营改增政策执行中的减负偏离研究4300字

1、营改增政策执行中的减负偏离研究4300字 在最近出台的税收政策中，营业税改增值税无疑是备受关注的焦点。营改增的目的是推进产业转型晋级，完善税收体系，降低企业税负。2022年全面推行营改增试点，将效劳、建筑、房地产、金融四大行业纳入试点范围，营业税退出历史舞台。政策设计初衷预估将带来4000亿的减税，为企业注入开展动力。但在政策执行中，实际情况与政策设计有出入，局部企业反映税负增加、运营本钱上升，开展空间受阻。本案例将以第一手资料为根据，通过个案访谈与实地取数等方法对企业营改增中出现的问题进展分析，讨论营改增政策落地过程中的问题，并给出相应的对策建议。 /3/view-13033825.htm

2、营改增；建筑业；企业税负一、引言通过三十多年的改革开放，我国经济飞速增长，GDP排名世界第二。中国人通过自力更生艰辛奋斗，用短短几十年时间走过的西方国家的百年工业化道路，并在最近几年中不断成长，牢牢把握多项世界第一的成果。局部行业实现弯道超车，在技术上领先西方国家。成就可喜但问题仍然存在，比方环境污染，产能过剩、资源消耗大，局部行业形成恶性竞争等，但究其深层原因，在于我国当前的产业构造不合理，没有高新效劳业的支撑，工业污染严重。为使中国经济得到持续安康开展，产业构造转型也逐步提上日程。“营改增便顺时而生。其能有效降低企业税负，激发企业活力。当前国家提倡万众创新群众产业，营业税改增值税政策出台后

3、因其能给企业减负的特点受到社会一致好评。根据顶层设计估算，营业税改增指税后能在全国范围内带来四千亿的减税红利。作为一项惠及全国，面向众多行业的改革，营改增的推进绝不可能一帆风顺。不同市场经济主体，在经历营改增初期阶段时也有不同的表现，我们应立足现实，积极探究，为营改增的推进施行，为实现经济顺利转型做好各项工作。本文将就X县Y企业营改增后的案例进展分析讨论。二、样本企业介绍位于X县的Y企业是当地的一家建筑企业，主要经营建筑安装等业务，属于营改增行业的范围内，适用3%的建筑业营业税。作为当地的一家重点税源企业，注册资本金五千多万，在职员工近百人不包括工地施工人员。为X县吸收就业，上缴税收，结对扶贫

4、做出一定奉献。在2022年度该企业上缴入库税款费总计500多万元，实现利润260多万，在该企业所在地具有一定规模和地区影响力。三、案例分析一营改增后为何税负不降反升在一般情况下，营改增后由于税种征收上的差异，改为对产品流通环节中的增值局部进展征税，相较于营业税征收方式，能起到税收减负的作用。但是在考察中发现税负不降反升，关键在与增值税专用发票的获得。增值税实现减税的一个关键因素是进展增值税发票抵扣，即买入材料时获得增值税专用发票，卖出产品时可以扣除买入产品时所附带的增值税。假设增值税纳税企业在采购材料时无法获增值税专用发票，那么会出现营改增后税负增加的情况。特别是在营改增的初期阶段，很多企业原

5、先缴纳营业税，其所在产业链条中普遍存在上下游交易不开具增值税专用发票的情况，在营改增后并不能很快的实现增值税专用发票的开具，导致增值税抵扣链条的断裂。二案例解读在本案例中，我们通过税务部门，企业财务负责人，采用读取报表，进展访谈的方式获取了一局部材料。对这些材料进展分析解读后理解到该企业营改增后的经营状况：1.从账表上来看，目前过度期企业税负率较之前并无太大变化根据企业财务账表及税务部门调出的纳税证明理解到改企业目前的营业税、增值税综合税负在3%，与营改增政策执行前保持一致。其原因在于：当前营改增后，对于营改增之前承接的工程，采用3%税率进展简易计税。由于建筑业企业的工程周期长，目前开工建立的

6、大局部都还是存量工程，因此税负波动并不明显。且目为新工程开工准备的材料较多，购入材料时进展认证抵扣的增值税进项发票仍然充裕。2.在可预见的将来，企业税负将会有较大上升在可预见的将来，假设营改增的相关执行细那么不进展补充，市场操作条件仍保持不成熟的状态，企业在营改增后的增值税税负将会较大程度上升，对新开工工程进展税负测算后发现企业增值税税负上升到4.5%，较营改增前上升了50%。其原因在于：人工、砂石子、小五金等本钱工程无法获得增值税专用发票；商业混凝土等局部产品只能获得3%的进项税率发票，难以满足增值税抵扣；3.税负上升并个例该企业在县内规模排行第二，建账标准完全，经营信誉良好，从事建筑行业已

7、有20余年，具有相当的企业经营管理经历，在该县内经营情况良好。假设样本企业无法克制营改增后出现的经营问题，其他同行业规模较小的建筑业从企业的经营困境也就可想而知。从建筑业协会理解到该县其他十几家建筑业企业不同程度上存在税负增加的担忧。三营改增下建筑业企业的普遍税负影响营改增后建筑业税收负担加重。在理想状态下，营改增后建筑企业采用11%的增值税税率可以到达税负率下降的目的，但加上很多现实因素的考量后反应却并不理想。据中国建筑会计学会的数据统计显示，以对66家建筑安?b企业以2022年的数据为例，有8家企业的税负变少，58家企业的税负增加。66家建筑施工企业缴纳的营业税为580151万元，在增值税

