第三章费用在各种产品及期间费用之间的分配和归集--1ppt课件

1、教学目的和要求掌握各项单一要素费用的归集与分配掌握待摊与预提费用的归集与分配掌握辅助消费费用的归集与分配掌握制造费用的归集与分配掌握废品损失与停工损失的归集与分配掌握期间费用的归集与结转2022/7/151.第一节 各项单一要素费用的分配资料费用外购动力与燃料职工薪酬折旧费用.第一节 各项要素费用的分配一、要素费用分配概述原那么：按部门、用途及受害对象来确认要素费用有单列的本钱工程直接用于产品消费要素费用“根本消费本钱*账户根本消费车间间接用于产品消费或直接用于产品消费未专设本钱工程“制造费用*根本车间账户.第一节 各项要素费用的分配一、要素费用分配概述如辅助车间单设“制造费用账户辅助消费本钱

2、*(直接)辅助消费车间辅助车间未设“制造费用账户，直接和间接计入要素费用“辅助消费本钱*账户制造费用辅助车间(间接. 间接计入费用：适当方法分配计入关键：分配规范按成果分配：产品的分量、产量、体积等按耗费情况分配：消费工时、机器工时、资料耗费按定额分配：定额耗费量、定额费用费用分配率待分配费用总额/分配规范总额某分配对象应分配的费用 =该对象的分配规范额费用分配率第一节 各项要素费用的分配.产品名称单位消耗定额（公斤件）产品数量材料消耗总定额分配率分配金额甲产品301200乙产品15800合计 452000 600000间接资料费用分配表 2021年12月5日定额耗用量比例分配法.产品名称单位

3、消耗定额（公斤件）本月产品实际数量材料消耗总定额 ？= *分配率？=合计/ 分配金额？= * 甲产品30120036000450000乙产品1580012000150000合计 45200048000 12.5 600000间接资料费用分配表2021年12月5日定额耗用量比例分配法经济含义.二、资料费用的分配发出资料费用：包括原料及主要资料、半废品、燃料、辅助资料、修缮用备件、包装物和低值易耗品主要内容：发出核算的原始凭证实践本钱法下资料发出的核算方案本钱法下资料发出的核算其他资料的核算第一节 各项要素费用的分配.一资料发出核算的原始凭证1.领用资料：领料单 一次运用限额领料单领料登记表可多次

4、运用第一节 各项要素费用的分配.编号类别材料名称规格单位数量金额 请领实发单价总额甲材料公斤2 0002 000用途A产品生产领用部门：消费车间 领 料 单 仓 库: 资料仓库 2021年4月5日 编号:001领料人： 领料部门担任人： 发料人：李良 记账：第一节 各项要素费用的分配.2.资料退回：填制“退料单凭证：红字领料单或退料单假退料：对于车间已领未用、下月需继续运用的资料办理假退料：同时填本月退料单、下月领料单目的：正确划分各月本钱3.资料费用分配的原始凭证：“资料费用分配表发料凭证汇总表 第一节 各项要素费用的分配.资料费用分配表实践本钱法应借科目直接计入 分配计入合计定额耗用总量分

5、配率分配金额基本生产成本甲产品乙产品合计辅助生产成本供电车间制造费用基本车间供电车间管理费用合计.二实践本钱法下原资料发出的核算1.发出资料本钱：加权平均法，先进先出法、挪动加权平均法、个别计价法等2.资料费的分配：两种以上产品共同耗用的资料费按原资料定额耗费量分配: p28，例3-1按原资料定额费用分配: p29，例3-23.实践本钱法下资料的核算p30，表3-1第一节 各项要素费用的分配.三方案本钱法下原资料发出的核算1.日常发出资料=发出资料的数量方案单位本钱2.月末，计算发出资料应负担的资料本钱差别 =发出资料的方案本钱 本钱差别率 第一节 各项要素费用的分配.例：企业本月A资料的领用

6、情况如下： 甲产品领用10 000元，乙产品领用7 500元， 辅助供电车间消费领用800元， 根本车间普通耗用600元， 供电车间普通耗用400元， 管理部门耗用资料400元。 月末，计算该类资料的资料本钱差别率为-3%第一节 各项要素费用的分配.1按方案本钱发出借：根本消费本钱甲产品 10 000 乙产品 7 500 辅助消费本钱供电车间 800 制造费用根本消费车间 600 供电车间 400 管理费用 400 贷：原资料A 19 700第一节 各项要素费用的分配.2月末结转资料本钱差别借：根本消费本钱甲产品 300 乙产品 225 辅助消费本钱供电车间 24 制造费用根本消费车间 18

7、供电车间 12 管理费用 12 贷：资料本钱差别A资料 591第一节 各项要素费用的分配.资料费用分配表方案本钱法应借科目生产成本基本生产成本 制造 费用合计甲产品乙产品丙产品计划差异计划差异计划差异计划差异计划差异原材料A3000500505B5000100C合计.四其他资料发出的核算1.燃料费用与原资料核算一样可单设“燃料一级核算科目单设本钱工程“直接燃料和动力2.低值易耗品摊销方法：一次摊销法、分次摊销法、 五五摊销法根本消费运用，摊销计入：制造费用*根本车间第一节 各项要素费用的分配.3.包装物发出发出用于消费过程包装产品的包装物 “根本消费本钱伴随产品出卖不单独计价的包装物 “销售费

