中级审计师（二科合一）考试综合题及解析

1、中级审计师（二科合一）考试综合题及解析1.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。2010年初级、中级真题A.参与制订盘点计划B.作为盘点小组成员进行盘点C.指挥盘点工作的进行D.根据情况抽查盘点记录E.自始至终监督盘点的进行【答案】:A|D|E【解析】:BC两项，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。2.下列各项中，属于企业营业利润构成内容的有（ ）。2011、2008年初级真题A.投资收益B.财务费用C.资产减值损失D.管理费用E.营业外支出【答案】:A|B|C|D【解析】:营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理

2、费用研发费用财务费用资产减值损失信用减值损失公允价值变动损益投资收益其他收益净敞口套期收益（净敞口套期损失）资产处置收益资产处置损失。营业外支出不属于营业利润。3.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（ ）。A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单【答案】:A【解析】:必须连续编号的关键性凭证包括：订购单；验收单；付款凭单。4.行政法规的效力低于（ ）。2009年初级、中级真题A.宪法B.法律C.地方性法规D.自治条例E.单行条例【答案】:A|B【解析】:行政法规是国务院（中央人民政府）根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文件，效力高于地方性法规、规章，仅次于宪法和法律，效

3、力的地域范围及于全国。5.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（ ）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。6.我国审计机关在国家机构中实行（

4、 ）。A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C.隶属于政府并向议会或政府报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作【答案】:C【解析】:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中

5、央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。7.审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用（ ）。A.检查法B.核对法C.分析法D.调节法E.监盘法【答案】:A|B【解析】:审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。CD两项是现金流量表的审查方法；E项是存货和现金的审查方法。8.下列有关审计风险的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A.审计风险是可以控制的B.审计风险具有潜在性C.审计风险只

6、存在于审计实施阶段D.审计风险是客观存在的E.审计风险是可以消除的【答案】:A|B|D【解析】:审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险的基本特征包括：审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的。C项，审计风险存在于审计的全过程；E项，审计风险总是存在于审计活动中，审计风险可以控制，却不能完全消除9.营业收入的审计目标有（ ）。2009年初级真题A.证实营业收入的真实性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入计价与分类的正确性D.

7、证实应收账款计价与分类的正确性E.证实坏账损失的真实性【答案】:A|B|C【解析】:营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性；证实营业收入计价与分类正确性；证实营业收入的完整性；确定营业收入在财务报表中的列示及披露。DE两项属于应收账款的审计目标。10.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（ ）。A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单【答案】:B【解析】:典型的销售与收款业务循环的主要过程包括：处理客户订单并编制销货单；批准赊销信用；订立合同；根据销货单编制发运凭证并发货；向

8、客户开出发票并登记销售业务；定期对账和催收账款；办理和记录现金、银行存款收入；审批销售退回、折扣与折让；提取坏账准备；核销坏账。11.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（ ）。A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性【答案】:C【解析】:A项，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。B项，审计抽样并不适用于所有审计程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

9、D项，审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。12.下列属于国家审计的审计报告的是（ ）。A.审计组的审计报告B.内部审计报告C.标准审计报告D.非标准审计报告【答案】:A【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。13.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（

10、 ）。2011年初级真题A.审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员【答案】:B【解析】:审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。14.下列法律事实中，属于法律事件的是（ ）。A.依法纳税B.签订合同C.重大政策的改变D.发行股票【答案】:C【解析】:法律事实包括法律行为和法律事件，重大政策的改变是当事人无法控

11、制、无法预见的法律事件，ABD三项属于法律行为。15.某企业2015年的净利润为369.1亿元，利息费用为15.36亿元，所得税费用为78.8亿元，则该企业的利息保障倍数是（ ）。A.24.03倍B.25.03倍C.30.16倍D.29.16倍【答案】:C【解析】:利息保障倍数即已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比率。其计算公式为：利息保障倍数息税前利润/利息费用（净利润利息费用所得税费用）/利息费用。则该企业的利息保障倍数（369.115.3678.8）/15.3630.16（倍）。16.在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（ ）。A.生产计划部门B.生产部门C.财

