纳税信用管理培训

1、2021年纳税信用评价重点事项讲解及常见问题解答壹贰叁业务概述常见问题答疑疫情优惠政策壹业务概述业务概述（一）纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。适用于已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营的企业。（二）纳税信用评价周期为一个纳税年度。（三）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人近三个评价年度中只要有1个评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。 非经常性指标缺失是指：近三

2、个评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。（四）纳税信用评价按照国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第8号）的规定，设A、B、M、C、D五级。 A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。新设立企业、评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业适用M级纳税信用。（五）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果

3、，并为纳税人提供自我查询服务。（六）税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。对纳税信用评价为级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；（三）普通发票按需领用；（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项； （五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。守信激励对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（一

4、）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（三）加强出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（七）D级评价保留2年，

5、第三年纳税信用不得评价为A级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。失信惩戒贰常见问题答疑1.总分机构如何进行信用评价？独立核算但非独立法人的分支机构，是独立参评还是总公司评价即可？ 分支机构和总公司如果是同一组织机构代码的，则在评价系统内会认定为重复户。如果总分机构都参与信用评价，则会联合总分机构所有失信行为进行信用评价，对外只有一个评价结果。如果分支机构是非独立核算，这种情况下非独立核算的重复纳税不参评。 如果二者不是同一组织机构代码，那么就不会认定为重复纳税人，即各自参与信用评价，互不影响，根据指标判断是否参评以及具体扣分。2.纳税人进入

6、黑名单后纳税信用判D有什么政策依据吗？ 国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（国家税务总局公告2015年第85号）中对重大税收违法案件当事人的判D情况进行了进一步明确： （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。 税务机关按照国家税务总局关于发布重大税收违法案件信息公布办法(试行)的公告（国家税务总局公告2014年第41号）公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于2年），次年不得评为A级。3.对黑名单纳税人是如何进行信用惩戒的？ 纳税人按关于发布的公告(公告2018年第54号)撤出公布的，在撤出公布的当

7、年会继续判D。 分为两种情况： （1）如果在同一年度公布并撤出的，直接判为D级； （2）如果在公布年度后的次年及以后年度撤出公布的，在撤出年度会因上年度直接D级，D级评价保留两年。 会被关联判D，政策依据如下： 根据纳税信用管理办法（试行）（国家税务总局公告2014年第40号），出现以下情形的纳税人，本年度年度评价纳税人会关联判D： 1、有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； 2、由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的黑名单纳税人在撤出公布年度之前会因黑名单直接判D，撤出公布年度保留D。符合上述第二种情形。4.黑名单纳税人后续成立企业会关联判D吗？5.企业提

8、前撤出黑名单如何处理？ 根据税总2016年24号公告重大税收违法失信案件信息公布办法（试行）的公告和2018年54号公告，黑名单实际撤出规则前者是2年，后者是3年。对于提前撤出黑名单的纳税人，评价系统做以下处理： （1）当前年度进入，当前年度提前撤出，进入年度即时评价因黑名单判D，次年保留D，第三年不予评A。如：采集纳税人2020年5月15日进入黑名单，又在2020年8月15日提前撤出的，2020年即时评价判D。 （2）以前年度进入，当前年度提前撤出，等到次年进行年度评价时系统会自动处理不会因黑名单直接判D，会因保留D而判定。如：采集纳税人2019年5月15日进入黑名单,预计2022年5月15

9、号撤出黑名单，2020年8月15日纳税人提前撤出的。因为2020年不会因为黑名单指标即时评价判D，因此信用系统无需处理，等到2021年开展2020年年度评价时会因为2019年的黑名单直接判D，命中保留D。 （3）以前年度进入，以前年度撤出，对应撤出年度的评价结果系统不会自动处理，需要再发起复评处理。如：2020年采集纳税人2019年5月15日进入黑名单的信息，预计2022年5与15日撤出，2020年8月15日纳税人提前撤出黑名单。系统会发起2019年的动态调整，纳税人进入黑名单年度会动态调整为D。由于2020年度评价已结束，系统无法处理，需要发起复评，调整2020年评价结果。6.企业补申报以前

10、年度税款，当前年度010101未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）该指标是否会扣分? 对于按期申报的税款，年度评价时如果申报期限在评价年度内的逾期申报行为会扣分。对于按次申报的税款，年度评价时如果申报日期在评价年度内的逾期申报行为会扣分。 因此企业补申报以前年度税款，如果是按期申报类税款。当前年度该指标不会扣分。如果是按次申报类税款，当前年度该指标会扣分。7.企业在原来的申报信息上进行了更正，是否会造成另外的扣分？ 不会，010101未按规定期限纳税申报指标对于按期申报的税款，年度评价时如果申报期限在评价年度内的逾期申报行为会扣分。对于按次申报的税款，年度评价时如果申报日期在评价年度内的逾期申报行为会扣分。和申报更正日期没有关系。叁疫情优惠政策受疫情影响纳税信用评价扣分或限级问题 国家税务总局纳税服务司关于受疫情影响纳税信用评价有关事项的通知中提到“对于2020年2月1日-5月31日产生的相关扣分（限级），由税务总局采取运行系统脚本的方式，统一调整为不予扣分（限级）。对于其他月份出现局部疫情的中、高风险的地区，各省税务机关可根据县域疫情防控中、高风险等级生效时间进行分县域统一运行系统脚本调整为不予扣分（限级）。疫情期间不能按时申报、报送相关资料，导致纳税人失信行为产生；疫情期间不能按时缴纳已