XXXX有限责任公司会计核算办法第1章资产(doc 142)

1、坝XXXX有限责任公司会计核扮算办法第1章资产目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61114877 第1章资 产 PAGEREF _Toc61114877 h 3 HYPERLINK l _Toc61114878 1.1流动资产 PAGEREF _Toc61114878 h 3 HYPERLINK l _Toc61114879 1.1.1货币资金 PAGEREF _Toc61114879 h 3 HYPERLINK l _Toc61114880 1.1.2短期投资 PAGEREF _Toc61114880 h 14 HYPERLINK l _Toc61114881

2、 柏1.1.3熬跋短期投资跌价准备拌 PAGEREF _Toc61114881 h 按20 HYPERLINK l _Toc61114882 瓣1.1.4叭碍应收及预付款项暗 PAGEREF _Toc61114882 h 22 HYPERLINK l _Toc61114883 1.1.5存货 PAGEREF _Toc61114883 h 43 HYPERLINK l _Toc61114884 1.1.6待摊费用 PAGEREF _Toc61114884 h 76 HYPERLINK l _Toc61114885 1.2长期投资 PAGEREF _Toc61114885 h 78 HYPERLI

3、NK l _Toc61114887 耙1.吧2.1百搬长期股权投资熬 PAGEREF _Toc61114887 h 埃78 HYPERLINK l _Toc61114888 般1.2.2挨靶长期债权投资挨 PAGEREF _Toc61114888 h 鞍89 HYPERLINK l _Toc61114889 氨1.2.3把斑长期投资减值准备巴 PAGEREF _Toc61114889 h 澳96 HYPERLINK l _Toc61114890 1.2.4委托贷款 PAGEREF _Toc61114890 h 99 HYPERLINK l _Toc61114891 1.3固定资产 PAGERE

4、F _Toc61114891 h 101 HYPERLINK l _Toc61114893 矮1.3.1澳败固定资产哎 PAGEREF _Toc61114893 h 蔼101 HYPERLINK l _Toc61114894 靶1.3.2按艾累计折旧拜 PAGEREF _Toc61114894 h 颁113 HYPERLINK l _Toc61114895 伴1.3.3懊奥经营租入固定资产改良澳 PAGEREF _Toc61114895 h 笆116 HYPERLINK l _Toc61114896 半1.3.4白罢固定资产减值准备胺 PAGEREF _Toc61114896 h 颁116 H

5、YPERLINK l _Toc61114897 百1.3.5疤澳固定资产清理背 PAGEREF _Toc61114897 h 岸119 HYPERLINK l _Toc61114898 搬1.3.6搬颁工程物资矮 PAGEREF _Toc61114898 h 案121 HYPERLINK l _Toc61114899 扮1.3.7扒拜在建工程班 PAGEREF _Toc61114899 h 凹124 HYPERLINK l _Toc61114900 罢1.3.8耙隘在建工程减班值哎准备傲 PAGEREF _Toc61114900 h 氨129 HYPERLINK l _Toc61114901

6、1.4无形资产 PAGEREF _Toc61114901 h 131 HYPERLINK l _Toc61114903 耙1.4.1败癌无形资产瓣 PAGEREF _Toc61114903 h 芭132 HYPERLINK l _Toc61114904 拌1.4.2碍无形资产减值准备艾 PAGEREF _Toc61114904 h 碍140 HYPERLINK l _Toc61114905 把1.5矮半未确认融资费用白 PAGEREF _Toc61114905 h 癌142 HYPERLINK l _Toc61114906 伴1.5.1摆般未确认融资费用的确认败 PAGEREF _Toc611

7、14906 h 氨142 HYPERLINK l _Toc61114907 柏1.5.2摆按未确认融资费用的分摊澳 PAGEREF _Toc61114907 h 凹143 HYPERLINK l _Toc61114908 俺1.6懊百长期待摊费用疤 PAGEREF _Toc61114908 h 半143 HYPERLINK l _Toc61114909 八1.6.1把肮发生的长期待摊费用叭 PAGEREF _Toc61114909 h 版143 HYPERLINK l _Toc61114910 邦1.6.2爸绊长期待摊费用摊销懊 PAGEREF _Toc61114910 h 笆143 HYPE

8、RLINK l _Toc61114911 柏1.7芭霸待处理财产损溢搬 PAGEREF _Toc61114911 h 百144 HYPERLINK l _Toc61114912 氨1.7.1靶拜盘盈的各种有形资产疤 PAGEREF _Toc61114912 h 哀145 HYPERLINK l _Toc61114913 肮1.7.2百捌盘亏、毁损的各种有形资产绊 PAGEREF _Toc61114913 h 肮145 HYPERLINK l _Toc61114914 白1.7.3哎翱物资的其他损失白 PAGEREF _Toc61114914 h 啊146资 产埃资产，是指过去的交易、事项半形成

9、并由XXXX公司及其各巴子公司（以下简称公司）拥有懊或者控制的资源，该资源预期把会给公司带来经济利益。盎公司的资产按流动性分为流动熬资产、长期投资、固定资产、把无形资产和其他资产。流动资产拜流动资产，是指可以在1年或碍者超过1年的一个营业周期内斑变现或耗用的资产，主要包括稗货币资金、短期投资、应收及哀预付款项、待摊费用、存货等靶。货币资金耙货币资金，是指公司持有的库阿存现金，或存入外部银行或其斑他金融机构、开户银行、公司搬各级内部资金结算中心的资金八，包括公司库存现金、银行存氨款和其他货币资金。现金埃本科目核算公司持有的库存现伴金。公司内部周转使用的备用瓣金，在俺“癌其他应收款班”翱科目核算，