12、会部门D.仓库E.技术部门【答案】:B|C|D【解析】:领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。17.金融市场功能完全实现需要具备的理想条件是（ ）。2009年初级、中级真题A.充分信息B.充分就业C.存在垄断D.政府管制E.完全由市场供求决定价格【答案】:A|E【解析】:金融市场的直接功能是调节盈余部门和赤字部门之间的资金余缺；金融市场的间接功能是通过资金余缺的调剂实现生产要素的优化组合，促进经济效益的提高。金融市场功能的完全实现，必须具备两个理想条件：充分信息，即金融交易的双方均可以迅速获得所需要的信息，以便依据它

13、们进行决策；完全由市场供求决定的价格，即价格水平的形成除取决于资金供给方与需求方的竞争均衡之外，不受任何力量干预。18.与其他宏观经济政策相比，产业政策主要调控的是（ ）。2019年真题A.总需求B.总供给C.收入分配D.收支平衡【答案】:B【解析】:同其他宏观经济政策相比，产业政策以调控供给为主。产业政策主要通过对供给的源泉和基础即产业活动的调控，使供给在总量和结构上都能满足社会需求。同时，产业政策的时间跨度长，主要涉及经济的长期发展与平衡。19.根据票据法的规定，下列各项中，出票人必须在汇票上记载的事项是（ ）。A.付款日期B.出票日期C.付款地D.出票地【答案】:B【解析】:票据法规定，

14、汇票必须记载以下事项：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。汇票未记载上述事项之一的，汇票无效。20.用支出法进行国民收入核算时，计入消费的项目有（ ）。A.理发B.旅游C.建造住宅D.购买电视机E.购买机械设备【答案】:A|B|D【解析】:用支出法核算GDP，即核算整个社会在一定时期内消费、投资、政府购买及净出口等几方面支出的总和。其中，消费（指居民个人消费）包括购买耐用消费品（如小汽车、电视机、洗衣机等）、非耐用消费品（如食物、衣服等）和劳务（如理发、旅游、医疗等），但不包括个人建造住宅的支付。E项，购买机械设备属于投资项目的支出。

15、21.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。2011年初级、2009年中级真题A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价【答案】:B【解析】:债券的价格低于其面值时，称为折价债券，折价部分是债券发行人少付利息对购买者的一种补偿。折价时。每期负担的利息费用就是按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价。22.当事人逾期不履行行政处罚决定的，做出行政处罚决定的行政机关可以对其加处罚款，到期不缴纳罚款的，每日罚款标准为罚款数额的（ ）。A.2%B.3

16、%C.4%D.5%【答案】:B【解析】:到期不缴纳罚款，每日按罚款数额的3%加处罚款。23.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。A.权利和义务B.效益性C.计价和分摊D.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。24.下列有关审计作用的表述中，正确的有（ ）。2008年初级真题A.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行B.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益C.社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠D.国家审计和内部审计的作用是完全相同的E.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计

17、的具体作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:国家审计的作用包括：促进经济高质量发展；促进全面深化改革；促进权力规范运行；促进反腐倡廉。内部审计的作用包括：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。社会审计的作用包括：提高财务信息的质量，维护市场经济秩序；促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。25.下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有（ ）。A.保持审计独立性B.充分分解引发风险的责任C.提高审计人员的业务水平D.加强审计质量控制E.深入了解被审计单位基本情况和财务状况【答案】:A|C|D|E【解析】:自我保护法包括：提高审计人员的

18、业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险转移法是指审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位及其他相关单位应负的责任划分清楚，B项属于风险转移法。26.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（ ）。A.重新操作B.功能测试C.业务程序测试D.经验估计法【答案】:A【解析】:重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属

19、于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定方法。27.企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。2019年真题A.印花税B.消费税C.土地增值税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】:A|D【解析】:企业依法交纳并需要预计应交数额的税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，应通过“应交税费”科目进行核算。印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。印花税在“税金及附加”列支，购买印花税票时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税计入有关资产的价值，按实际交

20、纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。28.审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（ ）。A.少计成本B.多计成本C.材料盘亏D.材料盘盈【答案】:A【解析】:库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。29.到期一次还本、分期付息的债权投资与到期一次还本付息的债权投资，会计核算上的主要差别在于（ ）。A.初始投资成本的确认方法不同B.债权投资减值的核算不同C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同D.交易费用的核算不同【答案】:C【解析】:购入的分期付息、到期还本的债权投资，按面值和票面利率计算确定的应收利息，应当借记“应收利息”科目；

