财政学总论—财政收入和支出

1、财政学总论财政收入和支出内容御览1导论第一章 财政概念和财政职能第二章 财政支出的基本理论第三章 财政支出规模与结构分析第四章 社会消费性支出第五章 财政投资性支出第六章 转移性支出内容御览2第七章 财政收入规模与构成分析第八章 税收原理第九章 税收的经济效应第十章 税收制度第十一章 税收制度改革的理论与实践第十二章 国债和国债市场内容御览3第十三章 国家预算和预算管理体制第十四章 财政平衡和财政赤字第十五章 财政政策第十六章 开放经济下的财政问题学习思路建议第一，从总体上看，可以沿着两大思路：财政收入和财政支出两条线。第二，从分配的角度。财政本身是一种分配，财政收入是政府参与国民收入所得的份

2、额，财政支出是把筹集的财政收入在使用财政资金的部门进行分配，在这个分配过程中会涉及具体的分配方法、制度、政策及具体的操作。第三，从管理的角度。财政理论、政策和制度在实践中只有通过财政管理才能落到实处。可以分为财政收入方面的管理、财政支出方面的管理，以及收支是否平衡的管理（收入是否上缴中央、中央是否给地方补助、转移支付制度等），财政监督管理，财政支出绩效评价管理。此外，还需要注意了解学科动态。在全面、准确地理解和掌握财政基本理论的基础上，对当前国内外财政学的不同学术观点及其发展动态加以适当的了解。了解现阶段财政管理的问题、改革的方向及发展的趋势等，以便开阔思路。导 论1。生活中的财政现象市场提供

3、私人物品，满足私人需要政府提供公共物品，满足公共需要政府支出就需要有收入财政收支通过国家预算来安排2。财政学研究什么基本知识、基本理论、基本管理技能财政活动-财政收入和财政支出财政政策第一章 财政概念和财政职能1.1 政府与市场1.1.1 市场：市场效率与市场失灵什么是市场市场效率市场失灵垄断信息不充分和不对称外部效应与公共物品收入分配不公经济波动第一章 财政概念和财政职能1.1 政府与市场1.1.2 政府：政府干预与政府干预失效政府的经济作用政府干预程度与干预手段政府干预失效政府决策失误寻租行为政府提供信息不及时甚至失真政府职能的越位与缺位第一章 财政概念和财政职能1.1 政府与市场1.1.

4、3 公共物品和公共需要什么是公共物品公共物品与私人物品区分公共物品和私人物品的标准混合物品什么是公共需要第一章 财政概念和财政职能1.2 财政概念1.2.1 财政及其基本特征财政的基本含义财政的基本特征第一章 财政概念和财政职能1.2 财政概念1.2.2 我国财政体制改革和建设第一章 财政概念和财政职能1.2 财政概念1.2.3 关于财政与公共财政第一章 财政概念和财政职能1.3 财政职能1.3.1 资源配置职能什么是资源配置财政配置资源的机制和手段第一章 财政概念和财政职能1.3 财政职能1.3.2 收入分配职能收入分配的核心问题财政实现收入分配职能的机制和手段第一章 财政概念和财政职能1.

5、3 财政职能1.3.3 经济稳定与发展职能经济稳定经济发展财政实现稳定和发展职能的机制和手段第二章 财政支出的基本理论2.1 公共物品的生产、提供和定价2.1.1 公共物品的提供方式（1）关于资源最优配置的市场原则是否适用于公共物品的生产和消费的问题，是有关研究公共物品时需要解决的一个前提问题。解决这个问题的思路，一般是通过公共物品的市场需求和供给曲线来得到。第二章 财政支出的基本理论2.1 公共物品的生产、提供和定价2.1.1 公共物品的提供方式（2）公共物品的提供方式是确定政府提供公共物品规模和财政支出规模的基本依据。一般而言，纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机

6、制和政府运行机制的不同决定的。财政学关心的问题，是政府提供公共物品与市场提供私人物品之间的恰当组合，以及政府提供公共物品所花费的成本和代价，合理地确定政府提供公共物品的范围和财政支出的规模。为此，需要规范政府和市场的关系以及提供公共物品的政治决策程序，加强财政管理，提高财政支出效率，尽可能减少可能带来的效率损失。第二章 财政支出的基本理论2.1 公共物品的生产、提供和定价2.1.1 公共物品的提供方式（3）混合物品的特征是兼备公共物品和私人物品的性质，不言而喻，可以采取公共提供方式或市场提供方式，也可以采取混合提供方式。（4）20世纪80年代以来，财政学有关公共物品理论在许多方面取得了进展，其

