对1999年度净利润的影响额=200000-100000-33000=67000(元)HYPERLINK/cpa/来源:考试大-注册会计师考试(2)会计差错更正的会计分录借：低值易耗品6000贷：固定资产6000借：累计折旧600贷：管理费用600借：管理费用3000贷：低值易耗品3000借：管理费用1000贷：无形资产1000借：以前年度损益调整

52、250000贷：库存企业的总会计师。甲公司与丁企业于5年有关交易资料如下(不考虑5年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)：甲公司销售A产品给了企业，售价为10000万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司5年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。4年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。甲公司销售500件B产品给了企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销

53、售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司5年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至4年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，l年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理(合更换零部件)。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，5年未发生修理费用。(4)12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下(单位：万元)：出票单位到期日贴现票出票人无法与甲公据价值支付的可能性司关系丙企业6年1月20日5

54、00049%常年客户戊企业6年2月8日400030%常年客户XYZ企业6年5月10日700050%常年客户(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ANC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。HYPERL

55、INK/cpa/来(6)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于5年5月到期c该借款系由乙公司于2年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。6年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司

56、需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。要求：(1)指出甲公司5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易(只需指出交易或事项的序号)。(2)编制甲公司5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录)。(3)计算甲公司5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际

57、发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为时间性差异)。(4)计算甲公司5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。(5)指出甲公司的上述或有事项中，哪些应当在会计报表附注中披露(只需指出交易或事项的序号)，并简要写出上述第(6)项应披露的内容及这样披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)答案：(1)事项(3)、事项(6)属于关联交易。(2)编制会计分录甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用借：管理费用15营业外支出150(100200)2贷：预计负债165甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用第一，销售A

58、产品应计提及发生的保修费用的会计分录：借：管理费用100(100001%)贷：预计负债100借：预计负债50贷：应付工资30原材料20第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：借：管理费用450(500501.8%)贷：预计负债450借：预计负债250贷：应付工资100原材料150第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录：借：管理费用20800（2%3%)2”贷：预计负债20或第一至第三合并分录：借：管理费用570(10045020)贷：预计负债570借：预计负债300贷：应付工资130原材料170甲公司为乙公司借款担保预计的损失借：以前年度损益调整6900(1150060%)

59、贷：预计负债6900借：递延税款2277(690033%)贷：以前年度损益调整2277借：利润分配未分配利润4623贷：以前年度损益调整4623借：盈余公积法定盈余公积4623盈余公积法定公益金231.15贷：利润分配未分配利润693.45(3)甲公司5年发生的或有事项对净利润的影响全额(减少净利润)=(165706900)67%=5115.45(万元)(4)产品保修费用年末余额=(60150)100001%500501.8%800（2%3%)2-(50250)=21010045020-300=480(万元)(5)除上述事项(2)外，其他或有事项均应在会计报表附注中披露。上述(6)应披露的内容

60、：本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于5年5月到期，该借款系由乙公司于2年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息11500万元提供60%的担保。债权银行于本年7月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。6年3月5日，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和本公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。理由如下：在未决诉讼的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无需披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该项诉讼尚在上诉中，如披露预期会