21、购入到期一次还本付息的债权投资，按面值和票面利率计算确定的应收利息，应当借记“债权投资应计利息”科目。30.审计风险的控制方法有（ ）。A.风险承受法B.风险回避法C.自我保护法D.风险排遣法E.风险转移法【答案】:A|B|C|E【解析】:控制审计风险的方法包括：自我保护法；风险回避法；风险转移法；风险承受法。31.根据宪法的规定，我国的合宪性审查体制是（ ）。2019年真题A.司法审查制B.宪法法院审查制C.宪法委员会审查制D.最高国家权力机关审查制【答案】:D【解析】:最高代表机关审查制，是指由代表民意的最高机关审查宪法行为是否符合宪法的制度。在资本主义国家表现为立法机关审查制，如荷兰；在

22、社会主义国家表现为最高国家权力机关审查制，如我国。32.下列法律事实中，属于事件而不属于行为的是（ ）。2008年中级真题A.签订合同B.地震C.立遗嘱D.结婚【答案】:B【解析】:法律关系的产生、变更及消灭不是自发的，必须有法律规定的一定情况的存在。这种由法律规定的能够引起法律关系的产生、变更和消灭的客观情况，就是法律事实。法律事实按其是否以人的意志为转移，可以分为法律事件和法律行为两大类：法律事件，指法律事件是与人的意志无关的客观现象，如地震、海啸、瘟疫、战争、暴乱等；法律行为，指以人的意思表示为要素的行为，按其意思形式可以分为积极行为（作为）和消极行为（不作为）。33.下列关于计算机审计

23、的说法中，正确的是（ ）。2008年初级真题A.计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B.计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C.计算机审计不需要专门的技术方法D.计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料【答案】:A【解析】:计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C项，计算机审计需要专门的技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；D项，在数据在采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见。3

24、4.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（ ）。2010年初级真题A.接受订单日期B.合同订立日期C.记账日期D.产品入库日期【答案】:C【解析】:审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。35.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（ ）。2011年中级真题A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告【答案】:A|C|D【解析】:国家审计实施阶段的工作包括：成立审计组，送达审计通知书；

25、进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。B项属于审计计划阶段的工作；E项属于审计报告阶段的工作。36.下列各项中，属于审计人员实施审计之前的主要活动的有（ ）。2010年中级真题A.作出审计结论B.起草审计报告C.向被审计单位送达审计通知书D.审查被审计单位财务报告E.组成审计组【答案】:C|E【解析】:审计程序在内容上包括审计计划、审计实施以及审计报告编审等。在正式实施审计之前，审计人员应当完成的准备工作包括：编制年度审计项目计划，确定被审计单位，组成审计组，在实施审计3日前审计机关向被审计单位送达审计通知书。37.以下项目可以作为外币业务审计目标的有（

26、 ）。A.各项核算是否符合制度规定B.证实外币金额的正确性C.外币交易事项的合法性D.外币分类的合法性E.汇兑损益计算的正确性【答案】:A|C|E【解析】:外币业务与其他业务资金的审计目标包括：证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权；证实外币业务与其他业务资金余额的完整性；证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；证实外币计价的正确性；证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。38.审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程序有（ ）。A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C.复核各

27、项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:审计人员对“税金及附加”进行审查时，可采取的审计程序有：取得或编制税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表、总账、明细账核对相符；确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法规定。根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应交纳的消费税、资源税、城建税、教育费附加等项目，检查其是否与本期应纳税额相一致。复核各项税费与应交税费各项目的钩稽关系是否正常。确定税金及附加在利润表上列示的正确性。D项，企业的印花税不属于“税金及附加

28、”科目。39.现代世界各国金融系统的核心是（ ）。2011年中级真题A.投资银行B.中央银行C.商业银行D.银行业监督管理委员会【答案】:B【解析】:中央银行是一个国家的金融管理机构，是现代各国金融系统的核心，具有特殊的地位和功能。中央银行的主要职能可以概括为垄断货币发行、为政府提供金融服务、为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人以及管理国家金融，即发行的银行、政府的银行、银行的银行。40.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（ ）。A.有利于为解决审计争议提供依据B.是充分发挥审计职能的必要条件C.有利于审计人员树立良好形象D.是审计行业管理的重要组成部分【答案】:A【解析】:审计职业道