7、中尤以公共物品的私人供应问题的讨论最为引人注目。传统理论认为，公共物品特别是纯公共物品领域是公共部门活动的范围，但公共物品私人提供的研究对此提出了挑战。第二章 财政支出的基本理论2.1 公共物品的生产、提供和定价2.1.2 公共生产（1）公共物品的提供方式涉及公共物品的生产方式问题，因为公共物品可以由政府直接组织生产，即所谓公共生产，也可以由私人生产，政府来购买。公共物品的生产方式和提供方式并不是一回事，两者可以形成多种相互交错的组合：有些公共物品是公共提供、公共生产；有些公共物品是公共提供、私人生产；至于公共生产部分收费或私人生产由政府给予补贴的混合物品，则属于公共生产、混合提供或私人生产、

8、混合提供。第二章 财政支出的基本理论2.1 公共物品的生产、提供和定价2.1.2 公共生产（2）社会主义建设特别是经济体制改革的实践证明，单纯从形式上和数量上追求全面国有化，并不符合社会主义初级阶段生产力发展的要求，也不利于国民经济的全面、协调、可持续的发展。国有经济的主导作用，不在于它的数量和比重的大小，主要表现在它的控制力上，因而国有企业改革不应采取以完全市场化和竞争化为目标的单一模式，而应是分门别类，采取不同形式，分类改革，分别管理。提供公共物品的国有部门和单位，采取国有国营模式；垄断性国有企业宜采取国有国控模式；竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造；中小型国有企业的改革方向是放开搞活

9、。第二章 财政支出的基本理论2.1 公共物品的生产、提供和定价公共定价政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定，就是所谓的公共定价。公共定价实际上包括两个方面：一是纯公共定价，二是管制定价或价格管制。公共定价方法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。政府若要既充分提供公共物品，又要提高有关政府支出的效益，就必须适当选择定价方法。第二章 财政支出的基本理论2.2 财政支出效益的分析和评价2.2.1 财政支出的效率财政支出的配置效率财政支出的生产效率 第二章 财政支出的基本理论2.2 财政支出效益的分析和评价2.2.2 财政支出效

10、益的分析财政支出的效益财政支出效益的内涵和范围 第二章 财政支出的基本理论2.2 财政支出效益的分析和评价2.2.3 财政支出效益评价方法和评价体系财政支出效益评价方法成本效益分析法最低成本法财政支出效益评价体系设置原则评价指标体系的设计第二章 财政支出的基本理论2.3 财政的法制化、民主化和财政监督2.3.1 公共选择理论简介什么是公共选择理论公共选择的基本内容政府决策程序与选举制度公共选择理论的借鉴 第二章 财政支出的基本理论2.3 财政的法制化、民主化和财政监督2.3.2 我国财政决策的民主化和法制化我国财政决策的民主化和法制化程序我国财政的法制化第二章 财政支出的基本理论2.3 财政的

11、法制化、民主化和财政监督2.3.3 财政监督财政监督的内涵及作用财政监督的构成要素财政监督流程和监督方式我国财政监督的情况第三章 财政支出规模与结构分析3.1 财政支出分类 3.1.1 按财政功能分类按财政功能的分类，过去也称为费用类别的分类，这里的“类”指国家职能的分别，所以，按财政功能性质的分类，又可称为按国家职能所做的分类。我国依据国家职能的分别，将财政支出区分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五类。第三章 财政支出规模与结构分析3.1 财政支出分类按支出用途分类按支出用途分类，在我国财政统计表上为“财政主要支出项目”，是我国迄今为止的财政支出的主要分类方法。我国财政

12、支出按用途分类，主要包括基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商业部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。第三章 财政支出规模与结构分析3.1 财政支出分类3.1.3 按经济性质分类 购买性支出与转移性支出以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将全部财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。第三章 财政支出规模与结构分析3.1 财政支出分类按支出产生效益的时间分类经常性支出和资本性支出根据财政支出所产生收益的时间可把财政支出分为经常性支出和资本性支出。这是现代公共经济学研究财政支出分