10、不在本科目核算。案本科目期末借方余额，反映公把司实际持有的库存现金。摆公司应设置皑“懊现金日记账百”暗，由出纳人员根据现金收付款岸凭证，按照业务发生顺序逐日敖逐笔登记。每日终了，应计算结清当日的现金收入合计数、伴现金支出合计数和结余数账面挨余额，并将结余数账面余额与颁实际库存数核对，做到账款相笆符。搬对于有外币现金的公司，应分笆别人民币和各种外币设置懊“吧现金日记账碍”安进行明细核算。提现和存现拌（1） 从集团公司统一指定氨的银行分支机构提取现金时，稗出纳人员在规定库存现金额度吧内开具现金支票，由财务部门百负责人审批后根据支票存根：借：现金 贷：银行存款澳（2） 将现金存入银行时，熬根据现金交

11、款单做：借：银行存款 贷：现金扳内部职工预支、报销差旅费或案其他费用啊（1） 预支差旅费或其他费昂用，根据有关授权及审批程序盎批准的借款单：借：其他应收款贷：现金跋（2） 报销费用并收回剩余蔼的现金时：借：现金（实际收回的现金）挨管理费用（应报销的金额稗）按贷：其他应收款（实际借唉出的现金）现金短缺或溢余的清查和处理敖每日终了，根据现金盘点情况皑以及在结算现金收支、财产清胺查等过程中发现的有待查明原半因的现金短缺或溢余，应通过袄“爱待处理财产损溢扮”佰科目核算。发现时的处理：爱（1） 发现有待查明原因的伴现金短缺，按照实际短缺的金半额：搬借：待处理财产损溢把坝待处理流动资产损溢贷：现金昂（2）

12、 发现有待查明原因的癌现金溢余，按照实际溢余的金袄额：借：现金肮贷：待处理财产损溢笆皑待处理流动资产损溢查明原因后的处理：捌（3） 查明原因后现金短缺白的处理，属于应由责任人赔偿办的部分：办借：其他应收款八柏个人或公司肮贷：待处理财产损溢百办待处理流动资产损溢办属于应由保险公司赔偿的部分笆：借：其他应收款保险赔款暗贷：待处理财产损溢皑隘待处理流动资产损溢坝属于无法查明的其他原因，根霸据有关授权规定及程序，经批柏准后：借：管理费用现金短缺叭贷：待处理财产损溢拔肮待处理流动资产损溢懊（4） 查明原因后现金溢余疤的处理，属于应支付给有关人蔼员或公司的：鞍借：待处理财产损溢矮疤待处理流动资产损溢耙贷：

13、其他应付款吧摆个人或公司爸属于无法查明的其他原因，根暗据有关规定授权及程序，经批阿准后：肮借：待处理财产损溢拜笆待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余银行存款版本科目核算公司存入开户银行扒、公司内部资金结算中心及外奥部银行)的人民币及外币存款挨。疤公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存绊款、信用证保证金、存出投资奥款、在途货币资金等在哎“袄其他货币资金凹”科目核算。捌本科目期末借方余额，反映公败司实际存在开户银行、公司内癌部资金结算中心及外部银行的凹各种款项。懊公司按开户银行设置安“凹银行存款日记账巴”瓣进行明细核算。有外币存款的暗公司，还应分别以人民币和各袄种外币设置鞍“阿银

14、行存款日记账笆”阿进行明细核算。瓣公司出纳人员根据银行收付款叭凭证，按照业务的发生顺序逐班日逐笔登记伴“拔银行存款日记账叭”艾，每日终了结出余额。俺“疤银行存款日记账版”傲应至少每月与翱“罢开户银行对账单矮”靶及阿“扒内部资金结算中心对账单佰”碍、跋“澳银行对账单艾”俺进行核对。月度终了，公司银罢行存款账面余额与相应对账单办余额之间如有差额，必须逐笔盎查明原因进行处理，并按月编罢制胺“岸银行存款余额调节表胺”哀。存入和收到银行存款笆以现金存入银行，根据银行退芭回的交款回单，及时编制现金袄付款凭证，登记安“盎现金日记账白”碍和稗“肮银行存款日记账伴”稗。发生的存款利息，根据银行笆通知及时编制收款

15、凭证。拔（1）将款项存入开户银行时盎，根据退回的交款回单：借：银行存款贷：现金捌（2）收到银行存款版，根据银行退回的进账单或收办账通知：借：银行存款贷：应收账款或其他相关科目提取现金和支出银行存款（1）向银行提取现金时按借：现金瓣 贷：银行存款柏（2）支出银行存款时，按有奥关授权及审批程序批准后根据盎支票存根时：借：应付账款或其他相关科目贷：银行存款银行存款不能收回的处理爱公司应加强对银行存款的管理矮，并定期对银行存款进行检查埃，如果有确凿证据表明存在银败行或其他金融机构的款项部分安不能收回，或全部不能收回的阿（如银行倒闭等），根据相关颁部门的批准：借：营业外支出其他贷：银行存款银行存款结算方

16、式败银行存款结算方式主要包括：版支票、银行汇票、商业汇票、埃银行本票、汇兑、委托收款及拜托收承付七种结算方式。绊（1）采用支票方式：收款公背司对于收到的支票，应在收到懊支票的当日填制进账单连同支搬票送银行，根据开户银行退回伴的进账单第一联和有关的原始板凭证编制收款凭证，或根据开百户银行转来由签发人送交银行懊支票后，经开户银行进账单第按一联和有关的原始凭证编制收搬款凭证；付款公司对于付出的瓣支票，应根据支票存根和有关安原始凭证及时编制付款凭证。哀（2）采用银行汇票方式：收拌款公司应当将汇票、解讫通知半和进账单送交银行，根据银行般退回的进账单和有关的原始凭吧证编制收款凭证；付款公司应碍在收到银行签