29、德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。41.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的

30、审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任【答案】:C【解析】:A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。42.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、

31、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（ ）。A.函证债权人B.做出账实不符结论C.核对报表D.直接调整账项【答案】:A【解析】:当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审计证据。43.预计某公司股票下一年的每股股利为0.6元，未来每年以5%的固定增长率增长，股票投资必要报酬率为10%，则该股票估值为（ ）。2009年中级真题A.6元B.12元C.12.5元D.12.6元【答案】:B【解析】:固定增长公司股票的投资收益率计算公式为rD1/P0g，由公式得：10%0.6/股票估值

32、5%，解得：股票估值12（元）。44.按（ ）划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。A.审计计划编制机构B.审计计划期的长短C.审计计划的作用D.审计的性质【答案】:A【解析】:按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划和短期审计计划。C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项目计划和审计方案。45.生产业务审计目标包括证实（ ）。A.生产成本会计处理正确性B.生产成本真实性C.成本形成合规性D.成本计算真实性E.成本截止期正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循

33、环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。46.不属于社会审计报告的基本要素的是（ ）。A.审计依据B.审计意见C.形成审计意见的基础D.管理层对财务报表的责任【答案】:A【解析】:社会审计报告的基本要素包括：标题；收件人；审计意见；形成审计意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的责任；按照相关法律法规的要求报告的事项；项目合伙人和另一

34、名负责该项目的注册会计师签名和盖章；会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章；报告日期。47.审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有（ ）。A.银行存款日记账与总账核对B.编制银行存款余额调节表C.函证开户银行D.审核收付款凭证E.复核货币资金项目汇总额【答案】:B|C|D【解析】:AE两项可以用于审查银行存款余额的正确性，但不能审查其真实性。48.下列情形中，当事人可以提起行政诉讼的有（ ）。A.企业认为行政机关侵犯其经营自主权B.企业对不具有强制力的行政指导行为不服C.企业法人对行政机关吊销其营业执照的处罚不服D.公民对行政机关限制其人身自由的强制措施不服E.行政机关工作人员对

35、行政机关所做的任免决定不服【答案】:A|C|D【解析】:企业对不具有强制力的行政指导行为不服、行政机关工作人员对行政机关所做的任免决定不服，当事人不得提起行政诉讼。49.下列理论观点中，认为股票价格与股利政策无关的是（ ）。A.MM理论B.代理理论C.一鸟在手论D.信息传播论【答案】:A【解析】:股利无关理论认为，在一定条件限制下，公司的股利政策不会对公司的价值或股票价格产生任何影响，投资者不关心企业的股利分配。企业市场价值的高低，由公司所选择的投资决策的获利能力和风险组合所决定，而与公司的利润分配政策无关。该理论是由美国经济学家米勒和莫迪利亚尼于1961年首先提出的，故也被称为MM股利无关理

36、论。50.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2018年发生的部分经济业务如下（ ）。17月1日，公司将本年6月1日签发、期限90天、票面价值6万元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6%，全年按360天计算。28月8日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额为2.6万元，另外发生安装费用1万元，该设备本月已投入使用。39月9日，收到某企业家个人捐赠1000万元，款项已经收妥。49月30日，按税法规定计算本月应交的消费税10万元，城市维护建设税0.7万元，教育费附加0.3万元，房产税2万元。5该公司第三季度的

37、主营业务收入为9000万元，主营业务成本为4000万元，其他业务收入为3000万元，其他业务成本为1000万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为500万元，资产减值损失为700万元，公允价值变动收益为200万元。营业外收入为50万元，营业外支出为80万元。根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1)7月1日票据贴现，公司取得的贴现款为（ ）。A.5.64万元B.5.94万元C.5.97万元D.6万元【答案】:B【解析】:贴现款票据贴现金额贴现息汇票面值汇票面值贴现率（贴现日汇票到期日）360666%（9030）3605.94（万元）。(2)8月8日购入设备，