13、类的一种主要方法。第三章 财政支出规模与结构分析3.1 财政支出分类3.1.5 国际分类方法按照国际货币基金组织的分类方法，有职能分类法和经济分类法。按职能分类，财政支出包括一般公共服务支出、国防支出、教育支出、保健支出、社会保障和福利支出、住房和社区生活设施支出、其他社区和社会服务支出、经济服务支出以及无法归类的其他支出。按经济分类，财政支出包括经常性支出、资本性支出和贷款。第三章 财政支出规模与结构分析3.2 财政支出规模分析3.2.1 衡量财政活动规模的指标衡量财政活动规模可以用财政收入和财政支出的绝对数指标来表示，但通常是以两个相对数指标来表示，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财

14、政支出占GDP（或GNP）的比重作为衡量财政活动规模的指标，然而，财政支出占GDP的比重比财政收入占GDP的比重更能反映实际情况。第三章 财政支出规模与结构分析3.2 财政支出规模分析3.2.2 财政支出规模发展变化的一般趋势（1）对于财政支出不断膨胀的趋势，许多学者做了大量的研究工作，19世纪德国经济学家阿道夫瓦格纳(Adolf Wagner)最先提出财政支出扩张论，他的研究成果被后人称之为“瓦格纳法则”。（2）皮科克和威斯曼在瓦格纳分析的基础上，根据他们对1890-1955年间英国的公共部门成长情况的研究，提出了导致财政支出增长的内在因素与外在因素，并认为，外在因素是说明财政支出增长超过G

15、DP增长速度的主要原因。（3）马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释了公共支出增长的原因和财政支出结构发展变化的一般趋势。第三章 财政支出规模与结构分析3.2 财政支出规模分析3.2.3 我国财政支出规模发展变化的特殊性由于各国国情的不同，因而不同的国家以及同一个国家的不同发展时期，这一比重的高低也是不同的。我国财政支出占GDP 比重的发展变化有本身的特殊性，这主要是由我国短期的经济发展阶段和经济体制转轨决定的。第三章 财政支出规模与结构分析3.2 财政支出规模分析3.2.4 财政支出合理规模的选择（1）财政支出合理规模制约回归模型。横截面回归方法、时序回归方法。（2）合理的财政支出规模需要考

16、虑影响财政支出规模的宏观因素，即经济性因素、政治性因素和社会性因素三个方面。（3）为了寻求合理的财政支出规模，不仅需要分析影响财政支出的宏观因素，而且要从分析和控制影响财政支出的微观因素入手。（4）财政是一种国家（或政府）的经济行为，可以说财政学是名副其实的政治经济学，财政是一种与政治联系最紧密的经济问题，因而政治决策必然是确定财政支出规模的重要因素，政治决策对我国财政支出规模的发展变化以及最终形成最佳的相对稳定水平具有决定性作用。第三章 财政支出规模与结构分析3.3 财政支出结构分析3.3.1 政府职能与财政支出结构财政支出结构与政府职能存在着紧密的对应关系，政府职能可以划分为两大类，即经济

17、管理职能和社会管理职能，从而形成经济管理支出和社会管理支出，前者也称为经济建设支出，后者也称为公共支出。随着社会主义市场经济的确立，政府的经济管理职能逐步弱化，社会管理职能日益加强。伴随着政府职能的这种转变，财政支出结构发生了很大变化：经济建设支出占财政支出总额的比重从改革前的平均60%左右下降到“九五”时期的38.3%，下降了近20多个百分点；相反，社会公共管理支出则大幅度提高。其中有合理原因，也存在不尽合理的因素。第三章 财政支出规模与结构分析3.3 财政支出结构分析3.3.2 财政支出的经济性质与财政支出结构以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，财政支出可分为购买性支出和转移性支出。购

18、买性支出与转移性支出在财政支出总额中所占比重的大小，反映财政在不同时期的经济作用的不同和财政职能的变化。中国的支出结构具有发展中国家的特征，但又有其特殊性。第三章 财政支出规模与结构分析3.3 财政支出结构分析3.3.3 财政支出结构的调整和优化（1）利用内生增长理论，调整和优化财政支出职能结构和支出用途结构。（2）调整和优化财政支出的经济性质结构的方法。（3）当前调整和优化财政支出结构的政策和措施。第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一4.1 社会消费性支出的性质4.1.1 社会消费性支出的属性 社会消费性支出与投资性支出同属于购买性支出，但两者之间存在着明显的差异，最大的区别在于前者是非