8、用伴随产品出卖单独计价的包装物 “其他业务本钱 出借包装物 “销售费用科目出租包装物 “其他业务本钱第一节 各项要素费用的分配.三、外购动力费用的分配一外购动力费用的核算1.内容： 外购的电力、热力、蒸汽等所支付的费用2.实践购入 借：应付账款 (实践支付价款 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 第一节 各项要素费用的分配.1300016872 河北增值税专用发票 N 02521567 发 票 联 开票日期：2008年12月17日第二联：发票联购货方记账凭证购货单位名 称：三河市红光彩钢板有限公司纳税人识别号：131082601065676地 址、电 话：三河市京哈路北侧8号 33246

9、95工行三河市支行0410000609245028163密码区略货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额电 费合 计度300000.4914700.00￥14700.0017%2499.00￥2499.00价税合计（大写） 壹万柒仟壹佰零玖拾玖元整 （小写）￥17199.00销货单位名 称：三河市电力公司纳税人识别号：13108210930290X地 址、电 话：中山路16号 3369842开户行及账号：工行市营业部041004891003261备注.3.分配 直接计入：计量仪器可以区分 分配计入：一车间同时消费几种产品 按消费工时、机器工时、定额耗用量分配原始凭证：“外购动力费用分

10、配表例： P35，例36第一节 各项要素费用的分配.四、 职工薪酬的分配一职工薪酬的内容NO.361.工资费用： 包括根本工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.社会保险医疗、养老、失业、工伤、生育险等4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利7.解雇福利8.其他第一节 各项要素费用的分配.二工资计算和发放1.根底原始记录： 工资卡、考勤记录、产量记录、工时记录等2.发放工资：1)计时工资的计算应付月工资=月规范工资-缺勤病假扣发工资 或：=出勤日数 *日工资率+病假工资 日工资率：可按30天、20.83天计算例：NO.37第一节 各项要素费用的分配.2计件工资的计算个人计件应付

11、工资= 合格品+料废品*计件单价集体计件 先算集体计件工资 再计算内部人员计件工资 p39，例3-10第一节 各项要素费用的分配.二工资的计算和发放3.工资的发放工资结算表 工资结算汇总表分配根据第一节 各项要素费用的分配借：应付职工薪酬工资 应发工资数 贷：库存现金/银行存款 实发数 其他应付款*等代扣款 应交税费应交个人所得税 应付职工薪酬住房公积金.部门姓名属性基本工资岗位津贴奖金通信费应发合计保险个人所得税本月实发厂办张雪梅经理5000 100 200100 54002505150 厂办王丽主任4000100200100 44002004200厂办李丽秘书2000501002150 2

12、02130 月份：工资结算表第一节 各项要素费用的分配.部门基本工资岗位津贴奖金通信费应发合计保险个人所得税本月实发厂办11000250500200 1195047011480 一车间生产工人一车间管理人员月份：工资结算汇总表第一节 各项要素费用的分配.三工资费用的分配 月末进展，按应发工资总额分配，不是实发工资1.原始凭证：工资费用分配表 (会计人员编制) 工资结算汇总表2.工资费用分配： 第一节 各项要素费用的分配P41，例3-4.3.工资费用分配原那么：按发生部门、用途确认计入的借方科目贷方：应付职工薪酬工资1)根本车间消费工人工资 “根本消费本钱某产品2)辅助车间消费工人 “辅助消费本

13、钱某劳务3)根本及辅助车间管理人员、技术人员 “制造费用某车间4)行政管理部门、长期病假人员： “管理费用5)产品销售机构人员： “销售费用6)在建工程人员工资： “在建工程7)无形资产研发人员工资： “管理费用 、“研发支出.四其他职工薪酬的核算1.其他职工薪酬分配表：p42，表5借：根本消费本钱等 管理费用管理人员、福利部门人员、长病人员等工资计提的职工薪酬 贷：应付职工薪酬福利费 社会保险费 *第一节 各项要素费用的分配.五、折旧费用的分配一计提折旧折旧费用分配表：p44，表3-6借：制造费用车间设备、厂房折旧 辅助消费本钱*不设制造费用前提下 管理费用管理部门 贷：累计折旧二相关知识复

14、习 当月添加固定资产：下月开场计提折旧，当月不提； 当月减少固定资产：下月停顿计提折旧，当月照提。固定资产折旧的计算方法第一节 各项要素费用的分配. 固定资产折旧计算表使用部门及项目上月折旧额上月增加固定资产的折旧上月减少固定资产的折旧本月折旧额=+-车间厂房及设备500005001000厂部管理部门 3000 出租运输工具 1000合计54000495003000100053500*年*月.第二节 待摊与预提费用的核算目的：为了正确划分各月本钱一、待摊费用的核算一含义 本期先支付 本期和以后各期摊入本钱费用 摊销期一年内二内容：修缮费、保险费、报刊费、租金等三科目：待摊费用，资产类.四待摊费

15、用的支付借：待摊费用 保险费 27000 其他应付款*) 贷：银行存款 27000五待摊费用的摊销编制“待摊费用摊销表每次摊销额=待摊费用总额/分摊的月数第二节 待摊与预提费用的核算.待摊费用摊销表应借科目 保险费修理费合计实际支付摊销期本期摊销制造费用-基本车间4000辅助生产成本供水车间1000辅助生产成本辅助车间2000管理费用1000销售费用1000合计27000 39000 2004年9月30日 单位：元.借：制造费用根本车间 4000 辅助消费本钱供水车间 1000 供电车间 2000 管理费用 1000 销售费用 1000 贷：待摊费用保险费 9000 其他应付款*)第二节 待摊与预提费用的核算.二