38、设备投入使用后应结转的固定资产成本为（ ）。A.20万元B.21万元C.23.2万元D.24.2万元【答案】:B【解析】:企业购入需要安装的固定资产，应将实际支付的买价、包装运杂费和安装费计入固定资产成本，所以该设备的成本20121（万元）。(3)9月9日接受捐赠，对当月财务报表的影响为（ ）。A.银行存款增加1000万元B.应收账款增加1000万元C.营业外收入增加1000万元D.资本公积增加1000万元【答案】:A|C【解析】:企业发生的与其经营活动无直接关系的捐赠利得，应当计入营业外收入。相关会计处理如下（ ）。(4)9月30日计算应交税金，借记“税金及附加”科目的金额为（ ）。A.10

39、万元B.11万元C.12万元D.13万元【答案】:D【解析】:税金及附加是指由营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）补偿的各种税金及附加费，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。因此，税金及附加科目的金额100.70.3213（万元）。(5)该公司第三季度的利润总额为（ ）。A.4170万元B.4570万元C.4600万元D.5100万元【答案】:B【解析】:利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用资产减值损失信用减值损失公允价值变动损益投资收益其他收益

40、净敞口套期收益（净敞口套期损失）资产处置收益资产处置损失营业外收入营业外支出900040003000100080060050070020050804570（万元）。51.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（ ）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】:C【解析】:控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及

41、时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。52.下列有关股份有限公司利润分配的说法中，正确的有（ ）。A.税后利润应首先弥补以前年度亏损B.法定公积金按当年税后利润的10%计提C.任意公积金的提取由股东大会决定D.法定盈余公积累计金额达到注册资本的30%，可以不再计提E.企业以前年度未分配利润可以并入本年利润向投资者分配【答案】:A|C|E【解析】:财务管理上的利润分配主要是指当年实现的企业净利润的分配。企业发生年度亏损，可以用下一年度的税前利润

42、弥补，下一年度不足弥补的，可以在五年之内用税前利润连续弥补，连续五年仍未弥补的亏损则用税后利润弥补。企业在分配当年税后利润时，应按税后利润的10%提取法定公积金，但当法定公积金累计额达到企业注册资本的50%时，可以不再提取。企业从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。企业在按照上述程序弥补亏损、提取公积金后，所余当年利润与以前年度的未分配利润构成可供分配的利润，企业可以根据股利政策向股东分配股利。53.丙公司为增值税一般纳税人，是一家从事旅游服务经营的上市公司。王某是丙公司监事，持有丙公司股份。2017年，王某将其持有的部分丙公司股份转让给他人。2018

43、年1月，丙公司提供旅游服务，取得不含税销售额100万元。2018年2月，丙公司为丁公司的模范员工提供旅游服务，丁公司签发一张支票以结算旅游费用。2018年3月，丙公司的董事李某将丙公司即将增资的消息告知同学赵某。赵某大量购入丙公司股票。并在丙公司增资计划公布、股价上涨后卖出，获利颇丰。2018年6月，丙公司计划发行公司债券。根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1)2017年度中，王某可转让其持有的丙公司股份的最高比例为（ ）。A.10%B.15%C.25%D.35%【答案】:C【解析】:中华人民共和国公司法第141条规定，公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公

44、司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。(2)丙公司2018年1月份的销项税额应为（ ）。A.3万元B.6万元C.10万元D.16万元【答案】:B【解析】:生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，适用6%的增值税率。则丙公司销项税额1006%6（万元）。(3)丁公司签发支票时发生的下列情况中，符合票据法规定的为（ ）。A.授权丙公司补记支票金额B.授权丙公司补记出票日期C.授权丙公司补记收款人名称D.丁公司使用了与其在银行预留的印鉴不同的公章进

45、行签章【答案】:A|C【解析】:B项，根据中华人民共和国票据法第84条，支票的绝对记载事项包括：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。D项，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。(4)赵某买入丙公司股票并卖出的做法属于（ ）。A.内幕交易行为B.证券欺诈行为C.操纵证券市场行为D.发布虚假信息扰乱市场行为【答案】:A【解析】:中华人民共和国证券法第76条规定，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。内幕交易行为给投资者造成损失的，行为人应当依法承担赔偿责任。(5)根据证券法的规定，下列关于丙公司发行公司债券应当具备条件的表述中，正确的为（ ）。A.净资产不低于人民币5000万元B.累计债券余额不超过公司净资产的40%C.债券利率不超过国务院限定的利率水平D.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息【答案】:B|C|D【解析】:证券法规定，公开发行公司债券，应当符合下列条件：股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；累计债券余额不超过公司净资产的40%；最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利