19、生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产。然而，两者又有共同之处，即在必要的限度内，它们都是为社会再生产的正常运行所必需。第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一4.1 社会消费性支出的性质4.1.2 社会消费性支出项目在国家财政支出项目中，属于社会消费性支出的有行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。在不同国家的不同时期，社会消费性支出的规模也有所不同。第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一4.2 行政管理费和国防费行政管理费和国防费的属性国家的基本职能是对内管理国家，对外巩固国防，从而行政管理费和国防费是国家的两项基本支出，意思就是说，失去这两个职能和

20、两种支出，国家就不成其为国家了。行政管理费和国防费以及由这些费用支持的各种活动，究竟对经济产生了好的影响还是不好的影响，可由三个方面来进行考虑。第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一4.2 行政管理费和国防费行政管理费（1）政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。 （2）行政管理费规模变化的一般规律：行政管理支出的绝对数是增长的，但他在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势，世界各国一般都是如此。（3）从动态和静态两个方面分析我国行政管理费规模变化与现状。（4）行政管理费的规模是由多种因素

21、形成的，而且具有历史延续性。直接的影响因素主要有经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身的使用效率等，因而规范行政管理费的规模以及加强管理必须从多方面着手。第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一4.2 行政管理费和国防费4.2.3 国防费（1）我国国防政策：中国始终奉行防御性的国防政策。建立巩固的国防是国际现代化下的一项战略任务，是维护国家安全统一和全面建设小康社会的保障。中国实施积极防御的军事战略方针，立足于打赢现代技术特别是高技术条件下的局部战争，注重遏制战争的爆发，坚持和发展人民战争思想。（2）国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用，包括国防费、

22、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。（3）从国际比较来看，目前国防费的规模，无论是绝对规模还是相对规模，都是偏低的。第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一文科卫支出文科卫支出的经济属性 究竟是生产性支出还是非生产性支出需要多方面的考察。 第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一文科卫支出教育支出（1）根据教育支出特点，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用。（2）我国教育经费规模，虽然近年来得到大幅的增长，但同世界发达国家和某些发展中国家比较，仍然存在差距。（3）我国教育经费规模偏低和教育经费级次结构失调的现状，造成了教育经费的效率和效益长期低下。 第四章 社会消费性

23、支出 -购买性支出之一文科卫支出科学研究费支出（1）科学技术是对历史起推动作用的革命力量。（2）科学研究是为社会共同需要的，但由于一部分科学研究的成本与运用科研成果所获得的利益不易通过市场交换对称起来。所以，用于那些外部效应较强的科学研究活动主要是基础科学的经费应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究主要是应用性研究，则可由微观主体来承担。（3）我国科学研究投入虽有较快的增长，但与发达国家2%3%的水平仍存在较大的差距，比某些科技进步较快的发展中国家也有差距。 第四章 社会消费性支出 -购买性支出之一4.3 文科卫支出4.3.4 卫生支出（1）政府对卫生事业进行干预的三条理

24、由：第一，减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础；第二，许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用具有外部性；第三，疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。（2）我国卫生费用总规模以及政府投入规模都是偏低的。从投入结构来看也不尽合理。 从国际比较来看，在公共卫生支出方面，中国在世界上属于最低一档。（3）一场沸沸扬扬的SARS，足以引起全国上下对我国公共卫生的深刻反思，树立全面、协调和可持续发展观，特别是建立突发事件的应急机制，是当前一件刻不容缓的事情。 第五章 财政投资性支出-购买性支出之二5.1 财政投资支出的一般分析投资与经济发展投资是经济增长或经济发展的

25、动力，是经济增长的主要因素。马克思的论述和凯恩斯的理论从不同角度论证了这一论断。投资可以刺激需求的增长，同时又可以增加和改善供给；投资过程首先是刺激需求，投产后才增加供给。 第五章 财政投资性支出-购买性支出之二5.1 财政投资支出的一般分析5.1.2 政府财政投资的特点、范围和标准（1）政府投资与非政府投资相比，有自身明显的三个特点。（2）政府投资在各国社会总投资中所占的比重存在着相当大的差异，影响这个比重的因素主要有两个：一是，经济体制的不同。二是，经济发展阶段的不同。我国在由计划经济体制转向市场经济体制的过程中，政府投资占社会总投资的比重有所下降，是符合一般发展趋势的。（3）适应投资主体