17、发的银行汇票后巴，根据“癌银行汇票申请书坝”鞍编制付款凭证。如有多余款项爸或因汇票超过付款期等原因而安退款时，应根据银行的多余款敖收账通知编制收款凭证。癌（3）采用商业汇票方式：采稗用商业承兑汇票方式的，收款靶公司将要到期的商业承兑汇票敖连同填制的邮划或电划委托收芭款凭证，一并送交银行办理转爱账，根据银行的收账通知，编疤制收款凭证；付款公司在收到矮银行的付款通知时，编制付款埃凭证。版采用银行承兑汇票方式的，收唉款公司将要到期的银行承兑汇板票连同填制的邮划或电划委托暗收款凭证，一并送交银行办理耙转账，根据银行的收账通知，奥编制收款凭证；付款公司在收翱到银行的付款通知时，编制付氨款凭证。收款公司将

18、未到期的挨商业汇票向银行申请贴现时，耙按规定填制贴现凭证，连同汇艾票一并送交银行，根据银行的罢收账通知，编制收款凭证。背（4）采用银行本票方式：收霸款公司按规定受理银行本票后熬，应将本票连同进账单送交银佰行办理转账，根据银行盖章退爸回的进账单第一联和有关原始凹凭证编制收款凭证；付款公司敖在填送版“皑银行本票申请书摆”跋并将款项交存银行，收到银行昂签发的银行本票后，根据申请挨书存根联编制付款凭证。公司罢因银行本票超过付款期限或其疤他原因要求退款时，在交回本半票和填制的进账单经银行审核熬盖章后，根据进账单第一联编笆制收款凭证。啊（5）采用汇兑结算方式：收哎款公司对于汇入的款项，应在啊收到银行的收账

19、通知时，编制癌收款凭证；付款公司对于汇出跋的款项，应在向银行办理汇款熬后，根据汇款回单编制付款凭耙证。拜（6）采用委托收款结算方式笆：收款公司对于托收款项，根安据银行的收账通知，编制收款扳凭证；付款公司在收到银行转哀来的委托收款凭证后，根据委跋托收款凭证的付款通知和有关拌的原始凭证，编制付款凭证。佰如在付款期满前提前付款，应爱于通知银行付款之日，编制付班款凭证。如拒绝付款的，不作唉账务处理。八（7）采用托收承付结算方式柏：收款公司对于托收款项，根岸据银行的收账通知和有关的原胺始凭证，编制收款凭证；付款拔公司在承付时，根据托收承付袄结算凭证的承付支款通知和有鞍关发票账单等原始凭证，编制岸付款凭证

20、。如拒绝付款，属于昂全部拒付的，不作账务处理；搬属于部分拒付的，付款部分按耙上述规定处理，拒付部分不作耙账务处理。其他货币资金俺本科目核算公司的外埠存款、岸银行汇票存款、银行本票存款邦、信用卡存款、信用证保证金哎存款、存出投资款和在途货币罢资金等各种其他货币资金。案本科目期末借方余额，反映公百司实际持有的其他货币资金。明细科目设置及核算内容安本科目按照其他货币资金的类皑型分别设置败“傲外埠存款癌”半、蔼“颁银行本票存款肮”瓣、白“笆银行汇票存款岸”熬、佰“斑信用卡存款澳”摆、翱“皑信用证保证金肮”爱、阿“败存出投资款邦”碍、蔼“八在途货币资金班”吧二级明细科目。外埠存款按照般开户银行进行明细核

21、算；银行颁汇票、银行本票及信用证保证艾金存款按照收款公司进行明细按核算；存出投资款按照证券公跋司进行明细核算；在途货币资八金按照汇出公司进行明细核算扮；信用卡存款按照开出信用卡敖的银行和信用卡的种类进行明傲细核算。矮各类其他货币资金核算内容如哀下：扒外埠存款，核算公司到外地进哎行临时或零星采购时，汇往采巴购地银行开立的采购专户的款凹项。熬银行本票存款，核算公司为取跋得银行本票按规定存入银行的佰款项。绊银行汇票存款，核算公司为取昂得银行汇票按规定存入银行的白款项。耙信用卡存款，核算公司为取得半信用卡按照规定存入银行的款癌项。伴信用证保证金存款，核算公司柏为取得信用证按规定存入银行伴的保证金。安存

22、出投资款，核算公司已存入班证券公司但尚未进行短期投资癌的现金。坝在途货币资金，核算公司在途背的汇、解款项。外埠存款核算氨（1）委托银行将款项汇往采瓣购地开立专户，根据银行签发爱的银行汇票：鞍借：其他货币资金奥绊外埠存款贷：银行存款半（2）收到采购员交来供货单啊位发票账单等报销凭证，根据巴采购员交来的供货单位发票、哎账单或其他原始凭证：安借：物资采购、原材料、库存办商品等案应交税金袄爱应交增值税挨绊进项税额拌贷：其他货币资金班啊外埠存款敖（3）将多余的外埠存款转回般开户银行的，根据收账通知：借：银行存款伴贷：其他货币资金氨绊外埠存款银行本票存款核算吧（1）将款项存入集团公司指癌定的银行分支机构以

23、取得银行啊本票，公司向银行提交案“霸银行本票申请书吧”奥并将款项交存银行，取得银行阿本票后，根据银行盖章退回的吧申请书存根联：颁借：其他货币资金霸爱银行本票存款贷：银行存款肮（2）银行本票使用，根据发八票、账单或其他原始凭证：肮借：物资采购、原材料、库存翱商品等百应交税金碍埃应交增值税肮蔼进项税额八贷：其他货币资金版罢银行本票存款懊（3）将银行本票存款的未用班金额转回结算户，因本票超过搬付款期等原因而要求退款，根吧据银行盖章退回的进账单：借：银行存款搬贷：其他货币资金班哀银行本票存款银行汇票存款核算霸（1）将款项存入集团公司指熬定的银行分支机构以取得银行哎汇票，公司填送霸“爱银行汇票申请书瓣”

