工业企业会计错账处理方法

1、- -工业企业会计错账处理方法一、会计业务处理中错账的类型（一）一般分类、登账数据错误导致的错账登账数据错误，主要包括对单据、原始凭证、记账凭证、帐簿、报表相关数据核算处理时，由于各种原因导致数据计算或登记入账错误。如在提取固定资产折旧时，由于折旧方法把握不娴熟，致使折旧金额计算错误;原始凭证数据模糊不清，致使误判误填等。2、记账科目适用不当导致的错账记账科目适用不当，主要指会计人员由于疏忽大意或误会而产生的错误。如将本应记入“应付账款”的金额由于概念理解偏差而记入“其他应付款”等。、会计政策误用导致的错账会计政策误用，主要指对国家会计、税收等经济政策、法规、制度误会或误用而导致记账错误。如对

2、存货发出的计价方法，新会计准则颁布后，取消了后进先出法，而会计人员仍旧采用，导致存货入账成本不实等。二）按是否对当期利润产生影响进行分类、当期结账前发生的错账。当期结账前发生的错账，主要指业务发生的当期会计处理在结账前发生的错误。这类错账有可能影响当期利润发生变化，有可能不影响当期利润发生变化。、当期结账前发生的错账，当期结账后不影响当期利润增减变动的错账。这类错账，主要指当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账。、当期结账前发生的错账，当期结账后影响当期利润增减变动的错账。这类错账，主要指当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。二、会计错账处理的方

3、法一）会计错账处理应留意的事项、留意观看错账发生时间与错账发觉时间是否为同一会计期间，两者在同一会计期间（同月）和不在同一会计期间（跨月、跨年），调账方法各异。、留意发觉错账时，当月是否已结账。错账发生后，当月结账前发觉和当月结账后发觉，调账方法亦有所不同。、留意错账的发生是否为技术因素所致，还是违反企业会计核算制度、还是对经济政策、法规、制度误会或误用所致?二）调账方法1、当月结账前发生的错账对于当月结账前发生的错账，一般可采用红字更正法（直接冲销法）、补充登记法直接调账，不必考虑是否影响利润的增减变化。2、不影响当期利润增减变动的错账调账方法对于当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利

4、润不产生影响的错账，一般也可采用红字更正法（差额冲销法）、补充登记法进行调账，不必考虑业务发生时间和发觉错账调整时间。3、影响当期利润增减变动的错账调账方法对于当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。通常有两种状况：第一，假如属于决算年度内发生，而在年终决算日前某月进行调账（跨月调账），一般通过“利润安排”账户进行调账，利润调增在该账户贷方，利润调减在该账户借方;第二，假如属于决算年度内发生，而在年终决算日后进行调账（跨年调账），一般通过“以前年度损益调整”账户进行调账，利润调增在该账户贷方，利润调减在该账户借方。在上述两种状况下，调整利润的同时，还需调整相关账户，如“应

5、交税费应交所得税”、“盈余公积”、“应付利润”或“应付股利”等账户。三、会计错账处理方法的详细运用案例：某企业为一般纳税人，20XX年5月14日销售给乙企业一批产品，价款468，000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，成本价为300000元，托收手续尚未办理，已作销售处理。分析：采用托收承付结算方式销售商品，应于办理托收手续之后确认销售收入的实现。在该笔业务中，托收手续尚未办理，因此不能作销售处理，暂不入账。该笔业务的.处理（非故意行为）可视为错账，虚增利润100000元（=400000-300000），应予调整。A：假设该笔错账于20XX年5月结账前被发觉，可调账(直接冲销法)

6、如下：借：主营业务收入400000应交税费应交增值税(进项税额)68000贷：应收票据乙企业468000借：库存商品300000贷：主营业务成本300000B：假设该笔错账于20XX年5月结账后或20XX年12月31日前被发觉，又假设当年向投资者按净利润5%的安排利润，可调账如下：调减当年利润借：利润安排400000应交税费应交增值税(进项税额)68000贷：应收票据乙企业468000借：库存商品300000贷：利润安排300000冲减当年多交的所得税33000元(=100000X33%)借：应交税费应交所得税33000 TOC o 1-5 h z 贷：利润安排33000冲减多提的法定盈余公积

7、金6，700元=(100000-33000)X10%借：盈余公积6700贷：利润安排6700冲减向投资者多付的利润3350元=(100000-33000)X5%借：应付利润3350贷：利润安排3350C:假设该笔错账于20XX年年终决算日后被发觉，又假设上年向投资者按净利润5%的安排利润，可调账如下：调减上年利润借：以前年度损益调整400000应交税费应交增值税(进项税额)68000贷：应收票据乙企业468000借：库存商品300000贷：以前年度损益调整300000冲减当年多交的所得税33000元(=100000X33%)借：应交税费应交所得税33000 TOC o 1-5 h z 贷：以前年度损益调整33000冲减多提的法定盈余公积金6700元=(100000-33000)X10%借：盈余公积6700贷：以前年度损益调整6700冲减向投资者多付的利润3350元=(100000-33000)X5%借：应