26、和投资格局的变化，政府对投资的宏观调控方式也将发生变化。近年来对预算外资金的清理整顿，特别是自1998年开始实施积极财政政策以来，加大预算内投资和调整产业结构的力度，对刺激内需以及国民经济的稳定和持续增长，已经发挥并将继续发挥积极作用。（4）政府财政投资的标准，主要是：资本产出比率最小化标准；资本劳动力最大化标准；就业创造标准。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二基础设施投资 5.2.1 基础设施投资的性质基础设施与其他产业相比，具有不同特征。从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”。经济欠发达国家在经济增长过程中常常经受基础“瓶颈”的困扰，由于民间经济的财力有限，政府

27、只能通过财政集中动员一部分资源，以加快基础“瓶颈”部门的发展。基础设施投资与一般投资的关系：基础设施是处在“上游”的产业部门，基础设施投资是一种“社会先行资本”。它所提供的产品和服务构成其他部门(也包括本部门)必需的投入品和服务，如供电、供水、道路和交通等等。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二基础设施投资 基础设施投资的提供方式从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式：（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。（3）政府与民间共同投资的提供方式。（4）政府投资，法人团体经营运作。（5）B

28、OT投资方式（建设经营转让投资方式）。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二5.3 财政用于“三农”的投资财政对农业投资的重要性（1）农业是国民经济基础。（2）促进农民持续增收，缩小城乡居民收入差距。（3）改善农村面貌。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二5.3 财政用于“三农”的投资5.3.2 财政对“三农”投入的特点（1）财政对“三农”投入的一般特点（2）我国“三农”投入的特殊性第五章 财政投资性支出-购买性支出之二5.3 财政用于“三农”的投资5.3.3 国家的“三农”投入政策第五章 财政投资性支出-购买性支出之二财政投融资制度 财政投融资的概念、意义和特征（1）概念。政府为实现一定的

29、产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资(入股)或融资(贷款)方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，财政投融资也称“政策性金融”。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二财政投融资制度 财政投融资的概念、意义和特征（2）意义。政府投资并不意味着完全的无偿拨款。国际经验表明，采取将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运作有机地结合起来的办法，进行融资和投资，即财政投融资，是发挥政府在基础设施投资中的作用的最佳途径。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二财政投融资制度 财政投融资的概念、意义和特征（3）基本特征：

30、政府投入资本金的政策性融资；目的性很强，范围有严格限制；计划性与市场机制相结合；由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营。；预算管理比较灵活。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二财政投融资制度 5.4.2 我国的政策性银行我国于1994年成立了三家政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行。我国的财政部门以至各主管部门实际上都存在不同形式的投融资活动，但政府投融资的典型代表和主要承担者是“三大”银行。我国政策性银行的特点：（1）业务职能的政策性，（2）资金来源的政府性与市场性相结合。第五章 财政投资性支出-购买性支出之二财政投融资制度 我国政策性银行体制有待进

31、一步完善的问题随着市场经济体制逐步完善和金融体制改革的深入，我国的财政投融资体制特别是政策性银行暴露出了一些亟待解决的问题，特别是法规建设滞后、功能定位不明等制度缺陷已明显制约了经济和金融体系发展，如何完善政策性职能，对政策性银行进行规范化改革，已成为当前金融改革的紧迫课题，也是完善中国投融资制度的重要保障。第六章 转移性支出社会保障支出社会保障支出和社会保障制度（1）社会保障制度，是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。社会保障支出，一方面是出于弥补市场的失灵和缺陷；另一方面可以减少实施成本，增强抗拒风险的能力，还可以运用社会保障调节经济的运行。（2）社会保障的意义在于：矫正市场分配的不公；“内在稳定器”；补充私人保险市场由于存在种种局限。（3）西方各国社会保障制度的共同的特点：保障项目名目繁多；社会保障资金有确定的来源；社会保障支出依法由政府集中安排。（4）改革开放以后，形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目、以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助的项目社会保险体系。 第六章 转移性支出社会保障支出6.1.2 我国的基本社会保障制度（1）养老保险。（2）失业保险。（3）医疗保险。 第六章 转移性支出社会保障支出 6.1.3 我国的辅助社会保险项目（1）工伤保险。2003年4月16日国务院讨论通过工伤保险条例，该条例