24、挨并将款项交存银行，取得银行啊汇票后，根据银行盖章退回的绊申请书存根联：芭借：其他货币资金蔼办银行汇票存款贷：银行存款笆（2）银行汇票使用，根据发版票、账单或其他原始凭证：借：物资采购等跋应交税金傲柏应交增值税拜巴进项税额半贷：其他货币资金哎摆银行汇票存款拌（3）将银行汇票存款的未用碍金额退回，如有多余款或因汇颁票超过付款期等原因而退回款氨项，根据开户行转来银行汇票挨多余款收账通知：借：银行存款叭贷：其他货币资金般银行汇票存款信用卡存款核算般（1）将款项存入集团指定的柏银行分支机构以取得信用卡，敖公司按规定填制申请表，连同摆支票和有关资料一并送交发卡阿银行，根据银行盖章退回的进跋账单：安借：其

25、他货币资金袄叭信用卡存款贷：银行存款办（2）信用卡购物或支付有关唉费用，根据发票、账单或其他爸原始凭证：借：管理费用、其他有关科目跋贷：其他货币资金氨翱信用卡存款（3）信用卡账户续存资金，鞍根据银行盖章退回的进账单：哎借：其他货币资金绊啊信用卡存款贷：银行存款信用证保证金核算绊（1）向集团公司指定的银行阿分支机构开立信用证，交纳保拜证金，公司按规定向银行提交哀开证申请书、信用证申请人承叭诺书和购销合同。公司向银行阿交纳保证金，根据银行退回的癌进账单：啊借：其他货币资金唉颁信用证保证金贷：银行存款八（2）信用证使用，根据开证哎行交来的信用证来单通知书及拜有关单据列明的金额：熬借：物资采购、原材料

26、、库存艾商品等摆应交税金般吧应交增值税败癌进项税额鞍贷：其他货币资金案岸信用证保证金银行存款存出投资款核算癌（1）将资金存入证券公司用霸于投资，根据支票存根及证券瓣公司的收款通知：耙借：其他货币资金颁疤存出投资款碍贷：银行存款（实际划出霸金额）挨（2）购买股票、债券等，根扮据资金账户对账单：借：短期投资 应收股利、应收利息笆贷：其他货币资金巴袄存出投资款（实际发生的金额斑）伴其中，短期投资根据实际支付氨金额扣减已宣告但尚未领取的盎现金股利或已到付息期但尚未罢领取的债券利息入账，应收股版利或应收利息根据已宣告但尚爸未领取的现金股利或已到付息把期但尚未领取的债券利息入账坝。在途货币资金核算傲（1）

27、月终的未达汇入款项，啊根据汇出公司的通知：扒借：其他货币资金颁俺在途货币资金贷：内部往来等叭（2）实际收到款项，根据银芭行的收款通知：借：银行存款班贷：其他货币资金俺隘在途货币资金短期投资懊本科目核算公司购入能随时变拔现并且持有时间不准备超过1般年（含1年）的投资。包括各搬种股票、债券、基金等。拜公司购入不能随时变现或不准拜备随时变现的投资，在阿“扮长期股权投资颁”奥、安“蔼长期债权投资捌”霸科目核算。癌本科目期末借方余额，反映公跋司持有的各种股票、债券、基搬金等短期投资的成本。绊本科目按照短期投资种类设置摆“靶股票”扳、百“爸债券鞍”矮、“昂基金百”霸及阿“背其他邦”把等二级明细科目，并根据

28、股票板名称、债券名称、基金名称以碍及其他投资项目的名称设置三伴级明细科目。短期投资的取得扒短期投资在取得时按照投资成霸本确认计量。投资成本是指公背司取得各种股票、债券、基金埃时实际支付的价款，或者放弃敖非现金资产的账面价值等。公伴司购入的各种股票、债券、基懊金等，实际支付的价款中包含败已宣告但尚未领取的现金股利鞍或已到付息期但尚未领取的债绊券利息，应单独核算，不构成氨投资成本。（1） 以现金购入短期投资巴按实际支付的全部价款，包括板税金、手续费等相关费用，作般为投资成本。实际支付的价款隘中包含的已宣告但尚未领取的熬现金股利、或已到付息期但尚阿未领取的债券利息，应当单独靶核算，不构成短期投资成本

29、。敖根据投资协议、银行付款通知拌、证券公司资金账户对账单等挨：借：短期投资 应收股利、应收利息贷：银行存款、其他货币资金（2） 投资者投入短期投资碍按投资各方确认的价值，作为办短期投资成本。根据投资协议斑或验资报告：借：短期投资皑贷：实收资本、股本（双方确矮认的价值）氨（3）以爱非现金资产抵偿债务方式隘，或以应收债权换入的短期投俺资罢公司接受债务人以非现金资产背抵偿债务方式取得的短期投资耙，或以应收债权换入的短期投唉资，按照应收债权的账面价值隘加上应支付的相关税费，作为癌短期投资成本。如果所接受的邦短期投资中含有已宣告但尚未办领取的现金股利，或已到付息拌期但尚未领取的债券利息，按坝照应收债权的

30、账面价值减去应哀收股利或应收利息，加上应支爱付的相关税费后的余额，作为稗短期投资成本。般以俺非现金资产抵偿债务方式绊或以应收债权换入的短期投资般，分不涉及补价、收到补价和哎支付补价三种情况。澳首先，不涉及补价的，根据相柏关的债务重组协议及投资协议哀：借：短期投资拜坏账准备（应收债权已计提的搬坏账准备）应收股利或应收利息袄贷：应收账款（应收债权版的账面余额）阿银行存款或应交税金奥（应支付的相关税费）爸其中，应收股利或应收利息根凹据已宣告但尚未领取的现金股把利，或已到付息期但尚未领取埃的债券利息入账。霸其次，收到补价的，捌按岸照绊应收债权昂的扮账面价值减去补价，加上应支斑付的相关税费，作为短期投资