8、征收环境下应纳税额为1122430，增加进一倍的税收负担。在计算增值税税负中我们还应注意到增值税作为流转税的特点，其税负转嫁效果取决于在产业链条上的供求关系。营改增后能开具增值税发票的商家数量有限，市场上的建筑企业为需方市场，议价才能不占优势，导致增值税主要由投资方和施方共同负担。局部配到政策并未落实到位导致企业税负增加。2022年4月财政部对建筑业营改增提出了五条预案：1.允许试点前已签订合同的适用简易计税方法，即采用3%的税率进展征收增值税。保持改革前后的税负平衡。2.对建筑业普遍存在的甲方供料导致施工放进项税额减少的问题，通过对施工方计税销售额中提出材料价款的方式进展解决。3.堆在施工现

9、场建立的临时设施等不动产，允许一次性抵扣所含增值随。4.对从事纯建筑劳务或这清包工企业，允许其选择简易计税方法计征增值税。5.将现行商品混凝土简易计税方法调整为一般计税方法，增加建筑业可抵扣进项税。即将商品混凝土本来按照3%简易计征不允许进展抵扣的增值税纳入抵扣范围，减少用料的施工方税收负担。相关政策建议有几十条之多，只有以上五条建议被采纳适用。局部地区存在政策执行不到位，政策解读有误阻碍了营改增政策的落地推进。 建筑业企业人力本钱大导致其税负增加。由于以劳务分包的建筑企业能获得的抵扣工程太少，加上人工工资无法获得增值税专用发票，存在用工率越大，承当的税收负担也越重的情况。一样施工金额的总量的

10、工程，假设为科技含量高人力本钱少的工程，施工企业往往承当较少的税负。建筑业企业工期较长，在抵扣环节上存在时间差。一个工程工程短那么数月长那么数年，在付款期进展结账时存在账款拖欠发票开具时间延后，导致税负率在一个时间段内的波动增加企业的经营本钱。且在多层发包的情况时，发票开具时点的错位还会引起局部发票认证的时间错位，进步企?I税负率。上下游企业因自身税负因素倒逼建筑企业增加税负。很多建筑企业在承包甲方供料的工程时，本可以采用3%的简易征收方式进展征收。但使对下游销售行业无法按照适用税率抵扣进项税额，导致下游企业税负率上升。这在一定程度上阻断了增值税的抵扣链条。下游一般纳税人单位采用11%增值税税

11、率倒逼建筑企业采用一般计税方式进展核算导致税率上升。营改增后不合理的企业构造导致本钱上升。很多建筑企业税收管理是按照工程工程进展，于是上规模的建筑企业同时会有按地域划分的子公司、分公司或者事业部，也有按照施工工程成立的工程部，管理层级多且有穿插，容易造成疏漏。同事，非法人独立核算的分公司虽然有独立纳税义务，但因资质缺陷不能承揽建筑工程。于是用总公司资质投标由分公司或其他分设机构进展施工的情况非常普遍。假如分开核算不清将会增加企业税收本钱与风险。在工程物资采购中往往由总公司进展总采购后进展物资下发，虽然可以降低采购价格，但子公司采用这种方式获取的材料无法获得增值税发票，造成进项与销项发票的不匹配

12、。在营改增施行后，很多建筑业企业因配套市场建立不完善，无法就地获得增值税专用发票导致增值税抵扣联断裂无，税负上升的情况。四、政府如何帮助企业度过营改增前期阶段1.鼓励培育本地劳务派遣公司，集合当地农民工信息，通过政府牵头组成中介公司的形式进展劳务管理帮助建筑企业解决劳务工资难以获得发票的问题。2.做好本辖区内的税收登记管理。对有消费经营所得的个体工商户进展税务登记，纳入税务管理体系，对其中有资质的经纳税人申请给予发票开具的资格，帮助完善增值税发票抵扣链条。3.倒逼企业进展产业转型晋级。进步工程施工中的科技含量，减少人力本钱，物料本钱在总施工本钱中的占比。进步管理程度降低企业施工本钱。使企业在当

13、前形势下完成晋级改革。4.对企业财务进展公益培训。通过政府购置的方式对企业财务人员进展培训，帮助企业从专业角度分析自身经营问题，引入现行地区经历，帮助企业进步经营效率，降低税负，减少经营风险。5.推进当地相关配套政策落地。梳理营改增后下发的相关文件材料，打通政策落地的最后一公里。做好税收优惠的告知义务，让企业应享尽享税收优惠政策。组织相关宣传力量，通过开展座谈会，培训会等形式给予企业详细全面的政策解读。让企业实在享受到政策带来的优惠。五、完毕语从短期来看，营业税改增值税政策落地后已经初步发挥了其预期作用，但在局部领域及行业中仍需对政策中的相关执行细节进展补充完善。在可预期的将来，随着经济环境的成熟及政策细节的展开，营改增政策将助推中国经济开展。参考文献：1丁钢.营改增对建筑施工行业开展的影响分析及对策J.建筑经济与管理，202