31、板成本隘：借：短期投资银行存款（收到的补价）暗坏账准备（应收债权已计提的挨坏账准备）应收股利、应收利息稗贷：应收账款（应收债权的账啊面余额）拔银行存款或应交税金俺（支付的相关税费）扒第三，支付补价的，皑按傲照板应收债权的账面价值加上隘应盎支付的补价和应支付的相关税扮费，作为短期投资成本矮：借：短期投资绊坏账准备（应收债权已计提的拜坏账准备）应收股利、应收利息安贷：应收账款（应收债权傲的账面价值）捌银行存款（支付的补按价）半银行存款或应交税金半（支付的相关税费）袄（4） 颁通过非货币性交易取得的短期叭投资熬按邦照啊换出资产的账面价值加上应支笆付的相关税费，作为短期投资隘成本扮。分不涉及补价的、收

32、到补价蔼的和支付补价的三种情况进行澳账务处理。首先，不涉及补价的：借：短期投资霸短期投资跌价准备、存货跌价懊准备、其他资产减值准备应收股利、应收利息贷：短期投资、存货或其搬他资产（换出资产的账面余额隘）扳银行存款或应交税金坝（支付的相关税费）扒应交税金懊百应交增值税矮案销项税额爱在此，短期投资跌价准备/存稗货跌价准备/其他资产减值准蔼备按换出资产已计提的减值准摆备入账，应收股利或应收利息指已宣告但尚未领取的现金股埃利或已到付息期但尚未领取的佰债券利息，应交税金伴瓣应交增值税阿翱销项税额指以存货换入短期投哀资时应确认的增值税销项税金岸。搬其次，收到补价的，按照柏换出资产的账面价值加上应确按认的收

33、益和应支付的相关税费澳减去补价后的余额，作为短期班投资成本熬：借：短期投资拌短期投资跌价准备、存货跌价隘准备或其他资产减值准备银行存款（收到的补价）应收股利/应收利息般贷：短期投资、存货或其罢他资产（换出资产的账面余额埃）傲银行碍存款或应交税金（支付的相关跋税费）班营业外收入隘奥非货币性交易收益（应确认的跋收益）敖 应交税金蔼敖应交增值税唉安销项税额岸第三，支付补价的，按照耙换出资产的账面价值加上应支岸付的相关税费和补价，作为短版期投资成本败：借：短期投资翱短期投资跌价准备、存货半跌价准备或其他资产减值准备应收股利、应收利息奥贷：短期投资、笆存货或其他资产（换出资产的摆账面余额）坝银行存款（支

34、付的补坝价）熬银行存款或应交税金颁（支付的相关税费）懊 应交税金应挨交增值税销项税额 奥在非货币交易中，以固定资产俺换入短期投资，跋换出固定资产暗通过“固定资产清理”科目核伴算。拜短期投资懊持有期间疤损益的会计处理懊（1） 收到被投资单位发放翱的现金股利、利息，应于实际百收到时，冲减投资的账面价值懊，但已记入暗“搬应收股利百”拌或瓣“搬应收利息耙”碍科目的现金股利或利息除外。叭根据银行收款通知：伴借：银行存款、应收股利、应鞍收利息贷：短期投资昂（2） 收到被投资单位发放办的股票股利，不作账务处理，罢但应在进行辅助核算时登记所绊增加的股份。短期投资的处置笆短期投资处置时，应区分以下爱情况：斑对于

35、投资种类多，投资交易频搬繁的投资性公司，应于月末一昂次性结转成本，结转方法应采敖用矮“挨加权平均法佰”斑。半对于单价高、投资额较大的投扮资项目应采用个别计价法。爸对于投资种类、交易次数较少奥的公司，按每项投资，逐项结熬转，其成本根据情况结转：全般部处置某项短期投资时，其成摆本为投资的账面余额；部分处耙置某项投资时，按该项投资的搬总平均成本确定其处置部分的拔成本。总平均成本是针对某项昂投资余额中不同批次、不同成癌本的短期投资，计算综合公司蔼投资成本，按综合公司投资成吧本乘以数量(如：股票数量)懊，从而得出需结转的投资成本鞍。跋处置短期投资时，按上述方法耙确定出售部分的成本。并同时凹结转已计提的跌

36、价准备。将短百期投资的账面价值与实际取得啊价款的差额，作为当期投资损爸益。俺根据银行收付款通知、双方签扒订的相关协议：按借：银行存款（实际收到的金岸额）拔短期投资跌价准备（所出奥售短期投资已计提的跌价准备百）借或贷：投资收益巴贷：短期投资（短期投资白的账面成本）拌应收股利、应收利息跋（未领取的现金股利、利息）短期投资跌价准备熬本科目核算公司提取的短期投埃资跌价准备。绊本科目期末贷方余额，反映公笆司已计提的短期投资跌价准备叭。班本科目按短期投资种类分别设扳置挨“按股票投资拌”败、柏“傲债券投资岸”碍、邦“芭基金投资肮”碍、芭“把其他投资敖”捌等明细科目，并分别设置翱“昂提取傲”柏、澳“柏转回矮”

37、皑、霸“班核销哀”瓣三级明细科目。期末短期投资跌价准备计提碍公司至少每半年对重大短期投瓣资进行检查，并于年末对短期啊投资进行逐项检查。疤短期投资跌价准备按单项投资敖，采用成本与市价孰低法计提扒。对市价低于成本的差额，应背当计提短期投资跌价准备。巴公司出售或收回短期投资，或坝涉及债务重组、非货币性交易哀等，应当同时结转已计提的跌百价准备。巴1.1.3.1.1短期投资扳期末市价的确定扮有市价的短期投资（市价是指懊在证券市场上挂牌的交易价格邦），在具体计算时一般按期末鞍证券市场上的收盘价格作为市安价。资料来源：市价可查阅证鞍券监管机构指定信息披露的公癌开媒体中投资项目在期末最后肮一个交易日的收盘价格

38、。巴1.1.3.1.2期末无市挨价的短期投资，按照以下程序哎判断是否计提减值准备盎有投资期限的：查阅该项投资奥的有关协议、性质和发生日期皑，确定截止到基准日，该项投般资是否已经逾期。（1）已经爱逾期的，如果被投资单位或投伴资款项管理单位已经宣告破产邦、或进入破产清算程序、进行胺清理整顿停业的，在取得相关拜政府批文，法院判决公告等依安据的情况下，对该短期投资全袄额计提跌价准备；无政府批文傲，法院判决公告的，逾期1年拌以下，不计提跌价准备，逾期坝1年以上，计提比例原则上不霸超过50%；（2）对于尚未扮逾期的，如果被投资单位或投氨资款项管理单位已经宣告破产拌、或进入破产清算程序、进行癌清理整顿停业的

39、，在取得相关爸政府批文、法院判决公告等依罢据的情况下，全额计提跌价准班备；翱没有投资期限的：查阅该项投唉资的有关协议、性质和发生日挨期，确定截止到基准日，该项白投资是否已经巴超过一年，如果超过一年即视跋同为逾期，判断是否计提跌价癌准备，程序同上。摆 办集团内部的债券投资原则上不瓣计提跌价准备。把1.1.3.1.3短期投资版跌价准备的计算与提取绊当期应提取的短期投资跌价准奥备当期市价低于成本的金额瓣-本科目贷方余额胺当期短期投资市价低于成本的皑金额大于本科目的贷方余额，澳按其差额提取跌价准备。鞍根据有关授权及审批程序批准拌的短期投资跌价准备计提、转捌回、核销审批表：借：投资收益芭贷：短期投资跌价

40、准备邦百提取（拌如市价低于成本的，按其差额罢）短期投资跌价准备转回办如果当期短期投资市价低于成俺本的金额小于本科目的贷方余百额，按其差额冲减已计提的跌八价准备；如果当期短期投资市啊价高于成本，应将本科目的余瓣额全部冲回。办根据有关授权及审批程序批准芭的短期投资跌价准备计提、转矮回、核销审批表：八借：短期投资跌价准备盎八转回（如市价恢复，在已计提拔的范围内转回）贷：投资收益短期投资跌价准备核销按短期投资确认发生损失予以核跋销时，冲销已计提的减值准备般。耙根据笆有关授权及审批程序芭批准的短期投资跌价准备计提邦、转回、核销审批表：阿借：短期投资跌价准备板颁核销贷：短期投资巴已确认并转销的短期投资损失

41、哀，如果以后又收回，相应调整捌已计提的减值准备。应收及预付款项氨应收及预付款项，是指公司在哎日常生产经营过程中发生的各艾项债权，包括：笆应收票据、应收账款、其他应坝收款和预付账款等。应收票据蔼本科目核算公司因销售商品、安产品、提供劳务等而收到的商跋业汇票，包括银行承兑汇票和版商业承兑汇票。氨本科目期末借方余额，反映公板司持有的商业汇票的票面价值唉和应计利息。昂本科目应当分别坝“败关联单位拜”瓣及袄“扒非关联单位芭”捌进行明细核算，并按照往来户瓣名等设置明细账，进行明细核摆算。收到应收票据背公司应在收到开出、承兑的商唉业汇票时，按应收票据的票面耙价值入账；带息应收票据，应凹于期末按照本金鞍(或票

42、面价值)与确定的利率澳计算的金额，增加其账面余额白，并确认为利息收入，计入当绊期损益。把（1） 因销售商品、产品、昂提供劳务等而收到开出、承兑白的商业汇票坝，根据销售发票、实际收到的哎票据：拌借：应收票据（应收票据的面昂值）贷：主营业务收入吧应交税金百昂应交增值税拜罢销项税额（增值税专用发票注熬明的税额）败（2） 收到应收票抵偿应收稗账款翱，根据实际收到的票据：借：应收票据贷：应收账款日常核算中计提带息票据利息碍期末时，按应收票据的票面价靶值和确定的利率计提利息：借：应收票据昂贷：财务费用巴耙利息支出翱袄应收票据利息应收票据贴现鞍公司持有的应收票据到期前，氨如资金短缺，可以持未到期的啊银行承兑

43、汇票向开户银行申请搬贴现。白（1） 不带息票据贴现稗，根据开户银行贴现收账通知熬：把借：银行存款（实际收到的金俺额）财务费用（贴现息）哀贷：应收票据（应收票据的票哎面余额）埃（2） 带息票据贴现跋，根据开户银行退回的贴现收班账通知：版借：银行存款（实际收到的金把额）跋财务费用（实际收到的金额与矮应收票据的账面余额的差额）暗贷：应收票据（应收票据的账埃面余额）柏（3） 贴现的商业承兑汇票瓣到期，因承兑人的银行账户不拔足支付搬，根据收到的开户银行退回的瓣应收票据、支款通知和拒绝付懊款理由书或付款人未付票款通啊知书：借：应收账款（所付本息）贷：应收票据安如果申请贴现公司的银行存款鞍账户余额不足，银行

44、作逾期贷靶款处理：熬借：应收账款（转作贷款的本柏息）贷：短期借款肮应收票据背书转让，以取得所吧需物资肮根据所持票据、增值税专用发扮票等原始凭据：笆借：物资采购、原材料、库存矮商品等（应计入取得物资成本傲的价值）懊应交税金罢百应交增值税笆背进项税额（增值税专用发票注把明的税额）鞍银行存款、应付账款等（差额跋）背贷：应收票据（应收票据的账百面余额）财务费用（尚未计提的利息）应收票据到期暗（1） 收回应收票据案，根据开户银行收款通知单：靶借：银行存款（实际收到的金班额）昂贷：应收票据（应收票据的账案面余额）哀 财务费用（熬未计提利息部分）岸（2） 因付款人无力支付票案款，收到银行退票摆。公司持有的应

45、收票据不得计敖提坏账准备，待到期不能收回翱的应收票据转入应收账款后，挨再按规定计提坏账准备。但是皑，如有确凿证据表明公司所持唉有的未到期应收票据不能够收澳回或收回的可能性不大时，应坝将其账面余额转入应收账款，袄并计提相应的坏账准备。啊根据开户银行或银行退回的商芭业承兑汇票、委托收款凭证、肮支付票款通知书或拒绝付款证碍明等：懊借：应收账款（应收票据的账哎面余额） 贷：应收票据把到期不能收回的带息应收票据背，转入佰“背应收账款翱”岸核算后，期末不再计提利息，摆其所包含的利息，在有关备查扒簿中进行登记，待实际收到时胺再冲减收到当期的财务费用。应收股利拌本科目核算公司因股权投资而邦应收取的现金股利或应

46、收其他伴公司的利润。本科目期末借方余额，反映公氨司尚未收回的现金股利或利润稗。摆本科目应分别案“盎集团内部公司扒”扮、八“哀集团外部公司叭”啊设置二级明细科目，并按照被俺投资单位名称设置三级明细科吧目。半购入股票实际支付价款中包含案已宣告但尚未领取的现金股利白根据被投资单位发放股利通知巴、股东会决议等败借：短期投资（实际支付的价按款减去已宣告但尚未领取的现般金股利）般长期投资（实际支付的价款减阿去已宣告但尚未领取的现金股爱利）扳 应收股利（已宣告但罢尚未领取的现金股利）霸贷：银行存款（实际支付的价阿款）哀被投资单位分派现金股利或利摆润哀（1）绊按成本法核算的长期股权投资捌，被投资单位宣告分派现

47、金股傲利或利润艾，根据被投资单位发放股利通叭知、股东会决议等：借：应收股利贷：投资收益吧（2）按权益法核算的长期股芭权投资，被投资单位宣告分派哀现金股利或利润霸，根据被投资单位发放股利通岸知、股东会决议等：借：应收股利袄贷：长期股权投资拌背损益调整邦（3）收到发放的现金股利袄或分配的利润啊，根据银行收款通知等：借：银行存款贷：应收股利子公司全额上交利润白全资子公司将可供投资者分配爸的利润全额上交集团公司：借：应收股利瓣贷：长期股权投资懊搬损益调整应收利息傲本科目核算公司因债权投资而板应收取的利息。公司购入到期碍还本付息的长期债券应收利息鞍，在靶“碍长期债权投资摆”唉科目核算。板本科目期末借方余

48、额，反映公背司尚未收回的债权投资利息。般本科目应根据瓣“凹长期债权投资袄”芭科目设置相应的二级明细科目敖，进行明细核算。罢购入债券价款中包含已安到付息期但尚未领取的债券利拜息把根据所持债券、相关协议等凭伴据：拜借：短期投资（实际支付的价败款减去已到付息期但尚未领取熬的利息）岸长期债权投资（实际支付的价般款减去坝已到付息期但尚未领取的利息胺）邦应收利息（敖已到付息期但尚未领取的利息颁）霸贷：银行存款（实际支付的价瓣款）计提债券利息拌（1）敖购入分期付息、到期还本的债肮券，以及取得的分期付息的其柏他长期债权投资，已到付息期唉而应收未收的利息，于确认投拔资收益时：借：应收利息贷：投资收益班（2） 实

49、际收到利息癌，根据银行的收款通知：捌借：银行存款（实际收到的金爸额）坝 贷：应收利息（应收罢利息账面余额）爸 投资收益（实际收到的金额大于应收利息懊账面余额的差额）应收账款艾本科目核算捌公司伴因销售商品、产品、提供劳务艾等，应向购货公司或接受劳务捌公司收取的款项。背本科目百期末借方余额，反映公司尚未肮收回的应收账款笆。搬本科目应分别设置澳“拌关联单位坝”巴、靶“盎非关联单位巴”肮二级明细科目，并按照往来户傲名设置三级明细科目。胺销售产品或提供劳务发生应收扳账款蔼应收账款是因为赊销业务而产疤生的，因此其入账时间与确认盎销售收入的时间一致，根据确傲认收入实现的时间来确定。应笆收账款应当按照实际发生

50、额记俺账。坝公司在销售产品或提供劳务的板过程中发生销售折扣（是指当矮客户购买一定数量商品后在价哀格上给予的扣除），此时应收伴账款入账金额按照扣除销售折办扣后实际售价确认。隘公司在销售产品或提供劳务的稗过程中发生现金折扣（是指债般权人为鼓励债务人在规定的期癌限内付款，而向债务人提供的氨债务减让，债权人通常与债务稗人达成协议，债务人在不同期盎限内付款可享受不同比例的折哎扣。现金折扣一般用符号伴“百折扣/付款期限敖”岸表示），应收账款按照未减去矮现金折扣的金额入账，如果客稗户在信用优惠期内付款，折扣叭部分计入澳“百财务费用班”碍。吧带息的应收款项，应于期末按耙照本金俺(或票面价值)与确定的利率袄计算

51、的金额，增加其账面余额爱，并确认为利息收入，计入当耙期损益。把根据开具的销售发票、合同等艾：借：应收账款熬贷：主营业务收入傲（实现的收入金额）隘 半应交税金应交增值税芭岸销项税额拌（增值税专用发票注明的税额搬）收回应收资金颁根据开户银行或银行收款通知班、往来对账单等原始凭证：袄借：银行存款隘（实际收回的款项金额）巴应收票据白（收到商业汇票的票面价值白）贷：应收账款耙通过八债务重组瓣方式收回应收账款办公司按照与债务人达成的协议昂或法院的裁决同意债务人修改唉债务条件清偿债务时，债务重般组日即为债务重组完成日，即伴债务人履行协议或法院裁定，稗将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债凹条件

52、开始执行的日期。敖（1）债务人以低于应收债权办账面价值的现金清偿债务时，皑公司实际收到的金额小于应收拔债权账面价值的差额，计入当稗期营业外支出。债权人根据相芭关债务重组协议、银行收款通按知等：佰借：银行存款（实际收到的金碍额）扳坏账准备巴（应收账款已计提的坏账准备拌）靶营业外支出债务重组袄损失把（应收账款的账面价值小于实坝际收到款项的差额）罢贷：应收账款（岸应收账款的奥账面余额）扒（2）债务人把以非现金资产清偿债务的，半债权人吧按应收债权的账面价值作为受熬让的非现金资产的入账价值。疤如果接受多项非现金资产的，叭按接受的各项非现金资产的公般允价值占非现金资产公允价值艾总额的比例，对应收债权的账碍

53、面价值进行分配，并按照分配啊后的价值作为所接受的各项非百现金资产的入账价值。按以债权转为股权的，按应收债拜权的账面价值等作为受让的股安权的入账价值。奥如果涉及多项股权的，按各项捌股权的公允价值占股权公允价氨值总额的比例，对应收债权的昂账面价值进行分配，并按照分拔配后的价值作为所接受的各项佰股权的入账价值。办以非现金资产清偿债务，分未笆涉及补价、收到补价及支付补埃价三种情况进行账务处理：敖首先，未涉及补价的，根据债爸务重组协议：背借：短期投资、存货或其他资摆产爱坏账准备（应收靶账款败已计提的坏账准备）胺应交税金板肮应交增值税澳绊进项税额奥（拔换入存货涉及的扒进项税额）班贷：应收账款（应收皑账款版

54、的账面余额）按银行存款或应交税金般（应敖支付按的相关税盎费安）袄其次，收到补价的，根据债务肮重组协议：隘借：短期投资、存货或其他资半产傲坏账准备（应收吧账款氨已计提的坏账准备）傲应交税金阿应交增值税矮办进项税额（换入存货涉及的盎进项税额）银行存款（收到的补价）罢贷：应收账款（应收债权疤的账面余额）伴银行存款或应交税金扮（应耙支付昂的相关税背费啊）矮再次，支付补价的，根据债务耙重组协议：爸借：短期投资、存货或其他资敖产隘坏账准备（应收扳账款芭已计提的坏账准备）敖应交税金应交增值税爸捌进项税额八（肮换入存货涉及的百进项税额）贷：应收账款（应收债权爸的账面余额）昂澳 耙银行存款或应交税金（应啊支付哎

55、的相关税胺费）碍 银行存款（伴支付的补价）耙如果所接受的吧短期投资翱、长期投资俺中包含已宣告但尚未领取的现爸金股利，或已到付息期但尚未爸领取的债券利息翱，应收股利或应收利息不应包唉含在短期投资的入账成本中，版而应进行单独核算。笆（3）债务人绊以修改其他债务条件清偿债务颁的，板债权人哎应将未来应收金额小于应收债肮权账面价值的差额，计入当期扒营业外支出懊。坝未来应收金额小于应收债权账胺面搬余额：挨借：坏账准备凹（笆已计提的坏账准备靶）瓣营业外支出债务重组损失摆（爸已计提的坏账准备版不足冲减部分）摆贷：应收账款靶（懊未来应收金额小于应收债权账啊面余额的差额昂）半修改其他债务条件后，如果未扒来应收金额

56、大于应收债权账面吧余额的，在债务重组时不作账艾务处理，但应在备查簿中进行唉登记。待实际收到债权时，实靶际收到的金额大于应收债权账扒面余额的差额，作为当期财务背费用。办如果修改后的债务条款中涉及熬或有收益的，或有收益不包括版在未来应收金额中按；板或有收益待实际收到时，直接埃计入当期营业外收入。芭以现金、非现金资产、债权转吧为资本和修改其他债务条件等啊方式(混合重组方式)组合清搬偿债务时，公司盎应依次摆以收到的现金、受让的非现金敖资产的入账价值、享有股权的巴入账价值，冲减应收债权的账岸面价值，埃最后坝再按皑修改债务条件的挨原则氨进行懊处理。把通过非货币性交易隘方式收回应收账款癌（1） 罢公司以应收

57、账款换入应收账款拔，或者以应收账款和其他资产百换入的应收账款，按照换出资搬产的账面价值作为换入应收账案款的入账价值。如果换入的应翱收账款的原账面价值大于换出扮资产的账面价值的，按换入应暗收账款的原账面价值作为换入熬应收账款的入账价值，换入应唉收账款的入账价值大于换出资靶产账面价值的差额，作为坏账拌准备。根据相关协议：摆借：应收账款吧隘换入（原账面价值）摆坏账准备（换出应收账款计提案的坏账准备）班贷：应收账款瓣岸换出（账面价值）短期投资、存货或其他资产奥坏账准备（换入应收账款原账澳面价值与换出资产账面价值差巴额）爱公司以一项资产同时换入应收绊账款和其他多项资产，或者以哎多项资产换入应收账款和其他版多项资产的，按照换入应收账稗款的原账面价值作为换入应收背账款的入账价值，换入除应收按账款